Bài Tập Nhóm THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

Nhóm: Lớp: TCNH-K35C Môn: Thuế I Bài 1:Tính thuế TTĐB phải nộp kỳ Công ty sản xuất Minh Khanh có nghiệp vụ kinh tế sau: Cho biết: Thuế suất thuế TTĐB rượu 420là 50%; sản phẩm A 30% (1) Nhập 900 lít rượu 420 để sản xuất 250.000 đơn vị sản phẩm A (A thuộc diện chịu thuế TTĐB), giá tính thuế nhập 32.000 đồng/lít, thuế suất thuế nhập 65% Thuế NK phải nộp : = 900*32.000*65% = 18.720.000 (đ) Thuế TTĐB nộp khâu Nhập Khẩu : = (900*32.000+18.720.000)*50% = 23.760.000 (đ) Bài 1:Tính thuế TTĐB phải nộp kỳ Công ty sản xuất Minh Khanh có nghiệp vụ kinh tế sau: Cho biết: Thuế suất thuế TTĐB rượu 420là 50%; sản phẩm A 30% (2) Xuất 150.000 sản phẩm A theo giá FOB 250.000 đồng/ sản phẩm Không nộp thuế TTĐB XK 150.000 sp A Công ty hoàn lại thuế TTĐB nộp khâu NK nguyên liệu rượu 42 độ tương ứng với 150.000 sản phẩm A : => (150.000/250.000)*23.760.000 = 14.256.000 (đ) Bài 1:Tính thuế TTĐB phải nộp kỳ Công ty sản xuất Minh Khanh có nghiệp vụ kinh tế sau: Cho biết: Thuế suất thuế TTĐB rượu 42 0là 50%; sản phẩm A 30% (3) Bán nước 100.000 sản phẩm A với đơn giá chưa có thuế VAT 295.750 đồng/ sản phẩm -Thuế TTĐB khâu bán hàng hóa A: • 100.000*[295.750/(1+30%)]*30% = 6.825.000.000 (đồng) - Thuế TTĐB khấu trừ tương ứng với phần nguyên liệu: • (100.000/250000)*23.760.000 = 9.504.000 (đồng) ⇒Thuế tiêu thụ đặc biệt nộp cuối kỳ công ty Minh Khanh : 23.760.000-14.256.000+ 6.825.000.000 -9.504.000 =6.825 trđ Bài 2:Tại nhà máy thuốc Saigon tháng có phát sinh số liệu sau: Nhà máy thuốc Saigon nhập thuốc cắt thành sợi để làm nguyên liệu sản xuất thuốc điếu đầu lọc.Tổng giá trị hàng nhập theo điều kiện CIF quy tiềnViệt Nam 16 tỷđồng, nhà máy sử dụng 60% nguyên liệu đưa vào chế biến tạo 300.000 thuốc thành phẩm Nhà máy xuất 180.000 thuốc thành phẩm với giá CIF quy tiềnViệt Nam 78.000 đồng/ thuốc thành phẩm, bán nước 50.000 thuốc thành phẩm với giá chưa VAT 90.750 đồng/ thuốc thành phẩm Xác định loại thuế: thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế hoàn lại (nếu có) nhà máy Saigon Cho biết: Thuế suất thuế xuất 2% Thuế suất thuế nhập 30% Thuế suất thuế TTĐB thuốc 65% Phí bảo hiểm vận chuyển quốc tế chiếm 2% giá CIF Trị giá tính thuế nhập xác định theo phương pháp thứ Nhà máy thuốc Saigon nhập thuốc cắt thành sợi để làm nguyên liệu sản xuất thuốc điếu đầu lọc.Tổng giá trị hàng nhập theo điều kiện CIF quy tiềnViệt Nam 16 tỷđồng, nhà máy sử dụng 60% nguyên liệu đưa vào chế biến tạo 300.000 thuốc thành phẩm Thuốc cắt thành sợi (sản phẩm chưa hoàn chỉnh)  Không phải nộp thuế TTĐB Thuế Nhập Khẩu = 16.000.000.000*30%= 4.800.000.000 đ Nhà máy xuất 180.000 thuốc thành phẩm với giá CIF quy tiềnViệt Nam 78.000 đồng/ thuốc thành phẩm - Thuế XK = (180.000*78.000*98%)*2% =275.184.000 (đ) - Thuế NK hoàn lại= 4.800.000.000*60%*180.000/300.000 = 1.728.000.000 (đ) -Bán nước 50.000 thuốc thành phẩm với giá chưa VAT 90.750 đồng/ thuốc thành phẩm Thuế TTĐB khâu bán hàng = 50000*(90.750/ (1+65%))*65% =1.787.500.000 (đ) Bài 2:Tại nhà máy thuốc Saigon tháng có phát sinh số liệu sau: Nhà máy thuốc Saigon nhập thuốc cắt thành sợi để làm nguyên liệu sản xuất thuốc điếu đầu lọc.Tổng giá trị hàng nhập theo điều kiện CIF quy tiềnViệt Nam 16 tỷđồng, nhà máy sử dụng 60% nguyên liệu đưa vào chế biến tạo 300.000 thuốc thành phẩm Nhà máy xuất 180.000 thuốc thành phẩm với giá CIF quy tiềnViệt Nam 78.000 đồng/ thuốc thành phẩm, bán nước 50.000 thuốc thành phẩm với giá chưa VAT 90.750 đồng/ thuốc thành phẩm Xác định loại thuế: thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế hoàn lại (nếu có) nhà máy Saigon Cho biết: Thuế suất thuế xuất 2% Thuế suất thuế nhập 30% Thuế suất thuế TTĐB thuốc 65% Phí bảo hiểm vận chuyển quốc tế chiếm 2% giá CIF Trị giá tính thuế nhập xác định theo phương pháp thứ Kết luận: Thuế NK phải nộp= 4,8 tỷ đồng Thuế NK hoàn lại =1,728 tỷ đồng Thuế XK phải nộp = 275,184 trđ Thuế TTĐB khâu tiêu thụ =1787,5 trđ Bài 3:Trong kỳ tính thuế tháng năm 2013, doanh nghiệp A có tình hình SXKD sau: •1- Mua 50.000 thuốc từ sở sản xuất X để xuất theo hợp đồng ký kết với giá mua 30.000 đồng/cây •Đơn vị xuất 30.000 thuốc với giá FOB là: 42.000 đồng/cây Số lại không đủ chất lượng nên phải tiêu thụ nước với giá bán chưa có thuế GTGT là: 40.000 đồng/cây DN không cần kê khai nộp thuế TTĐB • (2)- Nhập 150 điều hòa nhiệt độ công suất 20.000 BTU, giá mua cửa nước xuất ghi hợp đồng ngoại thương 280 USD/ chiếc, chi phí vận tải bảo hiểm quốc tế cho toàn lô hàng là: 1.200 USD • Trong kỳ đơn vị bán 120 với giá bán chưa có thuế GTGT là: 15.000.000 đồng/chiếc Lô hàng nhập đủ điều kiện để xác định giá tính thuế theo phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập Thuế NK = (150 *280 +1200)*21000*27% = 907200000*27% = 244.944.000 đ Thuế TTĐB phải nộp khâu nhập = (907.200.000+244.944.000)*10% = 115.214.400 đ 10 (3)- Nhập 1.000 chai rượu 400, giá CIF ghi hợp đồng ngoại thươnglà: 660.000 đồng/chai Trên đường vận chuyển cửa phạm vi giám sát Hải quan bị vỡ 60 chai (đã quan giám định xác nhận) Thuế NK = (1000-60)*660.000*45% = 620.400.000* 45% = 279.180.000 đ Thuế TTĐB phải nộp khâu nhập = (620.400.000+279.180.000)*50% =449.790.000 đ Kết luận : Thuế TTĐB phải nộp cuối kỳ công ty : 115.214.400 + 449.790.000 = 565.004.400 đ 11 Bài 4: Trích tài liệu doanh nghiệp X chuyên sản xuất rượu 20 độ, tháng 6/2013có tình hình tiêu thụ rượu đơn vị sản xuất sau: (1) Bán cho công ty thương mại 6.000 chai rượu, giá bán chưa thuế GTGT: 23.400 đ/chai, theo hợp đồng công ty thương mại toán tiền vào tháng 8/2013 (2) Dùng 1.000 chai rượu để trao đổi với doanh nghiệp B để lấy nguyênliệu, đồng thời tặng 50 chai rượu cho doanh nghiệp B với Thuế TTĐB khâu tiêu thụ = 6000*(23.400/(1+25%))*25% = 28.080.000 đ Thuế TTĐB xuất kho để trao đổi = 1050 * (23.400/(1+25%))*25% = 4.914.000 đ 12 Bài 4: Trích tài liệu doanh nghiệp X chuyên sản xuất rượu 20 độ, tháng 6/2013có tình hình tiêu thụ rượu đơn vị sản xuất sau: (3) Trực tiếp bán lẻ 2.000 chai rượu, giá bán chưa thuế GTGT: 25.200 đ/chai (4) Giao đại lý 4.000 chai rượu, đại lý bán giá theo hợp đồng với doanh nghiệp X theo giá Thuế TTĐB xuất kho bán lẻ = 2.000 * (25.200/(1+25%))*25% = 10.080.000 đ chưa bao gồm thuế GTGT 24.000 đ/chai; hoa hồng cho đại lý 10% giá bán chưa thuế GTGT Thuế TTĐB hàng giao đại lý = 4.000*90% * (24.000/(1+25%))*25% = 17.280.000 đ.13 Bài 4: Trích tài liệu doanh nghiệp X chuyên sản xuất rượu 20 độ, tháng 6/2013có tình hình tiêu thụ rượu đơn vị sản xuất sau: (5) Xuất trực tiếp 5.000 chai rượu, giá bán cửa Việt Nam theo hóa đơn thương mại hợp đồng mua bán quy tiền Việt Nam: 30.000 đ/chai (giá FOB) • (6) Bán 800 chai rượu cho doanh nghiệp khu công nghiệp với giá bán chưa thuế GTGT: 24.600 đ/chai KẾT LUẬN : Không nộp thuế TTĐB xuất Tổng số thuế TTĐB phải nộp : Thu tiền bán 2.000 chai rượu tháng trước: 55 trđ (trong thuế GTGT đầu triệu đồng) 28.080.000+ 4.914.000 + 10.080.000 + 17.280.000 + 3.936.000 = 64.290.000 đ Thuế TTĐB khâu tiêu thụ = 800 * (24600/(1+25%))*25% = 3936000 đ 14 Bài 5: Công ty sản xuất rượu ABC có hoạt động sản xuất sau: (1).Mua rượu 400 công ty sản xuất rượu Z 10.000 lít với giá chưa thuế GTGT 9.860 đồng/lít pha chế thành 100.000 chai rượu thuốc ABC Thuế TTĐB phải nộp : = 10.000* 9.860/(1+50%)*50%= 32.866.667 đ (2) Mua 16.000 chai rượu trái nhập công ty XNK, giá chưa thuế GTGT 85.600 đồng/chai Không tính thuế TTĐB 15 Bài 5: Công ty sản xuất rượu ABC có hoạt động sản xuất sau: (3) Bán cho nhà hàng Phong Lan 30.000 chai rượu thuốc ABC với giá chưa thuế GTGT 80.000 đồng/chai bán 4000 chai rượu trái với giá chưa thuế GTGT 98.000đ/chai -TTĐB đầu = 30.000* 80.000/(1+25%)*25% = 480.000.000 đ -Thuế TTĐB đầu vào khấu trừ : (32.866.667*30.000)/100.000 = 9.860.000 đ  Thuế TTĐB phải nộp : 480.000.000 – 9.860.000 =470.140.000đ Thuế TTĐB công ty sản xuất rượu ABC : 32.866.667 + 470.140.000 =503.006.667 đ 16 Bài 6: Nhà hàng Hoa Hồng có doanh số bán tháng 8/200n sau: (1) Thức ăn nhà hàng chế biến : doanh số chưa thuế GTGT 522 trđ Không tính thuế TTĐB (2) Rượu: rượu Brandy 860 chai, giá bán chưa thuế GTGT 0,6 trđ/chai ; rượu trái 616 chai, giá bán chưa thuế GTGT 75.000 đ/chai Không tính thuế TTĐB (3) Bia lon: 900 thùng, giá bán chưa thuế GTGT 240.000 đ/thùng Không tính thuế TTĐB (4) Nước ngọt: 160 thùng, giá bán chưa thuế GTGT 95.000 đ/thùng Không tính thuế TTĐB 17 Bài 6: Nhà hàng Hoa Hồng có doanh số bán tháng 8/200n sau: (5) Karaoke, massage : doanh số chưa thuế GTGT 676 trđ Thuế TTĐB phải nộp : 676/(1+30%)*30% = 156 trđ (6) Vũ trường: doanh số chưa thuế GTGT 392 trđ, bán 60 chai rượu Brandy với giá chưa thuế GTGT 0,8 trđ/chai Thuế TTĐB phải nộp : 392/(1+40%)*40% = 112 trđ Kết luận : Tổng thuế TTĐB phải nộp : 156 + 112 = 268 trđ 18