MỤC LỤC Chương 1. TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2 1.2.1 Mục tiêu chung 2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2 1.3 ĐỐI TƯỢNG ,PHẠM VI NGHIÊN CỨU 4 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 4 1.3.2Phạm vi nghiên cứu 4 1.4 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 5 1.4.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu 5 1.4.2 Phương pháp quan sát, phỏng vấn trực tiếp và tìm hiểu thực tế 5 1.4.3 Phương pháp thu thập tài liệu 6 1.4.4 Phương pháp phân tích 6 1.4.5 Phương pháp bảng câu hỏi kiểm soát nội bộ 7 1.5 TỔNG QUAN CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN 7 1.6 KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 7 Chương 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 9 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 9 2.1.1 Khái niệm và chức năng của KSNB 9 2.1.2 Các yếu tố cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ 12 2.1.2.1 Môi trường kiểm soát 12 2.1.3 Hạn chế cố hữu của hệ thống kiểm soát nội bộ 17 2.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 18 2.2.1 Những vấn đề chung về chu trình bán hàng – thu tiền 18 2.2.2 Rủi ro thường xảy ra trong chu trình bán hàng – thu tiền 21 2.2.3 Mục tiêu kiểm soát và các thủ tục KSNB chu trình bán hàng – thu tiền 21 2.2.4. Quy trình kiểm soát nội bộ chu trình hán hàng thu tiền trong doanh nghiệp 25 2.2.5 Tổ chức thông tin phục vụ kiếm soát nội bộ chu trình bán hàng thu tiền trong doanh nghiệp 29 Chương 3 : THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH 32 BÁN HÀNG THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ NC VIỆT NAM 32 3.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ NC VIỆT NAM 32 3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 32 3.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty 34 3.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý kinh doanh của công ty 35 3.2 GIỚI THIỆU VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ NC VIỆT NAM 42 3.2.1 Tổ chức môi trường kiểm soát 42 3.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro 46 3.2.3 Tổ chức thông tin và truyền thông 46 3.2.4 Hoạt động kiểm soát 51 3.2.5 Tổ chức hoạt động giám sát 53 3.3.1 Kiểm soát nội bộ nghiệp vụ bán hàng 53 3.3.2 Kiểm soát nội bộ nghiệp vụ bán chịu tại công ty 56 3.3.3 Kiểm soát nghiệp vụ thu tiền 58 Chương 4 : HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ NC VIỆT NAM 60 4.1.1 Nhận xét chung về hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty 60 4.1.2 Nhận xét về hoạt động kiểm soát nội bộ với chu trình bán hàng – thu tiền tại công ty cổ phần thương mại đầu tư và dịch vụ NC Việt Nam 64 4.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ NC VIỆT NAM 65 4.2.1 Sự cần thiết ,nguyên tắc hoàn thiện hệ thống KSNB tại công ty cổ phần thương mại đầu tư và dịch vụ NC Việt Nam 65 4.2.1.1 Sự cần thiết của việc hoàn thiện chu trình bán hàng – thu tiền tại công ty cổ phần thương mại đầu tư và dịch vụ NC Việt Nam 65 4.2.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện hệ thống KSNB 65 4.2.2 Giải pháp hoàn thiện họat động kiểm soát chung trong công ty 65 4.2.3 Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền tại công ty cổ phần thương mại đầu tư và dịch vụ NC Việt Nam . 65
1 MỤC LỤC Chương TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Trong kinh tế hàng hóa nhiều thành phần vận hành theo chế thị trường có quản lý nhà nước, doanh nghiệp ngày nâng cao vai trò tự chủ Những vấn đề cạnh tranh kinh tế thị trường ngày phức tạp, không đơn cạnh tranh chất lượng , mẫu mã sản phẩm mà cạnh tranh liệt giá nhằm tạo sản phẩm dịch vụ mới, cung cấp cho thị trường với mức chi phí hợp lý để đạt lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp.Để tồn phát triển doanh nghiệp phải đặt cho chiến lược kinh doanh hiệu Để đạt mục tiêu công việc quan trọng hạ giá thành sản phẩm ,tiết kiệm chi phí ,nâng cao uy tín ,tăng tính cạnh tranh cho doanh nghiệp Chu trình bán hàng – thu tiền có ý nghĩa to lớn phận liên quan đến nhiều tiêu báo cáo tài ,là giai đoạn cuối đánh giá toàn kết chu trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Hoạt động bán hàng – thu tiền hoạt động xảy thường xuyên dễ xảy gian lận , sai sót Việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu việc thực tốt quy trình kiểm soát tiết kiệm thời gian sức lực ,nâng cao hiệu kiểm toán ,đưa kiến nghị hợp lý cung cấp thông tin trung thực tình hình kinh doanh ,tiêu thụ đơn vị cho Tổng giám đốc để từ giúp cho Ban lãnh đạo thấy sai sót ,yếu cần khắc phục kế toán quản lý phần hành ,góp phần nâng cao hiệu kinh doanh để tăng sức cạnh tranh, tăng cường hiệu lực công tác quản lý bước vươn lên nắm giữ thị phần, chiếm vị trí chủ đạo thị trường Một giải pháp mà đơn vị cần quan tâm phải tăng cường kiểm soát nội hoạt động bán hàng thu tiền để đảm bảo doanh thu tính đủ, tính xác tránh thất thoát tiền thu bán hàng Còn Nhà nước , thực việc kiểm soát góp phần giúp quan Nước xác định đắn trách nhiệm doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ với Nhà nước ,có sách hợp lý để phát triển hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền xuất phát từ mong muốn tìm hiểu sâu sắc tầm quan trọng chu trình nên trình thực tập Công ty Cổ phần thương mại đầu tư dịch vụ N&C Việt Nam em chọn đề tài : “ Kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền Công ty cổ phần thương mại đầu tư dịch vụ N&C Việt Nam “ cho luận văn tốt nghiệp 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đối với BCTC, kiểm soát nội phải đảm bảo tính trung thực đáng tin cậy,bởi người quản lý đơn vị phải có trách nhiệm lập BCTC phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành Đối với tính tuân thủ, kiểm soát nội trước hết phải bảo đảm hợp lý việc chấp hành pháp luật quy định Đối với mục tiêu hữu hiệu hiệu hoạt động, kiểm soát nội giúp đơn vị bảo vệ sử dụng hiệu nguồn lực , bảo mật thông tin ,nâng cao uy tín, mở rộng thị phần, thực chiến lược kinh doanh đơn vị 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Bất kì nghiệp vụ kinh tế đơn vị kiểm toán có vài loại sai sót xảy trình ghi sổ , tổng hợp lập BCTC Những mục tiêu cụ thể mà hệ thống kiểm soát nội cần phải thỏa mãn để ngăn ngừa sai sót xảy : Các nghiệp vụ kinh tế ghi sổ phải thực phát sinh : Cơ cấu KSNB phải thiết kế cho không cho phép ghi chép nghiệp vụ không tồn nghiệp vụ giả vào sổ kế toán nhật ký Để kiểm soát bảo vệ tài sản nghiệp vụ kinh tế muốn xảy phải phê chuẩn đắn người có trách nhiệm Nếu nghiệp vụ kinh tế không phê chuẩn xảy ,nó dẫn đến lừa đảo ảnh hưởng làm tổn thất tài sản Các nghiệp vụ kinh tế ,các tài sản có phải đánh giá tính toán đắn ( đánh giá tính toán ) : Hệ thống KSNB phải có trình kiểm soát để đảm bảo không để xảy sai sót đánh giá ,tính toán ghi sổ số tiền nghiệp vụ giai đoạn khác trình ghi sổ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ,các tài sản có phải ghi sổ đầy đủ ( tính đầy đủ ) :Cơ cấu KSNB phải thiết kế nhằm không để nghiệp vụ kinh tế phát sinh ,hay tài sản có nằm sổ kế toán Chúng phải ghi nhận đầy đủ vào sổ kế toán tổng hợp BCTC Các nghiệp vụ kinh tế phải phân loại đắn ( Sự phân loại ) : Các trình kiểm soát phải bao gồm hệ thống tài khoản thích hợp ,được quy định rõ ràng nội dung quan hệ đối ứng để phân loại nghiệp vụ kinh tế cách đắn Các nghiệp vụ kinh tế phải phản ánh kịp thời ,đúng kỳ ( tính kỳ kịp thời ) :Hệ thống KSNB phải đước thiết kế để đảm bảo nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi kịp thời ,đúng kỳ vào sổ kế toán ( nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc kỳ phải ghi sổ kế toán kỳ ) Nếu nghiệp vụ kinh tế ghi trước sau chúng xảy làm tăng khả sai sót việc bỏ quên ghi trùng ,nếu khác kì chúng làm sai lệch thông tin BCTC Các nghiệp vụ kinh tế phải ghi đắn vào sổ chi tiết phải tổng hợp xác ( trình chuyển sổ tổng hợp ):Trong nhiều trường hợp ,các nghiệp vụ kinh tế nhỏ lẻ phải phải ghi sổ chi tiết để theo dõi riêng ,sau tổng hợp dùng để đối chiếu với ghi chép tổng hợp sở Nhiều trường hợp khác nghiệp vụ nhỏ lẻ tổng hợp chung trước vào sổ nhật ký ,sau từ nhật ký chuyển qua sổ tổng hợp tổng hợp trình bày BCTC Đơn vị dùng phương pháp thích hợp khác để vào sổ nghiệp vụ kinh tế cần phải có thủ tục kiểm soát để đảm bảo việc tổng hợp ,ghi sổ chuyển sổ nghiệp vụ kinh tế nguyên tắc ,phương pháp kế toán xác số liệu 1.3 ĐỐI TƯỢNG ,PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Đề tài nghiên cứu kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ phần thương mại đầu tư dịch vụ N&C Việt Nam Bao gồm vấn đề như: khái niệm kiểm soát nội , đặc điểm kiểm soát nội , chứng từ tài khoản sử dụng cho chu trình bán hàng – thu tiền , quy trình ghi sổ , phương pháp kế toán áp dụng cho chu trình bán hàng – thu tiền công ty 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu + Phạm vi không gian: luận tập trung nghiên cứu vấn đề kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ phần thương mại đầu tư dịch vụ N&C Việt Nam + Thời gian thực tập ngày 26/12/2016 đến ngày 5/3/2017 + Số liệu nghiên cứu : Số liệu nghiên cứu thu thập từ năm 2014 đến năm 2016 1.4 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.4.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu Tìm hiểu tài liệu liên quan đến đề tài nghiên cứu, chọn lọc sử dụng thông tin hữu dụng cho đề tài Trên sở ,có thể đánh giá phát mà đề tài trước làm cần học hỏi hạn chế tồn để khắc phục phát huy 1.4.2 Phương pháp quan sát, vấn trực tiếp tìm hiểu thực tế Quan sát phương pháp thu thập chứng đơn giản việc quan sát mắt thường hoạt động diễn công ty, phòng ban công ty đặc biệt phòng kế toán đồng thời vấn nhân viên phòng kế toán, nhân viên công ty Sau tổng hợp thông tin hữu dụng sử dụng cho khóa luận nghiên cứu đề tài Thông qua quan sát ,có thể thẩm định liệu sánh thủ tục thiết kế có logic ,có hoạt động tuân thủ thực tế hay không Đồng thời tìm hiểu quy định, điều lệ áp dụng công ty để lấy thông tin thực tế cho phần thực trạng khóa luận Ví dụ : Các nhà quản lý thực quan sát vấn việc làm nhân viên phận công ty có làm hay không ,có tuân thủ quy định công ty hay không Ưu điểm : Các nhà quản lý nắm bắt toàn việc diễn thời điểm Nhược điểm : kỹ thật tốn thời gian ,có thể phải đợi lâu với hoạt động muốn quan sát ,kỹ thuật cung cấp chứng hoạt động quan sát thời điểm ,không thời điểm khác có hay không nên nhà quản lý thường thực kỹ thuật quan sát kèm theo kỹ thuật khác 1.4.3 Phương pháp thu thập tài liệu Tài liệu để giúp cho người nghiên cứu chọn lọc, đánh giá sử dụng tài liệu với lĩnh vực chuyên môn hay đối tượng muốn nghiên cứu Có thể chia loại tài liệu: tài sơ cấp (hay tài liệu liệu gốc) tài liệu thứ cấp + Tài liệu sơ cấp: Tài liệu sơ cấp tài liệu mà người nghiên cứu tự thu thập, vấn trực tiếp, nguồn tài liệu bản, chưa giải Một số vấn đề nghiên cứu có tài liệu, cần phải điều tra để tìm khám phá nguồn tài liệu chưa biết Người nghiên cứu cần phải tổ chức, thiết lập phương pháp để ghi chép, thu thập số liệu + Tài liệu thứ cấp: Loại tài liệu có nguồn gốc từ tài liệu sơ cấp phân tích, giải thích thảo luận, diễn giải Các nguồn tài liệu thứ cấp như: Sách giáo khoa, báo chí, báo, tập san chuyên đề, tạp chí, biên hội nghị, báo cáo khoa học, internet, sách tham khảo, luận văn, luận án, thông tin thống kê, hình ảnh, video, băng cassette, tài liệu-văn thư, thảo viết tay, … 1.4.4 Phương pháp phân tích + Phương pháp phân tích thống kê mô tả vấn đề liên quan đến đề tài Thống kê so sánh phương pháp sử dụng nguồn số liệu thứ cấp để so sánh đối chiếu biến đổi qua thời gian vật, việc, Qua thấy xu hướng phát triển chúng Trong đề tài có sử dụng phương pháp để phân tích tình hình tài sản, nguồn vốn, kết hoạt động kinh doanh, biến động số lượng lao động, mức lương trung bình công ty Từ có nhìn tổng quát tình hình tài công ty + Phương pháp mô tả KSNB : Sử dụng lời văn mô tả bước, nguyên tắc , mối quan hệ KSNB tổ chức hoạt động Từ người đánh giá đưa nhận xét có tồn hệ thống KSNB không, Hệ thống KSNB có hiệu lực không, yếu chổ nào, có khả xảy rủi ro kiểm soát đâu Phương pháp lưu đồ kiểm soát sử dụng hình vẽ, biểu tượng, mũi tên để thể quan hệ, bước, thủ tục kiểm soát Sử dụng sơ đồ quy trình bán hàng – thu tiền Qua lưu đồ kiểm soát giúp thực thử nghiệm kiểm soát dựa lưu đồ Nếu qua thử nghiệm thấy sai lệch chứng tỏ kiểm soát yếu 1.4.5 Phương pháp bảng câu hỏi kiểm soát nội Các câu hỏi kiểm soát mang tính rời rạc cụ thể theo chủ đề, người trả lời Bảng câu hỏi văn chứa câu hỏi trả lời người hỏi mà người vấn không cần có mặt Các câu hỏi bảng câu hỏi thuộc ba loại : + Câu hỏi mở : người hỏi viết câu trả lời + Câu hỏi đóng : người hỏi chọn số câu trả lời liệt kê sẵn + Câu hỏi đóng : người hỏi định lượng khái niệm trừu tượng Ví dụ : người hỏi cung cấp mức độ đồng ý với vấn đề băng cách lựa chọn số khả : tuyệt đối đồng ý ,đồng ý ,không có ý kiến ,không đồng ý , tuyệt đối không đồng ý Câu hỏi xếp hạng thuận tiện cho 1.5 1.6 phân tích định lượng TỔNG QUAN CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Khóa luận bao gồm chương : Chương : Tổng quan đề tài nghiên cứu Chương : Cơ sở lý luận kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền doanh nghiệp Chương : Thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền doanh nghiệp Chương : Thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền công ty Cổ phần thương mại đầu tư dịch vụ N&C Việt Nam Chương : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 2.1.1 Khái niệm chức KSNB 2.1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội Trong tổ chức ,sự thống xung đột quyền lợi chung quyền lợi riêng người sử dụng lao động tồn song hành Nếu kiểm tra ,kiểm sót làm để người lao động không quyền lợi riêng mà làm điều thiệt hại đến lợi ích chung tổ chức , người sử dụng lao động ,làm quản lý rủi ro ? Làm để phân quyền ,ủy nhiệm giao việc cho cấp cách xác ,khoa học dựa in tưởng cảm tính ? Vì ,hoạt động kiểm tra ,kiểm soát giữ vai trò quan trọng trình quản lý thực chủ yếu hệ thống kiểm soát nội Quá trình nhận thức nghiên cứu Kiểm soát nội dẫn đến định nghĩa khác từ đơn giản đến phức tạp hệ thống Theo COSO ( Ủy ban bao gồm đại diện hiệp hội kế toán ,kiểm toán ,quản trị Hoa Kỳ ) : Kiểm soát nội trình người quản lý ,Hội đồng quản trị nhân viên đơn vị chi phối ,nó thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý việc thực mục tiêu Còn theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam Hệ thống Kiểm soát nội quy định thủ tục kiểm soát đơn vị xây dựng áp dụng nhằm : đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định để kiểm tra ,kiểm soát ,ngăn ngừa phát gian lận ,sai sót ,để lập báo cáo tài trung thực ,hợp lý ,nhằm bảo vệ ,quản lý sử dụng hiệu tài sản đơn vị 10 Vậy hiểu Hệ thống kiểm soát nội chức thường xuyên đơn vị ,là tích hợp loạt hoạt động ,biện pháp ,kế hoạch ,quan điểm ,nội quy ,chính sách nỗ lực thành viên đặt cách hợp lý Nó tổ chức dựa sở xác định rủi ro xảy khâu công việc tìm biện pháp để ngăn chặn sai phạm nhằm thực có hiệu tất mục tiêu đặt Hay đơn giản ,Hệ thống kiểm soát nội hệ thống tất muốn tránh điều muốn tránh 2.1.1.2 Chức nhiệm vụ KSNB Hệ thống kiểm soát nội tổ chức hiểu sách thủ tục thiết lập đơn vị để đảm bảo thực mục tiêu sau : • Bảo vệ tài sản đơn vị : Tài sản đơn vị bao gồm tài sản hữu hình tài sản vô hình ,chúng bị đánh cắp ,lạm dụng vào mục đích khác bị hư hại không bảo vệ hệ thống kiểm soát thích hợp Việc bảo vệ tài sản trở nên cần thiết trình hội nhập phát triển • Đảm bảo độ tin cậy thông tin : Thông tin kinh tế ,tài máy kế toán xử lý ,tổng hợp quan trọng việc hình thành định nhà quản lý Do thông tin cung cấp phải đảm bảo tính kịp thời thời gian ,tính xác tin cậy thực trạng hoạt động phản ánh đầy đủ khách quan nội dung chủ yếu hoạt động kinh tế • Bảo đảm việc thực chế độ pháp lý quy định : Hệ thống kiểm soát nội thiết kế doanh nghiệp phải đảm định chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tuân thủ mức Cụ thể ,cần phải : 48 đồng Việt Nam theo tỷ giá bình quân thị trường giao dịch ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố vào ngày kết thúc năm tài Chênh lệch tỷ giá (nếu có) hạch toán vào chi phí doanh thu hoạt động tài kỳ tương ứng Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Hằng ngày vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra , dùng làm ghi sổ , kế toán lập chứng từ ghi sổ sau ghi vào sổ Các chứng từ kế toán sau làm lập chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ , thẻ kế toán chi tiết có liên quan Cuối tháng phải khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh tháng sổ đăng kí chứng từ ghi sổ , tính tổng số phát sinh Nợ , tổng số phát sinh Có số dư tài khoản số Căn vào sổ lập lập bảng cân đối số phát sinh Sau đối chiếu số liệu sổ lại với , số liệu ghi sổ tổng hợp chi tiết ( lập từ sổ , thẻ kế toán chi tiết ) dùng để lập báo cáo tài Quan hệ đối chiếu , kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có tất tài khoản bảng cân đối số phát sinh phải tổng số tiền phát sinh sổ đăng kí chứng từ ghi sổ , tổng số dư Nợ tổng số dư Có tài khoản bảng cân đối phát sinh phải số dư tài khoản tương ứng bảng tổng hợp chi tiết Đối với tài khoản có mở sổ thẻ kế toán chi tiết chứng từ gốc sau sử dụng để lập chứng từ ghi sổ ghi vào sổ sách kế toán tổng hợp chuyển đến phận kế toán chi tiết có liên quan để làm ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu tài khoản Cuối tháng cộng số thẻ kế toán chi tiết , vào lập bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản tổng hợp để đối chiếu với sổ thông qua bảng cân đối số phát sinh 49 Các bảng tổng hợp chi tiết sau kiểm tra đối chiếu số liệu bảng cân đối số phát sinh dùng làm để lập biểu kế toán Hạch toán hàng tồn kho : Hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho tính theo giá gốc Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: chi phí thu mua, chi phí vận chuyển chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Phương pháp tính thuế GTGT : doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tổ chức hệ thống kế toán : Xuất phát từ tình hình thực tế công ty với khối luợng công việc kế toán đồng thời vào số lượng trình độ nghiệp vụ nhân viên kế toán Công Ty cổ phần thương mại đầu tư dịch vụ N&C Việt Nam lựa chọn hình thức kế toán phù hợp chứng từ ghi sổ có ứng dụng kĩ thuật tin học hóa , để áp dụng cho doanh nghiệp công ty sử dụng phần mềm Fast 3.2.4 Hoạt động kiểm soát Các nguyên tắc kiểm soát áp dụng công ty : Nguyên tắc phân công ,phân nhiệm : nhà quản lý phân công công việc cho tất người ,không để tình trạng số người làm nhiều việc số khác lại hông có người làm Theo nguyên tắc ,trách nhiệm công việc cần phân loại cụ thể cho nhiều phận cho nhiều người phận Việc phân công trách nhiệm rõ ràng tạo chuyên môn hóa công việc ,sai sót xảy xa xảy dễ dàng phát Mục đích cho nguyên tắc không cá nhân hay phận kiểm soát mặt nghiệp vụ Khi công việc người kiểm soát tự động công việc nhân viên khác Phân công 50 công việc làm giảm rủi ro xay gian lận sai sót Đồng thời tạo điều kiện nâng cao chuyên môn nhân viên Ví dụ : Nếu công ty giao toàn công tác bán hàng cho nhân viên từ khâu nhận phiếu đặt hàng ,quyết định bán chịu ,lập phiếu xuất kho giao hàng đến lập hóa đơn ,ghi chép sổ sách kế toán ,lập phiếu thu nhận tiền Nếu trường hợp nhân viên tính nhầm giá bán hay giao hàng với số lương nhiều hơn…thì bất cẩn gây thiệt hại cho doanh nghiệp Mặt khác có khả tạo hội cho nhân viên thực hành vi gian lận Nguyên tắc bất kiệm nhiệm Nguyên tắc quy định cách ly thích hợp trách nhiệm nghiệp vụ có liên quan nhằm ngăn ngừa sai phạm ( sai phạm cố ý ) hành vi lạm dụng quyền hạn Ví dụ : Trong tổ chức nhân bố trí kiêm nhiệm nhiệm vụ phê chuẩn thực ,thực kiểm soát ,ghi sổ bảo quản tài sản Đặc biệt ,trong trường hợp sau , nguyên tắc bất kiêm nhiệm phải tôn trọng : + Bất kiêm nhiệm việc bảo vệ tài sản với kế toán + Bất kiêm nhiệm việc phê chuẩn nghiệp vụ kinh tế với việc thực nghiệp vụ + Bất kiêm nhiệm việc điều hành với trách nhiệm ghi sổ Nguyên tắc phê chuẩn ,ủy quyền Để thỏa mãn mục tiêu kiểm soát tất nghiệp vụ kinh tế phải phê chuẩn đắn Trong tổ chức ,nếu làm việc xảy hỗn loạn ,phức tạp Phê chuẩn biểu cụ thể củ việc định giải công việc phạm vi định Sự phê chuẩn thực qua hai loại : 51 Phê chuẩn chung : Được thực thông qua việc xây dựng sách chung mặt hoạt động cụ thể cho cán cấp tuân thủ Ví dụ : Xây dựng phê chuẩn bảng giá sản phẩm cố định ,hạn mức tín dụng cho khách hàng Phê chuẩn cụ thể : Được thực cho nghiệp vụ kinh tế riêng biệt Phê chuẩn cụ thể áp dụng nghiệp vụ có số tiền lớn quan trọng ,những nghiệp vụ không thường xuyên xảy Ví dụ : Phê chuẩn kế toán trưởng ngân sách xây dựng sở doanh nghiệp 3.2.5 Tổ chức hoạt động giám sát 3.3.1 Kiểm soát nội nghiệp vụ bán hàng 3.3.1.1 Phê duyệt nghiệp vụ tiêu thụ Việc hỏi giá hay đơn đặt hàng khách hàng điểm khởi đầu cho toàn chu trình bán hàng - thu tiền công ty Từ việc hỏi giá đơn đặt hàng khách hàng đến hợp đồng kinh tế ký kết công ty khách hàng phải qua trình giao dịch, thương thảo điều kiện giao dịch Sau đơn đặt hàng Phòng kinh doanh kiểm tra tên hàng, số lượng thời gian giao hàng, thời gian toán chuyển cho Giám đốc duyệt đơn đặt hàng, Phòng kinh doanh tiến hành lập Hợp đồng kinh tế dựa đơn đặt hàng điều kiện thỏa thuận hai bên Hợp đồng lập thành 03 bản, khách hàng giữ bản, Phòng kinh doanh giữ , chuyển đến phòng kế toán để theo dõi viết Hóa đơn GTGT Hợp đồng kinh tế phải có đầy đủ chữ ký lãnh đạo hai bên, người có chức vụ cao có giá trị Nếu trình thực hợp đồng có vấn đề chất lượng Phòng kinh doanh tìm cách giải 52 3.2.1.2 Chuyển giao hàng hóa Hiện nay, việc giao nhận hàng hóa thực kho công ty, công ty không chịu chi phí vận chuyển mà chi phí vận chuyển đại lý tỉnh chịu chi phí bốc xếp công ty chịu Sau Phòng kế toán tiến hành lập hóa đơn GTGT có phê chuẩn Giám đốc công ty, hóa đơn chuyển cho kho xuất hàng Đồng thời Phòng Kế hoạch - kinh doanh có nhiệm vụ xuất phiếu hải quan làm thủ tục giao nhận khác (thẻ bảo hành, catalog ), khách hàng kiểm nhận hàng hóa, ký vào hóa đơn chấp nhận toán số hàng chuyển giao coi tiêu thụ Thủ kho có trách nhiệm giao số lượng hàng hóa, chủng loại ghi hóa đơn, người nhận hàng tiến hành kiểm nhận số hàng hóa chất lượng hàng giao Sau đó, thủ kho ghi vào thẻ kho 3.3.1.3 Kiểm soát việc ghi nhận doanh thu tiêu thụ Đối với chu trình bán hàng theo phương thức bán buôn Khi khách hàng đến mua hàng hóa, phòng kinh doanh giao dịch thỏa thuận với khách hàng Sau đó, Phó giám đốc phụ trách kinh doanh xuất lệnh viết hóa đơn chuyển cho Phòng kế toán viết hóa đơn GTGT làm thủ tục giao nhận khác đưa cho khách hàng thẻ bảo hành, catalog Đối với trường hợp khách hàng toán tiền mặt thi thủ quỹ thu tiền theo dõi số quỹ tiền mặt nhằm quản lý chặt chẽ lượng tiền mặt thu từ bán hàng ngày Nếu khách hàng chưa trả tiền kế toán ghi vào sổ tổng hợp công nợ sổ chi tiết công nợ mở riêng cho khách hàng Sau đó, vào hóa đơn GTGT, kế toán phản ánh vào sổ chi tiết doanh thu , sổ gồm cột : chứng từ, số, ngày, tên đơn vị mua hàng, loại hàng, số tiền theo mẫu ghi vào chứng từ ghi sổ theo trình tự nghiệp 53 vụ kinh tế phát sinh Chứng từ ghi sổ để kế toán lặp sổ vào cuối tháng Sau lặp chứng từ ghi sổ, kế toán kiểm tra thông tin ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đối với kế toán kho hàng , sau ghi hóa đơn phân loại loại hàng hóa vào thẻ kho vào Bảng cân đối xuất nhập tồn Cuối tháng báo cáo cho Kế toán trưởng để tổng hợp lên sổ Cái, Tờ kê chi tiết doanh thu Căn vào hóa đơn GTGT kế toán xác định doanh thu để vào sổ chi tiết bảng tổng hợp chi tiết theo trình tự thời gian nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cuối tháng kế toán tổng hợp để lập Bảng cân đối xuất nhập tồn vào Sổ tài khoản Sau kiểm tra đối chiếu kế toán lập Bảng cân đối tài khoản Để xác định doanh thu mặt hàng khác kế toán vào thẻ kho, sổ chi tiết doanh thu, kiểm tra số lượng Bảng cân đối xuất nhập tồn xe xuất bán tồn lại cuối kỳ Mục đích để theo dõi loại mặt hàng nhằm cung cấp thông tin xác cho việc lập báo cáo doanh thu phục vụ yêu cầu quản lý kinh doanh Do khối lượng hàng hóa bán công ty lớn nên mặt hàng bán bán hàng lúc ghi hóa đơn lúc Cuối ngày, hóa đơn cửa hàng bán lẻ đưa lên kiểm tra đối chiếu tiến hành đăng ký Đối với chu trình bán hàng theo phương thức bán lẻ a) Bán lẻ thu tiền trực tiếp Khi có khách hàng đến mua sản phẩm thi phận bán hàng giao dịch với khách hàng với giá thỏa thuận Sau đó, cửa hàng trưởng viết Phiếu báo giá đưa lên cho Giám đốc duyệt Sau viết Phiếu báo giá, Phòng kinh doanh chuyển cho nhân viên kế toán viết hóa đơn GTGT theo mẫu gồm liên trường hợp bán buôn 54 Hằng ngày, vào hóa đơn, kế toán vào sổ chi tiết doanh thu, viết chứng từ ghi sổ số đăng ký chứng từ ghi sổ Kế toán kho viết thẻ kho vào Bảng cân đối xuất nhập tồn Cuối tháng phận tập hợp báo cáo lên cho Kế toán trưởng Cuối tháng, Kế toán trưởng vào sổ chi tiết doanh thu, chứng từ ghi sổ, tổng hợp sổ Cái doanh thu, Báo cáo doanh thu Cuối quý, kế toán lập tờ kê Bảng kê tài khoản 511, Bảng cân đối tài khoản, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 3.3.2 Kiểm soát nội nghiệp vụ bán chịu công ty 3.3.2.1 Chính sách tín dụng Tại công ty chưa đề sách tín dụng rõ ràng văn quy chế Tuy nhiên trình tìm hiểu công ty cho thấy công ty áp dụng sách tín dụng rộng rãi với khách hàng truyền thống khoản cho khách hàng nợ phải có ngân hàng bảo lãnh Tuy nhiên thời gian tín dụng mà công ty áp dụng ngắn Đối vơi khách hàng lớn thời hạn nợ tháng khách hàng truyền thống khác mức độ mua hàng công ty thời hạn nợ tối đa 15 ngày Đối với khách hàng vangc lai công ty yêu cầu ứng trước toán sau nhận hàng tỷ lệ ứng trước 25% - 40% giá trị hợp đồng Riêng vài trường hợp đặc biệt công ty xem xét tiềm khách hàng trở thành khách hàng truyền thống xem xét cho nợ thời gian tối đa ngày ( xảy ) định pahỉ Ban giám đốc công ty phê duyệt 3.3.2.2 Xét duyệt bán hàng chịu Nhân viên Phòng kinh doanh vào sách tín dụng công ty mà có nên cho khách hàng nợ hay không Đối với khách hàng truyền thống ,nhân viên Phòng kinh doanh liên hệ với kế toán công nợ để biết 55 thêm thông tin tình hình toán khách hàng với công ty trước định cho nợ Quyết định cuối phải thông qua phê chuẩn Trưởng phòng kinh doanh Đối với khách hàng xem xét cho nợ nhân viên phòng kinh doanh tìm hiểu thông tin khách hàng địa bàn hoạt động ,loại hình kinh doanh ,tình hình tài …sau xem xét khả trở thành khách hàng lớn công ty mà định cho nợ hay không Tỷ lệ bán chịu cho khách hàng cần phải có phê duyệt đồng ý Trưởng phòng kinh doanh Giám đốc công ty Biện pháp giúp công ty giảm thiểu nhưngc khoản nợ khó đòi để từ tiếp tục đầu tư kinh doanh 3.3.2.3 Quản lý khách hàng nợ Để quản lý khách hàng nợ ,kế toán công ty vào hóa đơn GTGT chưa toán để ghi vào sổ theo dõi công nợ thao đối tượng Sổ có tác dụng theo dõi tình hình công nợ khách hàng thờ gian định ,từ có biện pháp thu nợ kịp thời Bên cạnh việc theo dõi chi tiết đối tượng ,công ty sử dụng Bảng tổng hợp công nợ khách hàng để tiện cho việc quản lý báo cáo cần Cuối tháng ,kế toán công nợ tiến hành cộng sổ rút số dư tháng cho khách hàng Qua biết khách hàng có số dư vượt giới hạn cho phép làm để tính chế dộ bán hàng cho khách hàng Ngoài để đảm bảo tính xác khoản phải thu khách hàng ,cuối kỳ tiến hành đối chiếu công nợ kế toán công ty khách hàng Công việc đối chiếu phát khoản phải thu thật khoản phải thu thiếu ,từ giamr thiểu gian lận liên quan đên khoản phải thu công ty với khách hàng 56 Biên đối chiếu công nợ để xác định xác khoản nợ phải thu công ty ,giúp kế toán kiểm tra đối chiếu điều chỉnh sai sót trình ghi sổ nhập liệu Nó thể trách nhiệm khách hàng khoản nợ với công ty đồng thời bảo vệ quyền lợi cho khách hàng 3.3.3 Kiểm soát nghiệp vụ thu tiền 3.3.3.1 Kiểm soát nghiệp vụ thu tiền mặt Hằng ngày nghiệp vụ thu tiền mặt phát sinh ,kế toán toán vào chứng từ ban đầu để lập phiếu thu ,phiếu thu lập thành ba liên kèm tho chứng từ gốc có liên quan Sau Giám đốc kế toán trưởng phê duyệt ,một liên giao cho người nộp tiền ,một liên lưu ,liên lại kế toán toán giữ Đồng thời kế toán công nợ ghi vào sổ theo dõi công nợ ,kế toán toán ghi vào sổ theo dõi chi tiết tiền mặt Cuối tháng, kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ Sổ từ lập Báo cáo kế toán 3.3.3.2 Kiểm soát nghiệp vụ thu tiền qua ngân hàng Tại công ty phần lớn khách hàng công ty toán tiền hàng thông qua hệ thống ngân hàng vạy giấy báo ngân hàng chứng từ quan trọng ,giấy báo ngân hàng gửi cho công ty thường xuyên theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh Khi nhận “ giấy báo Có “ ngân hàng ,kế toán toán kiểm tra hợp lệ ,tính hiệu lực Đồng thời thực phân loại giấy báo theo ngân hàng giao dịch xếp giấy báo theo số thứ tự liên tục ghi tên giấy báo Trên sở ,kế toán thực đối chiếu số phát sinh giấy báo với chứng từ gốc đính kèm ghi vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng sau chuyển cho kế toán công nợ để ghi giảm nợ khách hàng 57 Chương : HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ N&C VIỆT NAM 4.1.1 Nhận xét chung hệ thống kiểm soát nội công ty 4.1.1.1 Ưu điểm * Về môi trường kiểm soát: Xét môi trường kiềm soát hệ thống KSNB chu trình bán hàng thu tiền công ty có điểm sau : + Trung tâm có máy quàn lý chặt chẽ từ xuống Với mô hình quản lý vừa trực tuyến vừa chức tạo nhiều thuận lợi công tác kiểm tra kiểm soát toàn hộ hoạt động công ty Quyền hạn trách nhiệm phê duyệt thực nghiệp vụ bán hàng đưực phân chia rõ ràng cho phận cá nhân phận có liên quan Hơn phòng ban có phối hợp, có mối quan hệ mật thiết chặt chẽ với tạo thành thể thống tạo điều kiện cho việc thực mục tiêu chung công ty + Lãnh đạo công ty người liêm chính, có tinh thần trách nhiệm cao công việc, luôn sáng để nhân viên noi theo Luôn quan tâm dến công việc nhân viên trao đổi công việc với nhân viên cách nghiêm túc thân thiện tạo môi trường làm việc thoải mái,cở sở vật chất trang bị đầy đủ tạo điều kiện phát triển lực cá nhân + Các sách, thủ tục quy định ban hành đến phòng ban, đến nhân viên công ty nhằm nâng cao việc tuân thủ sách, thủ tục nhằm đảm bảo mục tiêu đề Ban Giám đốc công ty giảm bớt công việc kiểm soát ủy quyền cho Phó giám đốc, trưởng phòng , phó phòng Việc kiểm soát đưực thực nhà quản lý có trách nhiệm lực từ Phó phòng đến Trưởng phòng, từ Phó giám đốc 58 đến Giám đốc Trung tâm hạn chế nhiều gian lận sai sót xảy + Đội ngũ nhân viên trẻ có lực phẩm chất đạo đức tốt, họ có ý thức trách nhiệm tinh thần làm việc tích cực, sáng tạo Mặc dù công việc nhiều so với khả đáp ứng lúc họ nỗ lực cố gắng hoàn thành tốt công việc giao Đây yếu tố quan trọng việc định thành công cùa hệ thống kiểm soát nội + Sự phân chia trách nhiệm cụ thể cho cá nhân nâng cao tinh thần trách nhiệm công việc thực Đưa hoạt động công ty vào nề nếp, kích thích nhân viên hăng say công việc, cống hiến cho công ty, công ty xây dựng quy chế lao động, quy chế tiền lương, sách thưởng phạt phân minh, rõ ràng nhằm tạo động tự giác thúc đẩy người lao động phát huy tính chủ động, sáng tạo kinh doanh, tăng cường vai trò trách nhiệm cá nhân, phận, đảm bảo kinh doanh có hiệu + Trung tâm thường tổ chức hội thảo , lớp tập huấn mở lớp bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán công nhân viên nhằm phổ biến thông tin nâng cao nâng lực làm việc nhân viên trình làm việc tạo nên hiệu hoạt động hạn chế sai sót xảy *Về hệ thống thông tin truyền thông + Kế toán công ty vận dụng chế độ kế toán để tổ chức công tác kế toán công ty Công tác kế toán khâu nghiệp vụ kế toán thực tốt, đảm bảo yêu cầu công tác quản lý lãnh đạo công ty Hình thức ghi chép việchạch toán tổng hợp thể tính logic, sáng tạo nhạy bén cùa đội ngũ kế toán điều hỗ trợ đắc lực cho hoạt động kinh doanh công ty + Hệ thống sổ sách kế toán chứng từ ghi sổ phận kế toán vận dụng cách linh hoạt phù hợp với đặc điểm tình hình hoạt động kinh doanh công 59 ty Chứng từ tập hợp thành theo nội dung, lưu trữ , bảo quản cẩn thận + Phân công khối lượng công việc rõ ràng cho nhân viên theo trình độ, lực để đảm bảo cho việc hạch toán diễn xác , kịp thời, giảm khả xảy sai sót, gian lận Nhìn chung công tác kế toán công ty đảm bảo gọn nhẹ hoạt động hiệu ,phù hợp với điều kiện thực tế ,quy mô ,đặc điểm kinh doanh yêu cầu quản lý công ty *Về thủ tục kiểm soát Các thủ tục kiểm soát công ty Ban giám đốc ký duyệt ban hành thành quy chế để bắt buộc phòng ban,bộ phận thực Các thủ tục kiểm soát Ban giám đốc thiết lập dựa ba nguyên tắc bản: Nguyên tắc “phân công phân nhiệm”, nguyên tắc “bất kiêm nhiệm” nguyên tắc "uỷ quyền phê chuẩn” Việc tuân theo nguyên tắc đà làm cho thủ tục kiêm soát phát huy tốt tác dụng mà hệ thống kiểm soát nội hoạt động có hiệu ngày có khả ngăn ngừa sai phạm, gian lận cách tốt Điều có nghĩa hệ thống kiểm soát nội làm cho hoạt động kinh doanh công ty ngày phát triển 4.1.1.2 Những tồn Bên cạnh ưu điểm trên, có hạn chế phát sinh từ điểm yếu hệ thống kiểm soát nội công ty : + Những quy định chưa thành văn bản, chi tồn thói quen mệnh lệnh phổ biến qua hình thức truyền miệng Điều dẫn đến tình trạng đôi lúc nhân viên thực quên không nhớ cụ thể thực theo trình tự thi lúc sai sót điều khó tránh khỏi 60 + Việc phân công, phân nhiệm : phòng kế toán công ty, việc phân chia trách nhiệm cho nhân viên thực miệng không thông qua Biên ban bàn giao công việc Đây hạn chế không nên có phân công, phân nhiệm phải rõ ràng nhân viên làm tròn trách nhiệm cùa + Về phần theo dõi công nợ, hầu hết khách hàng bán buôn công ty không toán nên việc thu hồi nợ phức tạp, lượng vốn bị chiếm dụng lớn Mặt khác, công ty chưa có hình thức chiết khấu toán nên khó thu hồi vốn nhanh chóng Điều ánh hưởng lớn đến hoạt dộng kinh doanh công ty + Một hạn chế vốn có hệ thống kiểm soát nội Trung tâm dù thực nguyên tắc “phân công phân nhiệm”, nguyên tắc “bất kiêm nhiệm" xảy tượng nhân viên công ty thông đồng, cấu kết với cấu kết với đối tượng bên để thực hành vi gian lận gây thất thoát tài sản công ty Ngoài ra, hệ thống kiểm soát công ty Giám đốc tổ chức điều hành, nhân viên công ty người thực kiểm soát phận kiểm tra , kiểm soát độc lập chuyên trách việc kiểm soát nội công ty Đây nguyên nhân dẫn đến cấu kết nhân viên công ty Nếu tượng xảy Giám đốc công ty khó mà phát 4.1.2 Nhận xét hoạt động kiểm soát nội với chu trình bán hàng – thu tiền công ty cổ phần thương mại đầu tư dịch vụ N&C Việt Nam 4.1.2.1 Ưu điểm Công tác kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền công ty công ty cổ phần thương mại đầu tư dịch vụ N&C Việt Nam nhìn chung thực tốt thể mặt sau: 61 Trong công tác hoạch toán doanh thu hoạch toán công nợ Phòng kế toán có nhiều cố gắng nhằm phản ánh cách đầy đủ, xác tình hình ghi nhận doanh thu thực tế tình hình công nợ với khách hàng vào chứng từ gốc Các sổ chi tiết doanh thu công nợ lặp cho mặt hàng khách hàng đáp ứng yêu cầu nhà quản lý sở để lập Báo cáo doanh thu, Sổ quản lý công nợ, Bảng kê bán hàng ghi nhận đầy đủ Việc phân chia trách nhiệm cho nhân viên đề cách cụ thể rõ ràng văn bản, giúp công việc thực cách dễ dàng đạt hiệu Mỗi nhân viên bán hàng tuân thủ bước thủ tục cho giai đoạn chu trình bán hàng - thu tiền Mỗi nhân viên trình thực công việc bán hàng - thu tiền cần nhắc đến hiệu hoạt động lợi ích chung công ty Trong công tác toán quy định nghiêm ngặt ngặt hợp lý chứng từ toán tiến hành toán nhân viên phải kiểm tra xem xét thận trọng nhằm giảm thiểu sai sót xảy 4.1.2.2 Những tồn Tuy nhiên, bên cạnh có nhũng mặt yếu chu trình bán hàng - thu tiền công ty : Hiện công ty chưa có sách bán hàng tín dụng hay sách chiết khấu rõ ràng, cụ thể nhằm thu hút khách hàng đến với công ty Do khách hàng công ty hạn chế khách hàng truyền thống, hoạt động kinh doanh chưa có bước đột phá Trong trình hạch toán, khoản chiết khấu thương mại có phát sinh kế toán không hạch toán vào TK 521 hạch toán vào TK 3388 Khoản hỗ trợ khách hàng , điều chưa thực với chuẩn mực kế toán 62 Khối lượng hàng bán ngày lớn nên việc toán với khách hàng diễn liên lục, lượng tiền vào ngày phức tạp Nhưng công ty chưa có hình thức kiểm kê quỹ vào cuối ngày, rủi ro tiềm ẩn lớn gây thất thoái tài cho công ty Hiện nay, công tác hạch toán kế toán công ty thực cách thủ công chưa áp dụng phần mềm kế toán Vì vậy, công việc kế toán tương đối nhiều đòi hỏi cần phải có xác số Do đó, việc sai sót trình tính toán, ghi sổ khống thể tránh khỏi 4.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ N&C VIỆT NAM 4.2.1 Sự cần thiết ,nguyên tắc hoàn thiện hệ thống KSNB công ty cổ phần thương mại đầu tư dịch vụ N&C Việt Nam 4.2.1.1 Sự cần thiết việc hoàn thiện chu trình bán hàng – thu tiền công ty cổ phần thương mại đầu tư dịch vụ N&C Việt Nam 4.2.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện hệ thống KSNB 4.2.2 Giải pháp hoàn thiện họat động kiểm soát chung công ty 4.2.3 Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền công ty cổ phần thương mại đầu tư dịch vụ N&C Việt Nam ... trọng chu trình nên trình thực tập Công ty Cổ phần thương mại đầu tư dịch vụ N&C Việt Nam em chọn đề tài : “ Kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền Công ty cổ phần thương mại đầu tư dịch vụ. .. BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ N&C VIỆT NAM 3.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ N&C VIỆT NAM 3.1.1 Quá trình hình thành... thu tiền doanh nghiệp Chương : Thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền doanh nghiệp Chương : Thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền công ty Cổ phần thương mại đầu