Bài giảng HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ www.doanhnhanhn.com - thay doi de cong! HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ♦Thành phần hệ thống kiểm soát nội ♦Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội ♦Tác dụng hệ thống kiểm soát nội www.doanhnhanhn.com - thay doi de cong! HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ I Thành phần hệ thống KSNB: Môi trường kiểm soát ♦ Thủ tục kiểm soỏt (hoạt động kiểm soát) ♦ Hệ thống kế toán ♦ Kiểm toán nội ♦ www.doanhnhanhn.com - thay doi de cong! HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT) Quan điểm, cách thức điều hành, cách ứng xử người quản lý (Người lãnh đạo cấp cao) Đặc thù quản lý Hệ thống quy trình nghiệp vụ, quy chế quản lý lĩnh vực hoạt động; Cơ cấu tổ chức, phân công trách nhiệm, phân chia quyền lực www.doanhnhanhn.com - thay doi de cong! HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT) Chính sách nhân Cơ sở vật chất hệ thống công cụ quản lý Công tác kế hoạch Môi trường bên www.doanhnhanhn.com - thay doi de cong! HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT) Quan điểm, cách thức điều hành ứng xử người quản lý: Quan điểm: – Quan điểm coi trọng mức công tác quản lý tài kế toán người lãnh đạo, – Thể hiện: Quy chế quản lý, tổ chức máy, sách cán bộ, trang bị sở vật chất, hệ thống công cụ quản lý… www.doanhnhanhn.com - thay doi de cong! HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT) ♦ Cách thức điều hành người lãnh đạo: Nếu người lãnh đạo gương tuân thủ nghiêm túc quy định đề ra, nhân viên đơn vị tự giác tuân thủ nghiêm túc, thận trọng quy chế quản lý đơn vị ♦ Cách ứng xử người lãnh đạo: Nếu việc làm người lãnh đạo tạo lòng tin cho nhân viên công tâm, tận tuỵ với nghiệp chung đơn vị nhân viên tận tâm, tận tuỵ với công việc chung HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT) Quy chế quản lý tài kế toán nội bộ: ♦Quy chế cụ thể hoá quy định tài chính, kế toán Nhà nước phù hợp với điều kiện cụ thể đơn vị ♦Hướng dẫn phận liên quan thực ♦Căn để kiểm tra kiểm soát ♦Nền nếp, minh bạch, công khai, dân chủ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT) Cơ cấu tổ chức, phân công trách nhiệm phân chia quyền lực ♦Cơ cấu tổ chức: ♦Cơ cấu tổ chức đơn vị trực thuộc, phận ♦Cơ cấu tổ chức phận kiểm soát ♦Thực quyền, vị thế, không chồng chéo, kiểm soát lẫn ♦Sự phân công trách nhiệm, phân chia quyền lực: ♦Trách nhiệm phận phải phân định rõ ràng ♦Sự uỷ quyền HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT) Chính sách nguồn nhân lực, lực phận quản lý: •Chính sách nguồn nhân lực: •Tuyển dụng, đánh giá, đãi ngộ, đề bạt, đào tạo; •Năng lực nhân viên: Cơ sở vật chất hệ thống công cụ quản lý: •Trang thiết bị nơi làm việc, máy vi tính; • Phần mềm vi tính… 10 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT) Công tác kế hoạch Các yếu tố bên 11 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (HỆ THỐNG KẾ TOÁN) ♦ Chức kế toán: thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích, cung cấp thông tin kinh tế tài ♦ Hệ thống kế toán đơn vị bao gồm:  Hệ thống chứng từ kế toán,  Hệ thống sổ kế toán,  Hệ thống tài khoản kế toán  Báo cáo tài 12 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (HỆ THỐNG KẾ TOÁN) Chức kiểm tra kế toán: 1.1 Kiểm tra chứng từ kế toán: ♦Quy trình luân chuyển chứng từ ♦Các nội dung kiểm tra chứng từ kế toán: Hợp pháp: Theo mẫu, thực tế phát sinh, đủ chữ ký Hợp lệ: Cách lập chứng từ, kịp thời, đầy đủ (thông tin, chứng từ kèm theo) Kiểm tra tính xác, rõ ràng số liệu, thông tin 13 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (HỆ THỐNG KẾ TOÁN) ♦ Kiểm tra công tác hạch toán tài khoản kế toán: ♦ Phân loại chứng từ kế toán ♦ Kiểm tra việc định khoản chứng từ kế ♦ toán ♦ Trọn vẹn, có thực, xác, phê chuẩn hợp lý ♦ Kiểm tra báo cáo tài chính: ♦ Mẫu biểu báo cáo ♦ Sự khớp tiêu 14 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (THỦ TỤC KIỂM SOÁT) ♦ Lập, kiểm tra, so sánh phê duyệt số liệu, tài liệu liên quan đến đơn vị ♦ Phân tích, so sánh số liệu thực tế với dự tóan, kế hoạch ♦ Kiểm tra phê duyệt tài liệu kế toán ♦ Kiểm tra, rà soát hồ sơ, tài liệu phận 15 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (KIỂM TOÁN NỘI BỘ) ♦ Về tổ chức: Trực thuộc lãnh đạo, độc lập với phận khác ♦ Chức năng: Kiểm tra, rà soát lại đánh giá hoạt động khác ♦ Mục đích: giúp đỡ hỗ trợ cho ban giám đốc toàn thể nhân viên ♦ Đơn vị nhỏ: Lãnh đạo thực chức kiểm toán nội 16 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (KIỂM TOÁN NỘI BỘ) ♦ Đơn vị có quy mô lớn: Phải có kiểm toán nội để trả lời:  Những quy tắc định có tuân thủ ?  Các nhân viên làm việc có hiệu ?  Tài sản có bảo vệ an toàn ?  Các nguồn lực có sử dụng cách hiệu ?  Những quy tắc hành có hiệu lực điều kiện thay đổi ?  Báo cáo phận có trung thực, hợp lý? 17 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (KIỂM TOÁN NỘI BỘ) Nhiệm vụ cụ thể kiểm toán nội bộ: Kiểm tra, xác nhận tính trung thực độ tin cậy thông tin Kiểm tra việc tuân thủ sách, quy định, kế hoạch mục tiêu Kiểm tra phương tiện bảo đảm an toàn cho tài sản Đánh giá việc thực nhiệm vụ hiệu hoạt động Bộ phận, nguồn lực Kiểm tra toàn nội dung hệ thống kiểm soát nội Thực nhiệm vụ lãnh đạo giao 18 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (KIỂM TOÁN NỘI BỘ) ♦Phân loại theo đối tượng cụ thể kiểm toán nội  Kiểm toán tài  Kiểm toán tuân thủ  Kiểm toán hoạt động: Tính kinh tế tính hiệu quả, kiểm toán phận kiểm toán chức ♦ Điều kiện hoạt động có hiệu quả: ♦ Bảo đảm tính độc lập, lực nhân viên 19 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (MỤC TIÊU) ♦ II Mục tiêu hệ thống KSNB: ♦ Bảo đảm thông tin tài chính xác, trung thực kịp thời ♦ Duy trì việc tuân thủ chế độ pháp lý, Ngăn chặn phát kịp thời xử lý sai phạm gian lận ♦ Bảo vệ tài sản đơn vị ♦ Phát hiện, ngăn ngừa, chống lãng phí nguồn lực, lặp lại không cần thiết tác nghiệp; bảo đảm sử dụng tiết kiệm, có hiệu nguồn lực, hiệu lực quản lý 20 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (TÁC DỤNG) ♦ III Tác dụng hệ thống KSNB: ♦ ♦ ♦      Hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nếp hoạt động tài chính, kế toán đơn vị Tạo niềm tin cho "người quan tâm" đến kết hoạt động Những người quan tâm chủ yếu gồm: Các quan Nhà nước Các nhà quản lý cần thông tin trung thực Các nhà đầu tư, chủ dự án, nhà tài trợ Người lao động Khách hàng, nhà cung cấp người quan tâm khác 21 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (TÁC DỤNG) ♦Nâng cao hiệu lực quản lý:  Rõ ràng, kiểm tra, kiểm soát chức xác minh mà có chức tư vấn  Kiểm toán hoạt động: hiệu hiệu quản lý 22 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 23