Quản lý thuế thu nhập cá nhân ở việt nam trong điều kiện hiện nay

MỤC LỤC MỤC LỤC -1DANH MỤC BẢNG BIỂU - DANH MỤC HÌNH VẼ -4DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT - LỜI MỞ ĐẦU - NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ HÀNH CHÍNH THUẾ VÀ TUÂN THỦ THUẾ - 1.1 Lý luận chung quản lý hành thuế - 1.2 Quản lý hành thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế - 11 1.2.1 Quan niệm tính tuân thủ người nộp thuế - 11 1.2.2 Các yếu tố tác động đến tính tuân thủ NNT - 15 1.2.3 Các phương pháp để đo lường mức độ tuân thủ NNT - 18 1.2.4 Phương thức quản lý thuế mối quan hệ với tính tuân thủ NNT - 20 1.3 Kinh nghiệm số nước quản lý thuế nhằm việc nâng cao tính tuân thủ NNT - 23 1.3.1 Kinh nghiệm Cơ quan thu nội địa Vương quốc Anh - 23 1.3.2 Kinh nghiệm Cục thu nội địa Singapore (IRAS) .- 25 - QUẢN LÝ HÀNH CHÍNH THUẾ VÀ TÍNH TUÂN THỦ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ở VIỆT NAM HIỆN NAY - 28 2.1 Bối cảnh quản lý hành thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế - 28 2.1.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội Việt Nam .- 28 2.1.2 Công tác quản lý thuế Việt Nam .- 30 2.2 Thực trạng tính tuân thủ NNT quản lý thuế Việt Nam .- 35 - * ƯỚC TÍNH CHO NĂM 2009 - 36 NGUỒN: TỔNG CỤC THUẾ, 2010 - 36 2.2.1 Tình hình đăng ký thuế - 37 2.2.2 Tình hình khai thuế tính thuế - 41 2.2.4 Tình hình nộp thuế - 48 2.3 Đánh giá nhân tố tác động đến tính tuân thủ NNT Việt Nam - 50 2.3.1 Hệ thống pháp luật thuế Việt Nam - 50 2.3.2 Những nhân tố thuộc người nộp thuế - 51 2.3.3 Nhân tố quản lý thuế - 55 - NHỮNG KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO TÍNH TUÂN THỦ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ TRONG ĐIỀU KIỆN HIỆN ĐẠI HÓA QUẢN LÝ HÀNH CHÍNH THUẾ Ở VIỆT NAM 69 3.1 Mục tiêu đại hóa quản lý hành thuế Việt Nam - 69 3.2 Quan điểm định hướng nâng cao tính tuân thủ thuế người nộp thuế tiến trình đại hóa quản lý hành thuế - 70 3.2.1 Quan điểm nâng cao tính tuân thủ thuế người nộp thuế - 70 3.2.2 Định hướng nâng cao tính tuân thủ thuế người nộp thuế - 71 3.2 Giải pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế người nộp thuế điều kiện đại hóa quản lý hành thuế .- 72 - 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống sách, pháp luật thuế theo hướng đơn giản, minh bạch,ít có sửa đổi bổ sung bất thường - 72 3.2.2 Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế - 74 3.2.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế - 75 3.2.4 Thực nghiêm túc cưỡng chế thuế thu nợ thuế .- 79 3.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - 82 3.2.6 Xây dựng hệ thống tiêu đánh giá tính tuân thủ NNT - 83 - KẾT LUẬN - 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1.1: Mối quan hệ bên quản lý thuế -9Hình 1.2: Tác động theo chức quan quản lý thuế tới người nộp thuế - 11 Hình 1.3: Mô hình quản lý tính tuân thủ người nộp thuế - 12 Hình 1.4: Các nhóm người nộp thuế - số người nộp thuế đặc tính đóng góp vào số thu thuế - 15 Hình 1.5: Đánh giá tuân thủ người nộp thuế - 22 Hình 2.1: Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức quan Thuế - 34 - DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong công cải cách hành nói chung cải cách hành thuế nói riêng đặc biệt quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề lôi nhiều quan tâm nhà quản lý nhà nghiên cứu Đây loại thuế mang tính nhạy cảm cao, liên quan trực tiếp đến người dân tổ chức chi trả thu nhập, quan nhà nước, tổ chức xã hội, trị Thuế thu nhập cá nhân đánh giá loại thuế mang tính công cao sử dụng để điều tiết thu nhập đảm bảo công theo khả trả thuế người dân Việc bao quát rộng liên quan đến toàn xã hội, nên công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nghiên cứu nhiều nước phát triển, nước phát triển sử dụng thuế thu nhập cá nhân Ở Việt Nam việc nghiên cứu quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề đứng nhiều cách tiếp cận khác Song giác độ tuân thủ người nộp thuế chưa nghiên cứu cách hoàn chỉnh, lẽ ‘Quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt nam điều kiện nay’ chọn làm tiêu đề nghiên cứu đề tài Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Hệ thống hóa lý luận, tư tưởng quản lý thuế thu nhập cá nhân giác độ tuân thủ người nộp thuế giới Việt Nam nay; - Nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân triển khai Việt Nam, nhằm tìm nguyên nhân hạn chế nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nay; - Trên sở nghiên cứu lý luận đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, đề tài đưa số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài quản lý thuế thu nhập cá nhân, nhân tố ảnh hưởng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân giác độ tuân thủ thuế người nộp thuế Phương pháp nghiên cứu: Để làm rõ đối tượng nội dung vấn đề nghiên cứu, đề tài thực dựa sở phương pháp vật biện chứng, phương pháp lịch sử, phương pháp tổng kết kinh nghiệm để đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Dự kiến đóng góp đề tài: - Đề tài góp phần vào việc nghiên cứu, trao đổi, bổ sung để làm sáng tỏ số vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân giác độ tuân thủ thuế người nộp thuế - Đề tài góp phần cung cấp thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân giác độ tuân thủ thuế người nộp thuế Việt Nam thời gian qua đưa kiến nghị mang tính trọng tâm nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ HÀNH CHÍNH THUẾ VÀ TUÂN THỦ THUẾ 1.1 Lý luận chung quản lý hành thuế Khi nói đến quản lý nhà quản lý nhà nghiên cứu cho hoạt động có hướng đích chủ thể quản lý đến đối tượng bị quản lý nhằm thực mục tiêu đặt Chính vậy, quản lý hành thuế có chung tác động có hướng đích chủ thể quản lý thuế đến người nộp thuế nhằm thực mục tiêu định Tuy nhiên, quản lý thuế có tính chất quản lý hành công thể chế hóa luật pháp với mục tiêu cuối đảm bảo thu thuế đủ thuế, thời hạn cho ngân sách nhà nước với chi phí hành thu thấp đảm bảo nâng cao tính ttuân thủ người nộp thuế Như vậy, quản lý thuế đóng vai trò quan trọng việc thực hệ thống thuế Quản lý thuế tốt không đơn giản thu thuế cho ngân sách nhà nước, mà thu thuế thực – có nghĩa là, ảnh hưởng việc thu thuế đến công bằng, ảnh hưởng thực cam kết quản lý kinh tế nhà nước ảnh hưởng đến phúc lợi kinh tế - vấn đề quan trọng Quản lý thuế chưa tốt quản lý thu phần lớn số thuế từ khu vực dễ thu thuế, để thất thu từ khu vực khó thu thuế khác Chính vậy, nói đến quản lý thuế để thu hẹp CƠ QUAN QUẢN LÝ HÀNH CHÍNH THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ BÊN THỨ BA MÔI TRƯỜNG: - Kinh tế - Xã hội - Luật pháp - Chính trị - Văn hóa, khác biệt tuân thủ thuế người nộp thuế - có nghĩa là, khác biệt số thuế thực tế thu số thuế đáng phải thu theo luật – khác biệt phận người nộp thuế Trong hình 1, mô tả quản lý thuế, công tác quản lý thuế có tham gia của: Cơ quan quản lý hành thuế, người nộp thuế bên thứ ba, ba lực lượng đặt môi trường kinh tế mở Hình 1.1: Mối quan hệ bên quản lý thuế - Cơ quan quản lý thuế: Tổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan tổ chức phép Nhà nước thực quản lý thuế; Người nộp thuế: Cá nhân tổ chức chịu điều chỉnh luật thuế; Bên thứ ba: Các tổ chức trị, trị - xã hội, tổ chức cá nhân liên quan đến người nộp thuế (cả nước nước) Như vậy, để thiết lập quản lý hành thuế đại đạt mục tiêu hiệu thực quản lý hiệu đáp ứng yêu cầu bên liên quan quy định luật pháp cần phải có: - Khuôn khổ pháp lý cho quản lý thuế; - Tổ chức máy quản lý thuế phù hợp; - Khuôn khổ pháp luật thuế đầy đủ, rõ ràng minh bạch để thực xác định rõ quyền nghĩa vụ đóng thuế người nộp thuế; - Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Quản lý thuế gắn với quy trình trình quản lý thuế định Quy trình quản lý thuế gắn với trình nhà quản lý thuế (chủ thể quản lý) sử dụng chức quản lý tác động tới khách thể quản lý (đối tượng nộp thuế) nhằm đạt mục tiêu quản lý Các chức quản lý thuế bao gồm bốn nhóm gắn với quy trình quản lý thuế bao gồm: Nhóm chức hoạch định ban hành sách, lập kế hoạch thuế, chuẩn bị điều kiện thực hiện; Nhóm chức tổ chức tổ chức máy, tổ chức nhân sự, định, tổ chức hoạt động; nhóm chức đạo hướng dẫn, phối hợp, điều chỉnh trình thực kế hoạch thuế; nhóm chức kiểm tra bao gồm đo lường, so sánh, đánh giá, cưỡng chế thi hành, đúc rút kinh nghiệm, khen thưởng, chuẩn bị cho chu kỳ quản lý Hình 1.2: Tác động theo chức quan quản lý thuế tới người nộp thuế Tóm lại, quản lý hành thuế nhằm làm cho tuân thủ thuế người nộp thuế ngày Chức quản lý Cơ quan quản lý thuế Đăng ký thuế Kê khai, tính thuế Ấn định thuế Thu nộp Thanh, kiểm kiểm tra Cưỡng chế thi hành Xử lý vi phạm Người nộp thuế Tuân thủ thuế ngày cao cao tạo mức độ thỏa mãn ngày cao người nộp thuế 1.2 Quản lý hành thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế 1.2.1 Quan niệm tính tuân thủ người nộp thuế Mục tiêu quản lý thuế thu thuế khoản phải thu khác phù hợp với luật pháp đảm bảo củng cố niềm tin người nộp thuế (NNT) vào hệ thống thuế quản lý thuế Mọi hành vi NNT dù sơ ý, không cẩn thận, hay hành vi cố tình trốn thuế yếu công tác quản lý thuế cho thấy việc không tuân thủ pháp luật tránh khỏi Do đó, quan thuế cần có chiến lược chương trình để đảm bảo việc không tuân thủ pháp luật thuế giảm tới mức tối thiểu Tuy nhiên, trước quan định thực chương trình hành động để nâng cao tính tuân thủ NNT cần phải hiểu tính tuân thủ, yếu tố ảnh hưởng đến tình tuân thủ, phương pháp để đo lường đánh giá mức độ tuân thủ Theo quan niệm quốc tế, tính tuân thủ NNT việc NNT tự nguyên chấp hành thực cách đầy đủ, xác kịp thời qui định, thủ tục thuế theo pháp luật Để đo lường đánh giá mức độ tuân thủ NNT, quốc gia sử dụng phương pháp, cách thức tiếp cận khác Do việc phân loại tính tuân thủ NNT thực theo tiêu chí mục đích riêng nước Cụ thể: Theo quan điểm Trung tâm nghiên cứu sách quản lý thuế Tổ chức Hợp tác phát triển kinh tế (OECD) tính tuân thủ NNT chia thành hai nhóm tuân thủ qui định hành tuân thủ kỹ thuật Tuân thủ qui định hành việc NNT tuân thủ qui định hành việc kê khai, nộp thuế đầy đủ hạn Còn tuân thủ kỹ thuật việc NNT thực tính toán nộp thuế hạn theo qui định luật thuế Thông thường qui định liên quan đến xác định hành vi tuân thủ qui định hành thường thể rõ ràng văn luật Tuy nhiên, việc xác định mức độ tuân thủ kỹ thuật lại phức tạp nhiều quan thuế luật thuế qui định không rõ ràng dễ hiểu việc xác định xác số thuế phải nộp gặp nhiều khó khăn Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi NNT Thái độ tuân thủ NNT Quyết tâm không tuân thủ Chiến lược áp dụng Áp dụng toàn quyền lực theo luật 10 Doanh nghiệp Ngành nghề Không muốn tuân thủ, tuân thủ quan thuế quan tâm Ngăn chặn thông qua biện pháp phát vi phạm NNT Xã hội học Kinh tế Tâm lý học Cố gắng tuân thủ lúc thành công Sẵn sàng tuân thủ Chiến lược nhằm giảm bớt áp lực Hỗ trợ để tuân thủ Tạo điều kiện Hình 1.3: Mô hình quản lý tính tuân thủ người nộpthuận thuế lợi Tại số nước thuộc khu vực Bắc Mỹ, quan điểm tính tuân thủ NNT phân loại theo nghĩa vụ NNT: tuân thủ việc đăng ký thuế, tuân thủ việc nộp tờ khai thuế nộp thông tin cần thiết liên quan đến thuế, tuân thủ việc báo cáo thông tin (kết hợp với việc lưu giữ sổ sách) tuân thủ việc nộp thuế Để đo lường mức độ tuân thủ NNT người ta sử dụng kết hợp tiêu như: tỷ lệ phần trăm tờ khai kê khai hạn so với số tờ khai nộp, tỷ lệ phần trăm số tiền thuế kê khai so với tổng số tiền thuế phải nộp theo qui định luật thuế, tỷ lệ phần trăm số tiền thuế kê khai nộp hạn so với tổng số tiền thuế nộp Theo quan điểm quan thuế Úc, New Zealand số nước châu Á Nhật Bản, Singapore, Thái Lan, tính tuân thủ NNT phân loại xác định theo mức độ rủi ro quản lý Theo đó, quan thuế vào lịch sử tuân thủ (hồ sơ hành vi NNT kê khai, nộp thuế thời gian) đặc điểm tưng loại hình, ngành nghề kinh doanh NNT để chia NNT thành nhóm theo mức độ tuân thủ, từ đưa chiến lược áp dụng quản lý thích hợp với nhóm sơ đồ đây: - Thể vai trò quan thuế cộng đồng xây dựng mối quan hệ tốt đẹp quan thuế NNT; - Tăng cường tuân thủ đối tượng nộp thuế thông qua tác động lên lợi ích kinh tế tác động tâm lý đối tượng nộp thuế Nhiều năm qua, việc thu nợ cưỡng chế thuế nhiệm vụ quan trọng ngành thuế Toàn ngành có nhiều giải pháp để tổ chức ngày tốt việc theo dõi, đôn đốc tổ chức cá nhân nộp thuế đầy đủ, kịp thời tiền thuế vào ngân sách Nhà nước, tiến hành xử phạt hành tổ chức cá nhân nộp thuế trây ỳ, dây dưa nộp thuế Tuy nhiên, tình trạng nợ đọng thuế số địa bàn mức cao Nhiều trường hợp tổ chức cá nhân nộp thuế cố tình dây dưa, trây ỳ thực nghĩa vụ nộp thuế chưa xử lý nghiêm minh, chưa đảm bảo tính chất công thu nộp thuế gây thất thu thuế Có nhiều nguyên nhân dẫn đến tình trạng này, nguyên nhân từ phía tổ chức cá nhân nộp thuế, phải kể đến bất cập công tác thu nợ cưỡng chế thuế: - Hiện chưa có văn qui định cho quan thuế thỏa thuận tổ chức cá nhân nộp thuế để lập kế hoạch cho phép tổ chức cá nhân nộp thuế nộp dần khoản thuế tồn đọng phù hợp với tình trạng tài họ, đảm bảo việc thu nợ thuế khả thi đảm bảo có đối xử công tổ chức cá nhân nộp thuế có ý thức tuân thủ có khó khăn mặt tài thực nghĩa vụ thuế - Nếu nộp chậm tiền thuế tổ chức cá nhân nộp thuế bị xử phạt nộp chậm với tỷ lệ 0,05%/ngày số tiền chậm nộp: Tỷ lệ tương đương với khoảng 1,5%/tháng, khoảng 18%/năm tỷ lệ phạt cao, chưa có văn qui định rõ trường hợp tổ chức cá nhân nộp thuế không nộp tiền phạt nộp chậm tiếp tục bị tính phạt nộp chậm số tiền phạt nộp chậm tính Trong thực tế có nhiều trường hợp tổ chức cá nhân nộp thuế không đủ điều kiện nộp thuế nên tính phạt thêm số tiền chậm nộp làm tăng số nợ thuế mà thôi, không thu cho NSNN Vì lẽ mà số quan thuế không tính phạt nộp chậm số tiền phạt chưa nộp Đây lại lý gây tình trạng tổ chức cá nhân nộp thuế thường dây dưa không nộp tiền phạt không bị phạt nộp chậm; - Cơ quan thuế cấp chưa có biện pháp liệt, có hiệu lực, hiệu đạo thu nợ cưỡng chế thuế; - Việc theo dõi nợ chưa thực sát sao, chưa theo dõi tình trạng nợ tổ chức cá nhân nộp thuế không xác định thời gian nợ đọng khoản nợ Một số quan thuế chưa xác minh xác nợ NNT nên xử lý thường để xảy khiếu kiện từ phía NNT; - Việc đôn đốc nộp thuế, xử phạt tiền thuế nộp chậm chưa thực thường xuyên đồng bộ; - Chưa xây dựng qui trình riêng thu nợ chưa qui định chi tiết, rõ ràng bước thu nợ qui trình quản lý thuế doanh nghiệp; - Chưa xây dựng sở liệu lịch sử tuân thủ tổ chức cá nhân nộp thuế; - Chưa áp dụng kỹ phân tích tình hình tài doanh nghiệp nợ đọng thuế khả toán nhanh, khả toán nợ ngắn hạn, công nợ sau chưa xác định rõ tiêu chí phân loại nợ đáp ứng yêu cầu quản lý đôn đốc thu nợ hiệu quả, kịp thời; - Số tiền thuế nợ, tỷ lệ thu nợ thuế hàng năm chưa quan tâm mức đưa vào thành tiêu đánh giá chất lượng quản lý ngành thuế 2.3.3.4 Thủ tục hành thuế phức tạp, chưa tạo điều kiện cho NNT dễ dàng thực nghĩa vụ thuế Nghiên cứu hành vi NNT cho thấy thủ tục hành thuế phức tạp, NNT phải bỏ nhiều thời gian, công sức chí khoản chi “ngầm” để thực nghĩa vụ thuế tính tự giác tuân thủ NNT giảm Ý thức tuân thủ NNT nâng lên mà việc thực nghĩa vụ thuế dễ dàng Với mục tiêu tạo thuận lợi cho NNT, giảm phiền hà, chi phí không cần thiết, quan thuế tiến hành cải cách thủ tục hành thuế như: triển khai chế “một cửa”; cải cách thủ tục đăng ký thuế, rút ngắn thời gian cấp MST xuống ngày; mẫu biểu kê khai thiết kế có nhiều cải tiến theo hướng đơn giản, có hướng dẫn để NNT dễ kê khai Với chế “một cửa”, người nộp thuế phải đến "một cửa", thay phải đến trực tiếp, thông qua nhiều phận hoàn tất thủ tục thuế Cán thuế có nghĩa vụ tiếp nhận giải thủ tục thuế gồm: Đăng ký thuế cấp mã số thuế, khai nộp thuế khác theo quy định, Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, Gia hạn nộp thuế, Miễn thuế, giảm thuế, Hoàn thuế, Xác nhận nghĩa vụ thuế, Nộp hồ sơ khai thuế Ngoài ra, tiếp nhận giải yêu cầu hướng dẫn, giải đáp thắc mắc sách thuế, quản lý thuế NNT Ngoài việc không yêu cầu NNT nộp loại giấy tờ, hồ sơ quy định thủ tục hành thuế, công chức thuế không nhận khoản tiền không nhận quà biếu, quà tặng NNT Khi NNT phát hành vi tham nhũng, tiêu cực, gây phiền hà công chức thuế cần trực tiếp thống báo với Thủ trưởng quan thuế cấp, thông qua hộp thư góp ý, qua điện thoại đường dây nóng, qua hộp thư điện tử quan thuế cấp Đối với NNT, có yêu cầu hướng dẫn, giải đáp vướng mắc sách thuế, quản lý thuế gửi đến quan quản lý thuế trực tiếp để hướng dẫn, giải Trường hợp không đồng ý với nôi dung giải quan thuế quản lý trực tiếp, NNT gửi yêu cầu hướng dấn, giải đáp vướng mức lên quan thuế cấp kèm theo văn giải quan thuế quản lý trực tiếp Bộ phận Tuyên truyền - Hỗ trợ quan Cục Thuế Chi cục Thuế có trách nhiệm hướng dẫn, giải đáp thắc mắc NNT trường hợp NNT trực tiếp đến quan thuế qua điện thoại Trong 10 ngày kể từ ngày nhận yêu cầu hướng dẫn, giải đáp văn Đối với yêu cầu hướng dẫn, giải đáp vướng mắc sách thuế, quản lý thuế NNT chưa quy định cụ thể, rõ ràng văn quy phạm pháp luật thuế, phận Tuyên truyền - Hỗ trợ lập văn chuyển quan thuế cấp giải quyết, đồng thời thông báo văn cho NNT biết thời hạn bảy ngày làm việc, kể từ ngày nhận văn yêu cầu NNT Tuy nhiên, việc thực thủ tục hành quan thuế số bất cập: - Việc chấp hành kỷ luật công vụ công chức thuế số nơi chưa tốt; - Khả giám sát việc thực giải yêu cầu, thủ tục hành công chức thuế hạn chế; - Chưa thiết lập hệ thống theo dõi vết giám sát trình giải hồ sơ thuế; - Chưa xây dựng tiêu chuẩn chức danh công việc đào tạo chuyên môn kỹ giao tiếp; - Nhiều vấn đề doanh nghiệp hỏi thường quan thuế giải đáp không kịp thời; - Một số quy định chức năng, nhiệm vụ quy trình nghiệp vụ chưa quy định rõ ràng, hợp lý; số quy định văn pháp luật khác quy định mua hoá đơn, tiếp nhận giải đơn thư khiếu nại, tố cáo chưa phù hợp; - Trụ sở không quan thuế chật hẹp, NNT thường tập trung vào ngày cao điểm nên khó bố trí nhân lực tiếp đón NNT theo yêu cầu 2.3.3.5 Cơ quan thuế chưa phân loại NNT để áp dụng biện pháp quản lý thích hợp Việc quản lý thuế để đảm bảo tính tuân thủ tự giác toàn NNT tốn chi phí nhiều nhiều so với nguồn lực mà quan thuế có Vì vậy, điều kiện nguồn lực có hạn quan thuế cần phải phân bổ nguồn lực cho hoạt động quản lý để trì nâng cao tính tự giác tuân thủ Mặt khác, ý thức tuân thủ pháp luật thuế động trốn thuế NNT khác phần lớn số thu thuế tập trung vào số lượng nhỏ NNT Vì vậy, NNT cần “phân đoạn thị trường” thành phận khu vực khác nhau, quan thuế phải hiểu nhu cầu, hành vi nguyên nhân tuân thủ không tuân thủ người nộp thuế sở xác định chiến lược hợp lý để cải thiện việc tuân thủ hình thức hỗ trợ, cưỡng chế, thay đổi luật, hay kết hợp hình thức để nhằm đạt tỷ lệ tuân thủ cao phạm vi nguồn lực quan thuế Sau quan thuế có kế hoạch dài hạn đẩy mạnh hoạt động tạo điều kiện thuận lợi cho người dân việc tuân thủ nhằm tối đa hoá số thu với đầu vào nguồn lực có sẵn Để đạt điều đó, quan thuế phân chia NNT thành phận “thị trường” khác nhau, theo nhóm ngành nghề, quy mô hoạt động, tổ chức máy quản lý cho phù hợp: - NNT công ty, DN lớn; - NNT doanh nghiệp vừa nhỏ; - NNT cá nhân, hộ gia đình; - NNT khác Trong phận NNT chia thành nhóm nhỏ theo quy mô, theo ngành nghề Tuy nhiên, quan thuế chưa phân loại NNT để áp dụng chiến lược tăng cường tính tuân thủ phù hợp với đặc điểm nhóm, tập trung nguồn lực vào nhóm có rủi ro lớn 2.3.3.6 Cơ quan thuế chưa xây dựng hệ thống tiêu để đánh giá mức độ tuân thủ NNT Như phân tích chương 1, có loại nghĩa vụ thuế mà NNT phải tuân thủ, mà việc tuân thủ NNT yếu khâu ảnh hưởng đến chất lượng, hiệu chung công tác quản lý thuế Tuy nhiên, việc đánh giá mức độ tuân thủ NNT dạng định tính, quan thuế chưa xây dựng hệ thống tiêu đánh giá mức độ tuân thủ NNT Trên nhận định, đánh giá tính tuân thủ NNT Việt Nam nhân tố ảnh hưởng Có thể thấy mức độ tuân thủ pháp luật thuế NNT Việt Nam thấp so với nước tiên tiến khu vực giới Điều xuất phát từ nhiều lý so khác trình độ phát triển kinh tế thấp, trình độ dân trí chưa cao, tập quán sản xuất tiêu dùng lạc hậu, hệ thống sách pháp luật chưa đồng bộ, trình độ quản lý thuế Việt Nam chưa theo kịp với nước tiên tiến 2.3.3.7 Công tác ứng dụng công nghệ thông tin hạn chế Mặc dù thời gian qua việc triển khai ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế quan thuế quan tâm Tuy nhiên, cung cấp tiện ích mang tính chất chưa có tích hợp phổ biến cao Những ứng dụng công nghệ thông tin dùng phổ biến cho quan thuế mà chưa cung cấp đầy đủ cho người nộp thuế Đây hạn chế lớn quản lý thuế đại theo chế tự khai, tự nộp thuế Chúng ta triển khai ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế như: phần mềm đăng ký thuế, phần mềm toán thuế thu nhập cá nhân cung cấp cho người nộp thuế ứng dụng cần phải nâng cấp cho phù hợp với thực tiễn nước ta Những vấn đề đạt mức khiêm tốn nói nguyên nhân sau: Thứ nhất, trình độ dân trí người nộp thuế chưa cao, nên việc ứng dụng trang thiết bị cho sử dụng công nghệ thông tin đăng ký, khai thuế, nộp thuế toán thuế chưa đồng gây bất cập cho triển khai công nghệ thông tin Thứ hai, hệ thống pháp luật điều chỉnh giao dịch điện tử nước ta chưa đầy đủ chưa điều chỉnh hết giao dịch điện tử nên chưa có sở pháp lý đồng cần thiết cho triển khai giao dịch điện tử mà đặc biệt giao dịch điện tử quan quản lý thuế người nộp thuế Thứ ba, quan quản lý thuế quan tâm đến ứng dụng công nghệ thông tin cho quản lý nội ngành thuế mà chưa quan tâm đến cung cấp tiện ích cho người nộp thuế nhằm giảm tải thủ tục hành thuế từ làm giảm chi phí hành thuế xã hội Tóm lại, phân tích đánh giá thực trạng quản lý hành chính, tính tuân thủ người nộp thuế cho ta thấy kết đạt được, hạn chế cần phải khắc phục nhằm quản lý tốt với mục tiêu nâng cao tính tuân thủ ngời nộp thuế quan thuế xã hội cần tác động đến ý thức NNT cộng đồng việc nâng cao tính tự giác tuân thủ NNT Chương 3: NHỮNG KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO TÍNH TUÂN THỦ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ TRONG ĐIỀU KIỆN HIỆN ĐẠI HÓA QUẢN LÝ HÀNH CHÍNH THUẾ Ở VIỆT NAM 3.1 Mục tiêu đại hóa quản lý hành thuế Việt Nam Một nhiệm vụ quan trọng công đổi quản lý kinh tế nước ta chuyển từ chế quản lý tập trung quan liêu sang quản lý theo nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa Do đó, cải cách quản lý hành nói chung cải cách quản lý hành thuế nói riêng không chuyển sang quản lý hành phục vụ mà bao gồm khắc phục công tác quản lý hành trước nhằm xây dựng phương thức quản lý sạch, hiệu phục vụ nhân dân Vì vậy, để đại hóa công tác quản lý hành thuế theo hướng tiên tiến, đại chuyên nghiệp với mục tiêu: Thứ nhất, đảm bảo lợi ích quốc gia, đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế; đảm bảo quản lý thuế công bằng, minh bạch hiệu lực, hiệu theo chuẩn mực quốc tế; phục vụ tốt đối tượng nộp thuế, tăng tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế đối tượng nộp thuế; đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước nhằm phục vụ nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nước Có thể coi mục tiêu có tính quan trọng hang đầu, cải cách quản lý hành thuế phải hướng tới thay đổi nhận thức người nộp thuế theo hướng tang tính tuân thủ thuế Một ý thức tuân thủ thuế người nộp thuế nâng cao việc thực thi sách, pháp luật thuế thuận tiện vào sống tốt Thứ hai, đại hóa quản lý hành thuế phải đặt tổng thể chung chương trình đại hoá quản lý ngành tài chính, phát huy sức mạnh hệ thống tài trình cải cách, đại hoá: hỗ trợ tốt trình cải cách hệ thống sách thuế, quản lý Hải quan, quản lý Kho bạc nhà nước, hệ thống tin học toàn ngành tài ngành có liên quan Quá trình cải cách phải đảm bảo vừa tổ chức thực tốt nhiệm vụ thu ngân sách giao, vừa thực tốt nội dung cải cách nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế theo mục tiêu đề Thứ ba, cung cấp dịch vụ tốt cho người nộp thuế giảm thiểu thủ tục hành không cần thiết Thông qua đó, giảm nhẹ công việc, giảm chi phí quản lý hành thuế, dần hình thành máy quản lý thuế cách hợp lý, gọn nhẹ hiệu Thứ tư, làm chuyển biến cách thức quản lý thuế nhằm hướng tới phù hợp với xu thời đại hội nhập kinh tế quốc tế 3.2 Quan điểm định hướng nâng cao tính tuân thủ thuế người nộp thuế tiến trình đại hóa quản lý hành thuế 3.2.1 Quan điểm nâng cao tính tuân thủ thuế người nộp thuế Với mục tiêu đại hóa quản lý hành thuế đựợc đặt ra, quan điểm nâng cao tính tuân thủ thuế người nộp thuế cần phải xác định Một nguyên tắc áp dụng rộng rãi quản lý thuế mục tiêu cao ngành thuế khuyến khích tuân thủ tự nguyện NNT (Tuân thủ tự nguyện NNT nộp tờ khai hạn báo cáo đầy đủ thông tin thuế theo yêu cầu, tự tính số thuế phải nộp nộp hạn tất khoản thuế mà không cần có hành vi chế tài nào) Bất kỳ hệ thống quản lý thuế dựa tảng ý thức tuân thủ tự nguyện đối tượng nộp thuế mục tiêu cải cách thuế trước hết tăng cường mức độ tuân thủ tự nguyện Để nâng cao tuân thủ tự nguyện, quan thuế tập trung chủ yếu vào nhiệm vụ quản lý ngành thuế gồm: Thứ nhất, việc nâng cao tính tuân thủ NNT thực chất việc sử dụng biện pháp nhằm làm cho NNT tự giác tuân thủ pháp luật, làm giảm hành vi vi phạm pháp luật NNT Vì vậy, để nâng cao tính tuân thủ NNT quan thuế cần tạo điều kiện khuyến khích tuân thủ tự nguyện Đó việc tuyên truyền thực dịch vụ hỗ trợ NNT nhằm cung cấp đầy đủ thông tin cho đối tượng nộp thuế hệ thống thuế nghĩa vụ thuế Thứ hai, tăng cường giám sát việc tuân thủ cách trì tài khoản vãng lai NNT xây dựng hệ thống thông tin quản lý NNT Thứ ba, quan thuế phải sẵn sàng lựa chọn phương thức quản lý cấp độ cưỡng chế tăng dần NNT khai thác tính đặc lợi chế độ “tự quản lý” NNT thể miễn cưỡng từ chối tuân thủ giải pháp khuyến khích tự nguyện thực việc xây dựng hệ thống tra có hiệu hệ thống xử phạt công bằng, nghiêm minh Thứ tư, nâng cao tính tuân thủ NNT việc làm thường xuyên, liên tục, lâu dài không trách nhiệm riêng quan thuế Cần có hợp tác nhiều quan liên quan, quyền cấp 3.2.2 Định hướng nâng cao tính tuân thủ thuế người nộp thuế Trước mắt, việc nâng cao tính tuân thủ NNT cần tập trung vào đối tượng, khâu, lĩnh vực hoạt động có nhiều khả xẩy hành vi không tuân thủ pháp luật thuế Hiện nay, khu vực kinh tế tư nhân khu vực kinh tế có tốc độ phát triển nhanh mức độ tuân thủ pháp luật doanh nghiệp tư nhân "thoát thai" từ tổ chức kinh doanh hộ gia đình cửa hàng, nhà hàng kinh tế hộ gia đình tương đối thấp trình độ quản lý chưa tốt, mức độ am hiểu pháp luật thuế chưa cao Vì vậy, cần trú trọng đến việc nâng cao tính tuân thủ đối tượng Bên cạnh đó, NNT lớn tập đoàn tổng công ty quan quản lý thuế cần phải có chiến lược quản lý nâng cao tính tuân thủ đối tượng Đây doanh nghiệp có vai trò to lớn kinh tế quốc dân, có đóng góp lớn cho ngân sách nhà nước trình độ quản lý cao am hiểu pháp luật nên có xảy hành vi trốn, lậu thuế tinh vi, khó phát hậu lại nặng nề Mức độ tuân thủ NNT có quan hệ hữu với tính hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Vì vậy, để nâng cao tính tuân thủ NNT quan thuế cần thực thành công công cải cách đại hoá ngành thuế Theo mục tiêu "xây dựng ngành thuế Việt Nam tiên tiến, đại chuyên nghiệp nhằm đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế; đảm bảo quản lý thuế công bằng, minh bạch hiệu lực, hiệu theo chuẩn mực quốc tế; phục vụ tốt NNT, tăng tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế NNT; đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước phục vụ nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nước" 3.2 Giải pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế người nộp thuế điều kiện đại hóa quản lý hành thuế Như phân tích, đánh giá chương đề tài, nguyên nhân dẫn đến tính tuân thủ NNT Việt Nam không cao thân NNT, hệ thống sách thuế công tác quản lý thuế Tuy nhiên, phạm vi nghiên cứu đề tài, tác giả sâu vào số nhóm giải pháp lớn liên quan đến đại quản lý thuế nước ta Từ nhận định kết hợp với mục tiêu cải cách quản lý hành thuế quan điểm, định hướng nâng cao tính tuân thủ thuế người nộp thuế, giải pháp sau đưa là: 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống sách, pháp luật thuế theo hướng đơn giản, minh bạch,ít có sửa đổi bổ sung bất thường Hệ thống sách, pháp luật thuế sở pháp lý việc xây dựng nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa để NNT tuân thủ theo, xác định việc thực nghĩa vụ thuế sở để quan quản lý nhà nước xác định việc NNT có hành vi vi phạm pháp luật hay không Để nâng cao tính tuân thủ NNT hệ thống sách, pháp luật thuế cần điều chỉnh nhằm đạt yêu cầu sau: - Hệ thống sách, pháp luật thuế phải tạo môi trường pháp lý bình đẳng, công bằng; có mối liên hệ chặt chẽ điều chỉnh trách nhiệm thuế người nộp thuế, mang tính ổn định tránh gây cú sốc mặt sách - Hệ thống sách thuế phải hoàn thiện theo hướng đơn giản, minh bạch, công khai; tách sách xã hội khỏi sách thuế - Hệ thống sách, pháp luật thuế phải đảm bảo huy động đầy đủ nguồn thu vào NSNN, đáp ứng nhu cầu chi thường xuyên nhà nước giành phần cho tích luỹ phục vụ nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nước - Hệ thống sách, pháp luật thuế phải công cụ quản lý điều tiết vĩ mô có hiệu nhà nước kinh tế, động viên nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất, khuyến khích xuất khẩu, đầu tư, đổi công nghệ, chuyển dịch cấu kinh tế; đảm bảo kinh tế tăng trưởng cao, bền vững góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân - Hệ thống sách, pháp luật thuế phải tạo điều kiện thúc đẩy cải cách hành đại hoá công tác quản lý thuế Đặc biệt, qui định thủ tục hành thuế phải đảm bảo phù hợp với yêu cầu cải cách hành Nhà nước, cắt giảm dần thủ tục hành thuế, vừa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế Nhà nước, vừa không gây phiền hà, tốn cho tổ chức, cá nhân nộp thuế quan thuế 3.2.2 Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế Trong quản lý thuế quan quản lý cần phải theo đuổi mục tiêu dài hạn, song ngắn hạn cần phải xác định mục tiêu ngắn hạn cụ thể Hiện nay, quan quản lý thu thuế phải đương đầu với gọi “sự khác biệt thuế”, với việc tối đa nguồn thu từ thuế để đảm bảo cho ngân sách nhà nước đảm bảo tuân thủ theo luật thuế người nộp, Quản lý thuế điện tử Cổng Quản lý thuế Cung cấp dịch vụ: Đăng ký thuế Khai thuế Nộp thuế Hố trợ người nộp thuế Tự kiểm tra, tra thuế Tính tuân thủ người nộp thuế Nghiên cứu sách Lưu trữ liệu Hệ thống xử lý Xử lý hoạt động: - Đăng ký thuế, khai thuế - Hoàn thuế - Thanh toán Kế toán thuế Các khoản thuế: - TNDN - GTGT - TNCN - TTĐB - XNK, Quản lý tuân thủ - Chiến lược thực kế hoạch - Đánh giá cải thiện sách - Hành vi người nộp thuế - Động lực định tuân thủ thuế Quản lý văn bản, thông báo thuế, Những điểm tốt loại bỏ: - Thu thuế - Thanh tra thuế - Kiểm tra thuế - Văn pháp luật Các liệu kế toán, thu nhập người nộp thuế Lưu trữ liệu tuân thủ thuế Quản lý trường hợp ngoại lệ phải giảm chi phí hành thuế người nộp thuế Chính vậy, việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế cấp thiết Công nghệ thông tin ứng dụng chế tự khai, tự nộp thuế mô sau: Hình 3.1: Cấu trúc công nghệ thông tin quản lý thuế đại Đây cấu trúc mở, linh hoạt mở rộng ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Quản lý thuế điện tử – Một cổng Quản lý thuế tự cung cấp cho người nộp thuế dịch vụ an toàn 24/7 Hệ thống cho phép quan thuế giảm thiểu thủ tục hành thuế tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế cách linh hoạt theo Luật định Hệ thống xử lý – Kế toán thuế nội ứng dụng xử lý liệu Hệ thống xử lý đăng ký thuế, tờ khai thuế,… theo dõi người nộp thuế dựa liệu đăng ký, kế khai, nợ thuế,… nhằm cung cấp cho quan thuế cho người nộp thuế thông tin tuân thủ nghĩa vụ thuế người nộp thuế Quản lý tuân thủ – Sử dụng điểm tốt tuân thủ, lưu giữ liệu tuân thủ thuế, cung cấp hành vi động lực định tuân thủ thuế, Thông qua quản lý tuân thủ thuế người nộp thuế tìm điểm người nộp thuế hay vi phạm để xây dựng chiến lược quản lý tuân thủ cách phù hợp Trong điều kiện nay, ngành thuế hải quan thực hiện đại hóa cải cách ngành Chính vậy, cần nghiên cứu triển khai ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế song song với đào tạo bồi dưỡng nguồn nhân lực sử dụng công nghệ 3.2.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế Song song với việc hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế công tác quan trọng hàng đầu sử dụng quản lý hành thuế đại tra kiểm tra thuế Đây hoạt động tiến hành thường xuyên định kỳ, kiểm tra nội ngành kiểm tra, tra người nộp thuế Muốn vậy, quan thuế cần tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế theo hướng sau: - Cần xây dựng chiến lược quản lý rủi ro chế tự khai, tự nộp thuế Chiến lược sách tra nhóm người nộp thuế khác Nghiên cứu tuân thủ cho thấy định tuân thủ liên quan đến hội trốn thuế Nếu quan thuế muốn tăng cường tuân thủ thuế cần phải định hướng lại chiến lược tra thuế cho nhóm người nộp thuế mục tiêu với ngành nghề cụ thể - Sử dụng triệt để công nghệ thông tin nhằm hỗ trợ công tác tra, kiểm tra thuế đạt hiệu cao - Tăng cường tuyển dụng, đào tạo, chuyển đổi vị trí công tác cán tra Tuyển cán công chức vào ngành thuế xếp vào lực lượng tra phải có đủ điều kiện: Tốt nghiệp đại học quy trở lên thuộc chuyên ngành kinh tế, tài chính, kế toán; biết ngoại ngữ tiếng Anh trình độ B trở lên; biết sử dụng thành thạo tin học văn phòng; hiểu biết quản lý Nhà nước, chế độ công chức; phải qua lớp bồi dưỡng kiến thức đào tạo cán tra đạt loại khá, giỏi Công tác đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao lực cán tra cần tập trung, tăng cường Việc chuyển đổi vị trí công tác cán tra cần quy định cụ thể nhằm mục đích phát huy sử đổi mới, sáng tạo cán tra, hạn chế sức ì làm việc theo đường mòn, nếp cũ lâu vị trí công tác; chủ động phòng ngừa, tiêu cực tham nhũng; đồng thời xây dựng đội ngũ cán chuyên sâu, chuyên nghiệp Đối với cán tra lực, trình độ hạn chế không đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ tra; không thực quy trình nghiệp vụ tra, có thái độ hạch sách, doạ nạt đối tượng tra; có dấu hiệu tiêu cực, tham nhũng phải đưa khỏi hệ thống tra, không theo định kỳ chuyển đổi vị trí công tác - Bổ sung chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cho hệ thống tra: Bổ sung chức tra cho chi cục thuế Đối với chi cục thuế quận thuộc thành phố trực thuộc Trung ương, chi cục thuế thành phố, thị xã thuộc tỉnh có đội tra Đối với chi cục thuế khác có đội tra vừa làm nhiệm vụ tra, vừa làm nhiệm vụ kiểm tra thuế Bổ sung nhiệm vụ giải khiếu nại thuế cho hệ thống tra quy định rõ hệ thống tra có trách nhiệm xử lý kết tra chịu trách nhiệm đôn đốc đối tượng tra thực kết luận tra, định xử lý thu ngân sách, định xử phạt vi phạm hành nhằm giảm số nợ tiền thuế, tiền phạt - Xây dựng, cập nhật sở liệu NNT để phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế: Xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ, tin cậy liên tục NNT khoảng thời gian định (3-5 năm) tạo thành hồ sơ đánh giá NNT Hồ sơ đánh giá NNT ghi chép tất thông tin bật chủ yếu NNT, cho phép quan nắm sâu toàn diện hoạt động NNT phục vụ tối đa cho việc phân tích, đánh giá, xếp loại mức độ tín nhiệm để - - lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra thuế Do đó, cần phải xây dựng hồ sơ NNT cần phải xây dựng, cập nhật sở liệu NNT hệ thống: Xây dựng sở liệu NNT hệ thống mạng nội ngành thuế Những thông tin NNT cần thường xuyên cập nhật gồm:  Thông tin đặc điểm, quy mô, cấu tổ chức NNT  Thông tin tình hình kết sản xuất kinh doanh  Thông tin tình hình kê khai, nộp thuế  Thông tin vi phạm pháp luật nói chung vi phạm pháp luật thuế nói riêng  Thông tin khác liên quan đến NNT: Thông tin từ bên thứ ba (ngân hàng, bạn hàng, quan quản lý, hiệp hội ) Thiết lập hệ thống mạng trao đổi thông tin với bên thứ ba bên ngoài: Để có kết phân tích rủi ro xác tình trạng tuân thủ NNT, quan thuế phải thiết lập hệ thống mạng trao đổi thông tin để thu thập, trao đổi tích hợp thông tin với ngành liên quan Một số mạng liên kết chủ yếu cần tập trung xây dựng phát triển gồm:  Kết nối mạng trao đổi thông tin số thuế nộp quan thuế, tài kho khạc, thực thống thông tin số thu ngành quản lý số thuế nộp nhanh chóng, xác  Kết nối mạng trao đổi thông tin với Hải quan, trao đổi số thuế, số nợ thuế quan thuế hải quan phục vụ quản lý số thu thuế xuất nhập hỗ trợ việc kiểm tra hoàn thuế, khấu trừ thuế GTGT khâu xuất, nhập  Kết nối mạng trao đổi thông tin với quan đăng ký kinh doanh, kiểm soát đối tượng có đăng ký kinh doanh chưa đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý thu thuế, đồng thời báo cho quan đăng ký kinh doanh thu hồi giấy phép kinh doanh doanh nghiệp ngừng hoạt động, tích  Kết nối mạng trao đổi thông tin với quan quản lý doanh nghiệp nhằm thu thập tình hình sản xuất kinh doanh sản lượng, giá thành, giá bán, tình hình thị trường, đối chiếu số liệu toán tài với số thông tin kê khai thuế, toán thuế  Kết nối mạng trao đổi thông tin với Tổng cục thống kê: thực đối chiếu số liệu điều tra thống kê với số liệu kê khai thuế  Kết nối, trao đổi thông tin với ngành bảo hiểm xã hội, tài nguyên, ủy ban nhân dân phường, xã, để đối chiếu với tiêu kê khai NNT số sắc thuế thuế TNCN, thuế chuyển quyền sử dụng đất Tổ chức tốt công tác xử lý sau tra: Hoạt động tra, kiểm tra thúe thực hiệu định xử lý sau tra, kiểm tra thuế thực đầy đủ kịp thời Vì vậy, quan thuế cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng tra, kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau tra, kiểm tra thuế Những trường hợp có tình không thực định xử lý, cần phối hợp chặt chễ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thuế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh Để thực hiệu công tác này, cần xây dựng quy chế phối hợp chế độ đãi ngộ thoả đáng lực lượng hỗ trợ, phối hợp công tác xử lý sau tra (tổ chức thu nợ thuế, cưỡng chế thu nợ thuế ) Công an, Kiểm sát, Toà án 3.2.4 Thực nghiêm túc cưỡng chế thuế thu nợ thuế Cưỡng chế thuế thu nợ thuế phương thức đảm bảo cho Luật thuế thực thi cách đầy đủ, công có ảnh hưởng mạnh mẽ đến tuân thủ thuế người nộp thuế Thực chế thu nợ, cưỡng chế thuế theo luật định, phù hợp với thông lệ quốc tế đảm bảo vừa tạo hội cho đối tượng nộp thuế tự nguyện tuân thủ nghĩa vụ thuế, vừa tạo sở pháp lý để quan thuế thực thi có hiệu lực công tác thu nợ, cưỡng chế thuế, bảo đảm công xã hội, chống thất thu thuế phát huy đầy đủ vai trò quản lý nhà nước thuế quan thuế Các biện pháp mà quan thuế thực sau: - Ngoài hoạt động cưỡng chế trực tiếp, quan thuế cần bổ sung hoạt động cưỡng chế gián tiếp với mục tiêu giảm nhận thức NNT lợi ích trốn thuế lớn rủi ro trốn thuế - Phát triển tới mức cao hình thức hình phạt cưỡng chế phương án mềm mỏng không làm thay đổi hành vi NNT Những NNT không vui lòng tuân thủ khai thác ưu đãi chiến lược tuân thủ tự nguyện phải hiểu quan thuế sẵn sàng tăng mức độ cưỡng chế Khi tình yêu cầu quan thuế phải có khả chuẩn bị để sử dụng hình thức trừng phạt nhanh chóng có hiệu lực, làm cho hình phạt kiên định nghiêm khắc vi phạm nghiêm trọng Các hình phạt cứng rắn vi phạm nghiêm trọng thiết lập tin tưởng quan thuế - Một phương án thay hình phạt tài đối tượng vi phạm lỗi nhỏ yêu cầu tham gia hội thảo đào tạo tuân thủ thuế quan thuế cung cấp tổ chức cung cấp dịch vụ cung cấp Sự tham gia bắt buộc (tương tự hình phạt) đối tượng tư vấn lặp lại lỗi vi phạm trước phải chịu hình phạt nặng Do đào tạo bắt buộc giải pháp để bổ sung cho chiến lược cưỡng chế - Thiết lập đội ngũ cán làm công tác đôn đốc thu nợ cưỡng chế thuế quy, chuyên nghiệp; đồng thời nâng cao trách nhiệm cán làm công tác để đáp ứng nhiệm vụ giai đoạn - Phải xây dựng khuôn khổ pháp lý đảm bảo cho quan thuế đủ quyền hạn thực nhiệm vụ; đồng thời qui định xử lý trường hợp chậm nộp thuế phải phù hợp với thực tế theo hướng khuyến khích đối tượng tự nguyện thực quan thuế thu nợ cách khả thi, giảm nợ đọng khiếu nại; qui định xử phạt hành vi chậm nộp, không nộp đầy đủ nghĩa vụ thuế với NSNN - Phải có qui trình, sổ tay nghiệp vụ thu nợ, cưỡng chế thuế có biện pháp giám sát cán thực công tác - Phải có hệ thống thông tin hỗ trợ cho công tác thu nợ cưỡng chế - Bổ sung qui định quan thuế quyền xem xét, cho phép đối tượng nộp thuế nộp dần số thuế phải nộp điều kiện định - Hoàn thiện văn hướng dẫn xử lý nợ doanh nghiệp thực thống ổn định thời gian Phạm vi điều chỉnh phải toàn diện công loại hình doanh nghiệp nguyên nhân gây nợ thuế - Xây dựng qui trình, nội dung, biện pháp nghiệp vụ thu nợ cưỡng chế thuế đảm bảo yêu cầu sau:  Theo dõi xác số thuế nợ đối tượng nộp thuế theo loại thuế, nợ, tuổi nợ, nguyên nhân nợ, khả thu nợ Phát kịp thời để ngăn chặn xử lý đối tượng có hành vi cố tình dây dưa, nợ - tiền thuế, tiền phạt, bảo đảm thực thu đủ số nợ thuế theo qui định Luật thuế  Phân loại trường hợp nợ theo mức độ rủi ro, giá trị khoản nợ mức độ tuân thủ đối tượng nộp thuế (quá khứ) Phát triển hoạt động cưỡng chế khu vực có rủi ro cao cách triển khai lại nguồn lực khu vực hoạt động có rủi ro trốn thuế cao – giao dịch tiền mặt lớn Việc tăng cường hoạt động cưỡng chế coi đối tượng hạn chế nguồn lực Do vậy, phân bổ nguồn lực để giải vấn đề lớn cách phân bổ tích cực  Các biện pháp thu nợ đảm bảo tối đa hoá việc khuyến khích, nâng cao tính tự giác tuân thủ đối tượng nộp thuế mà không làm phát sinh nhiều chi phí cho NSNN Đào tạo cán làm công tác đôn đốc thu nợ, cưỡng chế thuế chuyên nghiệp, chuyên sâu, có đủ kiến thức nghiệp vụ tài chính, pháp lý, tin học nghiệp vụ khác đáp ứng yêu cầu công tác 3.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT nhân tố then chốt nâng cao tính tuân thủ thuế người nộp thuế nước ta Để người nộp thuế thực nâng cao tính tự giác tuân thủ thuế, bên cạnh công tác tra, kiểm tra thuế cưỡng chế NNT công tác phải trọng tăng cường nhằm phổ biến kiến thức thuế, quy trình đăng ký, khai thuế, thông tin đối tượng vi phạm pháp luật thuế (nợ thuế, trốn thuế, nộp thuế chậm, Bên cạnh đó, tuyên truyền phổ biến hoạt động cưỡng chế, điển hình hoá hoạt động cưỡng chế để NNT khác nhận thức quan thuế có chiến lược phát trừng phạt không tuân thủ Thông tin chiến lược cưỡng chế tuân thủ hậu bị phát trốn thuế Nếu NNT thông báo đầy đủ cách tiếp cận quan thuế họ không ngạc gây họ không tuân thủ thuế Cơ quan thuế sử dụng việc in ấn để xuất tình không tuân thủ cụ thể Cần phổ biến chiến lược mà quan thuế áp dụng cho nhóm người nộp thuế khác Một điều quan trọng sử dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT: Xây dựng sở liệu danh bạ tổ chức, cá nhân nộp thuế đầy đủ xác để làm sở thực điều tra nhu cầu cung cấp dịch vụ thuế; Cải tiến nội dung trang Web ngành thuế, cập nhật thông tin thiết thực phục vụ người nộp thuế Từng bước mở số dịch vụ cho NNT hỏi đáp qua mạng, trao đổi thư tín; Xây dựng kho liệu hướng dẫn, hỏi đáp sách thuế, thủ tục thuế tạo điều kiện cho cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT truy cập để tra cứu giải đáp vướng mắc cho NNT cách xác thống nhất; Xây dựng phần mềm quản lý trung tâm hỏi đáp thuế qua mạng điện thoại tự động trực tiếp; Phát triển phần mềm phục vụ cho việc trao đổi cung cấp dịch vụ trực tuyến cho NNT, cho đại lý thuế như: đăng ký thuế, kê khai thuế điện tử, gửi hồ sơ qua mạng 3.2.6 Xây dựng hệ thống tiêu đánh giá tính tuân thủ NNT Tất quan quản lý thuế muốn đạt mức độ tuân thủ NNT cao Để đạt mục đích này, quan quản lý thu phải sử dụng hợp lý nguồn lực có hạn, nghĩa phải thận trọng đưa định cách thức phương pháp sử dụng nguồn lực để đạt kết tốt xét mặt tuân thủ pháp luật thuế Trước hết để phân bổ nguồn lực hợp lý cho hoạt động quản lý tính tuân thủ NNT, quan thuế cần phải đánh giá mức độ tuân thủ NNT Từ đó, quan thuế đưa định, phương pháp, biện pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ NNT Đánh giá mức độ tuân thủ NNT theo loại nghĩa vụ thuế NNT cách tiếp cận phổ biến nhiều nước tiên tiến tổ chức quốc tế thừa nhận khuyến nghị thực Do vậy, đề xuất xây dựng hệ thống tiêu cho Việt Nam theo hướng Theo đó, sử dụng tiêu sau: Chỉ tiêu đánh giá tuân thủ việc đăng ký thuế: Chỉ tiêu tỷ lệ tổ chức, cá nhân có hoạt động đăng ký kinh doanh không đăng ký thuế tổng số NNT đăng ký kinh doanh Về ý nghĩa, tiêu phản ánh tỷ lệ % số NNT vi phạm qui định pháp luật việc đăng ký thuế Cách thức thu thập số liệu tính toán tiêu này: xây dựng chế phối hợp trao đổi liệu quan thuế quan đăng ký kinh doanh để cập nhật thường xuyên số đối tượng có đăng ký kinh doanh Trên sở đối chiếu với số NNT đăng ký với quan thuế Chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ việc nộp tờ khai thuế: - Chỉ tiêu 1: tỷ lệ số tờ khai nộp hạn tổng số tờ khai nộp kỳ kê khai Về ý nghĩa, tiêu phản ánh mức độ tuân thủ việc kê khai hạn NNT thời kỳ định Cách thức thu thập số liệu tính toán: dựa sở liệu quan thuế Số liệu tờ khai nộp số liệu tờ khai nộp lần đầu, không tính tờ khai nộp bổ sung - Chỉ tiêu 2: tỷ lệ số tờ khai kê khai số thuế phải nộp tổng số tờ khai kê khai Về ý nghĩa, tiêu cho thấy mức độ tự giác, trung thực xác NNT việc kê khai số thuế phải nộp Chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ việc nộp thuế: - Chỉ tiêu 1: Tỷ lệ số NNT nộp thuế nộp thuế hạn tổng số NNT Về ý nghĩa, tiêu phản ánh tỷ lệ NNT tự giác tuân thủ việc đảm bảo thời hạn nộp thuế theo qui định pháp luật Cách thức thu thập số liệu tính toán, dựa sở liệu nối mạng với quan thuế với Kho bạc - Chỉ tiêu 2: tỷ lệ số tiền thuế nộp hạn theo kê khai tổng số tiền thuế theo kê khai Cách thức thu thập số liệu tính toán tiêu: dựa sở liệu nối mạng với quan Kho bạc, tính toán số thuế NNT nộp đối chiếu với số thuế nợ ngân sách Trên giải pháp mà nhóm tác giả đề tài đưa chủ yếu tập trung vào công tác quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế Theo nhóm tác giả, giải pháp không đảm bảo cho việc cải thiện chất lượng hoạt động quan thuế mà mang lại lợi ích thiết thực tron gviệc nâng cao tính tuân thủ NNT cộng đồng KẾT LUẬN Trong công tác quản lý hành thuế, nhằm đáp ứng hai mục tiêu quản lý thuế là: Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước với chi phí hành thu tối thiểu Nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế quan thuế xã hội cần phải đồng lòng nỗ lực Hơn nữa, nước ta nay, việc cải cách hành nói chung cải cách quản lý hành thuế nói riêng thực đẩy Vì vậy, công tác quản lý hành thuế cho nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế NNT vừa đảm bảo cho pháp luật thuế nói chung thực thi nghiêm minh, vừa góp phần giảm chi phí quản lý quan thuế, tăng thu cho NSNN phải quan tâm Trong tình hình đó, đề tài tập trung vào nghiên cứu quản lý hành thuế tính tuân thủ người nộp thuế điều kiện Việt Nam đưa đưcợ vấn đề sau: - Đã hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế tuân thủ thuế người nộp thuế Đồng thời nghiên cứu kinh nghiệm Anh Singapore nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế quản lý thuế đại - Đề tài vào phân tích đánh giá trạng quản lý thuế Việt Nam tính tuân thủ thuế người nộp thuế nước ta Từ tìm hạn chế quản lý thuế ảnh hưởng không tốt đến tính tuân thủ thuế người nộp thuế - Đã có giải pháp nhấn mạnh đến sử dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Nhóm tác giả cho giải pháp cốt lõi quản lý thuế nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế Mặc dù có nhiều cố gắng việc tìm hiểu, nghiên cứu vấn đề phức tạp có nhiều cách tiếp cận khác nên tránh khỏi khiếm khuyết Rất mong nhận góp ý nhà khoa học nhà nghiên cứu để đề tài hoàn chỉnh hơn./ ... Luật thu thu nhập cá nhân có hiệu lực thi hành Cấp mã số thu cho cá nhân việc làm quan trọng, mã số thu thu nhập cá nhân nhân tố quan trọng quản lý thu thu nhập cá nhân Có mã số thu , quan thu . .. đề lý luận quản lý thu thu nhập cá nhân giác độ tuân thủ thu người nộp thu - Đề tài góp phần cung cấp thực trạng công tác quản lý thu thu nhập cá nhân giác độ tuân thủ thu người nộp thu Việt. .. tác quản lý thu Quản lý thu gắn với quy trình trình quản lý thu định Quy trình quản lý thu gắn với trình nhà quản lý thu (chủ thể quản lý) sử dụng chức quản lý tác động tới khách thể quản lý