kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty đồng tân

BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM LỜI CẢM ƠN Trước hết em xin chân thành cảm ơn Thầy Cơ trường Đại Học Lạc Hồng tận tình bảo em suốt bốn năm học qua để em có kiến thức làm tảng góp phần hồn thiện Báo cáo hành trang cho tương lai Em xin chân thành cảm ơn thầy Phan Thành Nam tận tình hướng dẫn giúp đỡ em suốt q trình làm báo cáo Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc cơng ty Đồng tân, anh chị phòng kế tốn bảo, giúp đỡ, hướng dẫn truyền đạt kinh nghiệm thực tế thời gian em thực tập Cơng Ty Mặc dù em cố gắng hồn thiện Báo Cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót thời gian thực tập ngắn vốn kiến thức có hạn Em kính mong q Thầy Cơ Ban Giám Đốc cơng ty nhận xét góp ý kiến để Báo Cáo hồn thiện để em có kiến thức kinh nghiệm cho việc học tập chuẩn bị cho tương lai sau Em xin chân thành cảm ơn BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TMCP Thương mại cổ phần VLXD Vật liệu xây dựng GĐ Giám đốc TSCĐ Tài sản cố định BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế SVTH:LA THỊ BÍCH HẠNH BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CB – CNV Cán - Cơng nhân viên TNCN Thu nhập cá nhân SDĐK Số dư đầu kỳ SDCK Số dư cuối kỳ CNV Cơng nhân viên KPCĐ Kinh phí cơng đồn LỜI CẢM ƠN Trước hết em xin chân thành cảm ơn Thầy Cơ trường Đại Học Lạc Hồng tận tình bảo em suốt bốn năm học qua để em có kiến thức làm tảng góp phần hồn thiện Báo cáo hành trang cho tương lai Em xin chân thành cảm ơn thầy Phan Thành Nam tận tình hướng dẫn giúp đỡ em suốt q trình làm báo cáo SVTH:LA THỊ BÍCH HẠNH BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc Cơng Ty Đồng tân, anh chị phòng kế tốn bảo, giúp đỡ, hướng dẫn truyền đạt kinh nghiệm thực tế thời gian em thực tập Cơng Ty Mặc dù em cố gắng hồn thiện Báo Cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót thời gian thực tập ngắn vốn kiến thức có hạn Em kính mong q Thầy Cố Ban Giám Đốc Cơng ty nhận xét góp ý kiến để Báo Cáo hồn thiện để em có kiến thức kinh nghiệm cho việc học tập chuẩn bị cho tương lai sau Em xin chân thành cảm ơn LỜI NĨI ĐẦU ….…… Với chế thị trường mở cửa tiền lương vấn đề quan trọng khoản thù lao cho cơng nhân lao động người lao động Lao động hoạt động tay chân trí óc người nhằm tác động biến đổi vật tự nhiên thành vật có ích đáp ứng nhu cầu người SVTH:LA THỊ BÍCH HẠNH BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM Trong doanh nghiệp lao động yếu tố định q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn liên tục, thường xun phải tái tạo sức lao động hay phải trả thù lao cho người lao động thời gian họ tham gia vào q trình sản xuất kinh doanh Tiền lương biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động tương ừng với thời gian chất lượng kết lao động mà họ cống hiến Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động Ngồi người lao động hưởng số thu nhập khác như: Trợ cấp BHXH, tiền thưởng Đối với doanh nghiệp chi phí tiền lương phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp sản xuất Tổ chức sử dụng lao động hợp lý hạch tốn tốt lao động tính thù lao người lao động, tốn tiền lương khoản trích theo lương kịp thời kích thích người lao động quan tâm đến thời gian chất lượng lao động Từ nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá tành từ làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Với ý nghĩa thiết thực vậy, giúp đỡ thầy khoa kế tốn, với kiến thức em học hướng dẫn anh chị phòng kế tốn Em mạnh dạng tìm hiểu sâu nghiên cứu “ Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương” CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY ĐỒNG TÂN 1.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY ĐỒNG TÂN 1.1.1 Giới thiệu khái qt cơng ty Đồng Tân − Tên Cơng ty: Cơng ty Đồng Tân − Trụ sở giao dịch chính: Đường Nguyễn Ái Quốc - Phường Tân Phong – Thành Phố Biên Hồ – Tỉnh Đồng Nai; Tiếp giáp Bộ Chỉ Huy Qn Sự Tỉnh Đồng Nai SVTH:LA THỊ BÍCH HẠNH BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM − Điện thoại: 061 3823900 Fax: 061 3817279 − MST: 3600248576 − Logo Cơng ty: ®t − Giấy chứng nhận BỘ TƯ LỆNH QUÂN KHU CƠNG TÂN TY ĐỒNG đăng ký kinh doanh số 100885 ngày 18 tháng năm 1993 Sở kế hoạch – Đầu tư tỉnh Đồng Nai cấp; − Vốn điều lệ: 84.005.428.138 đồng − Người đại diện pháp luật Cơng ty: Giám Đốc: Thượng tá Võ Thanh Quang Đội ngũ cán cơng nhân viên Cơng ty Đồng Tân có trình độ đại học đại học, phần đơng cơng nhân sản xuất tốt nghiệp phổ thơng trung học Bên cạnh đó, Cơng ty khơng ngừng tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ-cơng nhân viên học tập nhằm nâng cao trình độ chun mơn đáp ứng nhu cầu thị trường tình hình Đồng thời, tiếp thu thực thi nhanh chóng thơng tư, quy định Nhà nước ban hành − Kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2009: Doanh thu: 304.884.000.000 đồng Lợi nhuận: 40.949.000.000 đồng − Kế hoạch năm 2010 Cơng ty: Doanh thu: 340.000.000.000 đồng Lợi nhuận: 42.600.000.000 đồng 1.1.2 Q trình hình thành phát triển cơng ty Đồng Tân Cơng ty Đồng Tân thành lập thức vào ngày 11 tháng 08 năm 1993 theo định số 556/QĐCP Bộ trưởng Bộ Quốc Phòng Cơng ty Đồng Tân có đầy đủ tư cách pháp nhân Bộ Chỉ Huy Qn Sự Tỉnh Đồng Nai quan cấp trực tiếp quản lý đạo tồn diện hoạt động Cơng ty SVTH:LA THỊ BÍCH HẠNH BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM Do nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh nên Cơng ty giao dịch với nhiều ngân hàng Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Đồng Nai, Ngân hàng TMCP Qn Đội TP Hồ Chí Minh giao dịch chủ yếu Ngân hàng Đầu tư Phát triển Tỉnh Đồng Nai Ngành nghề sản xuất chủ yếu Cơng ty khai thác cát, đá kinh doanh vật liệu xây dựng Ngồi trải qua 17 năm hoạt động Cơng ty bước tạo dựng chỗ đứng vững thị trường Việt Nam ngày mở rộng thêm nhiều khu vực hoạt động sản xuất kinh doanh Mỏ đá Tân Cang 8, mỏ cát Thượng nguồn sơng Đồng Nai,… Đồng thời Cơng ty tiến hành kinh doanh sang số lĩnh vực khác như: Vận tải, sửa chữa máy móc khí, tơ; xây dựng cơng trình cơng nghiệp, dân dụng, giao thơng cầu đường, thủy lợi, san lấp mặt bằng, đại lý kí gửi mua bán hàng tiêu dùng, hàng kim khí-điện-máy, Dịch vụ thể thao văn hóa 1.1.3 Quy mơ hoạt động Cơng ty Đồng Tân gồm có 04 sở khai thác kinh doanh cát xây dựng, 02 sở khai thác kinh doanh đá xây dựng, 02 đội thi cơng cơng trình, 01 cảng tập kết vật liệu xây dựng như: − Cơ sở khai thác cát số 1: cát xây dựng − Cơ sở khai thác cát số 2: cát xây dựng − Cơ sở khai thác cát số 3: cát xây dựng − Cơ sở khai thác cát số 4: cát xây dựng − Mỏ đá Tân Hạnh: đá 1x2, đá 0x4, đá 4x6, đá 5x7, đá hộc, đá mi bụi − Mỏ đá Xun Mộc: đá 1x2, đá 0x4, đá 4x6, đá hộc, đá mi bụi − Đội thi cơng cơng trình cầu đường: 727 Iapuch Gia Lai, 838 Long An,… − Đội thi cơng cơng trình phổ thơng Ban huy Qn Huyện Đội huyện Xn Lộc Đồng Nai − Cảng Tân An nơi tập kết vật liệu xây dựng để phân phối cho sở Tất sản phẩm đá, cát Cơng ty khai thác sản xuất hàng loạt, nhập kho tiêu thụ theo nhu cầu thị trường Riêng mặt hàng đá xây dựng loại Cơng ty tùy vào tình hình tiêu thụ thị trường mà tập trung sản xuất loại sản phẩm thị trường cần nhiều SVTH:LA THỊ BÍCH HẠNH BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM 1.1.4 Những đóng góp xã hội Sự phát triển nhanh chóng vững Cơng ty góp phần khơng nhỏ cho việc phát triển kinh tế nước nhà thơng qua nghĩa vụ đóng thuế, tạo cơng ăn việc làm cho phần lớn cán cơng nhân viên Cơng ty đời sống người lao động ngày cải thiện Hiện nay, Cơng ty phụng dưỡng, chăm sóc 02 Mẹ Việt Nam Anh Hùng Long An tận tình chu đáo Đồng thời, Cơng ty xây dựng nhiều nhà tình thương tình nghĩa cho hộ dân nghèo vùng xâu vùng xa Cà Mau, Bến Tre, Đồng Tháp,… Và tham gia ủng hộ nhiều chương trình thiết thực Hội khuyến học tỉnh Đồng Nai, Hội nạn nhân chất độc da cam / dioxin, Hội người Mù tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu, Quỹ người nghèo,… 1.1.5 Chức năng, quyền hạn nhiệm vụ cơng ty 1.1.5.1 Chức năng, nhiệm vụ − Khai thác kinh doanh vật liệu xây dựng − Tổ chức kinh doanh, cung ứng loại vật liệu xây dựng Quản lý chặt chẽ để nguồn vốn bảo tồn phát triển, sử dụng nguồn vốn đạt hiệu cao 1.1.5.2 Quyền hạn Để làm tốt nhiệm vụ trên, Cơng ty Đồng Tân có quyền hạn: − Tổ chức kinh doanh theo ngành nghề − Sử dụng dấu riêng − Mở rộng phương án hoạt động, tổ chức máy quản lý phù hợp, chặt − Sử dụng nguồn vốn Ngân sách Nhà nước cấp cách có hiệu quả, chẽ trì phát triển nguồn vốn 1.1.6 Thuận lợi khó khăn 1.1.6.1 Thuận lợi: Được lãnh đạo, đạo trực tiếp thường vụ Đảng ủy - Bộ Chỉ huy Qn Tỉnh, Bộ tư lệnh Qn khu 7, hướng dẫn nghiệp vụ giúp đỡ quan cấp trên, quyền địa phương tạo điều kiện bổ sung kinh nghiệm SVTH:LA THỊ BÍCH HẠNH BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM giúp cho Cơng ty ngày hồn thiện hơn, phù hợp với mơ hình hoạt động đồng thời thị trường tiêu thụ sản phẩm ngày mở rộng Cơng ty chun sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng mà địa bàn tỉnh Hiện nhu cầu tiêu thụ mặt hàng lớn nên cơng ty có thuận lợi mặt thị trường tiêu thụ sản phẩm Tập thể cán cơng nhân viên đơn vị có đồn kết trí góp sức phát triển Cơng ty Đội ngũ cán đào tạo tốt, sẵn sàng đảm đương nhiệm vụ giao Ban Giám đốc động đưa định đắn, kịp thời đưa Cơng ty ngày phát triển lên Và nhờ việc làm, đời sống cán cơng nhân viên ngày ổn định 1.1.6.2 Khó khăn: Bên cạnh thuận lợi nói Cơng ty Đồng Tân gặp khơng khó khăn như: - Nguồn vốn chưa đầu tư mức ngành khai thác đá ngành cơng nghiệp đặc biệt đòi hỏi có nguồn vốn lớn - Các sở sản xuất phân tán, khơng tập trung số sở thành lập xa khu dân cư cơng tác quản lý, tiêu thụ sản phẩm Cơng ty gặp khơng khó khăn 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CƠNG TY ĐỒNG TÂN 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Cơng ty chun sản xuất, khai thác, chế biến đá, cát kinh doanh vật liệu xây dựng (VLXD) Các sản phẩm Cơng ty ln đạt chất lượng cao, giá thành thấp, thời gian giao hàng nhanh chóng 1.2.2 Quy trình hoạt động sản xuất sản phẩm cơng ty Hình 1.1: Sơ đồ qui trình khai thác, chế biến đá xây dựng Khoan đá Nổ mìn SVTH:LA THỊ BÍCH HẠNH Đá hỗn hợp Lên máy xay Đá thành phẩm BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM Cơng đoạn quy trình sản xuất đá khoan đá Khoan đá q trình phức tạp khó khăn Cơng ty dùng khoan để khoan đá lòng đất, thơng thường kích cỡ lỗ khoan từ φ 90 cm đến φ 105 cm, tiếp cho thuốc nổ xuống, đấu kíp nổ cho nổ mìn để thu đá hỗn hợp Đá hỗn hợp cuốc lên xe vận tải nhờ xe cuốc vận chuyển lên máy xay đá để chế biến loại đá thành phẩm như: Đá 1x2, 0x4, 4x6, 5x7, đá mi, đá chẻ hay đá hộc tùy theo kế hoạch sản xuất kinh doanh Cơng ty nhu cầu thị trường Nhìn trình sản xuất đá Cơng ty đơn giản, qua cơng đoạn Tuy nhiên ngành nghề đặc biệt có sử dụng thuốc nổ, đòi hỏi phải có trình độ chun mơn kỹ thuật tính an tồn cao Do đó, q trình sản xuất người phụ trách phải có trách nhiệm cao, tính tốn tỉ mỉ, xác Sản phẩm cuối đá xây dựng loại Tuỳ theo nhu cầu thị trường Cơng ty cho loại sản phẩm thích hợp Tuy nhiên thị trường tiêu thụ mạnh có giá trị cao giai đoạn đá 1x2 1.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC, BỘ MÁY QUẢN LÝ VÀ NGUN TẮC HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY ĐỒNG TÂN 1.3.1 Mối quan hệ phận Cơng ty Đồng Tân Đứng đầu Cơng ty Giám đốc (GĐ), giúp Giám đốc thực tốt chức năng, nhiệm vụ Phó Giám đốc (bao gồm Phó GĐ trị & Phó GĐ Kinh doanh) Các phòng ban chun mơn thực cơng việc cụ thể Ban Giám Đốc giao đứng đầu phòng ban Trưởng phòng Tất cán cơng nhân viên Cơng ty tập thể đồn kết, gắn bó chặt chẽ với tạo thành tổng thể thống Mỗi thành viên phận góp phần khơng nhỏ việc thực thúc đẩy phát triển kinh tế ĐỐC tạo doanh thu lơi nhuận cho Cơng ty.GIÁM Đặc biệt, vị lãnh đạo tối cao Cơng ty phải hiểu rõ vị trí tầm quan trọng nhân viên Cơng ty PHĨnước GIÁM ĐỐC thực chínhPHĨ sách,GIÁM chế độĐỐC theo quy định Nhà ban hành KINH DOANH CHÍNH TRỊ Cơ cấu tổ chức Cơng ty P TỔ CHỨC LAO ĐỘNG TL MỎ ĐỘI ĐÁ KT SVTH:LA THỊ BÍCH HẠNH TÂN CÁT HẠNH SỐ ĐỘI KT CÁT SỐ P KẾ TỐN TÀI VỤ ĐỘI KT CÁT SỐ ĐỘI KT CÁT SỐ P KỸ THUẬT MỎ ĐÁ XUN MỘC BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM CƠNG TY ĐỒNG TÂN MST: 3600248576 - SỔ CÁI TÀI KHOẢN 334-Phải trả cơng nhân viên Tháng 04/2011 Số CT Ngày CT Ngày GS 357 29/04/2011 29/04/2011 134 30/04/2011 30/04/2011 134 30/04/2011 30/04/2011 134 30/04/2011 30/04/2011 135 30/04/2011 30/04/2011 357 30/04/2011 30/04/2011 357 30/04/2011 30/04/2011 98 30/04/2011 30/04/2011 98 30/04/2011 30/04/2011 Đối ứng Diễn giải tốn lương, Phát nợ sinh Phát sinh có lương khốn, ăn ca tháng 1111 04/2011 cho CB-CNV phân bổ tiền ăn ca CB-CNV phân bổ tiền ăn ca CB-CNV phân bổ tiền ăn ca CB-CNV phân bổ tiền lương CBCNV phân bổ tiền lương CBCNV phân bổ tiền lương CBCNV trích lương CNV đóng thuế TNCN trích lương BHXH,BHTN TỔNG CỘNG 454.586.717 622 22.650.000 6271 22.750.000 6421 9.200.000 622 131.717.000 6271 152.997.520 6421 115.272.197 335 1.966.445 338 10.517.335 467.070.497 45.586.717 Người lập biểu Kế tốn trưởng Giám đốc Lâm Bá Tòng Nguyễn Quốc Thái Võ Thanh Quang 2.2.4 Kế tốn khoản trích theo lương 2.2.4.1 Chứng từ sử dụng - Bảng tốn lương - Danh sách thu tiền BHXH,BHTN 2.2.4.2 Tài khoản sử dụng SVTH:LA THỊ BÍCH HẠNH 31 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM -Tài khoản 338 “Phải trả phải nộp khác”: Dùng để phản ánh khoản phải trả, phải nộp cho quan pháp luật, cho tổ chức đồn thể xã hội, cho cấp kinh phí cơng đồn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, doanh thu nhận trước khách hàng, khoản khấu trừ vào lương theo định tòa án (tiền ni ly dị, ni ngồi giá thú, án phí, ) giá trị tài sản thừa chờ xử lý, khoản vay mượn tạm thời, khoản nhận ký quỹ, khoản thu hộ, giữ hộ, Bên nợ: + Các khoản phải nộp cho quan quản lý quỹ + Các khoản chi kinh phí cơng đồn + Xử lý giá trị tài sản thừa + Kết chuyển doanh thu nhận trước khách hàng vào doanh thu bán hàng tương ứng kỳ kế tốn + Các khoản trả, nộp khác Bên có: + Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định + Tổng số doanh thu nhận trước phát sinh kỳ + Các khoản phải trả, phải nộp hay thu hộ + Giá trị tài sản thừa chờ xử lý +Số tiền nộp, trả lớn số phải nộp, phải trả hồn lại Dư có: số tiền phải trả, phải nộp giá trị tài sản thừa chờ xử lý Dư nợ (nếu có): số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa tốn Tài khoản 338 chi tiết làm tiểu khoản: - TK 3381 Tài sản thừa chơ xử lý - TK 3382 Kinh phí cơng đồn - TK 3383 Bảo hiểm xã hội - TK 3384 Bảo hiểm y tế - TK 3387 Doanh thu nhận trước - TK 3388 Phải nộp khác Ngồi kế tốn sử dụng số tài khoản khác có liên quan q trình hạch tốn Trong nội dung phản ánh tài khoản tóm tắt sau: trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh BHYT trừ vào thu SVTH:LA THỊ BÍCH HẠNH 32 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM nhập cơng nhân viên phản ánh vào bên Có Tình hình chi tiêu sử dụng kinh phí cơng đồn, tính trả trợ cấp BHXH cho cơng nhân viên nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho quan quản lý chun mơn phản ánh bên Nợ Số phải trả nộp BHXH, BHYT, KPCĐ thuộc số dư bên Có - Tài khoản 335 “Chi phí phải trả” Tài khoản dùng để phản ánh khoản ghi nhận chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ thực tế chưa phát sinh mà phát sinh kỳ nhiều kỳ sau Bên nợ: + Các chi phí thực tế phát sinh thuộc nội dung chi phí phải trả + Chi phí phải trả lớn số chi phí thực tế hạch tốn giảm chi phí kinh doanh Bên có: + Chi phí phải trả dự tính trước ghi nhận hạch tốn vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh Số dư có: chi phí phải trả tính vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế chưa phát sinh Ngồi tài khoản 334, 335, 338 kế tốn tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ liên quan đến tài khoản khác tài khoản 622 “Chi phí nhân cơng trực tiếp”, tài khoản 627 “Chi phí sản xuất chung”, tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, tài khoản 641 “Chi phí bán hàng” (1)Tính số BHXH phải trả trực tiếp cho cơng nhân viên (trường hợp ốm đau, thai sản) kế tốn phản ánh theo quy định cụ thể việc phân cấp quản lý sử dụng quỹ BHXH a.Trường hợp phân cấp quản lý sử dụng quỹ BHXH, doanh nghiệp giữ lại phần BHXH trích để trực tiếp sử dụng chi tiêu cho cơng nhân viên ốm đau, thai sản, theo quy định, tính số BHXH phải trả trực tiếp cho cơng nhân viên kế tốn ghi: Nợ tài khoản 338 “Phải trả phải nộp khác” (3383) Có tài khoản 334 “Phải trả cơng nhân viên” SVTH:LA THỊ BÍCH HẠNH 33 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM Số quỹ BHXH để lại doanh nghiệp chi khơng hết chi thiếu tốn với quan quản lý chun trách cấp b.Trường hợp chế độ tài quy định tồn số trích BHXH phải nộp lên cấp việc chi tiêu trợ cấp BHXH cho cơng nhân viên doanh nghiệp sau chi phí thực tế Vì tính số BHXH phải trả trực tiếp cơng nhân viên kế tốn ghi: Nợ tài khoản 138 “Phải thu khác” (1388) Có tài khoản 334 “Phải trả cơng nhân viên” Khoản BHXH phải trả trực tiếp cơng nhân viên khoản phải thu từ quan quản lý chun trách cấp (1a)Tính số lương thực tế phải trả cơng nhân viên Nợ tài khoản 627 “Chi phí sản xuất chung” Nợ tài khoản 641 “Chi phí bán hàng” Nợ tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Hoặc Nợ tài khoản 335 “Chi phí phải trả” Có tài khoản 334 “Phải trả cơng nhân viên” (1b)Định kỳ hàng tháng, tính trích trước tiền lương nghỉ cơng nhân sản xuất ghi sổ: Nợ tài khoản 622 “Chi phí nhân cơng trực tiếp” Có tài khoản 335 “Chi phí phải trả” (2)Các khoản phải thu cơng nhân viên tiền bắt bồi thường vật chất, tiền BHYT (phần người lao động phải chịu) kế tốn ghi sổ: Nợ tài khoản “Phảitốn thu khác” (1388) Sơ 138 đồ hạch khoản trích theo lương Có tài khoản 338 “Phải trả phải nộp khác” TK111, 112Có tài khoản TK338(3382,3383,3384,3389) 138 “Phải thu khác” (1381) TK241 (10), (3)Kết chuyển các(11) khoản thu tiền tạm ứng chi khơng hết trừ vào thu cơng nhân viên: (9) Nợ tài khoản 334 “Phải trả cơng nhân viên” TK622 Có tài khoản 141 “Tạm ứng” Có tài khoản 138 “Phải thu khác” SVTH:LA THỊ BÍCH HẠNH TK641,642,627 TK111, 112 (12) 34 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM 2.2.4.3 Hạch tốn kế tốn khoản trích theo lương cơng ty  Trích bảo hiểm xã hội (BHXH) tháng 04/2011 - Tiền lương để đóng BHXH,BHTN tính sau: Tiền lương đóng BHXH,BHTN =Lương tối thiểu chung x hệ số thang bảng lương Nhà Nướcquy định -Căn vào tổng số tiền lương đóng bảo hiểm xã hội khối văn phòng tháng 04/2011 ( xem phần mục lục) ta tính phần trích bảo hiểm xã hội cho khối văn phòng sau: Nợ TK 6421: 8.935.433 Có TK 3383: 8.935.433 (55.846.460 x 16%) -Khấu trứ tiền lương đóng BHXH nhân viên văn phòng: Nợ Tk 33411: 3.350.787 Có tk 3383: 3.350.787(55.846.460x 6%) -Trích bảo hiểm xã hội cơng nhân Mỏ Tân Hạnh Nợ TK 6271B1: 2.587.120 Có TK 3383 : 2.587.120 ( 16.169.500 *16%) -Khấu trừ lương đóng BHXH cơng nhân Mỏ Tân Hạnh Nợ TK 33411: 970.170 Có TK 3383: 970.170 ( 16.169.800 * 16%) SVTH:LA THỊ BÍCH HẠNH 35 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM -Trong tháng 4, khoản tiền nộp quan bảo hiểm cơng ty là: Nợ TK 3383: 35.273.943 Có TK 1121: 35.273.943  Về phần bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) có số khác biệt sau Đối với BHYT cơng ty Đồng Tân tính trước khoản phải trả cho tất cán cơng nhân viên cơng ty năm hạch tốn tất phần giá trị vào tài khoản 3384 “bảo hiểm y tế” đầu năm phần tính tính cán cơng nhân viên ngồi biên chế, cán cơng nhân viên biên chế nhà nước chi trả, cơng ty đồng Tân khơng tính BHYT cho đối tượng -Đến cuối tháng kế tốn phải tính phần tiền BHYT phải nộp cho quan bảo hiểm tháng -Trong tháng 4, khoản tiền nộp quan bảo hiểm cơng ty là: Nợ TK 3384: 4.712.661 Có TK 1121: 4.712.661  Riêng phần bảo hiểm thất nghiệp cơng ty tách hai trường hợp: + Đối với cán nhân viên biên chế nhà nước cán cơng ty khơng phải đóng khoản bảo hiểm + Đối với cán nhân viên ngồi biên chế đóng hạch tốn bình thường Trong tháng 4/2011 có khoản trích khấu trừ lương cơng nhân sau: -Trích BHTN CNV văn phòng Nợ TK 6421: 81.760 Có TK 3389: 81.760 -Khấu trừ vào lương CNV văn phòng Nợ TK 6421: 81.760 Có TK 3389: 81.760 ( 817.600* 1%) -Trích BHTN mỏ Tân Hạnh Nợ TK 627: 11.461.000 Có TK 3389: 11.461.000 -Khấu trừ vào lương CNV văn Phòng Nợ TK 3341: 11.461.000 Có TK 3389: 11.461.000 SVTH:LA THỊ BÍCH HẠNH 36 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM -Trong tháng 4, khoản tiền nộp quan bảo hiểm là: Nợ TK 3389: 1.794.340 đ Có TK 1121: 1.794.340 đ -Kinh phí cơng đồn ( cơng ty trích % KPCĐ cho kế tốn cơng đồn): Nợ TK 3382: 3.206.721 Có TK 111: 3.206.721 -Trích 2% KPCĐ chi phí quản lý CNV văn phòng Nợ TK 642: 1.116.929 Có TK 3382: 1.116.929 ( 55.846.460*2) -Trích 2% KPCĐ chi phí sản xuất mỏ Tân Hạnh Nợ TK 642: 323.390 Có TK 3382: 323.390 ( 16.169.500 * 2%) -Khoản thuế thu nhập cá nhân (TNCN) phát sinh tháng 04/2011 thu người lao động cơng ty: Nợ TK 3341: 1.966.445 Có TK 335: 1.966.445 -Do tính chất cơng ty nhà nước nên khoản thuế thu nhập cá nhân tính vào hàng tháng kết thúc q nộp vào ngân sách nhà nước Do ngày 29/04/2011 có phát sinh khoản nộp th TNCN q 1/2011 tồn doanh nghiệp cho quan thuế là: Nợ TK 3335: 5.862.965 Có TK 1121: 5.862.965 CƠNG TY ĐỒNG TÂN MST: 3600248576 - Số Ngày CT Ngày GS SVTH:LA THỊ BÍCH HẠNH SỔ CÁI TÀI KHOẢN 338- phải trả, phải nộp khác Tháng 4/2011 Diễn giải Đối Phát sinh nợ Phát sinh có 37 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP CT 192 196 114 30/04/2011 30/04/2011 30/04/2011 30/04/2011 30/04/2011 30/04/2011 96 30/04/2011 30/04/2011 96 30/04/2011 30/04/2011 96 30/04/2011 30/04/2011 97 30/04/2011 30/04/2011 97 30/04/2011 30/04/2011 97 30/04/2011 30/04/2011 98 30/04/2011 30/04/2011 98 30/04/2011 30/04/2011 98 30/04/2011 30/04/2011 GVHD: PHAN THÀNH NAM chi nộp BHXH tháng 4/2011 chi nộp BHTNtháng 4/2011 chi nộp KPCĐ tháng 4/2011 trích BHXH tháng 04/2011 CB-CNV trích BHXH tháng 04/2011 CB-CNV trích BHXH tháng 04/2011 CB-CNV trích KPCĐ tháng 04/2011 CB-CNV trích KPCĐ tháng 04/2011 CB-CNV trích KPCĐ tháng 04/2011 CB-CNV trích BHTN tháng 04/2011 CB-CNV trích BHTN tháng 04/2011 CB-CNV trích BHTN tháng 04/2011 CB-CNV TỔNG CỘNG Người lập biểu Kế tốn trưởng Lâm Bá Tòng Nguyễn Quốc Thái ứng 1121 1121 1111 35,273,943 1,794,340 3,206,721 622 8.684.839 6271 8.033.506 6421 8.935.433 622 1.085.604 6271 1.004.188 6421 1.116.929 622 401.573 6271 413.837 6421 81.760 40.275.004 29.757.669 Giám đốc Võ Thanh Quang 2.2.5 Kế tốn dự phòng trợ cấp việc làm Cuối niên độ kế tốn thường vào thời điểm trước lập báo cáo tài năm kế tốn tiến hành trích lập quỹ dự phòng việc làm cơng ty để chi trợ cấp thơi việc, việc làm cho CB – CNV Mức trích lập quỹ 3% quỹ lương CB – CNV hạch tốn vào chi phí quản lý cơng ty  Tài khoản sử dụng: Tài khoản 351 “ Quỹ dự phòng việc làm” 111,112 SVTH:LA THỊ BÍCH HẠNH 351 642 38 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Chi trợ cấp việc làm GVHD: PHAN THÀNH NAM Tiến hành tích lập quỹ dự Thơi việc cho người lao động phòng trợ cấp việc làm 111,112 Các khoản trích thêm  Định khoản nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Tổng quỹ lương cơng ty năm 2010 là: 2.323.006.300 => Mức trích lập quỹ là: 69.690.189 - Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp việc làm năm 2011 kế tốn ghi: Nợ TK 642: 69.690.189 Có TK 351: 69.690.189 -Khi trả trợ cấp thơi việc, việc làm cho người lao động năm là: Nợ TK 351: 3.518.365 Có TK 1111: 32.518.365 -Số chênh lệch là: 69.690.189 – 32.518.365 = 37.171.824 -Kế tốn trích bổ sung vào chi phí kỳ Nợ TK 642: 37.171.824 Có TK 1111: 37.171.824 SVTH:LA THỊ BÍCH HẠNH 39 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM 2.3 ĐÁNH GIÁ MỐI LIÊN HỆ GIỮA LÝ THUYẾT VÀ THỰC TIỄN Trong q trình học trường q trình thực tập Em nhận thấy kiến thức thầy truyền đạt tương đối đầy đủ Có thể đáp ứng đươc nhu cầu tuyển dụng cơng ty Để đạt đươc kết cao sinh viên cần trao dồi thêm cho kiến thức cần thiết khác như: Anh văn, tin học bản…để làm việc tốt hơn, nhẹ nhàng nhanh nhẹn Tuy nhiên tùy vào u cầu cơng cy mà sinh viên cần trao dồi cho kiến thức cần thiết, để đáp ứng nhu cầu cơng ty xã hội 2.3.1 Đánh giá chương trình học kiến thức áp dung thực tế Phần lớn sinh viên ngành kinh tế chưa có nhiều kiến thức thực tế, chủ yếu chương trình học áp dụng nhiều lý thuyết lạ làm cho sinh viên chưa biết áp dụng nào, áp dụng cho gì? Cái mà sinh viên có cơng thức mà giáo viên đưa khơng phải sinh viên tự tìm thấy Theo em nghỉ giảng dạy nên đưa nhiều kiến thức thực tế vào giảm bớt phần lý thuyết, ví dụ khoản định khoản kinh tế phát sinh lúc thực tế làm theo cách khác biệt so với lý thuyết mà sinh viên học, điều giúp cho sinh viên hiểu rõ ghi nhớ cách dễ dàng khơng bở ngỡ áp dụng vào thực tế Ngồi cần bổ sung thêm ngành thuế ngành kế tốn, cách báo cáo thuế, luật thuế hành mà nhà nước qui định… 2.3.2 Đánh giá lý thuyết mơn học thực tế cơng việc cơng ty áp dụng Trong thời gian lao động thực tế cơng ty em nhận thấy lý thuyết mơn học thực tế cơng ty ngồi kiến thức kế tốn tài phải vận dụng linh hoạt số mơn học khác như: kế tốn tin hoc, kiểm tốn, luật kinh tế,… đồng thời phải học hỏi thêm kinh nghiệm thực tế đồng nghiệp Nhưng bên cạch em nhận tháy việc cập nhật liên tục thơng tin qui định lương, BHXH cần thiết khơng phần quang trọng để hồn thành tốt cơng việc minh SVTH:LA THỊ BÍCH HẠNH 40 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ NỘI DUNG LAO ĐỘNG THỰC TẾ 3.1 CƠNG ĐOẠN THAM GIA TRONG Q TRÌNH ĐI LAO ĐỘNG THỰC TẾ Trong thời gian lao động thực tế cơng ty Đồng Tân em thấy để hồn thành tốt cơng việc người phải có tinh thần trách nhiệm cao, phải thật cẩn trọng tỉ mỉ cơng việc đặc biệt khơng sai sót chi tiết, tất kế tốn cơng ty phải phối hợp chặt chẽ với nhau, phải có tinh thần đồn kết, kế tốn tính lương cho nhân viên bị sai sót nhập kho sai tính giá thành sai ảnh hưởng tới tồn cơng ty Để đạt hiệu cao cơng việc em thấy cần phải chuẩn bị cho kiến thức học, phải thành thạo vi tính word, excel, hệ thống tài khoản 3.2 VỀ NGHỀ NGHIỆP BẢN THÂN Sau kết thúc q trình lao động thực tế cơng ty Đồng Tân em cảm thấy u thích ngành nghề kế tốn em tự tin chọn nghề, nghề kế tốn giúp cơng ty phản ánh hoạt động khác nhau, tập hợp đánh giá tình hình hoạt động - Q trình lao động giúp em cọ sát với thực tế, tiếp xúc làm việc với người động, sáng tạo, điều có ích giúp cho em có nhiều kinh nghiệm cơng việc ngồi nâng cao khả kiểm sốt cơng việc cách chặt chẽ logic 3.3 MỐI QUAN HỆ GIỮA CÁC CÁ NHÂN, ĐỒNG NGHIỆP, TỔ, BỘ PHẬN VÀ ĐƠN VỊ Cơng ty có nhiều phòng ban, phòng ban yếu tố giúp doanh nghiệp đạt đến thành cơng kinh doanh Nên ý kiến cá nhân đóng góp nhiều giúp xây dựng cải thiện máy tổ chức Mơi trường làm việc thân thiện, đồn kết Mỗi gặp khó khăn giải vấn đề Các cá nhân phận cơng ty hỗ trợ cơng việc lẫn giúp làm việc tốt hồn thành mục tiêu chung cơng ty đẩy mạnh sản xuất tăng doanh thu lợi nhuận Riêng phòng mà tơi thực tập người vui vẻ hòa đồng quan tâm giúp đỡ lẫn Trong làm việc, người lại triêu ghẹo tạo nên tiếng cười thoải mái, tạo bầu khơng khí làm việc bớt căng SVTH:LA THỊ BÍCH HẠNH 41 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM thẳng giúp cho người có tinh thần làm việc tốt hơn.Trong thời gian thực tập có sai sót hay có vướng mắc cơng việc Cơ Chú, Anh Chị hướng dẫn em sửa chữa sai sót vui vẻ giải đáp vướng mắc Em cảm thấy thoải mái thực tập mơi trường Khi thực tập cơng ty em trưởng thành lên nhiều Em học kinh nghiệm từ Cơ Chú, Anh Chị thơi gian thực tập Đây tảng giúp em vững vàng sống tương lai sau 3.4 QUY ĐỊNH CHUNG CỦA CƠNG TY Khi lao động thực tế cơng ty Đồng Tân em học tính kỷ luật, trách nhiệm nghiêm túc Khi làm việc phải quy định, ăn mặc chỉnh tề, đồng phục cơng ty, tắc thiết bị điện cần thiết khơng sử dụng đến, cơng tắc ổ cắm điện ln đảm bảo an tồn lao động veev phòng cháy nổ 3.5 NHẬN XÉT VỀ KẾT QUẢ THU NHẬN ĐƯỢC SAU KHI KẾT THÚC ĐI LAO ĐỘNG THỰC TẾ Trong suốt thời gian thực tập cơng ty em Cơ Chú, Anh Chị cơng ty giúp đỡ tận tình, tạo điểu kiện thuận lợi để giúp em hồn thành khóa thực tập Kết thúc thời gian lao động thực tế giúp em có thêm nhiều kiến thức bổ ích để hỗ trợ cho cơng việc sau em em học hỏi nhiều điều: - Phải có tinh thần trách nhiệm cao cơng việc - Nắm bắt thơng tin cách nhanh chóng xác - Bố trí thời gian biểu cho thật phù hợp tiết kiệm thời gian - Phải hồn thành cơng việc khoảng thời gian giao - Tạo tinh thần đồn kết người với - Học hỏi, tiếp thu kinh kiệm người xung quanh kinh nghiệm sống cơng việc 3.6 MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Hàng năm cơng ty tiến hành ký kết nhiều hợp đồng kinh tế, niên độ kế tốn cơng trình xây dựng triển khai nhiều, nên việc phân bổ tiền lương, bảo hiểm xã hội, kinh phí cơng đồn đội phân bổ theo chi phí nhân cơng trực tiếp cho cơng trình, khơng nên tập trung kỳ phát sinh tất tiền lương SVTH:LA THỊ BÍCH HẠNH 42 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM Cơng ty nên có chế độ thưởng vừa theo thời gian vừa theo cơng việc nhằm động viên khuyến khích kịp thời góp phần cải thiện đời sống người lao động từ có điều kiện để phát triển sản xuất Để thực kinh doanh có lãi, cơng ty cần tìm biện pháp để cắt giảm chi phí từ giảm già thành, tăng lợi nhuận, có chi phí tiền lương Muốn giảm chi phí tiền lương phải tổ chức hạch tốn lao động hợp lý nhằm sử dụng lao động cách tiết kiệm, có xuất cao, đảm bảo cân đối lao động tiền lương, hạch tốn kinh doanh có lãi SVTH:LA THỊ BÍCH HẠNH 43 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM KẾT LUẬN Qua q trình học tập ghế nhà trường thời gian thực tập Cơng ty Đồng Tân, em nhận thức lý thuyết phải gắn liền với thực tế, phải biết vận dụng linh hoạt lý thuyết học cho phù hợp với thực tế q trình tìm hiểu thực tế quan trọng khơng thể thiếu Chính suốt q trình thực tập, việc quan sát, kết hợp với số liệu thực tế việc áp dụng lý thuyết thực hành giúp em hồn thành báo cáo phần thấy chất q trình hoạt động quản lý vấn đề tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Thành cơng báo cáo kết đạt việc nghiên cứu nghiêm túc, có chọn lọc sâu q trình quản lý phân bổ tiền lương cách hợp lý, phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Có thể nói chế kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp phải tự chủ q trình sản xuất kinh doanh mình, phải tự hạch tốn khoản chi phí cách tối đa lợi nhuận Trong khoản chi phí chi phí tiền lương chiếm tỷ trọng khơng nhỏ tổng chi phí Do việc quản lý tiền lương phù hợp với đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty góp phần làm giảm khoản chi phí chưa hợp lý, từ làm giảm khoản chi phí chung tồn doanh nghiệp Đồng thời việc xây dựng quản lý quỹ lương việc hạch tốn phân bổ khoản trích cách phù hợp phát huy khả sáng tạo, nâng cao trách nhiệm quản lý, tăng xuất lao động đòn bẩy kinh tế quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do trình độ kiến thức thân nhiều hạn chế nên báo cáo khơng thể tránh khỏi sai sót định, em mong nhận góp ý thầy giáo SVTH:LA THỊ BÍCH HẠNH 44 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Phan Đức Dũng – Kế tốn doanh nghiệp sản xuất – nhà xuất thống kê Những văn hướng dẫn tiền lương – nhà xuất lao động Các văn quy định chế độ BHXH – Bộ lao động &Thương binh xã hội Hướng dẫn thực hành chế độ kế tốn – nhà xuất thống kê SVTH:LA THỊ BÍCH HẠNH 45 ... CHUN MƠN VỀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY ĐỒNG TÂN 2.2.1 Khái niệm tiền lương khoản trích theo lương 2.2.1.1 Khái niệm tiền lương Tiền lương biểu tiền phần sản phẩm... Quốc Phòng: hưởng phụ cấp 30% lương Tiền lương hưởng = Hệ số kết SXKD x Mức lương dự kiến từ đấu năm Tiền lương hương: lương + khoản phụ cấp + tiền lương nhận - Tiền lương tạm tính 90%: Thực thơng... khoa kế tốn, với kiến thức em học hướng dẫn anh chị phòng kế tốn Em mạnh dạng tìm hiểu sâu nghiên cứu “ Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY ĐỒNG TÂN