thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP NỘI DUNG NGHIÊN CỨU Khái niệm Đặc điểm Mục tiêu ban hành Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế đối tượng nộp Thuế Căn tính thuế Phương pháp tính thuế Miễn, giảm thuế Đăng kí, kê khai nộp thuế KHÁI NIỆM  Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp loại thuế đánh vào việc sử dụng đất cho mục đích phi sản xuất nông nghiệp Đặc MỤC TIÊU BAN HÀNH Đóng góp vào nguồn thu ngân sách Nhà nước ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ, KHÔNG CHỊU THUẾ VÀ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ 4.1 Đối tượng chịu thuế Đất nông thôn, đất đô thị Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp, gồm: a Đất xây dựng khu công nghiệp b Đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh c Đất để khai thác khoáng sản(trừ trường hợp khai thác mà không ảnh hưởng đến lớp đất mặt đất), đất làm mặt chế biến khoáng sản d Đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm Đất phi nông nghiệp quy định Điều Nghị định số 53/2011/NĐ-CP tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng vào mục đích kinh doanh 4.2 ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ  Đất sử dụng vào mục đích công cộng  Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa  Đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối mặt nước chuyên dùng  Đất sở tôn giáo sử dụng  Đất có công trình đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ  Đất xây dựng trụ sở quan, xây dựng công trình nghiệp  Đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh  Đất phi nông nghiệp để xây dựng công trình hợp tác xã phục vụ lĩnh vực sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản,… 4.2 ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ  Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất  Người sử dụng đất chưa cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất  Người Nhà nước cho thuê đất để thực dự án đầu tư  Người thuê đất theo hợp đồng, hợp đồng không ghi rõ người nộp thuế thif người có quyền sử dụng đất người nộp thuế  Người sử dụng đất cấp Giấy chứng nhận có tranh chấp mà chưa giải  Người đại diện hợp pháp người có quyền sử dụng đất 4.2 ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ  Ví dụ: Cô H có đất tỉnh B chưa cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất ( đất giấy tờ có số giấy tờ quy định Khoản Điều 50 Luật Đất đai 2003) cô H người nộp thuế đất Tuy nhiên, cô H không sử dụng mà xây nhà cho G thuê Người nộp thuế xác định sau: Các trường hợp miễn giảm thuế * Miễn thuế: - Đất dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư, địa bàn có điều kiện KTXH đặc biệt khó khăn; đất doanh nghiệp sử dụng 50% số lao động thương binh, bệnh binh - Đất sở thực xã hội hoá hoạt động lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao - Đất xây dựng nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết, sở nuôi dưỡng người già cô đơn, người khuyết tật, trẻ mồ côi, sở chữa bệnh xã hội - Đất hạn mức hộ nghèo - Đất có nhà vườn quan nhà nước có thẩm quyền xác nhận di tích lịch sử - văn hoá - Người nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng giá trị thiệt hại đất nhà đất 50% giá tính thuế Các trường hợp miễn giảm thuế * Giảm thuế: Giảm 50% số thuế phải nộp trường hợp sau: - Đất dự án đầu tư thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư; dự án đầu tư địa bàn có điều kiện KT- XH khó khăn; đất doanh nghiệp sử dụng từ 20% đến 50% số lao động thương binh, bệnh binh - Đất hạn mức thương binh ,con liệt sỹ không hưởng trợ cấp hàng tháng - Người nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng giá trị thiệt hại đất nhà đất từ 20% đến 50% giá tính thuế Đăng ký kê khai nộp thuế  8.1 Đăng ký thuế Đối với tổ chức, cá nhân hộ Đối với tổ chức, cá nhân hộ gia đình kinh doanh gia đình không kinh doanh 8.2 Khai thuế Hồ sơ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp bao gồm: Tờ khai thuế SDĐPNN cho đất chịu thuế Bản chụp giấy tờ liên quan đến đất chịu thuế Bản chụp giấy tờ chứng minh thuộc diện miễn, giảm thuế (nếu có) 8.2.1 Nguyên tắc khai thuế - Người nộp thuế có trách nhiệm khai xác vào tờ khai thuế thông tin liên quan đến người nộp thuế - Đối với hồ sơ khai thuế tổ chức, trường hợp cần làm rõ số tiêu liên quan làm tính thuế theo đề nghị quan Thuế , quan Tài nguyên Môi trường có trách nhiệm xác nhận gửi quan Thuế 8.2.1 Nguyên tắc khai thuế b Hàng năm, người nộp thuế thực khai lại thay đổi người nộp thuế yếu tố dẫn đến thay đổi số thuế phải nộp Trường hợp phát sinh việc dẫn đến thay đổi người nộp thuế người nộp thuế phải kê khai nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Thông tư 153/2011/TT-BTC thời hạn 30 (ba mươi) ngày kể từ ngày phát sinh việc trên; Trường hợp phát sinh yếu tố làm thay đổi số thuế phải nộp (trừ trường hợp thay đổi giá 1m đất tính thuế ) người nộp thuế phải kê khai nộp hồ sơ khai thuế thời hạn 30 (ba mươi) ngày kể từ ngày phát sinh yếu tố làm thay đổi số thuế phải nộp 8.2.1 Nguyên tắc khai thuế c Việc kê khai tổng hợp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp áp dụng đất Người nộp thuế thuộc diện phải kê khai tổng hợp theo quy định Thông tư 153/2011/TT-BTC phải thực lập tờ khai tổng hợp nộp Chi cục Thuế nơi người nộp thuế chọn đăng ký 8.2.2 Khai thuế số trường hợp cụ thể Ví dụ 1: Ông Nguyễn Văn A có đất quận Ba Đình thuộc thành phố Hà Nội, với diện tích đất cụ thể sau: + Thửa đất thứ 50m2 (hạn mức 200m2); + Thửa đất thứ hai 50m2 (hạn mức 100m2) Trường hợp này, Ông A phải lập Tờ khai thuế nộp cho UBND phường nơi có đất chịu thuế để kê khai riêng cho đất; Ông A lập tờ khai thuế tổng hợp 8.2.2 Khai thuế số trường hợp cụ thể Ví dụ 2: Ông Nguyễn Văn C có đất quận Hoàn Kiếm huyện Ba Vì thuộc thành phố Hà Nội, cụ thể sau: + Thửa đất quận Hoàn Kiếm 50m2 (hạn mức 80m2); + Thửa đất huyện Ba Vì 170m2 (hạn mức 200m2) Ông Nguyễn Văn C thực lập tờ khai thuế để khai riêng cho đất nộp Tờ khai thuế cho UBND phường nơi có đất chịu thuế thuộc quận Hoàn Kiếm (thửa 50m2) UBND xã nơi có đất chịu thuế thuộc huyện Ba Vì (thửa 170m2); Đồng thời, Ông phải đăng ký, chọn quan thuế (Chi cục Thuế) để làm thủ tục kê khai tổng hợp Nếu Ông C lựa chọn hạn mức đất quận Hoàn Kiếm phải nộp Tờ khai tổng hợp Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm để làm thủ tục kê khai tổng hợp Nếu Ông C lựa chọn hạn mức đất huyện Ba Vì phải nộp Tờ khai tổng hợp Chi cục Thuế Ba Vì để làm thủ tục kê khai tổng hợp 8.2.2 Khai thuế số trường hợp cụ thể Ví dụ 3: Ông Nguyễn Văn B có đất quận Hai Bà Trưng huyện Gia Lâm thuộc thành phố Hà Nội, với diện tích đất cụ thể sau: + Thửa đất quận Hai Bà Trưng 50m2 (hạn mức 80m2); + Thửa đất huyện Gia Lâm 200m2 (hạn mức 150m2) Ông Nguyễn Văn B phải thực lập tờ khai thuế để khai riêng cho đất nộp Tờ khai thuế cho UBND phường nơi có đất chịu thuế thuộc quận Hai Bà Trưng (thửa 50m2) UBND xã nơi có đất chịu thuế thuộc huyện Gia Lâm (thửa 200m2); Đồng thời thực kê khai tổng hợp Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 8.2.3 Khai bổ sung hồ sơ khai thuế - Trường hợp phát sinh yếu tố làm thay đổi tính thuế dẫn đến tăng, giảm số thuế phải nộp - Trường hợp phát hồ sơ khai thuế nộp cho quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp 8.3 Nộp thuế - Đối với tổ chức, cá nhân hộ gia đình phải có trách nhiệm tính nộp tiền thuế SDĐPNN theo thời hạn quy định 8.4 Tổ chức thu, nộp thuế a Căn thời hạn nộp thuế theo qui định, người nộp thuế thực nộp tiền thuế , tiền phạt (nếu có) vào NSNN theo địa ghi Thông báo nộp thuế quan Thuế b Đối với đất hộ gia đình, cá nhân, Chi cục Thuế ủy nhiệm cho UBND cấp xã thực thu thuế người nộp thuế c Sau nhận tiền thuế từ người nộp thuế, quan thuế tổ chức/cá nhân quan thuế uỷ nhiệm thu thuế phải cấp biên lai thu thuế SDĐPNN d Cơ quan thuế phải theo dõi việc thực nghĩa vụ thuế Người nộp thuế KẾT LUẬN CẢM ƠN CÁC BẠN ĐÃ CHÚ Ý LẮNG NGHE ... Giá 1m2 đất tính thuế Trường hợp Nhà nước giao đất, cho thuê đất, chuyển mục đích sử dụng đất từ đất nông nghiệp sang đất phi nông nghiệp từ đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp sang đất chu... Căn tính thuế  Căn tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (SDĐPNN) diện tích đất tính thuế , giá 1m đất tính thuế thuế suất Số thuế phải nộp = Diện tích đất tính thuế x Giá trị 1m đất x Thuế suất... 153/2011/TT-BTC 5.1.3 Đất sử dụng không mục đích, đất lấn, chiếm đất phi nông nghiệp chưa sử dụng theo quy định Diện tích đất lấn, chiếm, đất sử dụng không mục đích, đất chưa sử dụng theo quy định