- Lương khốn theo tháng:
2.2.4Kế tốn các khoản trích theo lương 1 Chứng từ sử dụng
2.2.4.1 Chứng từ sử dụng
- Bảng thanh tốn lương
- Danh sách thu tiền BHXH,BHTN
2.2.4.2 Tài khoản sử dụng
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM
-Tài khoản 338 “Phải trả phải nộp khác”:
Dùng để phản ánh các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức đồn thể xã hội, cho cấp trên về kinh phí cơng đồn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, doanh thu nhận trước của khách hàng, các khoản khấu trừ vào lương theo quyết định của tịa án (tiền nuơi con khi ly dị, nuơi con ngồi giá thú, án phí,...) giá trị tài sản thừa chờ xử lý, các khoản vay mượn tạm thời, các khoản nhận ký quỹ, các khoản thu hộ, giữ hộ,...
Bên nợ:
+ Các khoản phải nộp cho cơ quan quản lý quỹ. + Các khoản đã chi về kinh phí cơng đồn. + Xử lý giá trị tài sản thừa.
+ Kết chuyển doanh thu nhận trước của khách hàng vào doanh thu bán hàng tương ứng cùng kỳ kế tốn.
+ Các khoản đã trả, đã nộp khác. Bên cĩ:
+ Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định. + Tổng số doanh thu nhận trước phát sinh trong kỳ. + Các khoản phải trả, phải nộp hay thu hộ.
+ Giá trị tài sản thừa chờ xử lý.
+Số tiền đã nộp, đã trả lớn hơn số phải nộp, phải trả được hồn lại. Dư cĩ: số tiền cịn phải trả, phải nộp và giá trị tài sản thừa chờ xử lý. Dư nợ (nếu cĩ): số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa được thanh tốn. Tài khoản 338 chi tiết làm 6 tiểu khoản:
- TK 3381 Tài sản thừa chơ xử lý. - TK 3382 Kinh phí cơng đồn. - TK 3383 Bảo hiểm xã hội. - TK 3384 Bảo hiểm y tế.
- TK 3387 Doanh thu nhận trước. - TK 3388 Phải nộp khác.
Ngồi ra kế tốn cịn sử dụng một số tài khoản khác cĩ liên quan trong quá trình hạch tốn. Trong đĩ nội dung phản ánh và tài khoản này cĩ thể tĩm tắt như sau: trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và BHYT trừ vào thu
nhập của cơng nhân viên được phản ánh vào bên Cĩ. Tình hình chi tiêu sử dụng kinh phí cơng đồn, tính trả trợ cấp BHXH cho cơng nhân viên và nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơ quan quản lý chuyên mơn được phản ánh ở bên Nợ. Số cịn phải trả nộp về BHXH, BHYT, KPCĐ thuộc số dư bên Cĩ.
- Tài khoản 335 “Chi phí phải trả”.
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản được ghi nhận là chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế chưa phát sinh mà sẽ phát sinh trong kỳ hoặc nhiều kỳ sau.
Bên nợ:
+ Các chi phí thực tế phát sinh thuộc nội dung chi phí phải trả.
+ Chi phí phải trả lớn hơn số chi phí thực tế được hạch tốn giảm chi phí kinh doanh.
Bên cĩ:
+ Chi phí phải trả dự tính trước đã ghi nhận và hạch tốn vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh.
Số dư cĩ: chi phí phải trả đã tính vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng thực tế chưa phát sinh.
Ngồi các tài khoản 334, 335, 338 kế tốn tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ cịn liên quan đến các tài khoản khác như tài khoản 622 “Chi phí nhân cơng trực tiếp”, tài khoản 627 “Chi phí sản xuất chung”, tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”.
(1)Tính số BHXH phải trả trực tiếp cho cơng nhân viên (trường hợp ốm đau, thai sản) kế tốn phản ánh theo quy định cụ thể về việc phân cấp quản lý sử dụng quỹ BHXH.
a.Trường hợp phân cấp quản lý sử dụng quỹ BHXH, doanh nghiệp được giữ lại một phần BHXH trích được để trực tiếp sử dụng chi tiêu cho cơng nhân viên như ốm đau, thai sản,... theo quy định, khi tính số BHXH phải trả trực tiếp cho cơng nhân viên kế tốn ghi:
Nợ tài khoản 338 “Phải trả phải nộp khác” (3383). Cĩ tài khoản 334 “Phải trả cơng nhân viên”.
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số quỹ BHXH để lại doanh nghiệp chi khơng hết hoặc chi thiếu sẽ thanh quyết tốn với cơ quan quản lý chuyên trách cấp trên.
b.Trường hợp chế độ tài chính quy định tồn bộ số trích BHXH phải nộp lên cấp trên và việc chi tiêu trợ cấp BHXH cho cơng nhân viên tại doanh nghiệp được quyết sau khi chi phí thực tế. Vì vậy khi tính số BHXH phải trả trực tiếp cơng nhân viên kế tốn ghi:
Nợ tài khoản 138 “Phải thu khác” (1388). Cĩ tài khoản 334 “Phải trả cơng nhân viên”.
Khoản BHXH phải trả trực tiếp cơng nhân viên là khoản phải thu từ cơ quan quản lý chuyên trách cấp trên.
(1a)Tính số lương thực tế phải trả cơng nhân viên. Nợ tài khoản 627 “Chi phí sản xuất chung”. Nợ tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”.
Nợ tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. Hoặc Nợ tài khoản 335 “Chi phí phải trả”
Cĩ tài khoản 334 “Phải trả cơng nhân viên”
(1b)Định kỳ hàng tháng, khi tính trích trước tiền lương nghỉ của cơng nhân sản xuất đã ghi sổ:
Nợ tài khoản 622 “Chi phí nhân cơng trực tiếp”. Cĩ tài khoản 335 “Chi phí phải trả”.
(2)Các khoản phải thu đối với cơng nhân viên như tiền bắt bồi thường vật chất, tiền BHYT (phần người lao động phải chịu) kế tốn ghi sổ:
Nợ tài khoản 138 “Phải thu khác” (1388). Cĩ tài khoản 338 “Phải trả phải nộp khác”.
Cĩ tài khoản 138 “Phải thu khác” (1381).
(3)Kết chuyển các khoản thu và tiền tạm ứng chi khơng hết trừ vào thu của cơng nhân viên:
Nợ tài khoản 334 “Phải trả cơng nhân viên”. Cĩ tài khoản 141 “Tạm ứng”.
Cĩ tài khoản 138 “Phải thu khác”.
SVTH:LA THỊ BÍCH HẠNH 34 TK641,642,627 TK622 TK241 TK111, 112 TK111, 112 TK338(3382,3383,3384,3389) (9) (12) (10), (11)