Bài Giảng Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ

Logo Chương HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Nội dung Khái niệm kiểm soát nội Các phận hợp thành hệ thống KSNB Hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB Nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB Khái niệm kiểm soát nội Khái niệm kiểm soát nội Nhân tham gia KSNB Mục tiêu KSNB Hiệu lực, hiệu hoạt động Hội đồng quản trị Người quản lý Các nhân viên khác KSNB Bảo đảm hợp lý Độ tin cậy thông tin Tuân thủ pháp luật quy định Các phận hệ thống KSNB Khái niệm kiểm soát nội  Môi trường kiểm soát  Đánh giá rủi ro  Hoạt động kiểm soát  Thông tin truyền thông  Giám sát Môi trường kiểm soát Môi trường kiểm soát  Phản ánh sắc thái riêng tổ chức, ảnh hưởng đến ý thức kiểm soát thành viên tổ chức  Là tảng phận khác Các nhân tố ảnh hưởng đến môi trường kiểm soát  Tính trực giá trị đạo đức Môi trường kiểm soát  Đảm bảo lực  Hội đồng quản trị ủy ban kiểm toán  Triết lý quản lý phong cách điều hành  Cơ cấu tổ chức  Chính sách nhân  Phân định quyền hạn trách nhiệm Đánh giá rủi ro Quá trình đánh giá rủi ro Nhận dạng rủi ro (mục tiêu, chế) Phân tích rủi ro  Đánh giá tầm quan trọng rủi ro (T yếu, không trọng yếu)  Đánh giá khả rủi ro xảy (cao, thấp) Quản trị rủi ro  Tránh né rủi ro  Chuyển giao rủi ro  Chấp nhận rủi ro Hoạt động kiểm soát Hoạt động kiểm soát Là sách thủ tục nhằm đảm bảo hướng dẫn nhà quản lý thực  Chính sách kiểm soát  Thủ tục kiểm soát Mục đích  Đạt mục tiêu nhà quản lý Hoạt động kiểm soát  Ngăn chặn lỗi, gian lận  Phát lỗi, gian lận Hoạt động kiểm soát liên quan đến hệ thống kế toán  Phân chia trách nhiệm hợp lý Hoạt động kiểm soát  Kiểm soát trình xử lý thông tin  Kiểm soát vật chất  Phân tích rà soát 10 Thông tin truyền thông Thông tin truyền thông 11 Giám sát Giám sát 12 Hạn chế tiềm tàng KSNB Hạn chế tiềm tàng KSNB  Quan hệ lợi ích - chi phí  Sự thông đồng  Gian lận quản lý  Những tình dự kiến  Vấn đề người 13 Mục đích tìm hiểu đánh giá KSNB Mục đích tìm hiểu KSNB  Hiểu biết kiểm soát nội để lập kế hoạch kiểm toán  Xác định rủi ro kiểm soát, từ xác định phạm vi thực thủ tục kiểm toán 14 Trình tự nghiên cứu, đánh giá KSNB Trình tự nghiên cứu đánh giá KSNB Tìm hiểu KSNB Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát Thực thử nghiệm kiểm soát Đánh giá lại rủi ro kiểm soát, điều chỉnh thử nghiệm 15 Trình tự nghiên cứu, đánh giá KSNB 1.Tìm hiểu KSNB  Nội dung  Hiểu biết yếu tố hệ thống KSNB  Hồ sơ kiểm toán năm trước  Xác định hoạt động kế toán chủ yếu 16 Trình tự nghiên cứu, đánh giá KSNB Tìm hiểu KSNB  Phương pháp  Kỹ thuật Walkthrough  Phỏng vấn  Tham quan nhà xưởng  Kiểm tra tài liệu khách hàng chuẩn bị  Kiểm tra WP kiểm toán viên tiền nhiệm  Mô tả bằng: lưu đồ, bảng câu hỏi, bảng tường thuật  giúp KTV… 17 Trình tự nghiên cứu, đánh giá KSNB Đánh giá ban đầu CR  KTV đánh giá ban đầu CR cho mục tiêu cụ thể chu trình cụ thể  Phương pháp: Nhận diện mục tiêu kiểm soát cụ thể cho nghiệp vụ chủ yếu Nhận diện trình kiểm soát đặc thù 18 Trình tự nghiên cứu, đánh giá KSNB Đánh giá ban đầu CR  Phương pháp: Nhận diện đánh giá nhược điểm HT KSNB:  Quá trình KS có  Thiếu trình KS chủ yếu  Khả sai phạm xảy  N/c khả tồn trình KS thay 19 Trình tự nghiên cứu, đánh giá KSNB Đánh giá ban đầu CR  Phương pháp: Đánh giá CR: định tính, định lượng CR theo đánh giá KTV cao nếu:  Hệ thống kế toán KSNB không áp dụng đúng,  Đánh giá hệ thống kế toán KSNB xem không đủ  KTV đánh giá:  CR mức tối đa …  CR mức tối đa  bước 20 Trình tự nghiên cứu, đánh giá KSNB Thử nghiệm kiểm soát  Tùy trường hợp cụ thể, KTV áp dụng:  WT Test  Kiểm tra tài liệu  Quan sát  Phỏng vấn 21 Trình tự nghiên cứu, đánh giá KSNB Đánh giá bổ sung CR  Đánh giá KTV  CR đánh giá mức cao, KTV cần dựa vào chứng bên có mâu thuẫn với chứng nội  …  CR đánh giá mức thấp, KTV cần dựa nhiều vào tài liệu bên bên  … 22 Logo 23