thực tập kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần dược đồng nai

Báo cáo Tốt Nghiệp GVHD : Phan Thành Nam LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ta trình công nghiệp hóa đại hóa mạnh mẽ Điều tác động đến toàn lĩnh vực đời sống xã hội mà tính tất yếu kinh tế ngày phát triển động Sự chuyển với chế kinh tế mới, kinh tế nước ta ngày hướng doanh nghiệp vào xu tất yếu: nỗ lực hết mình, cạnh tranh gay gắt để tồn phát triển Các doanh nghiệp phải tổ chức kinh doanh với mục tiêu lớn thu nhiều lợi nhuận Để cạnh tranh phát triển, doanh nghiệp việc phải nắm bắt nhu cầu giá thị trường phải xác định đắn mức chi phí sản xuất tiêu hao sản phẩm mà doanh nghiệp phải đầu tư Quản lý, điều chỉnh chi phí sản xuất sở cho việc điều chỉnh giá thành sản phẩm Nguyên vật liệu yếu tố để tạo nên sản phẩm, khoản mục chi phí nguyên vật liệu lại chiếm tỷ trọng đáng kể giá thành sản phẩm, phải đặt yêu cầu quản lý, sử dụng nguyên vật liệu để sản xuất kinh doanh có hiệu qua Để có điều này, trình sản xuất nói chung Kế toán nguyên vật liệu nói riêng, doanh nghiệp phải quan tâm mức đến công tác kế toán nguyên vật liệu đảm bảo có chất lượng hiệu Các biện pháp đưa để chống lãng phí nguyên vật liệu làm tăng nguồn lực sản xuất góp phần nâng cao hiệu hoạt động cho doanh nghiệp Sau thời gian thực tập Công ty cổ phần Dược Đồng Nai, quan sát tình hình sản xuất kinh doanh tổ chức công tác kế toán công ty em biết vai trò quan trọng nguyên vật liệu, đồng thời kế toán nguyên vật liệu công cụ thiếu công việc quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất SVTH : Vũ Thị Hà Báo cáo Tốt Nghiệp GVHD : Phan Thành Nam CHƯƠNG TỔNG QUAN CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC ĐỒNG NAI 1.1 Giới thiệu Công ty cổ phần Dược Đồng Nai Công ty cổ phần Dược Đồng Nai đơn vị chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà nước sang hoạt động theo loại hình Công ty cổ phần từ ngày 01/01/2006 Công ty tổ chức thành Công ty Công ty chế biến xuất nhập Nông sản thực phẩm Đồng Nai (Donafoods) từ 01/07/2005 Tên giao dịch nước ngoài: DONGNAI PHARMACEUTICAL JOINT STOCK COMPANY • Tên viết tắt: DONAIPHARM • Địa chỉ: 221B, Quốc lộ 15 P.Tân Tiến – Biên Hòa- Đồng Nai • Logo: DONAIPHARM • Điện thoại:061.3822218 – 061.3822591 • Email: donaipharm@yahoo.com SVTH : Vũ Thị Hà Báo cáo Tốt Nghiệp • GVHD : Phan Thành Nam Fax: 0613.821608 Công ty tổ chức hoạt động theo Luật doanh nghiệp- có chức nhiệm vụ: Sản xuất kinh doanh xuất nhập trực tiếp dược phẩm, mỹ phẩm, thuốc thực phẩm, nguyên phụ liệu, vật tư thiết bị nghành y tế, sinh phẩm y tế, nước uống đóng chai Bán buôn, bán lẻ dược phẩm sản phẩm mỹ phẩm thuốc thực phẩm, vật tư thiết bị ngành y tế, nguyên liệu bao bì phục vụ cho việc kinh doanh thuốc Đầu tư kinh doanh nuôi trồng chế biến loại cây, làm thuốc mà pháp luật không cấm Cho thuê văn phòng Mua bán, sản xuất nước uống đóng chai 1.2 Mô hình tổ chức kinh doanh, máy quản lý: Về cấu tổ chức máy quản lý điều hành công ty a- Hội đồng quản trị: 05 người Trong đó: Đại diện vốn nhà nước: 03 người; Đại diện vốn cổ đông: 02 người: lao động Công ty cổ đông bên b- Ban kiểm soát: 03 người c- Ban quản lý: 01 Giám đốc - 02 phó Giám đốc - 01 Kế toán trưởng Hiện nay, công ty có lực lượng lao động là: 158 người Trong đó: - Đại học dược: 15 - Đại học khác: 10 - Cao đẳng: 01 - Trung học dược: 87 - Trung học khác: 14 SVTH : Vũ Thị Hà Báo cáo Tốt Nghiệp GVHD : Phan Thành Nam - Dược tá: 15 - Công nhân kỹ thuật: 09 - Lao động phổ thong: 07 Sơ đồ tổ chức Công ty cổ phần Dược Đồng Nai HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN GIÁM ĐỐC PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH PHÒNG KẾ TOÁN TÀI CHÍNH KHỐI KINH DOANH VÀ SẢN XUẤT Xưởng sản xuất Phòng điện Phòng nghiên cứu KHỐI QUẢN LÝ CHẤT LƯỢNG Phòng tiếp thị Phòng kế hoạch kinh doanh Kho Hiệu thuốc Phòng kiểm tra chất lượng Phòng đảm bảo chất lượng Ngoài số phòng ban chức năng, công ty xây dựng hệ thống phân phối Tỉnh gồm 04 chi nhánh huyện, thị xã 430 điểm bán lẻ (28 quầy thuốc, 402 đại lý bán lẻ thuốc ) rộng khắp toàn Tỉnh – Công ty tham gia cung ứng thuốc cho hệ thống điều trị Tỉnh như: bệnh viện, trng tâm y tế, phòng y tế… thông qua công tác đấu thầu thuốc Ngoài ra, Công ty liên kết với đơn vị Tỉnh để tiêu thụ sản phẩm, mở rộng thị trường Tỉnh để phát triển sản xuất, kinh doanh tăng sản lượng, tăng doanh thu gắn liền với hiệu kinh tế SVTH : Vũ Thị Hà Báo cáo Tốt Nghiệp GVHD : Phan Thành Nam Trong chiến lược phát triển sản xuất kinh doanh, Công ty hướng tới đổi hoàn thiện tổ chức – người – sản phẩm dịch vụ nhằm mục đích cung cấp cho người tiêu dung sản phẩm đạt chất lượng cao, hiệu an toàn sử dụng Với 80 mặt hàng Bộ y tế cấp phép sản xuất, Công ty tập trung đầu tư sản xuất để phát huy hết công xuất Nhà máy sản xuất dược phẩm theo tiêu chuẩn GMP – WHO với dây chuyền sản xuất: thuốc viên – thuốc cốm bột – thuốc nước dung da – Công ty có kho thuốc theo tiêu chuẩn GSP phòng kiểm tra chất lượng đạt GLP Công ty chi nhánh đạt tiêu chuẩn phân phối thuốc tốt (GDP), 01 quầy thuốc đạt GPP 1.3 Chức năng, nhiệm vụ, mối liên hệ phòng ban:  Giám đốc: Là người đại diện theo pháp luật Công ty, người điều hành toàn hoạt động Công ty, trực tiếp chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị việc tổ chức, quản lý, điều hành toàn diện hoạt động tác nghiệp hàng ngày Công ty, sử dụng có hiệu nguồn lực Công ty thi hành định Hội đồng quản trị theo nhiệm vụ quyền hạn giao Giám đốc Hội đồng quản trị bổ nhiệm, bãi nhiệm, miễn nhiệm ký hợp đồng quy định mức lương, thù lao, lợi ích điều khoản khác liên quan đến việc tuyển dụng bao gồm thời hạn tuyển dụng với 3/5 thành viên Hội đồng biểu tán thành (không kể biểu Giám đốc trường hợp Giám đốc thành viên Hội đồng quản trị)  Phó giám đốc: Là người tham mưu cho giám đốc việc điều hành sản xuất kinh doanh Phó giám đốc Giám đốc phân công ủy nhiệm ủy quyền điều hành lãnh vực hoạt động Công ty Phó giám đốc chịu trách nhiệm trực tiếp trước Giám đốc pháp luật phần việc phân công ủy nhiệm Phó giám đốc kim nhiệm vụ phụ trách phận đơn vị trực thuộc SVTH : Vũ Thị Hà Báo cáo Tốt Nghiệp GVHD : Phan Thành Nam Mức lương thù lao, lợi ích điều khoản khác hợp đồng lao động Phó giám đốc Hội đồng quản trị định sở đề nghị Giám đốc  Phòng tổ chức hành chính: Tổ chức, quản lý, điều hành, tuyển dụng nhân viên, đào tạo, nâng cao trình độ nhân viên Công ty để đạt hiệu sử dụng lao động, tổ chức hoạt động theo nề nếp, đường lối sách nhà nước Quản lý điều động xe công tác Tiếp nhận công văn đến Xây dựng định mức lao động, chấm công tính lương theo chế độ, thực sách, chế độ khen thưởng, kỷ luật theo qui định nhà nước  Phòng kế hoạch – kinh doanh: Tham mưu cho Giám đốc việc xây dựng kế hoạch sản xuất, kinh doanh, xuất nhập hàng hóa, trực tiếp quản lý mạng lưới tiêu thụ hiệu thuốc huyện, thành phố Nhập xuất hàng hóa, cung ứng vật tư điều độ cho lưu thông, mua bán Trưởng phòng người có trình độ chuyên môn dược phẩm Giám đốc định giám sát  Phòng kế toán: Đứng đầu kế toán trưởng kế toán viên, có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc lĩnh vực tài chính, tổ chức công tác kế toán theo chế độ qui định Kiểm tra giám sát việc chấp hành sách, chế độ Nhà nước Tham gia xây dựng, theo dõi kiểm tra thường xuyên việc thực hợp đồng kinh tế, định mức kinh tế kỹ thuật Tính toán, ghi chép, thể tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian đơn vị giá trị tiền tệ cách đầy đủ, xác, trung thực, kịp thời có hệ thống SVTH : Vũ Thị Hà Báo cáo Tốt Nghiệp GVHD : Phan Thành Nam  Phòng tiếp thị: Hoạch định chiến lược kế hoạch tiếp thị để xác định nguồn xuất nhập cho sản phẩm thị trường, kiểm soát kế hoạch tiếp thị đánh giá việc thực tiếp thị Lập kế hoạch thực kế hoạch tiếp thị sản phẩm, thu nhận, ghi chép, phân tích xử lý thông tin thị trường, khách hàng giúp cho lãnh đạo Công ty đưa định tốt cho sản xuất- kinh doanh Công ty Cung cấp thông tin giá đầu vào, đầu ra, thông tin hữu ích nhằm tránh giảm bớt rủi ro hoạt động sản xuất – kinh doanh Công ty, nhằm xác định giá sản phẩm, giá xuất – nhập hợp lý…  Phòng nghiên cứu – phát triển: Quản lý công trình công nghệ, tham mưu công tác kỹ thuật nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm Xây dựng mức kỹ thuật cho sản xuất  Mối liên hệ phòng ban: Trong Công ty tất phận, phòng ban có mối liên hệ chặt chẽ với Các phòng ban cấp chịu đạo, hướng dẫn phòng ban cấp trên, đồng thời có ý kiến đề xuất lên cấp theo yêu cầu Mỗi phận, phòng ban có công việc riêng, có quyền độc lập thực công việc chịu trách nhiệm công việc 1.4 Doanh thu lợi nhuận qua năm Một số tiêu kết sản xuất kinh doanh Công ty: Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu Doanh thu Giá trị sản xuất Lợi nhuận trước thuế Các khoản nộp ngân sách Lợi nhuận sau thuế 2009 85.760 14.338 1.115 343 1.115 2010 90.550 17.953 1.250 400 1.075  Nhận xét: Qua số liệu ta thấy: SVTH : Vũ Thị Hà Báo cáo Tốt Nghiệp GVHD : Phan Thành Nam Doanh thu năm 2010 tăng 5,58% chi phí tăng 25,21% so với năm 2009 lợi nhuận lại giảm 3.59 % nguyên nhân sau: Năm 2009 Công ty miễn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị cổ phần hóa từ doanh nghiệp nhà nước năm 2006, năm 2010 giảm 50% (được miễn năm giảm 50% cho năm tiếp theo) Ngoài miễn thuế nộp thuế cổ phần hóa Công ty giảm thuế TNDN phải nộp cho phần thu nhập tăng thêm đầu tư mang lại quý 4/2009 giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp theo nghị số 30/2009 Chính Phủ Năm 2009 chi phí lãi vay đầu tư vốn hóa dự án đầu tư mở rộng sản xuất chưa hoàn thành cuối năm 2010 tăng TSCĐ hoàn thành Năm 2010 toàn lãi vay đầu tư xây dựng phải đưa vào chi phí (Ghi nợ TK635/ Có TK1121) doanh thu tăng lợi nhuận bị giảm so với năm 2009 Doanh thu tăng lượng đơn đặt hàng tăng lên, khách hàng mua hàng tăng năm 2009, Công ty Bộ Y Tế cấp giấy chứng nhận đạt tiêu chuẩn GMP-WHO (sản xuất thuốc tốt theo tiêu chuẩn giới) Chi phí tăng việc nhập nguồn nguyên liệu gặp nhiều khó khăn, áp đặt, giá không ổn định Giá nguyên vật liệu tăng theo xu hướng chung thị trường Tuy nhiên, thu nhập cán công nhân viên tăng qua năm, tình trạng công nhân thất nghiệp xảy Qua thấy tình hình sản xuất ngày mở rộng hơn, khai thác tối đa công xuất máy móc thiết bị 1.5 Quy trình sản xuất sản phẩm: 1.5.1 Đặc điểm sản xuất Là quy trình công nghệ sản xuất liên tục, giai đoạn trình sản xuất có quan hệ trực tiếp với việc tạo sản phẩm Nghĩa giai đoạn trình sản xuất mà không quan tâm cách tích cực làm cho hiệu sản xuất bị ảnh hưởng, sản lượng sản phẩm hoàn SVTH : Vũ Thị Hà Báo cáo Tốt Nghiệp GVHD : Phan Thành Nam thành nhập kho không đạt tiêu, kế hoạch mà Nhà Nước Công ty đặt Hiện Công ty sản xuất loại thuốc viên, thuốc cốm, thuốc nước, thuốc dạng như: uống, bôi da, thuốc mỡ Mỗi loại thuốc sản xuất theo tiêu chuẩn quy trình cụ thể Bộ Y Tế duyệt tuân theo quy trình công nghệ tổng quát 1.5.2 Sơ đồ quy trình sản xuất: NGUYÊN LIỆU TÁ DƯỢC PHA DUNG DỊCH TÁ DƯỢC XÁT HẠT ĐÓNG CHAI XÁT HẠT DẬP VIÊN VÔ NANG KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG ÉP GÓI THUỐC VIÊN THUỐC MỠ THUỐC CỐM THUỐC BỘT BAO BÌ ĐÓNG GÓI THÀNH PHẨM XUẤT XƯỞNG SVTH : Vũ Thị Hà Báo cáo Tốt Nghiệp GVHD : Phan Thành Nam 1.5.3 Các giai đoạn quy trình công nghệ: • Giai đoạn chuẩn bị: Trước đưa vào sản xuất dược liệu kiểm tra nghiêm ngặt theo tiêu chuẩn chất lượng ngành Tiến hành cân đong cẩn thận theo trọng hàm lượng, công thức đủ phẩm chất dược phẩm sản xuất có tác dụng tốt cho việc phòng chữa bệnh Định kỳ Công ty phải gửi mẫu cho quan cấp kiểm nghiệm lại Máy móc dùng sản xuất cho mặt hàng thuốc theo lệnh sản xuất ban Giám Đốc chuẩn bị kỷ Chai lọ, ống, nắp nút…được rửa sấy khô • Giai đoạn pha chế: Sau chuẩn bị đủ loại, tiến hành pha chế theo công thức loại thuốc Ở giai đoạn yêu cầu việc sản xuất dược phẩm phải tuân thủ quy trình thao tác, kỹ thuật máy móc thiết bị Được điều chỉnh xác để dược phẩm làm đạt chất lượng Nếu không tuân thủ nguyên tắc bào chế gây thiệt hại cho thân công nhân trực tếp sản xuất sản phẩm - Ví dụ: thuốc bào chế theo phương pháp xát hạt ướt gồm: trộn nguyên liệu khô tá dược dính tạo thành hạt cốm, đem sấy sơ bộ, rây sửa hạt qua loại rây phù hợp với trọng lượng viên thuốc, sấy lại cho đạt yêu cầu (độ ẩm) cho mặt hàng sau đem dập viên (nếu bào chế thuốc viên nén, viên bao đường, bao fim, vô nang (nếu bào chế thuốc viên nang ), đến giai đoạn ép vỉ xúc chai, đóng gói vào hộp, vào thùng, dán nhãn Ghi số lô sản xuất, số lượng đóng thùng, tên người đóng gói chờ nhập kho thành phẩm Nếu thuốc bào chế theo phương pháp xát hạt khô sau cân nguyên liệu theo công thức sản xuất nguyên liệu trộn thẳng đem dập viên, vô nang, ép gói (nếu thuốc gói) tiến hành đóng gói, đóng thùng dán nhản chờ nhập kho SVTH : Vũ Thị Hà 10 Báo cáo Tốt Nghiệp GVHD : Phan Thành Nam Sau nguyên vật liệu kiểm nghiệm, cán cung tiêu phòng Kế hoạch – Kinh doanh thị trường vào hoá đơn người bán ( Biểu số 1), phiếu kiểm nghiệm ( Biểu số 2) để viết phiếu nhập vật tư Biểu số 3: SVTH : Vũ Thị Hà 34 Báo cáo Tốt Nghiệp GVHD : Phan Thành Nam Sau kế toán cập nhật chúng từ liên quan dến nghiệp vụ nhập xuất kho phần mềm kế toán tự động sử lý đưa báo cáo liên quan đến việc nhập xuất kho Báo cáo tổng hợp tồn kho, Sổ chi tiết vật tư Khi cần xem báo cáo kế toán chọn tham số cần thiết 2.3.1 Kế toán nhập nguyên vật liệu Nguyên vật Công ty chủ yếu có mua ngoài, không tự chế Vì Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu chủ yếu gắn liền với Kế toán toán với người bán Công ty cổ phần Dược Đồng Nai nhập kho nguyên vật liệu chủ yếu mua ngoài, tự chế hay thuê gia công, chế biến Việc cung cấp nguyên vật liệu cho sản xuất thực phòng Kế hoạch – kinh doanh thị trường Phòng kế hoạch – kinh doanh thị trường vào kế hoạch sản xuất năm định mức tiêu hao nguyên vật liệu lượng nguyên vật liệu tồn kho để xác định số lượng nguyên vật liệu phải mua Để hạch toán nguyên vật liệu nhập kỳ, Công ty sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu nhập vật tư, chứng từ mã hóa 152 NL 152 BB Việc nhập nguyên vật liệu thực máy kế toán chia theo trường hợp như: Nhập kho nguyên vật liệu mua ngoài, nhập kho nguyên vật liệu thừa từ phân xưởng sản xuất, nhập kho nguyên vật liệu từ kho hàng hóa chuyển sang Ví dụ: Trong tháng 7/2011, Công ty cho nhập kho nguyên liệu theo hóa đơn giá trị gia tăng số 41702 ngày 05/07/2011 Công ty TNHH Dược phẩm Thiên Sơn, trị giá 50.000.000đ.Tiền chưa toán Phòng Kế hoạch – Kinh doanh thị trường nhận hóa đơn giá trị gia tăng: Sau có phiếu vật tư thủ kho tiến hành kiểm tra, đối chiếu với thực tế tiến hành nhập kho nguyên vật liệu.kế toán định khoản: NỢ TK 152NL: 50.000.000 CÓ TK 331: 50.000.000 SVTH : Vũ Thị Hà 35 Báo cáo Tốt Nghiệp GVHD : Phan Thành Nam Biểu số 4: C.TY CHẾ BIẾN XNKNSTP ĐỒNG NAI CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC Độc lập – Tự – Hạnh phúc BIÊN BẢN KIỂM HÀNG Số……… ngày 13/07/2011 (Căn vào: Hóa đơn số 67921 Ngày 07/07/2011 Cty TNHH DP KỲ PHƯƠNG) Hôm gồm có: - Ông/ Bà: Đỗ Thanh Điệp Chức vụ: Thủ kho nguyên vật liệu - Ông/ Bà:………………………………………………………… Đã kiểm nhận mặt hàng đây: S T T Tên hàng,quy Nơi SX cách ACETYLCYSTEIN Số lượng Đơn vị tính Romania kg Đơn Theo giá CT giao 43000 200 Thực nhận Ghi Thừa Thiếu 200 Nhận xét đề nghị: Giao – nhận SVTH : Vũ Thị Hà Thủ kho Trưởng kho 36 Báo cáo Tốt Nghiệp GVHD : Phan Thành Nam Sau nhập kho nguyên vật liệu thủ kho giao Biên kiểm nhận ( biểu số 4) cho Phòng Kế hoạch – Kinh doanh thị trường để chuyển cho kế toán nguyên vật liệu để lập Thẻ kho lập chứng từ vào phần mềm kế toán Biểu số Công ty cổ phần Dược Đồng Nai 221B Phạm Văn Thuận phường Tân Tiến Biên Hòa Đồng Nai THẺ KHO Từ ngày 01/07/2011 đến ngày 31/07/2011 Mã kho: NVL Tên kho: Nguyên vật liệu S Đơn T Ngày Số Diễn giải T Mã hàng: B016025CH Tên hàng: ACETYL 30/06/2011 Số tồn đầu kỳ 07/07/2011 08/7N Nhập kho NL 11/07/2011 22/7X Xưởng sản xuất CỘNG SVTH : Vũ Thị Hà Số Số Số giá lượng lượng vốn nhập xuất lượng tồn kho Đơn vị: KG 0 200 200 200 200 0 37 Báo cáo Tốt Nghiệp GVHD : Phan Thành Nam Do nguyên vật liệu Công ty cổ phần Dược Đồng Nai đươc nhập từ nhiều nguồn khác nên hàng tháng cần theo dõi tình hình toán với nhà cung cấp Trong nhập số liệu trình nhập nguyên vật liệu phần mềm kế toán cần khai báo chi tiết nhà cung cấp để tự chuyển số liệu TK 331 liên quan với số liệu kế toán toán tiền mặt, kế toán công nợ Ví dụ: Căn vào phiếu xuất vật tư ngày 15/07/2011 kho nguyên liệu, kế toán định khoản: NỢ 621: 2.739.285 CÓ 152NL: 2.739.285 Đối với vật liệu xuất bán kế toán sử dụng hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, doanh thu từ hoạt động kế toán phản ánh vào doanh thu kỳ Cuối tháng, kế toán vào phiếu xuất vật tư lập Bảng kê phản ánh toàn tình hình xuất kho nguyên vật liệu tháng cho xưởng sản xuất cho việc xuất bán hay cho hoạt động bán hàng Bên cạnh vào cuối tháng thủ kho tập hợp phiếu nhập, xuất vật tư để lên báo cáo nhập – xuất – tồn cho kho sau chuyển kên phòng kế toán Cuối tháng vào phiếu nhập, phiếu xuất đối chiếu kế toán vào sổ chi tiết tài TK 152, sau từ sổ chi tiết kế toán vào sở TK 152 Số liệu ghi sổ để lập bảng cân đối tài khoản, kế toán lập báo cáo cho kỳ hạch toán Để đảm bảo độ xác số liệu kế toán phải thường xuyên đối chiếu sổ sổ tổng hợp Trường hợp phát sai sót, nhầm lẫn phải điều chỉnh kịp thời SVTH : Vũ Thị Hà 38 Báo cáo Tốt Nghiệp GVHD : Phan Thành Nam Biểu sồ 6: SVTH : Vũ Thị Hà 39 Báo cáo Tốt Nghiệp GVHD : Phan Thành Nam Biểu số SỔ CÁI Trang số:…………… Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Ngày Số hiệu: 152NL Số hiệu Chứng từ SỐ TIỀN Diễn giải TK đối ghi sổ Sổ Ngày NỢ CÓ ghi sổ ứng QUÝ 3/2010 Số dư đầu kỳ: 2.347.535.839 Mua NL sx nhập 331NLNK 1.485.911.148 tháng nhập kho NL Nhập kho NLSX 331SX 3.773.953.574 mua vào Xuất giá vốn 632 4.943.045 nguyên liệu xuất bán Xuất kho NL dùng 627NL 725.930.800 vào sản xuất Xuất kho NL dùng 621 4.023.286.446 vào SX 4.754.160.291 Cộng số phát sinh 5.259.864.722 4.754.160.291 Số du cuối kỳ 2.853.240.270 Cộng lũy kể tháng 9.403.337.536 8.963.949.456 14.663.202.258 13.718.109.747 năm 2010 Cộng tháng năm 2010 Biểu số 8: SVTH : Vũ Thị Hà 40 Báo cáo Tốt Nghiệp GVHD : Phan Thành Nam SỔ CÁI Trang số:…………… Tên tài khoản: Bao bì sản xuất Ngày Chứng từ ghi tháng ghi sổ sổ Số QUÝ 3/2010 Số hiệu: 152 BB Số hiệu Diễn giải Số tiền TK đối Ngày ứng Số dư đầu kỳ: Nhập kho BBSX 331SX NỢ 513.521.556 565.148.668 CÓ mua vào Nhập kho điều 156 4.499.802 chuyển từ kho KD Xuất kho BB 621 dùng vào sản 598.705.465 xuất Cộng số phát 569.648.470 598.705.465 sinh Số dư cuối kỳ 484.464.571 Cộng lũy kế tháng năm 2010 1.214.764.850 958.664.055 1.784.423.320 1.557.369.520 Cộng tháng năm 2010 2.3.3 Kiểm kê nguyên vật liệu Công ty cổ phần Dược Đồng Nai SVTH : Vũ Thị Hà 41 Báo cáo Tốt Nghiệp GVHD : Phan Thành Nam Tại Công ty cổ phần Dược Đồng Nai công việc kiểm kê nguyên vật liệu thường tiến hành vào cuối tháng cuối quý Mục đích việc kiểm kê vật tư nhằm xác định cách xác số lượng giá trị loại vật tư có kho Công ty Mặt khác, công tác kiểm kê có mục đích đôn đốc kiểm tra tình hình bảo quản vật tư kho Qua phát sử lý kịp thời hao hụt, hư hỏng, mát vật tư Tư nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm người việc bảo quản, sử dụng vật tư Trước tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu, kế toán phải khóa sổ kế toán, xác định lượng nguyện vật liệu tồn kho thời điểm kiểm kê sổ sách, Công ty lập Hội đồng kiểm kê Kết kiểm kê thể Biên kiểm kê Căn vào đó, Hội đồng kiểm kê xác định nguyên nhân làm cho nguyên vật liệu thừa thiếu so với sổ sách để có biện pháp sử lý thích hợp Trong thực tế, trình bảo quản nguyên vật liệu chưa thật theo quy định bảo quản vật tư nên kiểm kê thường thiếu Trường hợp kế toán định khoản: NỢ TK 1381: Giá trị nguyện vật liệu hao hụt CÓ TK 152 NL (152 BB) Còn nguyên vật liệu thừa Công ty xác định xem nguyên nhân nào, nguyên liệu Công ty kế toán hạch toán vào NỢ TK 002: Vật tư hàng hóa nhận giữ hộ gia công, xác định Công ty hế toán hạch toán vào TK 1381 NỢ TK 152NL (152 BB) CÓ TK 3381: Giá trị ngyên vật liệu thừa 2.4 Đánh giá mối liên hệ lý thuyết thực tiễn SVTH : Vũ Thị Hà 42 Báo cáo Tốt Nghiệp GVHD : Phan Thành Nam Trong thời gian lao động thực tế Công ty cổ phần Dược Đồng Nai, em lao động thực tế phòng kế toán, phận kế toán nguyên vật liệu Qua trình thực tập, kiến thức học trường quy trình hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất giup em nhiều váo công việc kế toán nguyên vật liệu Công ty Bên cạnh đó, Công ty áp dụng phần mềm kế toán máy MISA việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh nên với phần mềm kế toán máy MISA học trường giúp em thuận lợi công việc phận kế toán CHƯƠNG SVTH : Vũ Thị Hà 43 Báo cáo Tốt Nghiệp GVHD : Phan Thành Nam ĐÁNH GIÁ QUÁ TRÌNH LAO ĐỘNG THỰC TẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC ĐỒNG NAI 3.1 Nhận thức sinh viên sau trinh tìm hiểu lao động thực tế Công ty cổ phần Dược Đồng Nai Sau thời gian tìm hiểu lao động thực tế Công ty cổ phần Dược Đồng Nai, em nhận thấy doanh nghiệp sản xuất mà sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu việc tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu vấn đề hoàn toàn không đơn giản Nhưng với giúp đỡ nhiệt tình với dẫn cô chú, anh chị phòng kế toán giúp em mở rộng thêm kiến thức em học trình học tập trường, việc áp dụng kiến thức vào công việc thực tế 3.1.1 Về nghề nghiệp thân Sau thời gian học tập trường qua trình lao động thực tế Công ty cổ phần Dược Đồng Nai giúp em có nhận thức rõ ràng nghề nghiệp chọn Qua em nhận thấy kế toán phận thiếu một doanh nghiệp Mặt khác, thời gian lao động thực tế giúp em hiểu rõ công việc kế toán cần phải nắm tình hình tài sản hoạt động vay vốn, toán lương, mua bán hàng hóa nguyên vật liệu sản xuất…của doanh nghiệp 3.1.2 Mối liên hệ cá nhân, đồng nghiệp Công ty cổ phần Dược Đồng Nai Sau thời gian làm việc va thực tập Công ty cổ phần Dược Đồng Nai, em nhận thấy: - Công ty có môi trường làm việc động, mang tính chuyên nghiệp cao, có phân công nhiệm vụ trách nhiệm rõ ràng phòng Ban, phận - Đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm trình độ chuyên môn cao SVTH : Vũ Thị Hà 44 Báo cáo Tốt Nghiệp GVHD : Phan Thành Nam - Mối quan hệ giũa hân viên thân thiện, hòa đồng, gần gũi công tác Qua đó, công việc tiến hành khẩn trương, nhịp nhàng điều đặn, có sụ liên kết mật thiết với từ xuống dưới, tác động qua lại tương trợ lẫn cá nhân phận chức với 3.1.3 Quy định chung công ty Bản thân em làm việc công ty gần năm thực tập công ty, quy định công ty em học qua Em thực tốt nội quy công ty, làm giờ, ăn mặc theo quy định công ty Đối với đồng nghiệp hòa đồng vui vẻ đoàn kết, công việc phải có tinh thần học hỏi sáng tạo cao 3.2 Nhận xét sau trình lao động thực tế Công ty cổ phần Dược Đồng Nai Với kinh nghiệm tích lũy sau trình lao động thực tế Công ty cổ phần Dược Đồng Nai giúp em củng cố nắm vững kiến thức học Tuy nhiên, sau thời gian tháng lao động thực tế em gặp thuận lợi kho khăn sau: 3.2.1 Thuận lợi - Với kiến thức chuyên ngành học trường giúp em dễ dàng việc tiếp cận thực tế công việc nhân viên kế toán, qua giúp em có tự tin thời gian thực tập - Biết cách ghi chép nghiệp vụ kinh tế vào chứng từ kế toán, Hệ thống hóa thông tin từ chứng từ kế toán vào sổ sách kế toán, tổng hợp số liệu để lập báo cáo kế toán - Được giáo viên hướng dẫn thầy Phan Thành Nam giúp đỡ tận tình việc trình bày báo cáo tốt nghiệp - Được làm việc môi trường, chuyên nghiệp, động - Được giúp đỡ nhiệt tình cô chú, anh chị Phòng kế toán việc thực tập thu nhập số liệu SVTH : Vũ Thị Hà 45 Báo cáo Tốt Nghiệp GVHD : Phan Thành Nam 3.2.2 Khó khăn - Do chủng loại nguyên vật liệu Công ty cổ phần Dược Đồng Nai để phục vụ cho sản xuất đa dạng, thân em kế toán nghuyên vật liệu nên em khó nhận biết rõ loại nguyên vật liệu - Bên cạnh thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh phần mềm kế toán, Công ty thực kế toán Excel mục đích đối chiếu số liệu nên em có khó khăn đối chiếu số liệu - Công ty đăng ký hình thức sổ kế toán Nhật ký – Chứng từ trình hạch toán nguyên vật liệu không sử dụng nhật ký chứng từ mà lập bảng tính Excel KẾT LUẬN SVTH : Vũ Thị Hà 46 Báo cáo Tốt Nghiệp GVHD : Phan Thành Nam Công ty cổ phần Dược Đồng Nai doanh nghiệp sản xuất kinh doanh với nỗ lực không ngừng công tác Nhiều năm qua, Công ty kinh doanh ngày hiệu quả, không ngừng tăng doanh thu, lợi nhuận ổn định đời sống cán công nhân viên Qua thời gian làm việc thực tập Công ty cổ phần Dược Đồng Nai, em thấy tổ chức công tác kế toán nói chung, kế toán nguyên vật liệu nói riệng thực cách đồng hoàn chỉnh Với thời gian thực tập dài trình độ kiến thức kinh nghiệm nhiều hạn chế, nên trình bày bàu báo cáo em khó tránh khỏi sai sót định Vì em mong giúp đỡ quý thầy cô cán Kế toán Công ty để em khắc phục thiếu sót học hỏi thêm kinh nghiệm thực tế Qua em xin chân thành cảm ơn cán nhân viên Phòng kế toán Công ty cổ phần Dược Đồng Nai tạo điều kiện thuận lợi cho em có hội áp dụng kiến thức thực tế học vào thực tế để củng cố kiến thức Và thầy Phan Thành Nam nhiệt tình giúp đỡ hướng dẫn em hoàn thành báo cáo lao động thực tế TÀI LIỆU THAM KHẢO SVTH : Vũ Thị Hà 47 Báo cáo Tốt Nghiệp GVHD : Phan Thành Nam “ GIÁO TRÌNH KẾ TOÁN TÀI CHÍNH” – Phan Đức Dũng – Nhà xuất Thống Kê – Năm 2009 GIÁO TRÌNH KẾ TOÁN MÁY – KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP” - Công ty cổ phần MISA – Nhà xuất văn hóa thông tin – Năm 2009 BẢNG CÔNG BỐ THÔNG TIN – Công ty cổ phần Dược Đồng Nai Các tài liệu sổ sách, chứng từ kế toán Công ty cổ phần Dược Đồng Nai SVTH : Vũ Thị Hà 48 ... ĐỘNG THỰC TẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC ĐỒNG NAI 2.1 Quy trình lao động thực tế công ty dược Đồng Nai 2.1.1 Công việc phận kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần Dược Đồng Nai 2.1.1.1 Đối với nguyên. .. 2.2 Đặc điểm phân loại đánh giá nguyên vật liệu Công ty cổ phần Dược Đồng Nai 2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty cổ phần Dược ĐồngNai Công ty cổ phần Dược Đồng Nai doanh nghiệp sản xuất hàng... QUAN CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC ĐỒNG NAI 1.1 Giới thiệu Công ty cổ phần Dược Đồng Nai Công ty cổ phần Dược Đồng Nai đơn vị chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà nước sang hoạt động theo loại hình Công ty cổ phần