Tấtcả các cơ quan quản lý thuếđềumuốnđạtđượcmứcđộ tuân thủcủa NNT cao nhất.Để đạt được mục đích này, các cơ quan quản lý thu phải sử dụng hợp lý nguồn lực có hạn, nghĩa là phải thận trọng khi đưa ra các quyết định về cách thức và phương pháp sử dụng nguồnlựcđểđạtđượckếtquảtốtnhất xét vềmặt tuân thủ pháp luậtthuế.
NNT, cơ quan thuếcầnphảiđánh giá đượcmứcđộ tuân thủcủa NNT. Từđó,cơ quan thuế mới có thể đưa ra quyết định, phương pháp, biện pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ của NNT. Đánh giá mứcđộ tuân thủ của NNT theo từng loại nghĩavụ thuế của NNT là cách tiếpcậnphổbiếntạinhiềunước tiên tiến và được các tổchứcquốctếthừanhận và khuyến nghịthựchiện. Do vậy, các đềxuấtvề xây dựnghệthốngchỉ tiêu cho Việt Nam cũngsẽđi theo hướng này. Theo đó,sẽsửdụng các chỉ tiêu sau:
Chỉ tiêu đánh giá tuân thủ trong việc đăng ký thuế:Chỉ tiêu tỷ lệ các tổchức, cá nhân có hoạtđộng đăng ký kinh doanh nhưng không đăng ký thuế trên tổng số NNT đăng ký kinh doanh. Về ý nghĩa, chỉ tiêu này phản ánh tỷlệ % số NNT vi phạm qui địnhcủa pháp luật về việc đăng ký thuế. Cách thức thu thập số liệu tính toán chỉ tiêu này: xây dựngcơ chế phối hợp trao đổi dữ liệu giữa cơ quan thuế và cơ quan đăng ký kinh doanh để cập nhật thường xuyên sốđốitượngđã có đăng ký kinh doanh. Trên cơsởđóđốichiếuvớisố NNT đãđăng ký vớicơ quan thuế.
Chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ trong việcnộptờ khai thuế:
- Chỉ tiêu 1: tỷlệsốtờ khai nộpđúnghạn trên tổngsốtờ khai đãnộp trong kỳ kê khai. Về ý nghĩa,chỉ tiêu này phản ánh mứcđộ tuân thủ trong việc kê khai đúnghạncủa NNT trong mộtthời kỳ nhấtđịnh. Cách thức thu thậpsố liệu tính toán: dựa trên cơ sởdữliệu củacơ quan thuế.Sốliệuvềtờ khai đãnộp là sốliệuvề các tờ khai nộplầnđầu, không tính các tờ khai nộpbổ sung.
- Chỉ tiêu 2: tỷlệ sốtờ khai kê khai đúngsốthuếphảinộp trên tổngsố tờ khai đã kê khai. Về ý nghĩa,chỉ tiêu này cho thấymứcđộ tự giác, trung thực và chính xác của NNT trong việc kê khai sốthuếphảinộp.
Chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ trong việcnộpthuế:
- Chỉ tiêu 1: Tỷlệsố NNT nộpthuếnộpthuếđúnghạn trên tổngsố NNT
Về ý nghĩa,chỉ tiêu này phản ánh tỷlệ NNT tự giác tuân thủ trong việc đảmbảothời hạn nộpthuế theo qui địnhcủa pháp luật.
Cách thức thu thậpsốliệu tính toán, dựa trên cơsởdữliệunốimạngvới cơ quan thuếvới Kho bạc.
- Chỉ tiêu 2: tỷlệ số tiềnthuế đượcnộp đúnghạn theo kê khai trên tổngsố tiềnthuế theo kê khai.
Cách thức thu thậpsốliệu tính toán chỉ tiêu: dựa trên cơ sởdữliệu nốimạngvới cơ quan Kho bạc, tính toán sốthuế NNT đãnộp và đốichiếuvớisốthuế còn nợ ngân sách.
Trên đây là nhữnggiải pháp mà nhóm tác giảđề tài đưa ra chủyếutập trung vào công tác quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ củangười nộp thuế. Theo nhóm tác giả, những giải pháp này không chỉđảmbảo cho việccảithiệnchấtlượnghoạtđộngcủacơ quan thuế mà còn mang lạinhữnglợi ích thiếtthực tron gviệc nâng cao tính tuân thủcủa NNT và của cảcộngđồng.
KẾT LUẬN
Trong công tác quản lý hành chính thuế,nhằmđápứngđược hai mục tiêu củaquản lý thuế là: Đảmbảonguồn thu cho ngân sách nhà nướcvới chi phí hành thu tốithiểu và Nâng cao tính tuân thủcủa người nộp thuế thì cơ quan thuế và cả xã hội cầnphải đồng lòng và nỗ lực. Hơnnữa, ởnước ta hiện nay, việccải cách hành chính nói chung và cải cách quản lý hành chính thuế nói riêng đangđượcthựchiện và đẩy. Vì vậy, công tác quản lý hành chính thuế sao cho nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế của NNT vừa đảm bảo cho pháp luật thuế nói chung đượcthực thi nghiêm minh, vừa góp phầngiảm chi phí quản lý củacơ quan thuế,tăng thu cho NSNN phảiđược quan tâm hơnnữa.
Trong tình hình đó,đề tài đãtập trung vào nghiên cứuquản lý hành chính thuế và tính tuân thủ của người nộp thuế trong điều kiện Việt Nam hiện nay đã đưa ra đưcợ nhữngvấn đề sau:
- Đãhệthống hóa các vấnđề lý luậnvề quản lý thuế và tuân thủthuếcủa người nộp thuế. Đồng thời nghiên cứu kinh nghiệm của Anh và Singapore về nâng cao tính tuân thủcủangườinộpthuế trong quản lý thuếhiệnđại.
- Đề tài đã đi vào phân tích đánh giá hiệntrạng quản lý thuếởViệt Nam và tính tuân thủ thuếcủa ngườinộp thuếởnước ta. Từđó tìm ra nhữnghạn chế trong quản lý thuếảnhhưởng không tốtđến tính tuân thủthuếcủangườinộpthuế. - Đã có nhữnggiải pháp nhấnmạnhđếnsửdụng công nghệ thông tin trong quản
lý thuế. Nhóm tác giả cho rằngđây là giải pháp cốt lõi trong quản lý thuếhiện đạiđể nâng cao tính tuân thủcủangườinộpthuế.
Mặc dù đã có nhiềucốgắng trong việc tìm hiểu, nghiên cứunhưngđây là mộtvấnđềphức tạp và có nhiều cách tiếpcận khác nhau nên không thể tránh khỏinhữngkhiếmkhuyết.Rất mong nhậnđượcsự góp ý của các nhà khoa học và các nhà nghiên cứuđểđề tài được hoàn chỉnhhơn./.