Bài thuyết trình THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

Bài thuyết trình THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

Bài thuyết trình

THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

Nhóm 5 _ Tc12 E

CÁC NỘI DUNG CHÍNH.

1 TỔNG QUAN VẾ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT.

2 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ TTĐB.

3 ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ

4 ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TTĐB.

1 TỔNG QUAN VẾ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC

BIỆT

1.1 Đặc điểm, vai trò của thuế TTĐB.

1.1.1 Đặc điểm:

- Phạm vi đối tượng chịu sự điều tiết của nó tương đối hẹp

- Thuế TTĐB là loại thuế gián thu

- Thuế TTĐB chỉ đánh một lần duy nhất vào một khâu nhất định nào đó trong toàn bộ quá trình SX, phân phối, lưu thông HHDV

1.1.2 Vai trò.

Tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước

Điều tiết kinh tế vĩ mô, góp phần định hướng sản xuất và tiêu dùng của xã hội

1.2 Quá trình phát triển của thuế TTĐB ở Việt Nam.

Giai đoạn trước năm 1990

Giai đoạn từ năm 1990 đến nay

Giai đoạn trước năm 1990

Từ những năm 1945- 46, đã có thuế đánh vào thuốc lá, thuốc lào, bài lá, khiêu vũ, đua ngựa, xiếc, xe hơi vận tải.Năm 1951, có thuế hàng hóa đánh vào 50 nhóm mặt hàng với thuế suất từ 5- 50%

Lúc đầu thuế được UBTVQH khóa IV ban hành dưới hình thức Điều lệ theo Nghị quyết 487-NQ/QH/KIV ngày 26 tháng 9 năm 1974,sau đó bổ sung, sửa đổi và ban hành dưới hình thức Pháp lệnh

Giai đoạn từ năm 1990 đến nay:

Thuế đánh vào hành vi tiêu dùng đặc biệt dưới hình thức Luật với tên gọi “ thuế TTĐB” thực sự được ban hành từ năm 1990 bằng Nghị quyết số 270B/NQ/HĐNN, Luật thuế TTĐB được Quốc hội khoá VIII, kỳ họp thứ 7 thông qua ngày 30 tháng 6 năm 1990 và có hiệu lực kể từ ngày

01 tháng 10 năm 1990 Đến nay đã sửa đổi, bổ sung nhiều lần để phù hợp với đặc điểm kinh tế xã hội

2.1 Tổng quát:

Những HHDV thuộc diện xa xỉ, cao cấp;

Những HHDV thuộc diện Nhà nước không khuyến khích tiêu dùng;

Những HHDV có tính chất độc hại ảnh hưởng đến sức khỏe con người hoặc những HHDV ảnh hưởng không tốt đến văn minh xã hội

2 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ TTĐB.

2.2.1 Hàng hóa: có 11 loại hàng hóa là đối tượng

(6) Tàu bay sử dụng cho mục đích dân dụng;

(7) Du thuyền loại sử dụng cho mục đích dân dụng;

(8) Xăng các loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) và các chế phẩm khác để pha chế xăng, bao gồm cả condenstate;

(9) Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống (bao gồm sản phẩm hoàn chỉnh và từng bộ phận là cục nóng hoặc cục lạnh);

(10) Bài lá;

(11) Vàng mã, hàng mã, không bao gồm hàng mã là đồ chơi trẻ em, đồ dùng dạy học và dùng để trang trí

2.2.2 Dịch vụ: có 06 loại dịch vụ là đối tượng chịu thuế TTĐB, bao gồm:

(1) Kinh doanh vũ trường;

(2) Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke); (3) Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự;

(4) Kinh doanh đặt cược, bao gồm đặt cược thể thao, giải trí và các hình thức đặt cược khác theo quy định của pháp luật;

(5) Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn;

(6) Kinh doanh xổ số.

3 ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ

(1) Hàng hóa do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất khẩu hoặc bán, ủy thác cho cơ sở kinh doanh khác để xuất khẩu;

(5) Hàng hoá nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, hàng hoá từ nội địa bán vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hoá được mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ô tô chở người dưới 24 chỗ.

(6) Điều hòa nhiệt độ có công suất 90.000 BTU trở xuống

4 ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TTĐB

Tổ chức

Cá nhân

Tổ chức:

Các tổ chức KD được thành lập và đăng kí KD theo luật Doanh nghiệp,Luật Doanh nghiệp Nhà nước và Luật hợp tác xã;

Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị -xã hội,tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác;

Các DN có vốn đầu tư nước ngoài va bên nước ngoài tham gia hợp tác KD theo Luật đầu tư nước ngoài tại VN; các công ty nước ngoài và tổ chức nước ngoài hoạt động KD ở VN không theo Luật đầu tư nước ngoài tại VN.

(2)Đồng tiền xác định giá tính thuế.

(3)Thời điểm xác định giá tính thuế.

3.1.Đối tượng hàng hóa bán ra

3.2.Đối với dịch vụ

3.3.Đối với hàng hóa NK

(4) Phương pháp xác định giá tính thuế:

Giá bán chưa có thuế gtgt,đã có thuế TTĐB

1 + Thuế suất thuế TTĐB

=

4.2.2 Các TH cụ thể xác định giá tính thuế TTĐB của cửa hàng thuộc diện chịu thuế TTĐB SX trong nước như sau:

(4.2.2.1) Đối với hàng hóa gia công:

Giá bán chưa có thuế GTGT,đã có thuế

TTĐB của cơ sở đưa gia công

1 + Thuế suất thuế TTĐB

=

(4.2.2.5) Đối với hàng hóa cơ sở SX bán qua các cơ sở KD thương

mại.

(4.2.2.6)Đối với hàng hóa chịu thuế TTDB có bao bì ,vỏ chai :giá tính thuế không lọai trừ giá trị bao bì ,vỏ chai

(4.2.2.7) Đối với hàng hóa SX dưới hgình thức hợp tác

KD giữa các cơ sở SX và cơ sở hữu thương hiệu (nhãn

hiệu ) hàng hóa ,công nghệ SX.

(4.2.2.8) Đối với CSKD XK mua hàng chịu thuế TTĐB của

cơ sở SX để XK nhưng không XK mà bán trong nước :

4.3 Đối với dịch vụ KD trong nước thuộc diện chịu thuế TTĐB:

Công thức tính:

4.3.1.Đối với KD gôn.

4.3.2.Đối với KD casinô,trò chơi điện tử có thưởng 4.3.3.Đối với KD đặt cược

4.3.4.Đối với KD vũ trường,mát sa ,karaoke.

4.3.5.Đối với KD xổ số 4.3.6.Đối với dịch vụ dùng để trao dổi họăc tiêu dùng nội bộ ,biếu tặng cho.

3.5.2.2 Thuế suất

6 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ

6.1 Tổng quát

Số thuế TTĐB đối với hàng hóa NK và HHDV bán ra

được xác định theo công thức sau đây:

Số thuế TTĐB

Thuế suất thuế TTĐB

6.2 Trường hợp đặc biệt

Trường hợp cơ sở SX hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB bằng nguyên liệu thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB, nếu có chứng từ hợp pháp thì được khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp đối với nguyên liệu khi xác định số thuế TTĐB phải nộp ở khâu SX

Số thuế TTĐB được khấu trừ tương ứng với số thuế TTĐB của nguyên liệu sử dụng để SX ra hàng hóa chịu thuế TTĐB xuất bán

Số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nguyên liệu mua vào tương ứng với số hàng xuất kho tiêu thụ trong kỳ

-• Việc khấu trừ tiền thuế TTĐB được thực hiện

khi kê khai thuế TTĐB theo công thức sau:

7 HOÀN THUẾ

Hàng tạm nhập khẩu,đã thực tế tái xuất khẩu;

Hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu;

Có số thuế TTĐB nộp thừa

Hoàn thuế trong các trường hợp:

Hoàn thuế theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật

Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên

Hoàn thuế trong trường hợp có số tiền thuế TTĐB đã nộp lớn hơn số tiền thuế TTĐB phải nộp theo qui định

8 GIẢM THUẾ

• Người nộp thuế sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ được giảm thuế

• Mức giảm thuế được xác định trên cơ sở tổn thất thực

tế do thiên tai, tai nạn bất ngờ gây ra nhưng không quá 30% số thuế phải nộp của năm xảy ra thiệt hại và không vượt quá giá trị tài sản bị thiệt hại sau khi được bồi thường (nếu có)

9 MỘT SỐ NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ:

Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế gián thu đánh vào

tiêu dùng của xã hội, được nhiều nước trên thế giới áp dụng Mục tiêu của loại thuế này là nhằm điều tiết mạnh vào các loại hàng hóa, dịch vụ cao cấp hay những sản phẩm tiêu dùng không có lợi cho sức khỏe, góp phần hướng dẫn phát triển sản xuất kinh doanh, tiêu dùng xã hội theo định hướng của Nhà nước, qua đó góp phần đảm

bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước

Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu đánh vào một

số hàng hóa đặc biệt do các doanh nghiệp sản xuất và tiêu thụ tại Thuế này do các cơ sở trực tiếp sản xuất ra hàng hoá đó nộp nhưng người tiêu dùng là người chịu thuế vì thuế được cộng vào giá bán

Thuế TTĐB đã góp phần quan trọng trong việc hướng

dẫn phát triển sản xuất và tiêu dùng xã hội; cùng với các loại thuế khác như thuế GTGT, thuế TNDN và thuế xuất nhập khẩu, bước đầu hình thành nên một hệ thống chính sách thuế mới tương đối đồng bộ trong điều kiện hiện nay

ở nước ta, góp phần động viên nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước

việc ban hành và áp dụng thuế TTĐB ở nước ta trong thời gian qua là hợp lý, đúng đắn Tuy nhiên, qua thực tiễn áp dụng, chính sách thuế TTĐB hiện hành ở nước ta

đã đặt ra một số vấn đề cần phải được nghiên cứu sửa đổi,

bổ sung cho phù hợp với thực tế cuộc sống, phù hợp với yêu cầu phát triển của nền kinh tế- xã hội và hội nhập kinh tế quốc tế

Về thuế suất : Thuế suất thuế TTĐB hiện khá phức tạp

Đối với mỗi loại hàng hóa, dịch vụ khác nhau có mức thuế suất tương ứng khác nhau, trong một số trường hợp đối với cùng một loại hàng hóa nhưng lại chia theo các tiêu chí khác nhau để áp dụng các mức thuế suất rất chênh lệch nhau, nên biểu thuế càng thêm phức tạp, làm cho việc xác định mức thuế suất áp dụng chính xác rất khó khăn và

dễ bị vận dụng tùy tiện

Về đối tượng chịu thuế: đối tượng chịu thuế thuế TTĐB

hiện nay ở nước ta còn khá hẹp, đi sâu nghiên cứu có nhiều loại hàng hóa, dịch vụ lẽ ra phải được điều chỉnh bởi thuế TTĐB nhưng chưa được đưa vào diện chịu thuế ngược lại, có trường hợp có loại hàng hóa đáng lý ra phải được khuyến khích tiêu dùng do yêu cầu sức khỏe, văn minh đô thị thì lại chưa được xem xét đưa ra khỏi diện chịu thuế TTĐB

Thank you!!