bài tập kế toán tiêu thụ đặc biệt

Chuyển hoản thanh toán cho người bán phần còn lại sau khi trừ chiết khấu thanh toán được hưởng 1% trên giá mua chưa thuế 4.. Doanh nghiệp nộp thuế tiêu thụ đặc biệt trong kỳ bằng tài kho

KẾ TOÁN TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Bài 3.1:Tại công ty TNHH sản xuất và kinh doanh thương mại Hoàng Long, nộp thuế

theo phương pháp khấu trừ thuế, kinh doanh các mặt hàng chịu thuế TTĐB trong kỳ có các tài liệu sau

Tài liệu 1:Số dư đầu tháng 3 của một số TK

- Tài khoản 155 (10.000 lít bia lon) 80.000.000đ

- Tài khoản 3332 120.000.000đ

Tài liệu 2:Trong tháng 3 có các nghiệp vụ phát sinh

1. DN nộpthuế TTĐB bằng tiền mặt

2. Nhập kho 20.000 lít bia lon, giá thành đơn vị là 8.000đ/ lít Nhập kho 15.000 lít bia chai, giá thành 10.000đ/ lít

3. Mua NVL nhập kho giá trị 120.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán

Chuyển hoản thanh toán cho người bán phần còn lại sau khi trừ chiết khấu thanh toán được hưởng 1% trên giá mua chưa thuế

4. Xuất bán 25.000 lít bia lon, giá bán của 1 lít bia lon chua thuế GTGT là 21.300đ/ lít, thuế suất GTGT 10%, thuế suất thuế TTĐB của bia lon là 75% Khách hàng thanh toán bằng tiền qua ngân hàng

5. Xuất bán 10.000 lít bia chai với giá cả vỏ chai chưa có 10% thuế GTGT là 21.000 đồng /lít, thuế suất thuế TTĐB là 75% Khách hàng chưa thanh toán cho doanh nghiệp

6. Nhập kho 13.000.000 đồng vật liệu phụ, thuế GTGT là 10%, thuế tiêu thụ đặc biệtlà 30%, thanh toán cho khách hàng bằng tiền mặt

7. Doanh thu chưa có 10% thuế GTGT về kinh doanh vũ trường của doanh nghiệp trong kỳ là 390.000.000 đồng, thuế suất thuế TTĐB là 30%, báo cáo của vũ trường doanh thu đã thu bằng tiền mặt

8. Chi phí phát sinh thanh toán bằng tiền mặt phân bổ cho hoạt động vũ trường 120.000000, phân bổ cho hoạt động kinh doanh bia 60.000.000 và phân bổ cho chi phí quản doanh nghiệp là 20.000.000 đồng

9. Doanh nghiệp nộp thuế tiêu thụ đặc biệt trong kỳ bằng tài khoản bằng chuyển khoản là 150.000.000 đồng

10. Thực hiện bút toán khấu trừ thuế GTGT, nếu phát sinh thuế GTGT phải nộp, doanh

khoản thuế GTGT và thuế tiêu thụ đặc biệt Xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.

Bài giải:

1

Có TK 111: 120.000.000

2 Nhập kho bia lon

3

a) Mua NVL nhập kho

Có TK 331: 132.000.000

Chiết khấu thanh toán:

1 + 75%

- Thuế GTGT phải nộp = 10.000 * 75% = 9.128đ

4

a) giá vốn hàng bán:

Có TK 155: 200.000.000

b) Doanh thu bán hàng

Có TK 511: 532.500.000

Có TK 3331: 53.250.000

c) xác định số thuế TTĐB phải nộp

Có TK 3332: 228.206.250

Giá tính thuế TTĐB

giá tính thuế TTĐB = 21.000 = 12.000 đ/lít

1 + 75%

Thuế TTĐB phải nộp ( cho 1 lít bia) = 12.000 * 75% = 9.000

5

a) giá vốn hàng bàn

Có TK 155: 100.000.000

b) Doanh thu bán hàng

Có TK 511: 210.000.000

Có TK 3331: 21.000.000

c) xác định số thuế TTĐB phải nộp

Có TK 3332: 90.000.000

6 Nhập kho nguyên vật liệu:

Có TK 111: 14.300.000

giá tính thuế TTĐB = 1 + 30% = 300.000.000 đ Thuế TTĐB phải nộp = 30.000.000 * 30% = 90.000.000đ

7

a) Doanh thu bán hàng

Có TK 511: 390.000.000

Có TK 3331: 39.000.000

b) xác định số thuế TTĐB phải nộp

Có TK 3332: 90.000.000

8 Chi phí phát sinh phân bổ

Có TK 111: 200.000.000

9 Nộp thuế TTĐB trong kỳ

Có TK 112: 150.000.000

10 Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đến cuối tháng 3 là 13.300.000đ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đến cuối tháng 3 là 13.300.000đ

Thuế GTGT đầu ra phát sinh trong tháng 3 là 113.250.000đ

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng 3 là

=20.000.000 + 13.300.000 = 33.300.000

10 Khấu trừ thuế GTGT

Có TK 133: 33.300.000

11 Tiến hành Nộp thuế GTGT

Có TK 111: 79.950.000

12

a) Kết chuyển doanh thu

Có TK 911: 766.200.000

b) Kết chuyển chi phí vào TK 911

Có TK 421: 300.000.000

Có TK 3332: 180.000.000

Có TK 3332: 20.000.000

c) Kết chuyển lãi:

Có 421: 266.200.000

(3a) 12.000 33.300 (10) (1) 120.000 228.206 (4C) (10) 33.300 53.250 (4B) (6) 1.300 (9) 150.000 90.000 (5C) (11) 79.950 21.000 (5B)

Bài 3.2

Cty TNHH Phương Quang hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường

phương pháp khấu trừ, thuế suất 10% Có các số liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh trong kỳ của Công ty được kế toán ghi nhận trong các tài liệu sau:

Tàiliệu 1:Số dư đầu kỳ của một số tài khoản:

Tài khoản 141 Nguyễn Hoài Thanh: 5.000.000 đồng

Tài khoản 155 (15.000 sảnphẩm) 165.000.000 đồng

Tàiliệu 2:trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

1 Ngày 1/10:Cty mua lô vật liệu trị giá 50.600.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT, thanh

toán bằng tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển vật liệu về nhập kho, thanh toán bằng tiền tạm ứng 2.50.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT.Vật liệu nhập kho đủ

2 Ngày 5/10: Cty xuất kho 2.000 sản phẩm bán cho Cty TNHH An Huy Lô sản phẩm

bán cho Cty TNHH An Huy có giá bán gồm 25% thuế tiêu thụ đặc biệt là 18.750 đồng/sản phẩm, thuế GTGT 10% Cty TNHH An Huy đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng

3 Ngày 10/10: Cty xuất kho 8.000 sản phẩm gửiCty TNHH Bình Châu Cty TNHH Bình

Châu là đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng của Công ty.Hoa hồng bán hàng đại lý được tính 5% trên giá thanh toán, gồm 10% thuế GTGT Lô sản phẩm gửi cho Công ty TNHH Bình Châu có giá bán gồm 25% thuế tiêu thụ đặc biệt 18.750 đồng/sản phẩm, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển chi hộ cho Cty TNHH Bình Châu bằng tiền mặt là 4.620.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT

4 Ngày 12/10: Cty TNHH Bình Châu thanh toán tiền vận chuyển bằng tiên gửi ngân

hàng

5 Ngày 15/10: Cty nhập kho 25.000 sản phẩm, giá thành sản xuất 10.400 đồng/sản phẩm.

6 Ngày 20/10: Ctyxuấtkho 20.000 sảnphẩmracảngđểhoànthànhthủtụcxuấtkhẩu Lô sản

phẩm được xuất khẩu theo điều kiện FOB, giá 2USD/sản phẩm, gồm 25% thuế tiêu thụ đặc biệt Cty đã kê khai và nộp thuế xuất khẩu, với thuế suất 15% tiền mặt.Khách hàng chưa thanh toán.Biết rằng tỷ giá bình quân liên ngân hàng là 15.920 đồng/USD.Chi phí vận chuyển hàng ra cảng thanh toán bằng tiền mặt 15.400.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT

7 Ngày 29/10: Nhân viên Nguyễn Hoài Thanh đã lập bảng kê thanh toán tạm ứng, trong

đó có khoản thanh toán tạm ứng ở nghiệpvụ 1, nộp lại quỹ tiền mặt 1.470.000 đồng, số còn lại trừ vào lương

8 Ngày 30/10: Cty TNHH Bình Châu thông báo đã bán được 5.000 sản phẩm Cty

TNHH Bình Châu đã thanh toán tiền cho Công ty bằng tiền gửi ngân hàng, sau khi trừ hoa hồng đại lý bán hàng được hưởng

Yêucầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định số tiêu thụ đặc biệt, thuế

GTGT phải nộp của tháng 10

Bài giải:

1.

a) nhập kho nguyên liệu

b) chi phí vận chuyển

2.

a) Xuất kho thành phẩm

(2.000 * 11.000đ/sp = 22.000.000đ)

b) ghi nhận doanh thu bán hàng

(2.000 * 18.750đ/sp = 37.500.000)

Có TK 332: 7.500.000

[(18.750/1,25) = 15.000/(1.500 * 25%)] = 3.750

3.

a) Xuất kho thành phẩm gửi bán

Có TK 155: 88.000.000

(8.000 x 11.000đ/sp = 88.000.000)

b) Chi hộ chi phí vận chuyển chi hộ

Có TK 111: 4.620.000

4 Khách hàng thanh toán tiền vận chuyển

Có TK 131B: 4.620.000

5 Nhập kho thành phẩm

Có TK 154: 260.000.000

(25.000 * 10.400đ/sp = 26.000.000đ)

Đơn giá bình quân sản phẩm

Đơn giá = 55.000.000 + 260.000.000 5.000 + 25.000 = 10.500đ/sp 6.

a) Xuất kho thành phẩm

Nợ TK 632: 210.000.000

Có TK 155: 210.000.000

(20.000 * 10.500đ/sp = 210.000.000)

b) Ghi nhận doanh thu bán hàng

Có TK 511: 636.800.000

(20.000 * 2USD * 15.920đ/USD = 636.800.000đ) c) Thuế TTĐB

Có TK 3332: 127.360.000

d) Thuế xuất khẩu

Có TK 3333: 95.520.000

e) Đóng thuế xuất khẩu

Có TK 111: 95.520.000

f) Chi phí vận chuyển

Có TK 111: 15.400.000

7 Bảng kê thanh toán tạm ứng

Có TK 141: 2.470.000

8

a) Thành phẩm gửi đi bán đã xác định tiêu thụ

b) ghi nhận doanh thu bán hàng

Có TK 511: 93.750.000

Có TK 3331: 9.375.000 c) Thuế TTĐB

Có TK 3332: 18.750.000 d) chi phí hoa hồng

Có TK 131B: 5.156.250 e) Khi khách hàng thanh toán

Có TK 131B: 97.968.750