- Lương khốn theo tháng:
2.2.4.3 Hạch tốn kế tốn các khoản trích theo lương của cơng ty
Trích bảo hiểm xã hội (BHXH) tháng 04/2011.
- Tiền lương để đĩng BHXH,BHTN được tính như sau:
Tiền lương đĩng BHXH,BHTN =Lương tối thiểu chung x hệ số thang bảng lương do Nhà Nướcquy định.
-Căn cứ vào tổng số tiền lương đĩng bảo hiểm xã hội của khối văn phịng tháng 04/2011 ( xem phần mục lục) ta tính phần trích bảo hiểm xã hội cho khối văn phịng như sau:
Nợ TK 6421: 8.935.433
Cĩ TK 3383: 8.935.433 (55.846.460 x 16%)
-Khấu trứ tiền lương đĩng BHXH của nhân viên văn phịng: Nợ Tk 33411: 3.350.787
Cĩ tk 3383: 3.350.787(55.846.460x 6%)
-Trích bảo hiểm xã hội của cơng nhân Mỏ Tân Hạnh Nợ TK 6271B1: 2.587.120
Cĩ TK 3383 : 2.587.120 ( 16.169.500 *16%)
-Khấu trừ lương đĩng BHXH của cơng nhân Mỏ Tân Hạnh Nợ TK 33411: 970.170
Cĩ TK 3383: 970.170 ( 16.169.800 * 16%)
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM
-Trong tháng 4, khoản tiền nộp cơ quan bảo hiểm của cơng ty là: Nợ TK 3383: 35.273.943
Cĩ TK 1121: 35.273.943
Về phần bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) cĩ một số khác biệt sau. Đối với BHYT cơng ty Đồng Tân sẽ tính trước khoản phải trả cho tất cả cán bộ cơng nhân viên của cơng ty trong 1 năm và hạch tốn tất cả phần giá trị này vào tài khoản 3384 “bảo hiểm y tế” ngay tại đầu năm đĩ và phần tính này chỉ tính trên các cán bộ cơng nhân viên ngồi biên chế, cịn những cán bộ cơng nhân viên trong biên chế thì sẽ được nhà nước chi trả, cơng ty đồng Tân khơng tính BHYT cho những đối tượng này.
-Đến cuối mỗi tháng kế tốn chỉ phải tính phần tiền BHYT phải nộp cho cơ quan bảo hiểm của tháng đĩ.
-Trong tháng 4, khoản tiền nộp cơ quan bảo hiểm của cơng ty là: Nợ TK 3384: 4.712.661
Cĩ TK 1121: 4.712.661
Riêng về phần bảo hiểm thất nghiệp cơng ty cũng tách ra hai trường hợp: + Đối với cán bộ nhân viên trong biên chế nhà nước thì cán bộ và cơng ty khơng phải đĩng khoản bảo hiểm này
+ Đối với cán bộ nhân viên ngồi biên chế thì đĩng và hạch tốn bình thường. Trong tháng 4/2011 cĩ khoản trích và khấu trừ lương cơng nhân như sau:
-Trích BHTN của CNV văn phịng Nợ TK 6421: 81.760
Cĩ TK 3389: 81.760
-Khấu trừ vào lương CNV văn phịng Nợ TK 6421: 81.760
Cĩ TK 3389: 81.760 ( 817.600* 1%) -Trích BHTN của mỏ Tân Hạnh Nợ TK 627: 11.461.000
Cĩ TK 3389: 11.461.000
-Khấu trừ vào lương của CNV văn Phịng Nợ TK 3341: 11.461.000
Cĩ TK 3389: 11.461.000
-Trong tháng 4, khoản tiền nộp cơ quan bảo hiểm là: Nợ TK 3389: 1.794.340 đ
Cĩ TK 1121: 1.794.340 đ
-Kinh phí cơng đồn ( cơng ty trích 2 % KPCĐ cho kế tốn cơng đồn): Nợ TK 3382: 3.206.721
Cĩ TK 111: 3.206.721
-Trích 2% KPCĐ trên chi phí quản lý của CNV văn phịng Nợ TK 642: 1.116.929
Cĩ TK 3382: 1.116.929 ( 55.846.460*2)
-Trích 2% KPCĐ trên chi phí sản xuất mỏ Tân Hạnh Nợ TK 642: 323.390
Cĩ TK 3382: 323.390 ( 16.169.500 * 2%)
-Khoản thuế thu nhập cá nhân (TNCN) phát sinh trong tháng 04/2011 thu của người lao động cơng ty:
Nợ TK 3341: 1.966.445 Cĩ TK 335: 1.966.445
-Do tính chất là một cơng ty của nhà nước nên về khoản thuế thu nhập cá nhân sẽ được tính vào hàng tháng nhưng khi kết thúc quý thì mới nộp vào ngân sách nhà nước. Do vậy ngày 29/04/2011 cĩ phát sinh khoản nộp thuê TNCN quý 1/2011 của tồn doanh nghiệp cho cơ quan thuế là:
Nợ TK 3335: 5.862.965 Cĩ TK 1121: 5.862.965