Báo cáo thực tập kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại CÔNG TY TNHH sản XUẤT THƯƠNG mại và DỊCH vụ bắc sơn

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp: o Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí liên quan chung đến Kết cấu TK 642: Ví dụ kế toán trong một số

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG CAO ĐẲNG VIỄN ĐÔNG

KHOA KẾ TOÁN - - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

SVTH: VŨ THỊ HOÀI THU

LỚP: KẾ TOÁN 4

MSSV: 081051100

TP.HỒ CHÍ MINH, ngày 15 tháng 05 năm 2011

Sau thời gian thực tập tại công ty đã giúp em học hỏi thêm được nhiều điều

về công tác kế toán qua thực tế mà trước đây em chỉ được học trên lớp và tham khảo qua sách vở

Em chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thu Hiền cùng quý thầy cô đã chỉ bảo em trong suốt khóa học vừa qua Đồng thời em cũng xin cảm ơn chị Nga và các anh chị trong công ty đã tận tình giúp đỡ ,hướng dẫn và cung cấp số liệu thực tế cho

em trong thời gian thực tập

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc Lập –Tự Do –Hạnh Phúc

NHẬN XÉT GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

TP.HCM ,ngày tháng 5 năm 2011 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN NGUYỄN THU HIỀN

MỤC LỤC

CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH

THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ BẮC SƠN

3 Quy mô hoạt động của công ty

4 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển

4.1 Thuận lợi 4.2 Khó khăn 4.3 Phương hướng phát triểnIII ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY BẮC SƠN

1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

2 Cơ cấu tổ chức

3. Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

IV.TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY BẮC SƠN

1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

2 Chế độ kế toán áp dụng

3 Hệ thống tài khoản công ty sử dụng

2 Yêu cầu và nhiệm vụ

B THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY TNHH SX – TM VÀ DỊCH VỤ BẮC SƠN

I Kế Toán Doanh Thu và Cung Cấp Dịch Vụ

1 Một số khái niệm

Tầm quan trọng của doanh Thu:

Nhiệm vụ của kế toán doanh Thu:

Thực tế trong tháng 05 năm 2010, tại công ty có các nghiệp vụ doanh thu tiêu thụ trong nước phát sinh sau.

II.Kế toán giá vốn hàng bán:

III.Kế toán hoạt động tài chính:

1 Kế toán doanh thu tài chính:

1.1 Khái niệm:

1.2.Chứng từ sử dụng

1.3 Tài khoản sử dụng: TK 515 – Doanh Thu hoạt động tài chính

4 Một số phương pháp kế toán được sử dụng trong công ty:

Ví Dụ một số trường hợp phát sinh doanh thu tài chính

2 Kế toán chi phí tài chính:

2.1 Khái niệm:

2.2 Chứng từ sử dụng:

2.3 Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí tài chính

Phương pháp kế toán tại công ty:

3 Chi phí bán hàng:

4 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp:

o Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí liên quan chung đến

Kết cấu TK 642:

Ví dụ kế toán trong một số trường hợp Cụ Thể:

 Thực tế trong tháng 05 năm 2010,tại công ty có các nghiệp vụ về chi phí quản lý doanh nghiệp như sau :

IV.Kế toán hoạt động khác:

2.3.Tài khoản sử dụng: TK 811 – Chi phí khác.

III XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH:

1. Khái niệm:

Tài khoản sử dụng: TK 911

5 Cách hạch toán và ví dụ minh họa.

về kế toán xác định kết quả kinh doanh:

CHƯƠNG III NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ, KIẾN NGHỊ

LỜI MỞ ĐẦU

Cơ chế thị trường đã mở ra cho tất cả những ai tham gia vào lĩnh vực sản xuất kinh doanh có cùng một sân chơi công bằng và bình đẳng, ngày nay khi Việt Nam chúng ta đã trở thành thành viên chính thức của tổ chức Thương Mại Thế Giới (WTO), thì sân chơi của các doanh nghiệp Việt Nam không chỉ bó gọn trong thị trường trong nước mà cả thị trường toàn cầu Thị trường trong nước bây giờ cũng là thị trường mà các doanh nghiệp nước ngoài tham gia một cách bình đẳng với tất cả các doanh nghiệp trong nước, trong hoàn cảnh như hiện nay các doanh nghiệp có nhiều cơ hội trong kinh doanh, mua bán trao đổi hàng hóa và cũng gặp những khó khăn thử thách mới Các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì phải nắm bắt cơ hội trong kinh doanh, tận dụng mọi nguồn lực, giải quyết mọi khó khăn bằng chính khả năng của doanh nghiệp mình, khi đó các doanh nghiệp mới có thể phát triển tốt được

Với thị trường cạnh tranh vô cùng khốc liệt do đó để tồn tại và phát triển được thì các doanh nghiệp phải luôn cố gắng hết sức về mọi mặt, không ngừng năng cao năng lực và trình độ quản lý, trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán

bộ công nhân viên, phải hoạch định chiến lược kinh doanh hợp lý và có hiệu quả

Khâu xác định kết quả kinh doanh rất quan trọng, công ty phải làm sao cho

đó để hạ thấp chi phí, tối đa hóa lợi nhuận, tăng doanh thu, tăng kết quả và hiệuquả hoạt động sản xuất kinh doanh… Sau mỗi kỳ kinh doanh nhìn vào kết quả kinh doanh mà doanh nghiệp tìm ra được chiến lược kinh doanh cho kỳ tới. Chính vì lý do đó mà em chọn đề tài kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh , tuy vậy do kiến thức còn hạn chế, thiếu kinh nghiệm, thời gian ngắn nên cuốn báo cáo của em còn nhiều thiết sót Vì vậy em kính mong nhận được nhiểu lời góp ý của Quý Thầy Cô và các anh chị trong phòng kế

toán của CÔNG TY TNHH SX TM $ DV BẮC SƠN, để em hiểu sâu hơn nữa

về vấn đề này

SINH VIÊN THỰC TẬP: VŨ THỊ HOÀI THU

Chương 1: Giới thiệu khái quát về công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Và Dịch Vụ Bắc Sơn

I Lịch sử hình thành và phát triển

1. Những tư liệu về công ty

- Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Và Dịch Vụ BẮC SƠN là một công ty chuyên kinh doanh vận tải hàng hóa bằng ô tô, đường thủy,dịch vụ giao nhận hàng hóa.cho thuê kho bãi.Sữa chữa đóng mới các phương tiện vận tải đường thủy, bộ mua bán: xe ô tô, xe cơ giới, máy móc thiết bị ngành giao thông vận tải, hàng kim khí điện lạnh, san lắp mặt bằng.xây dựng dân dụng.bổ sung: Đại

lý kinh doanh xăng, dầu, dầu nhờn, sữa chữa, mua bán container (trừ gia công

cơ khí, sơn hàn, xi mạ điện tại trụ sở), mua bán thiết bị vật liệu điện./

- Công ty chính thức đi vào hoạt động ngày 05/05/2006

Một số thông tin về công ty:

 Tên doanh nghiệp : CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI $ DỊCH VỤ BẮC SƠN

 Tên viết tắt: BÁO CO., LTD

 Địa chỉ trụ sở chính: 19/38 Trần Bình Trọng, Phường 5, Quận Bình Thạnh

 Vốn điều lệ: 1.200.000.000 (một tỷ hai trăm triệu đồng)

 Số lượng thành viên cổ đông : 3 người

 Tỷ lệ vốn góp : 34%: 33%: 33%

 Giấy phép đăng ký kinh doanh số 4102038863 do Sở Kế Hoạch và Đầu

Tư TP.HCM ký

 Đăng ký lần đầu, ngày 25 tháng 04 năm 2006

 Đăng ký thay đổi lần thứ 3 ngày 05 tháng 04 năm 2008

 Mã số thuế 0304323186

Ngành nghề kinh doanh: kinh doanh vận tải hàng hóa bằng ô tô, đường thủy, dịch vụ giao nhận hàng hóa.Cho thuê kho bãi, sửa chữa đóng mới các phương tiện vận tải đường thủy, bộ,mua bán: xe ô tô, xe

cơ giới, máy móc thiết bị ngành giao thông vận tải, hàng kim khí điện

lạnh, san lắp mặt bằng.xây dựng dân dụng, bổ sung: Đại lý kinh doanh

xăng, dầu, dầu nhờn sửa chữa, mua bán container (trừ gia công cơ khí, sơn hàn, xi mạđiện tại trụ sở).Mua bán thiết bị vật liệu điện

 Là đơn vị hoạch toán độc lập

 Từ khi đi vào hoạt động đội ngũ nhân viên chỉ có 15 người nhưng đến nay đội ngũ công ty là 60 người Tất cả nhân viên phòng ban đã qua đào tạo về chuyên môn nghiệp vụ, có kinh nghiệm làm việc, có tinh thần cầu tiến

II Chức năng, nhiệm vụ của công ty

1 Chức năng

Là một công ty chuyên kinh doanh về vận tải hàng hóa bằng ô tô, thuê kho bãi, mua bán xe ô tô, xe container chuyên cung cấp các loại xăng, dầu đáp ứng mọi yêu cầu của khách hàng trong khả năng có thể của mình, ký kết các hợp đồng kinh tế với khách hàng và nhà cung cấp Mục tiêu của công ty là sử dụng thế mạnh về vị trí, địa điểm, nguồn lực lao động từng bước tăng cường cơ sở vật chất kỹ thuật để mở rộng mạnglưới kinh doanh của mình, mở rộng mối quan hệ đối tác, quảng bá hình ảnh của công ty, đề ra các chiến lược kinh doanh phù hợp cho từng giai đoạn kinh doanh phát triển, tăng trưởng vốn, đạt được mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận trong kinh doanh

2 Nhiệm vụ:

o Công ty TNHH SX- TM & DV BẮC SƠN có nhiệm vụ thực hiện nghĩa vụ thuế với cơ quan nhà nước, tuân thủ chế độ, chính sách quản lý tài chính của cơ quan quản lý, thực hiện các hợp đồng với khách hàng

o Công ty phải khai thác, sử dụng vốn có hiệu quả, tìm ra biện pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh, tăng doanh Thu, giảm chi phí và cókhả năng chăm lo đời sống cho cán bộ công nhân viên công ty cũng như tích lũy lợi nhuận để mở rộng quy mô kinh doanh.

o Đảm bảo cho cán bộ công nhân viên có môi trường làm việc thoảimái, văn minh, thực hiện đầy đủ các biện pháp nhằm giảm thiểu các hoạt động gây ô nhiểm môi trường, tiết kiệm điện

3 Quy mô hoạt động của công ty.

o Công ty đã trang bị những trang thiết bị máy móc cần thiết cho quá trình làm việc của của nhân viên để công việc được chính xác

và hiệu quả

o Từ những ngày đầu mới thành lập công ty chỉ có những khách hàng nhỏ lẻ nhưng tới hôm nay khách hàng của công ty đã mở rộng, công ty có khách hàng khắp các thành phố lớn như: Vũng Tàu, Cần Thơ, Đắc Lắk, Tiền Giang và đặc biệt Thành Phố Hồ Chí Minh…

4 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển của công ty

2 Hiện nay có nhiều tập đoàn sản xuất linh kiện máy vi tính đầu tư nguồn vốn rất lớn vào Việt Nam, đây chính là cơ hội để công ty lựa chọn nhà cung cấp, lựa chọn các nguồn hàng mới.

3 Công ty có bộ máy quản lý gọn nhẹ, cùng với sự lãnh đạo tài tình của ban giám đốc, có đội ngũ nhân viên công ty giỏi về chuyên môn nghiệp vụ, có kinh nghiệm và gắn bó với công ty từ những ngày đầu thành lập cho đến nay.

4.2 Khó khăn:

-Khó khăn

- Sự cạnh tranh khốc liệt về giá, về thị trường gây khó khăn cho công ty.

- Ngành công nghệ thông tin là một ngành có tốc độ phát triển rất nhanh và mạnh trên thế giới vì vậy dù công ty không trực tiếp sản xuất nhưng công ty phải tìm hiểu thật kỹ nguồn hàng mới nhập về do đó chi phí giao dịch đặt hàng rất lớn

- Khi Việt Nam gia nhập tổ chức WTO thì công ty phải chịu sự cạnh tranh rất lớn từ các công ty nước ngoài đã và sẻ đầu tư nguồn vồn lớn vào Việt Nam chúng ta

- Sự cạnh tranh khốc liệt về giá, về thị trường gây khó khăn cho công ty

4.3 Phương hướng phát triển:

Từ những thuận lợi và khó khăn trên ban lãnh đạo công ty đã kịp thời đưa ra chiến lựơc, phương hướng kinh doanh, kế hoạch hoạt động thiết thực để khắc phục những khó khăn đó và xây dựng công ty ngày càng phát triển trong thị trường cạnh tranh khốc liệt này Cụ thể:

o Tổ chức, hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi để cho cán bộ công nhân viên nâng cao trình độ chuyên môn

o Đào tạo nguồn nhân lực để phục vụ lâu dài cho công ty

o Tổ chức các chương trình tiếp thị nhằm tìm hiểu kỹ hơn nhu cầu mong muốn của khách hàng

o Đầu tư trang thiết bị mới, cơ sở vật chất kỹ thuật khang trang hiệnđại nhằm thu hút sự chú ý của khách hàng

o Xây dựng chính sách phúc lợi, bồi dưỡng trình độ tay nghề,

chuyên môn cho nhân viên, tạo môi trường làm việc thoải mái, tạo

sự gắn bó giữa công ty và các nhân viên, tạo sức mạnh tập thể chocông ty để tiếp tục phát triển trong nền kinh tế cạnh tranh và hội nhập nền kinh tế thế giới như hiện nay

o Cải thiện dịch vụ hậu bán hàng ngày một chuyên nghiệp hơn.Chúng ta tin tưởng rằng trong tương lai gần công ty sẽ có những bước đột phá nhằm mở rộng thị trường và gia tăng thị phần, tăng doanh thu và có uy tín trên thị trường

III Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý công ty Bắc Sơn

1 Sơ đồ tổ chức quản lý công ty

Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Bắc Sơn có cơ cấu tổ chức đơn giản, gọn nhẹ phù hợp với trình độ năng lực, chuyên môn nghiệp vụ của từng cán bộ,công nhân viên Công ty thực hiện một chế độ thủ trưởng chịu trách nhiệm trựctiếp, bộ phận tham mưu cho giám đốc chịu trách nhiệm báo cáo công việc và đềxuất những vấn đề có liên quan đến hiệu quả kinh doanh, từng cá nhân chịu trách nhiệm trực tiếp về công việc của mình

2 Chức năng, nhiệm vụ của Ban Giám Đốc và các phòng ban:

2.1 Giám đốc:

- Đề ra các phương hướng, nhiệm vụ phát triển của công ty, đề ra các vấn

đề cần giải quyết của công ty hàng ngày

Trực tiếp điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo đúng quy định

Đại diện công ty trong việc đàm phán ký kết các hợp đồng kinh tế Các cam kết lao động và các giấy ủy quyền thực hiện đúng, kịp thời các kế hoạch sản xuất kinh doanh

Đại diện toàn bộ về mặt luật pháp đối với pháp luật

2.2 Phó Giám Đốc kinh doanh:

Phụ trách sản xuất kinh doanh, trực tiếp chỉ đạo phòng kế hoạch sản xuất kinh doanh và tổ chức lao động tiền lương

Khi giám đốc đi vắng sẽ ủy quyền cho phó giám đốc thay thế điều hành mọi hoạt động của công ty

Giám Đốc và Phó Giám Đốc của công ty cũng như cán bộ công nhân viên của công ty được hưởng lương như các doanh nghiệp khác của nhà nước

Chịu trách nhiệm gặp gỡ khách hàng, nhận đơn đặt hàng, trực tiếp

ký kết Các hợp đông kinh doanh

Phòng kế toán:

Giám sát kịp thời tình hình phát sinh các nghiệp vụ kinh tế trên chứng từ kế toán, kiểm tra thực hiện chế độ chính sách, chế độ báo cáo tình hình tài chính một cách chính xác rõ ràng, minh bạch và công khai

Tổng hợp đầy đủ các số liệu chứng từ kế toán, Theo dõi các số liệu về nguyên liệu, vật tư, sản phẩm, tiền lương…

Nhiệm vụ của kế toán là phải đảm bảo việc ghi chép các sổ sách, Theo dõi

sổ sách và giám sát một cách liên tục, có hệ thống tất cả các loại vật tư, tiền vốn Nhờ đó kế toán thực hiện việc giám sát được quá trình hoạt động của công

ty một cách kịp thời tránh tình trạng chiếm dụng vốn hay nợ dây dưa ảnh hưởng đến việc quay vòng vốn của công ty

Bộ phận giám sát:

- Là bộ phận hỗ trợ cho Giám Đốc trong việc theo dõi,giám sát đôn đốc công việc của các phòng ban trong công ty, đề xuất với Giám Đốc khen thưởngnhững bộ phận,cá nhân hoàn thành tốt công việc cũng như xử phạt khi không hoàn thành công việc được giao

Bộ phận nghiên cứu:

- Là bộ phận hỗ trợ cho phòng kinh doanh và ban giám đốc trong việc nghiên cứu, phát triển và mở rộng thị trường, tìm nguồn hàng mới đáp ứng nhu cầu của thị trường

Bộ phận giao nhận kho:

Là bộ phận thực hiện việc giao nhận hàng hóa, tổ chức quản lý hàng tồn kho

IV.Tổ chức công tác kế toán tại công ty Bắc Sơn

1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

 Bộ máy kế toán của công ty tổ chức theo kiểu tập trung, theo hình thức này thì tất cả các công việc kế toán tại phòng kế toán công ty như sau: Kiểm tra chứng từ ban đầu, phân loại, tập hợp và lưu giữ các chứng từ kếtoán; định khoản các nghiệp vụ phát sinh, mở, ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp, tập hợp chi phí, xác định kết quả kinh doanh…

- Định kỳ cuối tháng có sự đối chiếu kiểm tra chứng từ giữa các phòng ban, Căn cứ vào chứng từ đã lưu, tiến hành tính toán xác định số thuế phải nộp, lập báo cáo tài chính

 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty

 Thông kê thông tin, kế toán hoạch toán theo quy định hiện hành, đồng

thời theo dõi tình hình tài chính của công ty để đưa ra các giải pháp kịp

thời về tài cchính

 Theo dõi, giám sát, chỉ đạo các nhân viên thực hiện đúng chức năng

nhiệm vụ của mình

 Kế toán tổng hợp:

 Kiểm tra các số liệu do kế toán viên chuyển lên, lập báo cáo thuế và theo

dõi thực hiện các nghĩa vụ với nhà nước

 Kế toán công nợ:

 Theo dõi tình hình công nợ từng khách hàng

 Lập kế hoạch đôn đốc nhắc nhở về các khoản nợ của khách hàng

 Lập báo cáo tình hình công nợ cho kế toán trưởng

 Kế toán tiền mặt

 Theo dõi vốn bằng tiền của doanh nghiệp

GIÁM ĐỐC

PGĐ.KINH DOANH

PGĐ.NHÂN SỰ

P.KINH DOANH

P.KẾ TOÁN

 Chịu trách nhiệm về chứng từ thanh toán, mở và ghi sổ quỹ…

 Kế toán vật tư

 Theo dõi chi tiết tình hình nhập – xuất- tồn hàng hóa, nguyên liệu của công ty

 Lập phiếu xuất- nhập kho

 Chịu trách nhiệm về hàng hóa, vật tư trong kho

o Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngáy 01/01 đến ngày 31/12

o Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là : Đồng Việt Nam

o Phương pháp khâu hao TSCĐ: Theo PP đường thẳng

o Phương pháp xuất kho hàng tồn kho: PP bình quân gia quyền

o Phương pháp hoạch toán hàng tồn kho: PP kê khai thường xuyên

o Tính thuế GTGT Theo PP khấu trừ

3 Hệ thống tài khoản công ty sử dụng:

Hiện nay công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản hiện hành Theoquy định của BTC ban hành và các hướng dẩn cụ thể về thuế GTGT, thuế TNDN

Bên cạnh đó công ty còn tham khảo các hướng dẫn kế toán thực hiện các chuẩn mực kế toán

4 Hình thức tổ chức chứng từ kế toán:

 Hình thức sổ kế toán áp dụng:

o Công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ, sử dụng phần mềm kếtoán chuyên biệt trong công tác kế toán

o Các hình thức sổ kế toán: Sổ quỹ; sổ, thẻ kế toán chi tiết; chứng từghi sổ; sổ cái

 Sổ, thẻ kế toán chi tiết: dùng đề ghi chép các đối tượng kế toán cần theo dõi chi tiết phục vụ yêu cầu tính toán một số chỉ tiêu, tổng hợp phân tích và kiểm tra mà các sổ tổng hợp khác không đáp ứng được

 Chứng từ ghi sổ: Dùng để tập hợp các số liệu của chứng từ gốc theo từng nghiệp vụ phát sinh và ghi rõ nội dung vào

sổ từng nghiệp vụ ấy

 Sổ cái: Dùng để tổng hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong kỳ Theo tài khoản tổng hợp trong chế độ kế toán Được mở cho từng tài khoản

 Trình tự ghi sổ:

o Khi có nghiệp vụ phát sinh kế toán căn cứ vào chứng từ gốc kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ để lập chứng từ ghi sổ Đối với những nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều và thường xuyên chứng từ gốc sau khi kiểm tra được ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, cuối tháng định kỳ căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc để ghi sổ kếtoán

o Đối với những TK có mở sổ, thẻ kề toán chi tiết thì chứng từ gốc sau khi kiểm tra sẽ ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết

o Chứng từ ghi sổ sau khi đã lập xong được dùng làm căn cứ để kế toán ghi vào sổ cái.Cuối tháng khóa sổ số liệu trên sổ cái để lập bảng cân đối phát sinh

o Các bảng tổng hợp chi tiết sau khi kiểm tra đối chiếu số liệu cùng bảng cân đối số phát sinh được dùng làm căn cứ để lập báo cáo tàichính

 Sơ đồ hạch toán kế toán Theo hình thức chứng từ ghi sổ

Đối chiếu, kiểm tra

CHƯƠNG II: BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SX – TM VÀ DỊCH VỤ BẮC SƠN

A.Tổng quan về kế toán xác định kết quả kinh doanh:

Sæ, thÎ

kÕ to¸n chi tiÕt

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

- Kết quả kinh doanh là kết quả tài chính cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác.

- Hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp bao gồm: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác

- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch doanh thu thuần sau khi trừ giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết quả hoạt động = Doanh Thu - Giá vốn - Chí phí - Chi phí Sản xuất KD thuần hàng bán bán hàng QLDN

Kết quả hoạt động tài chính là số còn lại của các khoản Thu nhập từ hoạt động tài chính sau khi trừ các khoản chi phí hoạt động tài chính như: mua bán chứng khoán, góp vốn liên doanh…

Kết quả hoạt động = Thu nhập hoạt động - Chi phí hoạt động

Tài chính tài chính tài chính

Kết quả hoạt động khác là số còn lại của khoản Thu nhập khác (ngoài hoạt động tạo ra doanh Thu của doanh nghiệp) sau khi trừ các khoản chi phí khác: nhượng bán, thanh lý tài sản…

Kết quả hoạt động =Thu nhập hoạt động - Chi phí hoạt động

khác khác khác

2 Yêu cầu và nhiệm vụ:

 Theo qui định, kế toán tạm tính kết quả kinh doanh để tạm nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp, hàng quý chính thức lập bảng xác đinh kết quả kinh doanh nộp cho các cơ quan quản lý tài chính

 Kết quả kinh doanh phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản Thu nhập Theo từng loại hoạt động trong từng thời kỳ để phục vụ cho việc phân tích, đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh

nghiệp,kiểm tra tình hình tài chính hiện hành Kế toán ghi chép, theo dõi,phản ánh kịp thời từng khoản thu nhập, chi phí phát sinh trong kỳ và

cuối kỳ tính toán, tổng hợp, phản ánh chính xác, đầy đủ các kết quả hoạt động kinh doanh.

B THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY TNHH SX – TM VÀ DỊCH VỤ BẮC SƠN

o Giới hạn chuyên đê:

Tại công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Và Dịch Vụ Bắc Sơn trong năm 2010 chứng từ phát sinh rất nhiều, do vậy để phản ánh một cách tổng quát về các khoản: doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn hàng bán, các khoản chi phí phát sinh…em chọn quý II năm 2010 để minh họa một số chứng từ và chứng từ ghi sổ

I Kế Toán Doanh Thu và Cung Cấp Dịch Vụ

a Một số khái niệm và nội dung:

- Doanh Thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghịêp Thu đượctrong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch

vụ, góp phần tăng nguồn vốn chủ sở hữu

-Cung cấp dịch vụ là thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một hoặc nhiều kỳ kế toán

-Doanh Thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là khoản doanh Thu phát sinh từ các giao dịch và nghiệp vụ liên quan đến tình hình vận chuyển (khái niêm đối với tại công ty)

Tầm quan trọng của doanh thu:

-Thực hiện doanh thu và cung cấp dịch vụ là mục tiêu quan trọng đối với bất kỳ doanh nghiệp nào, vì nhờ có doanh thu doanh nghiệp mới có thể bù đắp được chi phí bỏ ra và thực hiện các nghĩa vụ đối với nhà nước, đồng thời

có thể chia lợi nhuận cho các cổ đông, các bên tham gia góp vốn liên doanh, tăng vốn đầu tư và tiếp tục có thể tái sản xuất mở rộng

Nhiệm vụ của kế toán doanh thu:

Phản ánh kịp thời chính xác tình hình xuất thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm

và các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ thành phẩm

b Nguyên tắc ghi nhận doanh Thu:

- Doanh Thu phải được ghi nhận phù hợp, khi ghi nhận một khoản doanhthu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó

- Doanh Thu bán hàng chỉ được ghi nhận khi đồng thời thõa mãn 5 điều kiện:

o Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

o Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giaodịch bán hàng;

o Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng;

o Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

o Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

c Kế Toán Chi Tiết:

o Chứng từ sử dụng: hóa đơn, hợp đồng kinh tế

Hợp đồng ngoại thương đựoc lập thành 02 (hai) bản, mỗi bên giữ 01 (một) bản,

có giá trị pháp lý như nhau Tuỳ theo từng đơn đặt hàng hoặc hợp đồng, khối lượng hàng hoá khác nhau mà hai bên thoả thuận giá để giao dịch

Biên bản giao nhận hàng hoá.

Là một trong những chứng từ làm căn cứ xác định khối lượng hàng

hoá thực tế để xuất hoá đơn Biên bản giao nhận hàng hoá gồm các nội dung chính sau:

- Ngày tháng giao nhận hàng

- Loại hàng hóa vận chuyển kèm theo số lượng và bao bì (nếu có)

- Cảng xếp và cảng dỡ hàng

- Họ tên, chữ ký và chức vụ của hai bên giao nhận

Hoá đơn giá trị gia tăng (GTGT )

-Căn cứ vào hợp đồng kinh tế và biên bản giao nhận hàng hoá, kế toán tiến hành lập hoá đơn GTGT theo mẫu 01- GTGT- 3LL do Bộ Tài Chính phát hành

-Khi lập kế toán phải ghi nội dung như: tên đơn vị mua hàng, địa chỉ, MST của người mua, tên đơn vị hàng hoá- dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, số tiền chưa có thuế, tiền thuế và tổng tiền khách hàng phải thanh toán.

Hoá đơn GTGT được lập được lập thành 3 liên:

♦ Liên 1: Lưu lại nơi lập hoá đơn

♦ Liên 2: Giao cho khách hàng

♦ Liên 3:Lưu nội bộ, Dùng để ghi sổ kế toán trong công ty

* Đối với hàng bán trong nước

Nợ TK 111, 112, 131 (chi tiết Theo từng khách hàng)

Có TK 511

Có Tk 3331(thuế GTGT phải nộp)

Kết cấu nội dung phản ánh:

TK511

- Kết chuyển các khoản - Doanh Thu bán sản phẩm

Giảm trừ doanh Thu hàng hóa và cung cấp dịch

- Kết chuyển doanh Thu vụ trong kỳ

Chi phí phản ánh vào tài khoản doanh Thu bán hàng số

doanh thu của khối lượng sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã được xác định

là tiêu thụ (đã được khách hàng thanh toán hay chấp nhận hoặc cam kết thanh toán)

Thực tế trong quý II năm 2010, tại công ty có các nghiệp vụ doanh Thu tiêu thụ trong nước phát sinh sau.

1 Ngày 21/04/2010, công ty xuất bán cho công ty cổ phần Cảng Phú Hữu 01 xe nâng container hiệu TEREX PPM Sản xuất năm 2004 với giáchưa thuế là: 5.910.000.000, thuế GTGT 10% là: 591.000.000đ đã xuất

HĐ số 158061 căn cứ vào hóa đơn trên kế toán hạch toán như sau:

Có TK 511: 428.000.000

Có TK 3331: 42.800.000

3 Căn cứ vào bảng tổng hợp kế hoạch vận chuyển trong tháng 4 Công

ty có vận chuyển hàng hải sản từ TP HCM – Nha Trang cho Xí Nghiệp Khai Thác DV Thủy Sản Khánh Hòa tổng cộng là 05 cont 20 Feet và 02 cont 40 feet tổng cộng cả tiền cước vận chuyển và phí nâng hạ, phí phát sinh là 64.810.000 đ ( đã bao gồm thuế GTGT 10 %), ngày 29/04/2010 công ty xuất HĐ 158070,: với chi tiết như sau: Tiền hàng là: 58.918.182,tiền thuế GTGT 10% là: 5.891.818 Căn cứ vào chứng từ trên kế toán hạch toán và ghi vào sổ như sau:

6 Trong tháng 06/2010 CTY vận chuyển cho CTY TNHH Hải Vương 05cont

20 fet, 03 cont 40 fet hàng thủy sản từ Tiền Giang về TP HCM, tổng số tiền Công Ty Hải Vương phải thanh toán là: 39.955.000 bao gồm phí nâng hạ, phí phát sinh và thuế GTGT 10% Ngày 30/06/2010 Công Ty xuất hóa đơn 158126 giao cho khách hàng, căn cứ vào chứng từ trên kế toán hạch toán hư sau:

SỔ CHI TIẾT

Quý II năm 2010 Tài khoản 511 DOANH THU BÁN HÀNG VÀ

158061 21/04/2010 21/04/2010 Tiền bán xe nâng container 131 0 5.910.000.000

158070 29/04/2010 29/04/2010 Tiền cước vận chuyển hàng 131 0 58.918.182

(Đã đóng dấu) (Đã đóng dấu )

II.Kế toán giá vốn hàng bán:

a Khái niệm:

- Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của sàn phẩm, hàng hoá,

dịch vụ, bất động sản đầu tư, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (đối với

doanh nghiệp xây lắp) bán trong kỳ

- Ngoài ra tài khoản này được dùng để phản ánh các chi phí liên quan

đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: chi phí khấu hao, chi phí

sửa chữa, chi phí nghiệp vụ cho thuê BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê

hoạt động, chi phí nhượng bán, thanh lý BĐS đầu tư

* Tầm quan trọng của giá vốn hàng bán

- Giá vốn hàng bán cũng là một trong những yếu tố quan trọng trong việc

xác định kết quả kinh doanh.Nếu giá vốn hàng bán trên một đơn vị sản phẩm thấp sẽ làm cho doanh nghiệp tiết kiệm được chi phí, từ đó làm tăng lợi nhuận kiếm được từ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, đồng thời tăng tính cạnh tranh trong môi trường cạnh tranh hiện nay

- Doanh nghiệp kiểm soát giá vốn hàng bán tốt sẽ giúp cho nhà quản lý có những quyết định đúng trong chiến lược kinh doanh

- Căn cứ vào hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng do người bán lập và các chi phí liên quan đến quá trình đưa hàng hoá về nhập kho (chi phí vận chuyển hàng) để phản ánh vào nguyên giá sản phẩm hàng hoá nhập kho

- Đối với chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng ở phân xưởng, chi phí sửa chữa, chi phí thuê nhà xưởng chi phí này được phản ánh vào cuối mỗi

tháng.Công ty áp dụng trích khấu hao Theo phương pháp đường thẳng

- Giá xuất kho Theo phương pháp bình quân gia quyền.

- Tất cả các chi phí giá vốn hàng bán phát sinh được ghi nhận đồng thời với doanh Thu thực hiện có liên quan đến Gía vốn hàng bán.

o Tài khoản sử dụng: TK 632 – Gía vốn hàng bán

Kết cấu và phản ánh nội dung :

o Xuất kho 32.000 lít dầu cho sản xuất ngày 07/05/2010, với giá 10.000đ/lít

PX05

05/2010 07/05/2010

26/05/2010

29/005/2010

30/05/2010

Xuất dầu Bán xe nâng

Bán nhớt

Bán xe đầu kéo

Kết chuyển giá vốn hàng bán

632 156

632 156

632 156

632 156

911 632

320.000.000 5.200.000.000

42.000.000

900.000.000

6.462.000.000

320.000.000 5.200.000.000

42.000.000

900.000.000

6.462.000.000

Tổng cộng 12.924.000.000 12.924.000.000