TU HOC NGUYEN LY KE TOAN

CÁC NGHIỆP VỤ LIÊN QUAN ĐẾN TIỀN MẶT VÀ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TÀI KHOẢN 111 Khi bán sản phẩm, hàng hóa , cung cấp dịch vụ thu tiền mặt, kế toán ghi nhận doanh thu sau: - Trường hợp bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế GTGT: (Kế toán dựa vào chứng từ xếp theo thứ tự 1.Phiếu thu (chứng từ ghi sổ), 2.Hóa đơn tài chính, Hợp đồng mua bán, chứng từ khác liên quan tùy trường hợp ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (Tổng giá toán) (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Giá bán chưa có thuế GTGT lấy hóa đơn)(hạch toán chi tiết theo loại doanh thu 5111,5112 ) Có TK 33311 - Thuế GTGT đầu ( hóa đơn lấy chỗ dòng thuế) - Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán ( Kế toán dựa vào chứng từ xếp theo thứ tự:1.Phiếu thu (chứng từ ghi sổ), 2.Hóa đơn tài chính, Hợp đồng mua bán chứng từ khác có liên quan tùy trường hợp ghi nhận nghiệp vụ sau): Nợ TK 111 - Tiền mặt (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Tổng giá toán) (hạch toán chi tiết theo loại doanh thu 5111,5112 ) - Trường hợp không tách khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm thuế phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp ghi giảm doanh thu sau: Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (hạch toán chi tiết theo loại doanh thu 5111,5112 ) Có TK 33311- Thuế GTGT đầu Khi phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ (như: Thu lãi đầu tư ngắn hạn, dài hạn, thu lý, nhượng bán TSCĐ, ) tiền mặt nhập quỹ Kế toán dựa vào chứng từ xếp theo thứ tự 1.Phiếu thu (chứng từ ghi sổ), 2.Hóa đơn tài chứng từ khác có liên quan tùy trường hợp ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 111- Tiền mặt (Tổng giá toán) (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) Có TK 33311- Thuế GTGT đầu (trên hóa đơn lấy dòng tiền thuế) Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài (Giá chưa có thuế GTGT lấy hóa đơn) Có TK 711- Thu nhập khác (Giá chưa có thuế GTGT, lấy hóa đơn ) Khi phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tiền mặt, nhập quỹ Kế toán dựa vào chứng từ xếp theo thứ tự: 1.Phiếu thu (chứng từ ghi sổ), 2.Hóa đơn tài chứng từ khác có liên quan ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 111 – Tiền mặt (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Có TK 711 – Thu nhập khác Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt; Kế toán dựa vào chứng từ xếp theo thứ tự: 1.Phiếu thu ( chứng từ ghi sổ), 2.Séc, Phiếu nhận tiền, 4.Giấy báo nợ ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 111 – Tiền mặt (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (hạch toán chi tiết 1121, 1122 chi tiết ngân hàng) Vay ngân hàng tiền mặt (Tiền Việt Nam ngoại tệ ghi theo tỷ giá giao dịch thực tế), Kế toán dựa vào chứng từ xếp theo thứ tự: 1.Phiếu thu ( chứng từ ghi sổ), 2.Hợp đồng vay, 3.Giấy nhận nợ ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 111 – Tiền mặt (1111, 1112) (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (hạch toán chi tiết 1121, 1122 chi tiết ngân hàng.Ví dụ: tiền VND ngân hàng ACB 11211; ngân hàng VCB 11212) Có TK 3411 – Các khoản vay Thu hồi khoản nợ phải thu, cho vay, ký cược, ký quỹ tiền mặt; Nhận ký quỹ, ký cược doanh nghiệp khác tiền mặt, Kế toán dựa vào chứng từ xếp theo thứ tự : 1.Phiếu thu ( chứng từ ghi sổ), chứng từ khác có liên quan (Hợp đồng; giấy đề nghị tạm ứng ) ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 111 - Tiền mặt (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) Có TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Có TK 131 - Phải thu khách hàng (chi tiết cho đối tượng) Có TK 136 - Phải thu nội Có TK 138 - Phải thu khác (1388) Có TK 141 - Tạm ứng (chi tiết cho đối tượng) Có TK 244 – Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược Có TK 344 – Nhận ký quỹ, ký cược Khi bán khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn thu tiền mặt, kế toán ghi nhận chênh lệch số tiền thu giá vốn khoản đầu tư (được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền) vào doanh thu hoạt động tài chi phí tài , Kế toán dựa vào chứng từ gồm : 1.Phiếu thu ( chứng từ ghi sổ),) chứng từ khác có liên quan (Hợp đồng ) ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 111 - Tiền mặt (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) Nợ TK 635 – Chi phí tài (nếu lỗ) Có TK 121 – Chứng khoán kinh doanh (giá vốn) Có TK 221, 222, 228 (giá vốn) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (nếu lãi) Khi nhận vốn góp tiền mặt thành viên góp vốn, Kế toán dựa vào chứng từ xếp theo thứ tự: 1.Phiếu thu ( chứng từ ghi sổ), 2.Biên góp vốn để ghi nhận sau: Nợ TK 111 – Tiền mặt (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) Có TK 41111 – Cổ phiếu phổ thông có quyền biểu Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản Ngân hàng, Kế toán dựa vào chứng từ gồm 1.Phiếu chi ( chứng từ ghi sổ), 2.Giấy báo có, Giấy nộp tiền ngân hàng, Sổ phụ nhân hàng ghi nhận sau: Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (Hạch toán chi tiết 1121, 1122 chi tiết ngân hàng) Có TK 111 – Tiền mặt (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) 10 Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán; cho vay đầu tư vào công ty con, đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết, Kế toán dựa vào chứng từ gồm Phiếu chi ( chứng từ ghi sổ), chứng từ khác có liên quan để ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 121 – Chứng khoán kinh doanh Nợ TK 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Nợ TK 221 - Đầu tư vào công ty Nợ TK 222 – Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Nợ TK 228 - Đầu tư khác Có TK 111 - Tiền mặt (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) 11 Xuất quỹ tiền mặt đem ký quỹ, ký cược, Kế toán dựa vào chứng từ gồm 1.Phiếu chi ( chứng từ ghi sổ),, Hợp đồng ghi nhận sau: Nợ TK 244 – Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược Có TK 111 – Tiền mặt (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) 12 Xuất quỹ tiền mặt chi cho hoạt động đầu tư XDCB, chi sửa chữa lớn TSCĐ mua sắm TSCĐ phải qua lắp đặt để dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, Kế toán dựa vào Phiếu chi ( chứng từ ghi sổ),, 2.Hóa đơn tài chứng từ khác có liên quan ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 241 - XDCB dở dang Nợ TK 1332 - Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Có TK 111 - Tiền mặt (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) 13 Xuất quỹ tiền mặt mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa nhập kho để dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ (Theo phương pháp kê khai thường xuyên), Kế toán dựa vào chứng từ gồm 1.Phiếu chi ( chứng từ ghi sổ), 2.Hóa đơn tài chính, 3.Phiếu xuất kho bên bán, Hợp đồng mua bán (nếu có),5 Phiếu nhập kho, Biên bàn giao ghi: Nợ TK 1521 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ Nợ TK 1561 - Hàng hoá (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 157 - Hàng gửi bán Nợ TK 1331 - Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa dịch vụ Có TK 111 - Tiền mặt (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) 14 Xuất quỹ tiền mặt toán khoản vay, nợ phải trả, Kế toán dựa vào chứng từ gồm phiếu chi ( chứng từ ghi sổ), chứng từ khác có liên quan (Hợp đồng nợ đến hạn, bảng lương ) ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (chi tiết đối tượng) Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (hạch toán chi tiết khoản thuế) Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (hạch toán chi tiết 3341; 3348) Nợ TK 335 – Chi phí phải trả Nợ TK 336 - Phải trả nội Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (chi tiết theo đối tượng) Nợ TK 341 – Vay nợ thuê tài (hạch toán chi tiết 3411; 3412) Có TK 111 - Tiền mặt (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) 15 Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ mua nguyên vật liệu sử dụng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ tiền mặt phát sinh kỳ, Kế toán dựa vào chứng từ 1.Phiếu chi ( chứng từ ghi sổ),, 2.Hóa đơn tài ghi: Nợ TK 621, 623, 627, 641, 642, ( hạch toán chi tiết khoản mục ví dụ 6421;6423 ) Nợ TK 1331 - Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa dịch vụ Có TK 111 - Tiền mặt (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) 16 Xuất quỹ tiền mặt sử dụng cho hoạt động tài chính, hoạt động khác, Kế toán dựa vào chứng từ gồm 1.Phiếu chi ( chứng từ ghi sổ),, 2.Hóa đơn tài (nếu có) ghi sau: Nợ TK 635, 811,… Nợ TK 1331 – Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa dịch vụ (nếu có) Có TK 111 – Tiền mặt (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) 17 Các khoản thiếu quỹ tiền mặt phát kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân, Kế toán dựa vào chứng từ gồm :1.Phiếu chi ( chứng từ ghi sổ), 2.Biên kiểm kê quỹ tiền mặt ghi: Nợ TK 1381- Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 111 – Tiền mặt (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) 18 Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân, Kế toán dựa vào chứng từ gồm Phiếu thu ( chứng từ ghi sổ),, 2.Biên kiểm kê quỹ tiền mặt ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) Có TK 3381 – Tài sản thừa chờ xử lý 18 Nộp tiền thuế môn bài, Kế toán dựa vào chứng từ gồm 1.Phiếu chi ( chứng từ ghi sổ),, Giấy nộp tiền vào NSNN ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 33382-Các loại thuế khác Có TK 111- Tiền mặt (Hạch toán chi tiết theo loại tiền 1111; 1112; 1113) (Sau hạch toán tiếp nghiệp vụ chi phí thuế môn bài) Nợ TK 6425: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 33382: Các loại thuế khác SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TIỀN MẶT Bài học thêm nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiền mặt để bạn làm quen Nghiệp vụ kế toán tiền mặt Nghiệp vụ Định nghiệp vụ khoản Thủ tục, chứng từ, Sổ sách, báo cáo Phần 1: Dòng thu tiền (Tiền vào – Tăng quỹ tiền mặt) Nhận tiền góp vốn thành viên góp vốn Nợ TK 1111 Có TK 41111 - Biên góp vốn Phiếu thu tiền Rút tiền gửi ngân hàng Nợ TK 1111 ACB nhập quỹ tiền Có TK 1121 mặt - SEC Phiếu thu tiền Bảng kê giao dịch ngân hàng Thu tiền vay ngân hàng tổ chức cá nhân khác TM - - Hợp đồng vay vốn, khế ước vay vốn Phương án vay Phiếu thu tiền Có TK 141 - Phiếu hoàn ứng Phiếu thu Nợ TK 1111 - Có TK 33311 - Có TK 5111 - Hợp đồng/Đơn hàng Chứng từ giao nhận (Nếu có) Hóa đơn GTGT Phiếu thu tiền Thu tiền hoàn ứng nhân viên mà tạm ứng dư Bán hàng hóa thu tiền mặt thời điểm bán Thu hồi công nợ phải thu việc bán hàng kỳ trước mà chưa thu tiền Thu hồi tiền gốc cho vay trước tổ chức, cá nhân mà lúc trước cho vay Thu tiền lãi từ cho vay đầu tư tài chính, đầu tư chứng khoán Nợ TK 1111 Có TK 3411 Nợ TK 1111 Nợ TK 1111 - Có TK 131 Nợ TK 1111 Có TK 1388 Nợ TK 1111 Có TK 515 - - Phiếu thu tiền Biên đối chiếu công nợ (Chi tiết theo đối tượng) Phiếu thu Hợp đồng cho vay Phiếu thu tiền Bảng tính lãi (Nếu có) - Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ ghi) Sổ 1111, 41111 Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ ghi ) Sổ 1111, 1121(ghi chi tiết cụ thể ngân hàng Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ ghi) Sổ 1111, 3411 Sổ chi tiết 3411 Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ ghi) Sổ 1111, 141 Sổ chi tiết tạm ứng Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ ghi) Sổ 1111, 3331, 5111 - Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ ghi) Sổ 1111, 131 Sổ chi tiết 131 lập bảng tổng hợp phải thu khách hàng Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ ghi) Sổ 1111,1388 Sổ chi tiết 1388 - Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ) Sổ 1111, 515 - - Thu tiền mà khách hàng ứng trước để thực hợp đồng Thu hồi lại tiền đầu tư từ góp vốn… Nợ TK 1111 Có TK 131 Nợ TK 1111 Thu tiền từ khoản trả thừa, thu hồi lại Phiếu thu tiền Hợp đồng/đơn hàng có - Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (thủ quỹ) Sổ 1111, 131 Sổ chi tiết 131 - Phiếu thu tiền Hợp đồng/thanh lý hợp đồng, chứng từ đầu tư (Nếu có) - Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ) Sổ 1111, 121, 128, 221, 222, 228 - Phiếu thu Hợp đồng ký quỹ/Ký cược (Nếu có) - Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ) Sổ 1111; 244 Sổ chi tiết 244 - Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ) Sổ 1111, 136 Sổ chi tiết 136 Có TK 121; 128; 221; 222; 228 Thu lại tiền từ khoản ký quỹ, ký cược Nợ TK 1111 đơn vị/cá nhân Có TK 244 khác Thu tiền từ khoản thu đơn vị nội - Nợ TK 1111 Có TK 136 - Phiếu thu tiền Thủ tục khác (Nếu có) - Nợ TK 1111 Có TK: 131, 138, - - Phiếu thu tiền - Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ) Sổ 1111,131;1388 (Sổ chi tiết 131 1388) Phần 2: Dòng Chi tiền (Tiền – Giảm quỹ tiền mặt) Giảm quỹ tiền mặt trả lại tiền góp vốn thu thừa Nợ TK 41111, Xuất tiền mặt nộp vào tài khoản ngân hàng Nợ TK 1121 Chi trả gốc tiền vay tiền mặt Nợ TK 3411 Chi tiền tạm ứng cho nhân viên công ty, người lao động công tác, mua hàng Đặt cọc, trả trước tiền mua hàng cho nhà Có TK 1111 - Biên góp vốn Phiếu chi tiền - Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ) Sổ 1111, 41111 Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ ghi) Sổ 1111, 1121 Sổ chi tiết giao dịch ngân hàng Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ ghi) Sổ 1111, 3411 Sổ chi tiết khoản vay Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ ghi) Sổ 1111, 141 Sổ chi tiết tạm ứng - Sổ NKC Sổ qũy tiền mặt - - Phiếu chi tiền Giấy báo có Sổ phụ ngân hàng - - - Hợp đồng vay vốn, khế ước vay vốn (Phụ lục, lý) Phiếu chi tiền Có TK 1111 - Đề nghị tạm ứng Phiếu chi tiền Nợ TK 331 - Hợp đồng/Đơn hàng Có TK 1111 Có TK 1111 Nợ TK 141 - cung cấp (Người bán) Có TK 1111 - Chi trả công nợ đến hạn phải trả cho nhà cung cấp mua hàng hóa, vật tư, dịch vụ Nợ TK 331 Chi tiền cho tổ chức, cá nhân vay Nợ TK 138 Chi trả lãi vay, chi trả khoản lỗ đầu tư chứng khoán, trái phiếu Hoàn trả tiền ứng trước thu thừa khách hàng Chi tiền đầu tư tài chính, chứng khoán, góp vốn liên doanh Có TK 1111 Có TK 1111 Nợ TK 635 Có TK 1111 Nợ TK 131 Có TK 1111 Nợ TK121,128,221,22 2,228 - - - - - Có TK 1111 Chi tiền cho khoản Nợ TK 244 ký quỹ, ký cược Có TK 1111 đơn vị/cá nhân khác Chi trả tiền cho Nợ TK 336 khoản phải trả đơn Có TK 1111 vị nội Chi tiền nộp thuế tiền mặt kho bạc ngân hàng có thu ngân sách - - Nợ TK 3331; 3334; 3335 - Có TK 1111 - Chứng từ giao nhận (Nếu có) Phiếu chi tiền Phiếu chi tiền Biên đối chiếu công nợ (Chi tiết theo đối tượng) Phiếu chi tiền Hợp đồng cho vay Phiếu chi tiền Bảng tính lãi (Nếu có) Phiếu chi tiền Hợp đồng/đơn hàng có - Phiếu chi tiền Hợp đồng/thanh lý hợp đồng, chứng từ đầu tư (Nếu có) - Phiếuchi tiền Hợp đồng ký quỹ/Ký cược (Nếu có) - Phiếu chi tiền Thủ tục khác (Nếu có) - - Phiếu chi tiền Giấy nộp tiền vào NSNN Thông báo nộp thuế (Thủ quỹ ghi) Sổ 1111, 331 (Sổ chi tiết 331) Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ ghi) Sổ 1111, 331 Sổ chi tiết tổng hợp phải trả Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ ghi) Sổ 1111,138 Sổ chi tiết 138 Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ ghi) Sổ 1111, 635 Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ ghi) Sổ 1111, 131 Sổ chi tiết 131 Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ ghi) Sổ 1111, 121, 128, 221, 222, 228 Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ ghi) Sổ 1111, 244 Sổ chi tiết 244 Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ ghi) Sổ 111, 336 Sổ chi tiết 336 Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ) Sổ 1111, 333 (chi tiết theo khoản thuế) Chi trả hoa hồng, môi giới tiền mặt Nợ TK 6418 - Có TK 1111 - Chi chiết khấu toán Nợ TK 635 Có TK 1111 Chính sách chi trả hoa hồng môi giới, Phiếu chi - Chứng từ chiết khấu toán - Phiếu chi - Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ ghi) Sổ 1111, 6418 Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ ghi) Sổ 111, 635 Nợ TK 6418 Nợ TK 6428 Chi trả dịch vụ mua (Điện nước, điện Nợ TK 6278 thoại, viễn thông, xăng dầu) Nợ TK 1331 - Có TK 1111 Hóađơn Phiếu chi (CP phát sinh phận sử dụng tài khoản tương ứng) Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ ghi) Sổ 1111, 1331, 6418, 6428, 6278 - Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Sổ quỹ) Sổ 1111, 6423, 1331 Nợ TK 6423 Chi mua văn phòng phẩm phục vụ quản lý Nợ TK 1331 - Hóa đơn Phiếu chi Có TK 1111 Nợ TK 6413 Chi văn phòng phẩm phục vụ bán hàng Nợ TK 1331 - Hóa đơn Phiếu chi - Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt Sổ 1111, 1331, 6413 - Hợp đồng, hóa đơn Phiếu giao hàng Phiếu chi - Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ) Sổ 1111, 1331, 152 Sổ chi tiết 152 Hợp đồng, hóa đơn Phiếu giao hàng Phiếu chi - Hợp đồng, hóa đơn Phiếu giao hàng Phiếu chi - Hợp đồng, hóa đơn Phiếu giao hàng Phiếu chi - Có TK 1111 Nợ TK 152 Chi tiền mặt mua vật tư Nợ TK 1331 Có TK 1111 Nợ TK 156 Chi tiền mặt mua hàng hóa Nợ TK 242 - Nợ TK 1331 Có TK 1111 Chi tiền mặt mua công cụ nhập kho, sau xuất dùng dần - Nợ TK 1331 Có TK 1111 Chi tiền mặt mua công cụ dùng - Nợ TK 153 - Nợ TK 1331 Có TK 1111 - - - - - Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ) Sổ 1111, 1331, 156 Sổ chi tiết 156 Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ) Sổ 1111, 1331, 242 Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ) Sổ 1111, 1331, 153 Sổ chi tiết 153 Nợ TK 6427 Chi tiền mặt hóa đơn tiếp khách (VAT) Nợ TK 1331 - Hóa đơn Phiếu chi Có TK 1111 Chi tiền mặt hóađơn tiếp khách (Hóa đơn trực tiếp) Nợ TK 6427 Chi tiền giao dịch, quan hệ Nợ TK 642 (811) Chi tiền nộp kinh phí công đoàn Có TK 1111 Có TK 1111 Nợ TK 3382 Có TK 1111 Kiểm kê phát thiếu tiền quỹ Nợ TK 1381 Chi trả lương cho cán công nhân viên tiền mặt Nợ 3341 - - Hóa đơn bán hàng Phiếu chi - Phiếu chi Giấy tờ khác - - Phiếu chi Phiếu thu công đoàn - Có TK 1111 Có 1111 - Biên kiểm kê quỹ - Bảng lương, Phiếu tính lương - Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ) Sổ 1111, 6427 Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ) Sổ 1111, 6427 Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ) Sổ 1111, 642 Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ) Sổ 111, 3382 Sổ chi tiết 3382 Sổ NKC Sổ quỹ tiền mặt (Thủ quỹ) Sổ 111, 1381 Sổ chi tiết 1381 Sổ Nhật ký chung Sổ quỹ (Thủ quỹ) Sổ 3341;1111;1121 (chi tiết ngân hàng) TÀI KHOẢN 112 (Buổi 1+2) Khi bán sản phẩm, hàng hóa , cung cấp dịch vụ thu tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi nhận doanh thu sau: - Trường hợp bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi: Kế toán dựa vào chứng từ 1.Giấy báo có kế toán lập ( chứng từ ghi sổ), Giấy báo có ngân hàng, 3.Hóa đơn tài chính, 4.Hợp đồng mua bán chứng từ khác có liên quan (phiếu xuất kho, BB giao hàng ) ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng (Tổng giá toán) (Hạch toán chi tiết 1121, 1122; 1123 chi tiết ngân hàng, ví dụ ngân hàng ACB 11211, ngân hàng VCB 11212) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Giá bán chưa có thuế GTGT lấy hóa đơn) (Hạch toán chi tiết theo loại doanh thu 5111, 5112, 5113) Có TK 33311 - Thuế GTGT đầu ( hóa đơn lấy chỗ dòng thuế) - Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán, Kế toán dựa vào chứng từ 1.Giấy báo có kế toán + Định khoản: Nợ TK – 622 : 5.000.000 Nợ TK – 6271 : 2.000.000 Nợ TK - 6411: 6.000.000 Nợ TK - 6421 : 10.000.000 Có TK - 3341: 23.000.000 + Ghi sổ kế toán: Ghi sổ nhật ký chung, ghi sổ tài khoản 622; 6271; 6411; 6421; 3341 Các khoản trích theo lương: + Bộ chứng từ ghi sổ gồm: Bảng lương, Bảng trích khoản chi phí theo lương + Định khoản: Nợ TK - 622: (5.000.000 x 24%) = 1.200.000 Nợ TK - 627: (2.000.000 x 24%) = 480.000 Nợ TK - 641: (6.000.000 x 24%) = 1.440.000 Nợ TK - 642: (10.000.000 x 24%) = 2.400.000 Nợ TK – 3341 : (23.000.000 x 10,5%) = 2.415.000 Có TK – 3382 : (23.000.000 x 2%) = 460.000 Có TK – 3383 : (23.000.000 x 26%) = 5.980.000 Có TK – 3384 : (23.000.000 x 4,5%) = 1.035.000 Có TK – 3386 : (23.000.000 x 2%) = 460.000 + Ghi sổ kế toán: Ghi sổ nhật ký chung, ghi sổ tài khoản 6274; 6414; 6424; 3341; 3382; 3383; 3384; 3386 Hạch toán trích khấu hao TSCĐ: + Bộ chứng từ ghi sổ gồm: Bảng trích khấu hao tài sản cố định + Định khoản Nợ TK – 6274 : 30.000.000 Nợ TK – 6414 : 6.000.000 Nợ TK – 6424 : 9.000.000 Có TK – 2141 : 45.000.000 + Ghi sổ kế toán: Ghi sổ nhật ký chung, ghi sổ TK 6274; 6414; 6424; 2141 Tập hợp chi phí sản xuất phát sinh kỳ: + Bộ chứng từ gồm: Bảng tính giá thành sản phẩm + Định khoản Nợ TK – 154 : (50.000.00 + 6.200.000 + 32.480.000) = 88.680.000 Có Tk - 621: 50.000.000 Có TK – 622 : (5.000.000 + 1.200.000) = 6.200.000 Có TK - 627: (2.000.000 + 480.000 + 30.000.000) = 32.480.000 + Ghi sổ kế toán : Ghi sổ nhật ký chung , ghi sổ tài khoản 154; 621; 622; 627 - Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ = (88.680.000 x 45)/(1.000 + 45) = 3.818.755 - Tổng giá thành sản xuất sản phẩm = 88.680.000 - 3.818.755 = 84.861.245 - Giá thành đơn vị sản xuất sản phẩm = 84.861.245/1.000 = 84.861 - Hạch toán nhập kho thành phẩm A: + Bộ chứng từ ghi sổ: Phiếu nhập kho thành phẩm + Định khoản: Nợ TK – 155 (A): 84.861.245 Có TK – 154 : 84.861.245 + Ghi sổ kế toán: Ghi sổ nhật ký chung, ghi sổ tài khoản 155; 154; ghi sổ chi tiết thành phẩm A Khi xuất kho: Nghiệp vụ giá vốn kế toán dựa vào Phiếu xuất kho định khoản sau Nợ TK 632 : 143.200.000 Có TK 155 : 143.200.000 Nghiệp vụ doanh thu kế toán dựa vào Phiếu thu (chứng từ ghi sổ), Hóa đơn tài chính, Hợp đồng mua bán, Biên giao hàng hạch toán sau: Nợ TK – 1111 : (250.000.000 + 25.000.000) - 2.750.000 = 272.250.000 Nợ TK – 635 : (275.000.000 x 1%) = 2.750.000 Có TK – 5111 : 250.000.000 Có TK – 33311 :25.000.000 + Ghi sổ kế toán: Ghi sổ nhật ký chung, ghi sổ tài khoản 1111; 635; 5111; 33311 Bài tập 2: Công ty TNHH An Tâm sản xuất loại sản phẩm A B Đối tượng kế toán chi phí sản xuất đối tượng tính giá thành loại sản phẩm : Số dư đầu kỳ: + Tài khoản 154 (A): 17.620.000 đồng Nguyên vật liệu trực tiếp: 10.000.000 đồng Nhân công trực tiếp: 4.800.000 đồng Sản xuất chung: 2.820.000 đồng + Tải khoản 154 (B): 13.280.000 Nguyên vật liệu trực tiếp: 6.000.000 đồng Nhân công trực tiếp: 5.000.000 đồng Sản xuất chung: 2.820.000đồng + Tài khoản 155 (A) : 300 sản phẩm; trị giá 28.200.000 đồng Tài khoản 155 (B): 430 sản phẩm; trị giá 22.790.000 đồng Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Xuất nguyên vật liệu cho phận: - Vật liệu dùng cho sản phẩm 400.000.000 đồng, sản xuất sản phẩm A 240.000.000 đồng sản xuất sản phẩm B 160.000.000 đồng - Vật liệu phụ dùng cho sản xuất sản phẩm 50.000.000 đồng, sản xuất sản phẩm A 30.000.000 đồng, sản xuất sản phẩm B 20.000.000 đồng - Nhiên liệu dùng cho phận quản lý phân xưởng 5.000.000 đồng, phận bán hàng 1.000.000, phận quản lý doanh nghiệp 2.000.000 đồng Xuất công cụ dụng cụ cho quản lý phân xưởng 4.500.000 đồng, công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần 500.000 đồng, công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần 4.000.000 đồng Tổng hợp tiền lương phải trả tháng - Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm A 120.000.000 đồng sản xuất sản phẩm B 80.000.000 đồng - Tiền lương phận quản lý phân xưởng 10.000.000 đồng, phận bán hàng 8.000.000 đồng phận quản lý doanh nghiệp 22.000.000 đồng Công ty trích 18% BHXH, 3%BHYT; 1%BHTN 2% KPCĐ tính vào chi phí trừ vào lương người lao động 8%BHXH, 1.5% BHYT; 1%BHTN Phân bổ chi phí trả trước tiền thuê TSCĐ dùng phân xưởng sản xuất 2.000.000 đồng, phận bán hàng 1.000.000 đồng Trích khấu hao TSCĐ hữu hình phân xưởng sản xuất 22.000.000 đồng phận bán hàng 1.000.000m đồng, phận quản lý doanh nghiệp 2.000.000 đồng Tiền điện mua phải trả 9.000.000 đồng , thuế GTGT 10%, dùng cho phân xưởng sản xuất 7.600.000 đồng, phận bán hàng 400.000 đồng vầ phận quản lý doanh nghiệp 1.000.000 đồng Báo cáo phân xưởng sản xuất cuối tháng : - Hoàn thành nhập kho 4.500 sản phẩm A Còn lại 500 sản phẩm dở dang, mức độ hoàn thành 60% - Hoàn thành nhập kho 4.500 sản phẩm B Còn lại 600 sản phẩm dở dang Mức độ hoàn thành 50% Biết : - Chi phí sản xuất chung phân bổ vào giá thành sản phẩm A sản phẩm B theo chi phí nhân công trực tiếp, sản phẩm dở dang cuối kỳ đánh giá theo phương pháp ước lượng sản phẩm hoàn thành tương đương vật liệu phụ bỏ từ đầu trình sản xuất - Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Yêu cầu : Tính toán định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lập phiếu tính giá thành sản phẩm Giải _Bộ chứng từ ghi sổ gồm: Phiếu xuất kho (chứng từ ghi sổ) _Định khoản sau: + Xuất kho nguyên vật liệu Nợ TK 621 (A): 240.000.000 Nợ TK 621 (B): 160.000.000 Có TK 1521(VLC): 400.000.000 + Xuất kho vật liệu phụ Nợ TK 621 (A): 30.000.000 Nợ TK 621 (B): 20.000.000 Có TK 1522(VLP): 50.000.000 + Xuất kho nhiên liệu Nợ TK 6272: 5.000.000 Nợ TK 6412: 1.000.000 Nợ TK 6422: 2.000.000 Có TK 1522(NL): 8.000.000 _ Ghi sổ kế toán: Ghi sổ nhật ký chung, ghi sổ TK 621; 6272; 6412; 6422; 151; 1522; ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu _Bộ chứng từ ghi sổ gồm: Phiếu xuất kho; Bảng phân bổ chi phí trả trước _ Định khoản sau: Nợ TK 6273: 500.000 Nợ TK 242: 4.000.000 Có TK 153: 4.500.000 Nợ TK 6273: 2.000.000 Có TK 242: 2.000.000 _Ghi sổ kế toán : Ghi sổ nhật ký chung, ghi sổ TK 6273; 242; 153; ghi sổ chi tiết công cụ dụng cụ _ Bộ chứng từ ghi sổ gồm: Bảng chấm công, Bảng lương _ Định khoản sau: Nợ TK 622 (A): 120.000.000 Nợ TK 622 (B): 80.000.000 Có TK 3341: 200.000.000 Nợ TK 6271: 10.000.000 Nợ TK 6411: 8.000.000 Nợ TK 6421: 22.000.000 Có TK 3341: 40.000.000 _Ghi sổ kế toán : Ghi sổ nhật ký chung, ghi sổ TK 622; 6271; 6411; 6421; 3341 _ Bộ chứng từ ghi sổ gồm: Bảng lương; Bảng trích khoản bảo hiểm vào chi phí _ Định khoản sau Nợ TK 622 (A): (120.000.000 x 24%) = 28.800.000 Nợ TK 622(B): (80.000.000 x 24%) = 19.200.000 Nợ TK 6271: (10.000.000 x 24%) = 2.400.000 Nợ TK 6411: (8.000.000 x 24%) = 1.920.000 Nợ TK 6421: (22.000.000x24%) = 5.280.000 Nợ TK – 3341 : (240.000.000 x 10,5%) = 25.200.000 Có TK – 3382 : (240.000.000 x 2%) = 4.800.000 Có TK – 3383 : (240.000.000 x 26%) = 62.400.000 Có TK – 3384 : (240.000.000 x 4,5%) = 10.800.000 Có TK – 3386 : (240.000.000 x 2%) = 4.800.000 _Ghi sổ kế toán : Ghi sổ nhật ký chung, ghi sổ TK 622; 6271; 6411; 6421; 3341; 3382; 3383; 3384; 3386 _ Bộ chứng từ ghi sổ gồm: Bảng phân bổ chi phí trả trước _ Định khoản sau: Nợ TK 6273: 2.000.000 Nợ TK 6413: 1.000.000 Có TK 242: 3.000.000 _Ghi sổ kế toán : Ghi sổ nhật ký chung, ghi sổ TK 6273; 6413; 242 _Bộ chứng từ ghi sổ gồm: Bảng trích khấu hao tài sản cố định _Định khoản sau: Nợ TK 6274: 22.000.000 Nợ TK 6414: 1.000.000 Nợ TK 6424: 2.000.000 Có TK 2141: 25.000.000 _Ghi sổ kế toán : Ghi sổ nhật ký chung, ghi sổ TK6274; 6414; 6424; 2141 _ Bộ chứng từ ghi sổ gồm: Hóa đơn tài _ Định khoản sau: Nợ TK 6277: 7.600.000 Nợ TK 6417: 400.000 Nợ TK 6427: 1.000.000 Nợ TK 1331: 900.000 Có TK 1111: 9.900.000 _Ghi sổ kế toán : Ghi sổ nhật ký chung, ghi sổ TK6277; 6417; 6427; 1331; 1111 +Ta tính tổng chi phí sản xuất phát sinh sau: - Chi phí NVLTT _ 621(A): 240.000.000 + 30.000.000 = 270.000.000 _ 621(B): 160.000.000 + 20.000.000= 180.000.000 - Chi phí NCTT _ 622 (A): 120.000.000 +28.800.000 = 148.800.000 _ 622 (B): 80.000.000 + 19.200.000 = 99.200.000 - Chi phí SXC _ 627 : 5.000.000+500.000+2.000.000+10.000.000+2.400.000+2.000.000+22.000.000+ 7.600.000 = 51.500.000 + Phân bổ chi phí sản xuất chung cho sản phẩm A B : - 51.500.000 Sản phẩm A = x 148.800.000 = 30.900.000 đồng 148.800.000+ 99.200.000 - 51.500.000 Sản phẩm B = x 99.200.000 = 20.600.000 đồng 148.800.000+ 99.200.000 Kết chuyển chi phí tính giá thành sản phẩm A B a Kết chuyển chi phí tính giá thành sản phẩm A: Nợ TK 154 (A): 449.700.000 Có TK 621 (A): 270.000.000 Có TK 622 (A): 148.800.000 Có TK 627 (A): 30.900.000 10.000.000+270.000.000 Chi phí NVL trực tiếp dở dang cuối kỳ = *500= 28.000.000 4.500+500 4.800.000+148.800.000 Chi phí NCTT dở dang cuối kỳ= *500*60% = 9.600.000 4.500+500*60% 2.820.000 + 30.900.000 Chi phí SXC dở dang cuối kỳ = *500*60% = 2.107.500 4.500+500*60% Tổng chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ = 28.000.000+9.600.000+2.107.500 = 39.707.500 Tổng giá thành nhập kho = 17.620.000 + 449.700.000 – 39.707.500 = 427.612.500 Giá thành đơn vị nhập kho 427.612.500/4.500 Bảng tính giá thành sản phẩm A b Kết chuyển chi phí tính giá thành sản phẩm B: 95.025 đồng/ sản phẩm Nợ TK 154 (B): 299.800.000 Có TK 621 (B): 180.000.000 Có TK 622 (B): 99.200.000 Có TK 627 (B): 20.600.000 6.000.000+180.000.000 Chi phí NVL trực tiếp dở dang cuối kỳ = *600= 21.882.353 4.500+600 5.000.000+99.200.000 Chi phí NCTT dở dang cuối kỳ= *600*50% = 6.512.500 4.500+600*50% 2.820.000 + 20.600.000 Chi phí SXC dở dang cuối kỳ = *600*50% = 1.463.750 4.500+600*50% Tổng chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ = 21.882.353+6.512.500+1.463.750 = 29.858.603 Tổng giá thành nhập kho = 13.820.000+299.800.000-29.858.603=283.761.397 Giá thành đơn vị nhập kho = 283.761.397/4.500 = 63.058 đồng/ sản phẩm Bảng tính giá thành sản phẩm B CÁC BÚT TOÁN KẾT CHUYỂN DOANH THU CHI PHÍ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Buổi 9, 10, 11, 12) I/ CÁC BÚT TOÁN CUỐI KỲ : Hạch toán tiền lương khoản trích theo lương: Cuối tháng kế toán dựa vào Hợp đồng lao động, phụ lục hợp đồng lao động, bảng chấm công, quy chế tài chính, quy chế lương thưởng công ty để lập Bảng lương tháng Dựa vào bảng lương kế toán tiến hành ghi sổ nghiệp vụ sau: Nghiệp vụ 1: Cuối tháng kế toán dựa vào Bảng lương, Bảng chấm công hạch toán tiền lương phải trả cho người lao động theo phận (lấy cột tổng thu nhập) Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 6231 - Chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 6271 - Chi phí sản xuất chung Nợ TK 6411 - Chi phí bán hàng Nợ TK 6421 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348) Nghiệp vụ 2: Kế toán dựa vào bảng lương hạch toán khấu trừ lương người lao động tiền Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp ( khoản bảo hiểm người lao động chịu) Nợ TK 3341 - Phải trả người lao động (3341) Có TK 3383 – Bảo hiểm xã hội (8% x lương Hợp đồng) Có TK 3384 – Bảo hiểm y tế (1,5% x lương Hợp đồng) Có TK 3386 – Bảo hiểm thất nghiệp (1% x lương Hợp đồng) Nghiệp vụ 3: Kế toán dựa vào bảng trích khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp kinh phí công đoàn vào chi phí công ty hạch toán sau: Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 6231 - Chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 6271 - Chi phí sản xuất chung Nợ TK 6411 - Chi phí bán hàng Nợ TK 6421 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 3382 – Kinh phí công đoàn (2% x lương Hợp đồng) Có TK 3383 – Bảo hiểm xã hội (18% x lương Hợp đồng) Có TK 3384 – Bảo hiểm y tế (3% x lương Hợp đồng) Có TK 3386 – Bảo hiểm thất nghiệp (1% x lương Hợp đồng) Phân bổ chi phí trả trước , công cụ dụng cụ trích khấu hao TSCĐ Nghiệp vụ 1: Kế toán dựa vào bảng phân bổ chi phí trả trước, phân bổ công cụ dụng cụ (lấy liệu cột Phân bổ vào chi phí tháng theo phận tương ứng) để ghi vào sổ sách kế toán sau: Nợ TK 6233 - Chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 6273 - Chi phí sản xuất chung Nợ TK 6413 - Chi phí bán hàng Nợ TK 6423 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 242 - Chi phí trả trước Nghiệp vụ 2: Dựa vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán hạch toán sau: Nợ TK 6234 - Chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 6274 - Chi phí sản xuất chung Nợ TK 6414 - Chi phí bán hàng Nợ TK 6424 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 2141- Khấu hao tài sản cố định 3.Tập hợp chi phí tính giá thành Nợ 154 (Chi phí sản xuất KD dở dang) Có 621 (Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp) Có 622 (Chi phí nhân công trực tiếp) Có 627 (Chi phí sản xuất chung) (Nhớ muốn tính giá thành kết hợp phương pháp tính giá thành để tập hợp cho 154 loại sản phẩm (Ví dụ phương pháp hệ số, phương pháp tỷ lệ… Từ kết hợp với sản phẩm dở dang sản phẩm hoàn thành từ tính trị giá sản phẩm dở dang giá thành sản phẩm) 4.Kiểm kê hàng tồn kho, tài sản cố định tiền mặt Nhớ phải có biên kiểm kê cho lần kiểm kê để tiến hành điều chỉnh số liệu kiểm kê cho khớp với số liệu thực tế Hạch toán tài sản thiếu chờ xử lý chưa rõ nguyên nhân Nợ 1381 (Tài sản thiếu chờ xử lý) Có 211( Tài sản cố định hữu hình); Chi tiết theo tài khoản Hoặc Có 213 (Tài sản cố định vô hình) ; Chi tiết theo tài khoản Hạch toán tài sản thừa chờ xử lý Nơ 211 (Tài sản cố định hữu hình);213 (Tài sản cố định vô hình) Có 3381 (Tài sản thừa chờ xử lý) Lưu ý 1: Chúng ta có thề kiểm kê lúc (tùy theo đặc điểm công ty mà kiểm kê theo ngày hay theo tuần hay theo quý) cuối năm phải tiến hành kiểm kê lần Lưu ý 2: Mục đích kiểm kê để so sánh mặt số lượng sổ sách thực tế để từ tiến hành điều chỉnh kịp thời nhằm phát nguyên nhân chênh lệch để từ đưa cải tiến tốt quản lý hàng tồn kho 5.Đối chiếu công nợ, Bù trừ công nợ (Phải thu, phài trả, tạm ứng, vay ngân hàng….) tài khoản 131;136;1388;141;336;331;3388; Tức phải lập biên đối chiếu công nợ biên bù trừ công nợ vào tuần tháng quý nhớ phải có biên đối chiếu Tùy theo công ty hình thức quản lý mà có mà quy định thời điểm đối chiếu công nợ khác Có nhiều hình thức đối chiếu công nợ giấy tờ mail, Skype điện thoại cuối năm phải có Giấy tờ BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ HOẶC BIÊN BẢN BÙ TRỪ CÔNg NỢ để có chứng từ đáng tin cậy cho nghiệp vụ Lưu ý: Mục đích đối chiếu công nợ để khẳng định lại số liệu theo dõi sổ sách có khớp với số liệu khách hàng nhà cung cấp hay không để điều chỉnh kịp thời 6.Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi; Hàng tồn kho; Dự phòng tài (dự phòng chứng khoán, dự phòng đầu tư vào đơn vị khác…) Đối với công ty mà quy định bắt buộc lập báo cáo tài theo quý lập dự phòng theo quý (ví dụ công ty lên sàn chứng khoán lập báo cáo tài theo quý) Còn nhựng công ty khác không lên sàn lập vài cuối năm Phương pháp kế toán dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh a) Khi lập Báo cáo tài chính, vào biến động giá trị thị trường khoản chứng khoán kinh doanh, số phải lập kỳ lớn số lập từ kỳ trước, kế toán trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2291) b) Khi lập Báo cáo tài chính, vào biến động giá trị thị trường khoản chứng khoán kinh doanh, số phải lập kỳ nhỏ số lập từ kỳ trước, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2291) Có TK 635 - Chi phí tài Phương pháp kế toán dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác a) Khi lập Báo cáo tài chính, số phải lập kỳ lớn số lập từ kỳ trước, kế toán trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2292) b) Khi lập Báo cáo tài chính, số phải lập kỳ nhỏ số lập từ kỳ trước, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2292) Có TK 635 - Chi phí tài Phương pháp kế toán dự phòng phải thu khó đòi a) Khi lập Báo cáo tài chính, khoản nợ phải thu phân loại nợ phải thu khó đòi, số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập kỳ kế toán lớn số dự phòng nợ phải thu khó đòi trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, kế toán trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) b) Khi lập Báo cáo tài chính, khoản nợ phải thu phân loại nợ phải thu khó đòi, số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập kỳ kế toán nhỏ số dự phòng nợ phải thu khó đòi trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Phương pháp kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho a) Khi lập Báo cáo tài chính, số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ lớn số trích lập từ kỳ trước, kế toán trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2294) b) Khi lập Báo cáo tài chính, số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ nhỏ số trích lập từ kỳ trước, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2294) Có TK 632 - Giá vốn hàng bán Kế toán thực bút toán tính giá vốn sau Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 155 (Thành phẩm); 156 (Hàng hóa); 7.Trích trước chi phí Ví dụ có khoản chi phí mà thực tế phát sinh chưa có đầy chứng từ th2i để phản ánh chi phí theo thời kỳ cuối tháng phải trích trước chi phí (ví dụ chi phi tiền lương tháng 13, tiền thưởng, tiền nghĩ phép mà sang quý năm sau chi) 8.Kết chuyển giữa tài khoản 133 tài khoản 33311  Cuối tháng công ty kết chuyển tài khoản 133 tài khoản 33311 (nếu công ty kê khai thuế GTGT theo tháng)  Hoặc Cuối quý công ty kết chuyển tài khoản 133 tài khoản 33311 (nếu công ty kê khai thuế GTGT theo quý) Hạch toán kết chuyển thuế VAT Nợ 33311 (Thuế VAT đầu phải nộp) Có 133 (Thuế VAT đầu vào khấu trừ) Lưu ý: Nhớ kết chuyển số liệu nhỏ sang số liệu lớn Giữà tài khoản có tài khoản có số dư  Nếu có số dư tài khoản 133 công ty nộp thuế (Tức đầu nhỏ đầu vào)  Nếu có số dư tài khoản 33311 công ty phải nộp thuế (Tức đầu lớn đầu vào) II BÚT TOÁN KẾT CHUYỂN CUỐI KỲ (tháng) Là bút toán cuối tháng kết chuyển tài khoản loại 5,7 Doanh thu, loại 6,8 Chi phí vào tài khoản loại để xác định kết kinh doanh lãi lỗ từ xác định thuế TNDN phải nộp tính lãi sau thuế Cụ thể, cuối tháng kế toán thực bút toán kết chuyển doanh thu chi phí sau: Nghiệp vụ 1: Cuối tháng kế toán ghi sổ bút toán kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu (chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, thuế xuất khẩu…) vào tài khoản doanh thu, ghi: Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ (5111, 5112, 5113) Có TK 5211 - Chiết khấu thương mại Có TK 5212- Giảm giá hàng bán Có TK 5213 – Hàng bán bị trả lại Nghiệp vụ 2: Sau kết chuyển doanh thu TK 511,515, thu nhập khác TK 711 vào tài khoản TK 911 - xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5111, 5112, 5113) Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Nợ TK 711 – Thu nhập khác Có TK 911 – Xác định kết kinh doanh Nghiệp vụ 3: Cuối tháng kế toán ghi sổ bút toán kết chuyển chi phí tài khoản 632,641,642,635,811, 821 vào tài khoản 911 - xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Có TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 635 - Chi phí tài Có TK 641 – Chi phí bán hàng Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 811 – Chi phí khác Sau kết chuyển doanh thu chi phí, nếu: + Doanh thu Chi phí (bên Có TK 911 bên Nợ TK 911) Lãi, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Có TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm + Doanh thu < Chi phí ( bên Nợ TK 911 bên Có TK 911) Lỗ, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm Có TK 911 – Xác định kết kinh doanh Lưu ý Cuối quý cuối năm: kế toán tổng hợp doanh thu chi phí tháng quý năm Xác định lợi nhuận kế toán trước thuế quý Doanh thu - Chi phí Xác định thuế TNDN phải nộp quý theo công thức sau: Thuế TNDN Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN Thu nhập tính thuế Lợi nhuận kế toán trước thuế (1) + Chi phí không trừ theo luật thuế (2) - Thu nhập miễn thuế (3) - Các khoản lỗ năm trước, quý trước chuyển sang (4) Cuối năm 31/12 hàng năm - Cuối năm tài chính, vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp theo tờ khai toán thuế mẫu 03/TNDN + Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp năm tờ khai toán mẫu 03/TNDN lớn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp quý, kế toán phản ánh bổ sung số thuế thu nhập doanh nghiệp hành phải nộp, ghi sổ sách sau: Nợ TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp + Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 1111 - Tiền mặt VND Có TK 1121 - Tiền gửi ngân hàng VND + Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp năm tờ khai toán mẫu 03/TNDN nhỏ số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toán ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành - Cuối năm kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập hành, ghi: + Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn số phát sinh Có số chênh lệch, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành + Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ số phát sinh Có số chênh lệch, ghi: Nợ TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Sơ đồ tóm tắt bút toán kết chuyển doanh thu chi phí xác định lợi nhuận Diễn giải: (1) Bán hàng hóa cung cấp dịch vụ (1a) Các khoản giảm trừ doanh thu: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại (1b) Cuối kỳ kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu từ TK 5211, 5212, 5213 vào TK doanh thu 511 (2) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu từ TK 511, 515, 711 sang TK 911 (3) Cuối kỳ kết chuyển chi phí từ TK 632, 641, 642, 635, 811 sang TK 911 (4) Thuế TNDN hành phải nộp Xác định chi phí thuế TNDN hành theo công thức: Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế x thuế suất thuế TNDN Thu nhập tính thuế = Lợi nhuận kế toán trước thuế + Chi phí không trừ theo luật thuế - Các khoản lỗ năm trước - Thu nhập miễn thuế Trong đó: Lợi nhuận kế toán trước thuế = Doanh thu (2) – Chi phí (3) Nếu Lợi nhuận kế toán trước thuế + chi phí không trừ - TN miễn thuế < > Lỗ > Doanh nghiệp nộp thuế TNDN (5) Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành TK 8211 vào TK 911 xác định lợi nhuận chưa phân phối (6) Nếu Doanh thu > Chi phí > lãi , kế toán hạch toán lợi nhuận chưa phân phối, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Có TK 4212 - Lợi nhuận kế toán chưa phân phối (7) Nếu Doanh thu < Chi phí > Lỗ, kế toán hạch toán lợi nhuận chưa phân phối, ghi: Nợ TK 4212 - Lợi nhuận kế toán chưa phân phối Có TK 911 – Xác định kết kinh doanh Lưu ý: Sau thực bút toán kết chuyển doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh tài khoản từ loại đến loại vào tài khoản loại Tổng số phát sinh bên Nợ Tổng số phát sinh bên có > Tài khoản từ lọai đến loại không số dư cuối kỳ Chi tiết bạn tham khảo buổi 9,10,11,12 TỰ HỌC LẬP BCTC+ THỰC HÀNH KHAI BÁO THUẾ BẰNG HÌNH ẢNH