Bài tập tài chính kế toán số (174)

MÔN HỌC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH BÀI TẬP CÁ NHÂN Họ tên: Nguyễn Phương Lâm Lớp: GaMBA.M0411 Ngày HT: 14/01/ 2012 Bài tập 1: a Bảng cân đối kế toán năm gần Good Luck (bổ sung liệu thiếu) Đơn vị: 10trđ Nội dung Năm Năm Năm Năm Tài sản lưu động 2,505 2,888 3,425 3,456 Tài sản cố định 1,752 1,949 2,435 3,120 Tổng tài sản 4,257 4,837 5,860 6,576 Nợ ngắn hạn 1,988 2,261 2,854 3,260 Nợ dài hạn 796 894 1,197 1,500 Vốn góp 450 585 610 612 Lợi nhuận giữ lại 1,023 1,097 1,199 1,204 Tổng nợ vốn cổ đông 4,257 4,837 5,860 6,576 Thu nhập ròng 66 108 138 41 Cổ tức 32 34 36 36 1.26 1.28 1.20 1.06 Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn b Những thay đổi cấu tài sản cấu nguồn vốn năm qua Những kiện hay giao dịch có thể nguyên nhân dẫn đến thay đổi: Cơ cấu nguồn vốn nợ tăng nhanh vốn chủ sở hữu, cấu tài sản cố định tăng nhanh tài sản lưu động Căn cứ tiêu Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn năm qua doanh nghiệp có xu hướng giảm dần, Tổng nợ vốn cổ đông tăng, tài sản cố định tăng cao, vậy có thể thấy doanh nghiệp sử dụng vốn cho việc đầu tư tài sản cố định nhiều tài sản lưu động để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên tiêu tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn có xu hướng giảm dần có thể ảnh hưởng đến khả toán ngắn hạn doanh nghiệp Lamnp/TCKT/VietNam Page Bài tập 2: Số liệu liên chọn lọc ảnh hưởng đến lợi nhuận giữ lại năm liên doanh sản xuất xe Fortune a Tính toán số liệu thiếu năm: Đơn vị: Triệu đồng STT Nội dung Thu nhập giữ lại, ngày 01-01 Thu nhập ròng Cổ tức công bố đã chia Thu nhập giữ lại, ngày 31/12 Năm Năm Năm Năm 26,916 32,009 36,055 39,818 5,949 5,186 5,026 -1,071 856 1,140 1,263 1,263 32,009 36,055 39,818 37,484 b Giải thích thay đổi lợi nhuận: Lợi nhuận giữ lại gia tăng tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm dần từ năm đến năm từ năm đến năm lợi nhuận giữ lại giảm xuống do: - Thu nhập giữ lại cuối năm: Từ năm năm thu nhập ròng giảm dần, công ty chia cổ tức năm sau cao năm trước không thu nhập ròng (năm ~ 14%, năm ~ 22%, năm ~ 25% so với thu nhập dòng) dẫn đến thu nhập giữ lại cuối năm tăng tỷ lệ tăng trưởng giảm Riêng năm thu nhập dòng bị âm (1,071) triệu đồng năm công ty chia cổ tức năm dẫn đến lợi nhuận giữ lại cuối năm sụt giảm mạnh - Thu nhập giữ lại đầu năm: Tương tự Thu nhập giữ lại cuối năm, Thu nhập ròng giảm đó công ty chia cổ tức năm sau cao năm trước không thu nhập ròng dẫn đến lợi nhuận giữ lại đầu năm tăng tỷ lệ tăng trưởng giảm dần Riêng năm thu nhập ròng bị âm, cổ tức chia năm không ảnh hưởng đến thu nhập giữ lại đầu năm số liệu phát sinh sau ngày chốt số liệu (ngày 01-01) Bài tập 3: Phân tích việc lưu chuyển tiền tệ công ty Thiên Thời cho thấy số liệu phát sinh tháng sau: STT Chỉ tiêu Tiền tồn đầu kỳ Thu được từ khách hàng Khoản phải thu Hàng tồn kho cuối kỳ Chi phí sản xuất Tiền tồn cuối kỳ {(1)+(2)-(5)} Lamnp/TCKT/VietNam Tháng Tháng Tháng Tháng 875 1125 625 250 1000 1000 1500 2000 1000 1500 2000 2500 750 1125 1500 875 750 1500 1875 3750 1125 625 250 Page a Từ bảng phân tích dòng tiền cho thấy Công ty Thiên Thời đã liên tục mở rộng quy mô sản xuất, chi phí sản xuất cao khoản tiền thu được từ khách hàng tháng dẫn đến tiền tồn cuối tháng thấp tiền tồn đầu tháng cứ vậy tháng 4, chi phí sản xuất vượt khoản tiền thu được từ khách hàng tiền tồn từ đầu tháng làm cho Công ty Thiên Thời khả toán, không đủ tiền để trả chi phí sản xuất b Trường hợp công ty có thu nhập ròng tăng dần lại có lượng tiền mặt giảm dần có thể xuất phát từ mức độ mở rộng quy mô sản xuất Chi phí cho việc mở rộng quy mô vượt thu nhập ròng dẫn đến phải sử dụng quỹ tiền mặt công ty để bù đắp chi phí phát sinh tăng thêm làm cho lượng tiền mặt công ty giảm dần theo mức độ gia tăng quy mô sản xuất kinh doanh c Việc định chiến lượng kinh doanh công ty phải xét nhiều góc độ ảnh hưởng đến việc định Ngoài việc nghiên cứu thị trường, Người định phải đến khả chủ động mặt tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh lực sản xuất doang nghiệp Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giúp Người định có thông tin tài lực sản xuất kinh doanh, kết hoạt động sản xuất kinh doanh khả tài nội tại doanh nghiệp Bài tập 4: a Điền bổ sung số liệu thiếu sót cho báo cáo Công ty Phusa: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Ngày 31/12) Đơn vị: Triệu đồng TÀI SẢN Tiền 2004 2003 9.5 12.0 Khoản phải thu 233.2 203.3 Hàng tồn kho 133.9 118.8 Cộng tài sản lưu động 376.6 334.1 Tài sản cố định, nguyên giá 450.0 400.0 -246.2 -233.0 Tài sản cố định ròng 203.8 167.0 Tổng tài sản 580.4 501.1 NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU 2004 2003 Khoản phải trả 18.8 14.7 Vay ngắn hạn 66.2 33.2 Khấu hao tích lũy Lamnp/TCKT/VietNam Page Chi phí phải trả 77.7 62.0 162.7 109.9 Nợ dài hạn 74.4 70.2 Thuế ưu đãi chậm nộp 19.6 17.7 256.7 197.8 55.4 55.4 Lợi nhuận giữ lại 268.3 247.9 Cộng vốn chủ sở hữu 323.7 303.3 Tổng cộng nợ phải trả Vốn chủ sở hữu 580.4 501.1 Cộng nợ ngắn hạn Tổng cộng nợ Vốn góp BÁO CÁO THU NHẬP Đơn vị: Triệu đồng KHOẢN MỤC 2004 2003 Doanh thu 546.9 485.8 Giá vốn hàng bán 286.3 247.3 Lãi gộp 260.6 238.5 Chi phí kinh doanh 188.5 184.2 Chi phí khấu hao 22.7 20.1 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 49.4 34.2 2.3 3.7 51.7 37.9 7.7 8.0 Lợi nhuận trước thuế 44.0 29.9 Thuế thu nhập doanh nghiệp 18.1 11.9 Lợi nhuận ròng 25.9 18.0 5.5 4.6 20.4 13.4 Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại b Theo bảng cân đối kế toán, khoản mục tài sản cố định, khấu hao tích lũy năm 2004 tăng so với năm 2003 với giá trị sau: - Tài sản cố định tăng: 450 – 400 = 50.0 triệu đồng - Khấu hao tích lũy tăng: 246.2 – 233 = 13.2 triệu đồng - Tài sản cố định ròng: = 36.8 triệu đồng Lamnp/TCKT/VietNam 203.8 – 167 Page Theo Báo cáo thu nhập, chi phí khấu hao năm 2004 22.7 triệu đồng, cao phần tăng thêm khấu hao tích lũy 22.7 – 13.2 = 9.5 triệu đồng Như vậy năm 2004 công ty Phusa đã lý một số tài sản cố định chưa được khấu hao hết Phần chi phí chưa được khấu hao nhóm tài sản cố định chưa khấu hao hết được bổ sung vào chi phí khấu hao năm 2004 làm cho có khác chi phí khấu hao năm 2004 với phần tăng thêm khấu hao tích lũy c Tiền mặt thu được từ việc bán hàng năm 2004: Trường hợp khoản phải thu năm 2003 được thu hết năm 2004 tiền mặt thu được từ việc bán hàng năm 2004 được tính sau: Tiền thu được từ bán hàng năm 2004 được tính Doanh thu – Khoản phải thu phát sinh năm 2004 Do Khoản phải thu cuối năm 2003 được kết chuyển sang năm 2004 nên Khoản phải thu phát sinh năm 2004 được tính Khoản phải thu năm 2004 trừ Khoản phải thu năm 2003 (233.2 – 203.3 = 29,9 triệu đồng)  Tiền mặt thu được từ bán hàng năm 2004: 546.9 – 29.9 = 517 triệu đồng d Tiền mặt thực chi cho việc mua hàng năm 2004: Theo số liệu Bảng cân đối kế toán Báo cáo thu nhập công ty Phusa, số tiền thực chi cho việc mua hàng được xác định chi phí mua hàng năm 2004– khoản phải trả phát sinh năm 2004 Trong đó: - Chi phí mua hàng năm 2004 = Giá vốn bán hàng năm 2004 + (Hàng tồn kho năm 2004 – Hàng tồn kho năm 2003) - Khoản phải trả phát sinh năm 2004 = Khoản phải trả năm 2004 – Khoản phải trả năm 2003 Cụ thể: STT Khoản mục 2004 Hàng tồn kho: 133.9 Giá vốn hàng bán 286.3 Chi phí mua hàng: 301.4 Khoản phải trả 18.8 2003 Chênh lệch 118.8 15.1 14.7 4.1 Số tiền thực chi cho việc mua hàng = 301.4 – 4.1 = 297.3 triệu đồng e Tính dòng LCTT ròng từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực tiếp: Chỉ tiêu Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Lamnp/TCKT/VietNam Đơn vị: Triệu đồng Mã số Năm 2004 516.9 (273.9) 0.0 (7.7) (16.2) Page Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 2.3 (211.1) 10.3 f Lập báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp: Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận được chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp đã phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 5.Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Lamnp/TCKT/VietNam Đơn vị: Triệu đồng Mã số Năm 2004 516.9 20 (273.9) 0.0 (7.7) (16.2) 2.3 (211.1) 10.3 21 (50.0) 22 0.0 23 24 0.0 0.0 25 26 27 30 0.0 0.0 0.0 (50.0) 31 0.0 32 0.0 33 34 35 36 40 50 37.2 0.0 0.0 0.0 37.2 -2.5 Page Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 60 61 70 12.0 0.0 9.5 g Lập báo cáo LCTT theo phương pháp gián tiếp: Đơn vị: Triệu đồng Năm 2004 CHỈ TIÊU I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ - Các khoản dự phòng - Lãi/lỗ CL tỷ giá chưa thực - Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động - Tăng, giảm khoản phải thu - Tăng, giảm hàng tồn kho - Tăng, giảm khoản phải trả (Không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) - Tăng, giảm chi phí trả trước - Tiền lãi vay đã trả - Thuế TNDN đã nộp - Chi phí khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tăng giảm vốn góp liên doanh đơn vị phụ thuộc 5.Tiền thu/chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 44.0 13.2 0.0 0.0 7.7 64.9 (29.9) (15.1) 19.8 0.0 (7.7) (16.2) (5.5) 10.3 (50.0) 0.0 0.0 (50.0) 0.0 37.2 37.2 (2.5) 12.0 9.5 h Lập báo cáo nguồn tiền cách sử dụng tiền Đơn vị: Triệu đồng + Nguồn tạo tiền cho hoạt động: Lamnp/TCKT/VietNam + Nguồn sử dụng tiền cho hoạt động: Page Giảm tồn quỹ tiền mặt: 2.5 - Tăng khoản phải thu: 29.9 - Tăng khoản phải trả : 4.1 - Tăng hàng tồn kho: 15.1 - Tăng vay ngắn hạn: 33 - Tăng TSCĐ ròng: 36.8 - Tăng chi phí phải trả: 15.7 - Tăng nợ dài hạn : 4.2 - Tăng thuế ưu đãi chậm nộp: 1.9 - Tăng lợi nhuận giữ lại: Tổng cộng: Lamnp/TCKT/VietNam 20.4 81.8 Tổng cộng : 81.8 Page ... động mặt tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh lực sản xuất doang nghiệp Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giúp Người định có thông tin tài lực... sản xuất kinh doanh, kết hoạt động sản xuất kinh doanh khả tài nội tại doanh nghiệp Bài tập 4: a Điền bổ sung số liệu thiếu sót cho báo cáo Công ty Phusa: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Ngày 31/12)... hưởng đến thu nhập giữ lại đầu năm số liệu phát sinh sau ngày chốt số liệu (ngày 01-01) Bài tập 3: Phân tích việc lưu chuyển tiền tệ công ty Thiên Thời cho thấy số liệu phát sinh tháng sau: STT