Bài tập thuế tiêu thụ

Bài tập thuế tiêu thụ

Bài tập Thuế tiêu thụ Thuế tiêu thụ gì? Thuế tiêu thụ loại thuế đánh vào tiêu dùng hộ gia đình Thuế bán lẻ ví dụ thuế tiêu thụ Như thuế bán lẻ 6%, nghĩa người tiêu dùng mua hàng hóa giá 100$ phải trả thuế 6$ cho phủ Một người bị đánh thuế bán lẻ theo số tiền ông ta chi cho hàng tiêu dùng Thuế tiêu thụ quan trọng phổ biến giới thuế bán lẻ mà thuế giá trị gia tăng Nhiều quốc gia tiền thu từ thuế VAT chiếm từ 5% đến 20% đóng góp phần quan trọng cho doanh thu thuế họ Khó thấy rõ ràng thuế giá trị gia tăng loại thuế tiêu thụ, ta thấy phân tích kinh tế dẫn đến kết luận thuế VAT thuế tiêu thụ Mặc dù thuế bán lẻ thuế VAT thuế tiêu thụ nói chung, thực tế thuế tiêu thụ miễn cho số loại dịch vụ hàng hóa thức ăn thuốc uống có loại thuế tiêu thụ đặc biệt, chẳng hạn xăng dầu, rượu thuốc lá, với lý đánh thuế ngăn chặn ô nhiễm, trả tiền cho sở hạ tầng giao thông vận tải, không khuyến khích hàng hóa độc hại Nó đánh thuế hàng năm hộ gia đình, hộ gia đình tính toán mức tiêu thụ cách trừ tiết kiệm từ thu nhập (chẳng hạn thuế chưa ban hành thực hiện) Chương xem xét phân tích loại thuế tiêu thụ khác Chính phủ mỹ không thu tiền thuế bán lẻ thuế giá trị gia tăng Thuế bán lẻ (RST) thuế giá trị gia tăng (VAT): Thuế bán lẻ (RST): Thuế bán lẻ tỷ lệ phần trăm thuế doanh số bán hàng nhà bán lẻ, nguyên tắc, hàng hóa đầu tư cho miễn thuế, thuế bán lẻ thuế tiêu thụ thực tế, khó tránh đánh thuế số mặt hàng đầu tư Điều thích hợp sử dụng hộ gia đình cho mục đích phi kinh doanh, việc sử dụng coi tiêu dùng sử dụng doanh nghiệp, sau thực hàng hóa đầu tư đóng góp vào việc sản xuất đầu doanh nghiệp Page Bài tập Thuế tiêu thụ Thuế đánh vào doanh nghiệp bán lẻ biết chương giả định nhu cầu co giãn tương đối so với cung cấp, hầu hết gánh nặng rơi vào người tiêu dùng thông qua giá cao Trong thực tế, hầu hết người tiêu dùng giả định họ mang toàn gánh nặng, thuế hiển thị cách riêng biệt máy tính tiền Khi người tiêu dùng mua hàng có giá nhãn dán 100 $ nhà nước có thuế 6% doanh số bán lẻ, $ tiền thuế ghi nhận thêm vào hiển thị giấy biên nhận, người tiêu dùng phải trả 106 $ để mua hàng hóa Nhớ lại từ chương mà người tiêu dùng chịu toàn gánh nặng giá 100 $ không bao gồm thuế doanh thu bán lẻ, thuế, giá có được, nói, 101 $ , sau gánh nặng người tiêu dùng $ gánh nặng nhà bán lẻ $ Khi nhà kinh tế gọi thuế bán lẻ thuế tiêu dùng, họ giả định, hợp lý, mà hầu hết gánh nặng rơi vào người tiêu dùng nhà bán lẻ Với giả định hầu hết gánh nặng thuế doanh thu bán lẻ rơi vào người tiêu dùng, thuế bán lẻ làm giảm thu nhập: chúng từ hộ gia đình có thu nhập thấp đến hộ gia đình có thu nhập cao năm, tỷ lệ gánh nặng thuế thu nhập thường giảm người có thu nhập cao thường tiết kiệm phần lớn thu nhập họ so với người có thu nhập thấp Bảng 9.1 minh họa điều Như chuyển từ hộ gia đình có thu nhập $ 20,000 cho hộ thu nhập 100.000 $, thuế / thu nhập tỷ lệ giảm từ 20% đến 15%, việc tiêu thụ / thu nhập tỷ lệ giảm (từ 16.000 $ / 20.000 $ 80% = đến 60.000 $ / 100.000 $ = 60%) Lưu ý ví dụ này, tiêu dùng số tiền mà hộ gia đình bỏ không bao gồm thuế bán hàng Bao gồm thuế bán hàng, hộ gia đình 100000 $ chi 75000 $ hộ gia đình 20.000 $ chi 20000 $ Như vậy, thuế 20% số tiền người bỏ bao gồm thuế (15.000 $ / 75.000 $ = 20% 4.000 $ / 20.000 $ = 20%) nhà kinh tế nói 25% mức thuế suất thuế độc quyền Page Bài tập Thuế tiêu thụ tỷ lệ phần trăm mà người tiêu dùng thực nhìn thấy biên nhận bán hàng, tỷ lệ áp dụng cho giá nhãn dán - 20% bao gồm thuế suất Thuế giá trị gia tăng (VAT): Thuế giá trị gia tăng tỷ lệ phần trăm thuế giá trị thêm vào giai đoạn sản xuất Bảng 9,2 cho thấy cách mà 10% giá trị thuế thêm vào phần hoạt động Khối đầu bảng 9,2 cách thuế GTGT áp dụng việc sản xuất tiêu dùng hàng hóa - bánh mì Người nông dân trồng lúa mì bán cho chủ cối xay, chủ cối xay nghiền thành bột bán cho thợ làm bánh, người làm bánh sử dụng để nướng bánh mì bán bánh mì cho khách hàng Với thuế VAT, thuế thu giai đoạn sản xuất giai đoạn, giá trị gia tăng xác định doanh thu trừ giá mua hàng, nông dân phải trả $ thuế (10% 30%), chủ cối xay trả $ thuế (10% 40%), người làm bánh trả $ thuế (10% 30%), tổng cộng 10% Lưu ý tổng giá trị gia tăng 100 $, tương đương với giá trị sản phẩm cuối (bánh mì) bán người tiêu dùng T = t(S-P) Chủ xưởng bột : 4$ = (70$ - 30$) Trong t mức thuế suất, S doanh thu, P chi phí mua hàng Đây gọi phương pháp trừ Một cách khác để chủ cối xay tính thuế GTGT ông ta lấy 10% từ 70$ doanh số bán hàng để có khoản thuế dự kiến 7%, sau trừ khoản tín dụng thuế 10% 30 $ chi phí ông ta mua hàng $ Do đó, thuế cuối ông $ - $ = $ Tổng quát hơn: T = tS – tP Miller : 4$ = 1(70$) – 1(30$) Trong tS thuế dự kiến tP tín dụng thuế Đây gọi phương pháp hoá đơn tín dụng Tất nhiên t (SP) = TS - TP, đó, hai phương pháp cho kết tương tự Tuy nhiên, hai phương pháp khác cách thể Phương pháp làm phép trừ thuế GTGT thực tương tự thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp, chi phí hàng bán (lao động bồi thường, vv) trừ Page Bài tập Thuế tiêu thụ vào doanh thu Với thuế GTGT, giá mua từ công ty khác trừ vào doanh thu Nếu quốc gia xem xét thay thuế thu nhập doanh nghiệp thuế GTGT, Có thể để nguyên chất để tiến hành phương pháp trừ thuế GTGT Thuế GTGT khấu trừ: Một số bước sau yêu cầu để chuyển đổi thuế thu nhập doanh nghiệp thành thuế GTGT khấu trừ Nhớ lại từ chương cách công ty xác định thuế thu nhập Thu nhập doanh nghiệp (lợi nhuận) doanh thu trừ chi phí hàng bán năm Giá vốn hàng bán năm bao gồm đền bù cho người lao động, chi phí vật liệu (sản phẩm trung gian) sử dụng lên làm cho sản phẩm cuối cùng, lãi suất trả cho chủ nợ khấu hao (hao mòn tài sản) hàng hoá đầu tư Tỷ lệ thuế doanh nghiệp sau áp dụng thu nhập Tương tự, với thuế GTGT, doanh thu bán hàng thêm vào chi phí nguyên vật liệu trừ di, để chuyển đổi thuế thu nhập doanh nghiệp thành thuế GTGT khấu trừ, thay đổi phải thực hiện: không khấu trừ khoản bồi thường cho người lao động, lãi suất cho chủ nợ giảm giá tài sản đầu tư năm Thuế suất thuế GTGT sau áp dụng cho sở tính thuế Các phương pháp hoá đơn tín dụng làm cho thuế GTGT thể tương tự thuế tiêu thụ bước để áp dụng mức thuế suất thuế doanh thu bán hàng để có (tS) (sau tính toán tS thuế dự kiến nó, công ty phép giảm thuế cách lấy khoản tín dụng thuế đến tP) Nếu quốc gia ban đầu đánh thuế tất công ty (không nhà bán lẻ) doanh số bán hàng họ - loại thuế bán hàng gọi thuế doanh thu - tự nhiên để lập hóa đơn GTGT tín dụng Cách vài thập kỷ, nhiều nước châu Âu có thuế doanh thu, họ tìm thấy tự nhiên để thay thuế doanh thu họ với phương pháp hoá đơn tín dụng sử dụng nhiều quốc gia phương pháp khấu trừ) So sánh thuế bán lẻ thuế giá trị gia tăng: So sánh 10% thuế Vat với 10% thuế thu nhập doanh nghiệp Đối với 10% thuế thu nhập doanh nghiệp, người nông dân người thợ xay nộp thuê, người bán bánh phải trả 10$ thuế 100$ doanh thu họ Đối với cách, 10$ thuế tính vào người tiêu dùng phải trả Đối với thuế VAT, 10$ thuế tính sau: 3$ từ người nông dân, 4$ từ người thợ xay, 3$ từ người bán bánh Đối với thuế RST, 10$ thuế tính vào công đoạn cuối từ người bán bánh Với cách tính thuế trên, 10$ tính vào giá bán sản phẩm => ảnh hưởng đến người tiêu dùng Page Bài tập Thuế tiêu thụ Đối với thuế RST, thiết bị bán cho hoạt động kinh doanh k phải chịu thuế, thuế VAT Đúng vậy, thuế VAT thu giai đoạn đầu trình sản xuất Tuy nhiên, hoạt động SX KD mà sử dụng thiết bị giảm tổng tiền thuế VAT phải trả ( theo công thức trên) => tăng tP, giảm T => cách đó, làm giảm ảnh hưởng thuế thiết bị Đối với RST VAT, hàng hóa nhập bị tính thuế lãi suất với hàng hóa nội địa để ngăn chặn mức từ nhà nhập khẩu, hàng xuất chịu thuế RST, hàng hóa nội địa bán cho người tiêu dùng nội địa bị tính thuế Thu nhập từ việc XK hàng hóa bị bỏ sót doanh thu S ( công thức trên) Thuế VAT thu giai đoạn đầu công đoạn sản xuất trình xuất hàng hóa Tuy nhiên, hợp đồng xuất làm giảm tổng VAT việc bỏ sót doanh thu bán hàng S Dựa vào phân tích đây, chuyên gia kinh tế kết luận: Thuế VAT tương tự RST, thuế tiêu dùng Với loại thuế người tiêu dùng chịu gánh nặng thuế nhau, tùy thuộc mức độ chi tiêu tiêu dùng Với phân tích Thuế VAT lũy thoái thu nhập, điều với thuế RST: Khi di chuyển từ nơi có thu nhập thấp đến nơi có thu nhập cao ( tính năm), tỷ lệ thuế thu nhập nhìn chung giảm Lý dó di chuyển từ nơi thu nhập thấp sang nơi thu nhập cao, người thu nhập cao thường có tỷ lệ tiêu dùng thu nhập thấp người có thu nhập thấp Sự miễn thuế RST VAT Vấn đề phân loại hàng hóa dịch vụ miễn thuế (hoặc chịu lãi suất thấp) Có tranh cãi xoanh quanh vấn đề Thứ công cho việc miễn thuế hàng hóa thực phẩm thuốc men, chúng sản phẩm thiết yếu, không giống sp khác Thứ 2: miễn thuế làm giảm lũy thoái RST VAT Nếu hộ gia đình thu nhập thấp chi tiêu có tỷ lệ % chi tiêu thu nhập cao) cao hộ gđ có thu nhập cao Sự miễn thuế thực phẩm thuốc làm giảm lũy thoái Có lý luận đối lập với miễn thuế, thứ 1:nếu k có miễn thuế, tính thuế rộng có thể, doanh thu mục tiêu đặt tăng lên với mức thuế suất thấp có thể, với mức thuế thấp hiệu thường thấp phải chịu tổn thất từ việc nộp thuế Thứ 2, Có chi phí quản lý kiểm toán hàng hóa chịu thuế phân loại rõ ràng Thứ 3: miễn thuế tốt hoàn toàn Vd: miễn thuế thực phẩm người giàu giống người nghèo Sự miễn thuế hàng hóa tiêu dùng đạt với loại thuế VAT Thuế VAT thu giai đoạn đầu trình sản xuất hàng hóa nội địa Tuy nhiên, người bán hàng bán hàng hóa tới người tiêu dùng làm giảm tổng thuế VAT phải trả, cách làm giảm ảnh hưởng thuế hàng tiêu dùng Chiết khấu với RST hay VAT Page Bài tập Thuế tiêu thụ cách để làm giảm lũy thoái thuế RST hay VAT phải có giấy chiết khấu kho bac Mỹ để giảm gánh nặng phần hay hoàn toàn tùy thuộc vào gánh nặng thuế người tiêu dùng Vd: hộ gia đình chiết khấu 2000$ gánh nặng thuế năm ( nhận lần 500$ vòng năm) từ kho bạc Mỹ để bù đắp khoản thuế RST VAT trị giá 2000$ Để trả cho số thuế này, phủ Mỹ điều chỉnh thuế suất cao hơn, dẫn đến thu nhập sau thuế không thay đổi bất chấp gánh nặng thuế vấn đề thay đổi số tiền thuế phụ thuộc vào số lượng người lớn trẻ em gia đình Nếu vậy, kiểm tra số cần để xác định số thuế xác phải nộp vấn đề khác thay đổi lượng thuế phải nộp phụ thuộc vào thu nhập hộ gia đình Điều thực thuế RST VAT thay thuế thu nhập, phủ chấm dứt việc nhận thông tin hộ gia đình Điều hoàn toàn có thể, nhiên, điều làm mà RST VAT bổ sung cho thuế thu nhập Gánh nặng bảo hiểm khoản tín dụng hoàn trả vào số tiền thuế thu nhập hàng năm hộ gia đình, số tiền bảo hiểm thay đổi tùy thuộc vào thu nhập hộ gia đình theo báo cáo Thuế đồng loạt thuế X Một cách để giảm lũy thoái thuế VAT thay đổi nó, trở thành thuế đồng loạt hay thuế X Để trở thành thuế đồng loạt, bắt đầu với phương thức tính thuế VAT không tính thuế thu nhập Hộ Gia đình Sau đó, cho phép công ty khấu trừ thu nhập từ tiền lương, (không theo thuế suất VAT tiêu chuẩn)nhưng thuế thu hộ gia đình thu nhập từ tiền lương miễn thuế Cái tên thuế đồng loạt xuất từ việc thuế thu nhập từ tiền lương khấu trừ bị tính thuế suất tỷ lệ giống thuế suất VAT Tuy nhiên, miễn thuế có nghĩa đồng đôla áp dụng thuế suất 0% => có mức thuế suất thuế đồng loạt : 0% việc miễn thuế thuế suất việc miễn thuế Thuế X giống thuế đồng loạt ngoại trừ việc tiền lương k miễn thuế mà bị tính với lãi suất gộp hệ thống thuế hành Mỹ Như cải cách thuế khác, người ủng hộ thuế đồng loạt mở rộng để chịu mức tỷ lệ thuế thấp, mở rộng hiểu khấu trừ phần hay toàn khoản chi tiêu Điều quan trọng phải hiểu vấn đề mở rộng vấn đề hoàn toàn riêng biệt, liên quan hay không liên quan với thuế đồng loạt hay thuế X Những cư dân thành thị dặt câu hỏi Là hộ gia đình,bị đánh thuế dựa thu nhập người lao động không đánh thuế vốn ( đầu tư) ? câu trả lời là: thuế đồng loạt thuế VAT, không cho phép doanh nghiệp khấu trừ khoản thu nhập từ vốn, vậy, thu nhập từ vốn thực chất bị đánh thuế tùy thuộc vào cấp độ doanh nghiệp không bị đánh thuế cấp độ hộ gia đình ( thu nhập từ tiền lương hộ gia đình bị đánh thuế công ty khấu trừ khoản thu nhập từ tiền lương) Tuy nhiên, nghe thuế đồng loạt hay thuế X tính toán nào, vài cư dân không hiểu hay gặp Page Bài tập Thuế tiêu thụ phải vấn đề việc cấp độ hộ gia đình thuế đồng loạt hay thuế X đánh thuế với thu nhập từ tiền lương, không đánh thuế với thu nhập từ vốn Thuế tiêu thụ hộ gia đình: 3.1 Khái niệm thuế tiêu thụ hộ gia đình: Có khả thay thuế thu nhập gia đình thuế tiêu dùng gia đình Trên tờ kê khai thuế 1040 hàng năm, hộ gia đình kê khai mức tiêu dùng gia đình thay mức thu nhập trước trả thuế dựa mức tiêu dùng thay mức thu nhập Cân nhắc lựa chọn hai loại thuế, có khả bổ sung thuế thu nhập gia đình thuế tiêu dùng tăng dần (lũy tiến) dựa mức tiêu dùng cao; tờ khai thuế 1040 hàng năm, gia đình giả kê khai mức tiêu dùng mức thu nhập gia đình trả thuế dựa mức tiêu dùng mức thu nhập gia đình Cũng giống thuế thu nhập, thuế tiêu dùng gia đình tính theo thuế suất lũy tiến Nếu thuế tiêu dùng gia đình dự kiến thay cho thuế thu nhập tăng nhanh mức doanh thu (mức thu nhập) từ tầng lớp mức thu nhập khác (để thay lợi tức trung lập thuế tiêu dùng có mức tích lũy thuế thu nhập mà thay thế), tức tỷ lệ thuế tiêu dùng phải tích lũy nhiều tỷ lệ thuế thu nhập Có điều chuyển từ gia đình có mức thu nhập thấp sang mức thu nhập cao tỷ lệ mức tiêu dùng so với thu nhập giảm (sự giàu có giúp tiết kiệm phần trăm thu nhập lớn hơn) Tỷ lệ cao tỷ lệ thuế thu nhập giúp làm tăng tỷ lệ doanh thu tương theo sở tính thuế , mức tiêu dùng nhỏ thu nhập ( tiền tiết kiệm thuộc dạng khấu trừ thuế) Do vậy, để tăng mức doanh thu tương tự từ giàu có, tỷ lệ thuế cao phải thiết lập cao mức đánh thuế thu nhập 35 % 3.2 Lịch sử đời thuế tiêu thụ hộ gia đình: Trường hợp chuyển đối từ thuế thu nhập gia đình sang thuế tiêu dùng gia đình diễn tả vào khoảng nửa kỷ trước hai sách hai nhà kinh tế lỗi lạc Irving Fisher trường đại học Yale Micholas Kelder đến từ trường đại học Cambridge Sau đó, việc chuyển đối phát triển trong……… vào khoảng thập niên 1970 Ba thập kỷ trôi qua chứng kiến báo sách mô tả phân tích thuế tiêu thụ gia đình (cũng gọi thuế thu nhập tiêu thụ thuế tiêu dùng) Năm 1995, đạo luật chuyển đổi từ thuế thu nhập gia đình sang thuế tiêu dùng gia đình đưa giới thiệu thượng nghị viện Mỹ, người ủng hộ thuyết thượng nghĩ sĩ Domenici, thuộc đảng cộng hòa, thượng nghĩ sĩ Nunn, đảng viên đảng Dân chủ, đạo luật gọi Thuế Trợ cấp Tiết kiệm không giới hạn Thực khấu trừ thuế tiết kiệm khởi đầu nhìn vào chương 8, tiết kiệm khoản tiền lương hưu định thực khấu trừ thuế sách thuế thu nhập hành Page Bài tập Thuế tiêu thụ Cái khác sử dụng thuế tiêu dùng gia đình, tất tiền tiết kiệm – dù có cho việc nghỉ hưu hay không- khấu trừ thuế 3.3 Ước tính thuế tiêu thụ hộ gia đình: Ví dụ theo sau mô tả làm hộ gia đình ước tính mức tiêu thụ gia đình Giả sử gia đình kiếm khoảng 70,000 đô La từ tiền lương nhận khoảng 6,000 tiền lãi tiền cổ phần, chứng khoán phiếu nợ 4, 000 đô la Vậy tổng số lượng tiền mặt thu vào 80,000 Nếu gia đình tăng cân tăng khoản tiết kiệm khoảng 8.000 đô la, mua cổ phiếu phiếu nợ khoảng 12.000 đô la, khoảng 10.000 thuế giữ lại cho việc trả séc, tổng số lượng tiền mặt chi không dùng vào mục đích tiêu dùng 30.000 đô la Vậy nên, mức tiêu dùng gia đình 50.000 đô la (80.000 đô la trừ 30.000 đô la) Có vài vấn đề thực tiễn nảy sinh áp dụng thuế tiêu dùng gia đình không tồn thuế thu nhập Ví dụ có gắng nặng cho gia đình phải trả thuế cho mức tiêu dùng khổng lồ toàn gia đình cho việc mua nhà năm nhà mua Phải cần có biện pháp để giúp rải thuế thời kỳ khác Một lựa chọn để giải chuyện mua nhà đầu tư khấu trừ thuế năm mua nhà phải yêu cầu hộ gia đình cộng thêm % trượt giá hàng năm nhà họ mức tiêu dùng dựa kê khai thuế 1040 (5% giá trị trượt giá nhà khoản ước tính vào mức tiêu thụ nhà gia đình đó), lựa chọn đòi hỏi hộ gia đình phải cung cấp ước tính 3.4 Thuế tiêu thụ lũy tiến người có thu nhập cao: Có đề nghị đơn giản việc thay thuế thu nhập thuế tiêu dùng đưa giới thiệu thuế tiêu dùng tích lũy dựa mức tiêu dùng cao biên bổ sung cho thuế thu nhập Tất hộ gia đình phải đóng thuế thu nhập Tuy nhiên , hộ gia đình có thu nhập cao phải đóng thuế tiêu thụ tích lũy, thuế thu thập thông qua tờ khai thuế thường xuyên Các hộ gia đình có mức thu nhập bé 500.000 đô la miễn thuế tiêu dùng tích lũy, hộ gia đình với mức thu nhập 500.000 đô la phải trả thuế tiêu dùng cho khoản tiêu dùng 500.000 đô la Hai lập luận đưa việc xây dựng thuế tiêu dùng tích lũy dựa mức tiêu dùng cao: lập luận truyền thống lạ Lập luận truyền thống việc xây dựng sách thuế có ảnh hưởng tiêu cực đến kinh tế tăng tỷ lệ thuế thu nhập vào giàu có Việc tăng tỷ lệ thuế thu nhập làm giảm việc khuyến khích tiết kiệm đầu tư tài làm tăng tỷ lệ thuế vào lãi suất, tiền lãi cổ phần việc thu thập vốn Việc tiết kiệm đầu tư có nghĩa tăng trưởng kinh tế Thuế tiêu dùng tích lũy tránh không hứng thú vào việc tiết kiệm đầu tư Page Bài tập Thuế tiêu thụ Lập luận mẻ việc đánh thuế vào mức tiêu thụ cao phát sinh tiêu cực bên Theo quan điểm giàu có tăng lên, kích thước nhà sang trọng vật sở hữu họ kỳ nghỉ hè, cách vô ý họ gia tăng tiêu chuẩn tuyệt đối dựa mà giàu có đơn vô thức đạc tiêu dùng họ; giàu có đơn trở nên thõa mãn tiêu dùng họ cảm thấy áp lực huyền ảo việc tiêu dùng nhiều để trì có ích Trong kê khai thuế, giàu có đơn tăng tiêu dùng họ tăng tiêu chuẩn tuyệt đối họ cách vô thức mà giàu có tuyệt đối vô thức làm thước đo tiêu dùng họ Vì tiếp tục giảm xuống tầng lớp vô ý đặt áp lực vào tầng lớp Sự ảnh hưởng theo tầng lớp bắt đầu tầng lớp cao truyền xuống tầng lớp xã hội Từ viễn cảnh này, đánh thuế vào tiêu dùng cao xác cần thiết cho việc tiếp thu bên ngoài- để giảm mức tiêu dùng cao tầng lớp cao trước phát sinh sóng phản tác dụng Hãy để phân tích ảnh hưởng việc thay thuế thu nhập thuế tiêu dùng Phân tích tác động việc thay thuế tiêu thụ thuế thu nhập: 1.1 Thuế thu nhập gì? 1.2 Tác động thuế thu nhập lên tiết kiệm: Bảng 9.3 ảnh hưởng vào việc tiết kiệm thuế tiêu dùng thay cho thuế thu nhập Chúng ta xem xét kinh tế với người C S Mỗi người có 100.000 đô la thu nhập họ đóng thuế thu nhập 10%, suy người trả 10 nghìn đô la, hai người 20 nghìn đô C S người có quan điểm cực đoan khích tiêu dùng tiết kiệm Như phần đầu, sau trả thuế thu nhập, C tiêu dùng phần lại ( tức 90 nghìn đô la) S tiết kiệm phần lại (90 nghìn đô la) Như tổng số tiền tiết kiệm 90 nghìn đô la từ số tiền S Giả sử thuế tiêu dùng thay cho thuế thu nhập điều làm tăng tỷ lệ lợi nhuận tương tự (20 nghìn đô la) Bởi S không tiêu tất 20 nghìn đô lợi nhuận thuế phải suất phát từ C Trong phần giữa, giả sử C tiếp tục không tiết kiệm khoản tiền nào, C trả 20 nghìn thuế dùng 80 nghìn đô Vậy thì, phủ phải thiết lập tỷ lệ thuế tiêu dùng khoảng 25% (20/80 nghìn = 25%) Tổng tiết kiệm tăng từ 90 nghìn lên 100 nghìn đô S tăng tiết kiệm từ 90 nghìn lên 100 nghìn đô Phần chí C tiếp tục không tiết kiệm khoản tiền tổng tiết kiệm tăng (từ 90 lên 100 nghìn đô) Lý thay làm cho S người tiết kiệm trả thuế (0 đô la thay cho 10 nghìn đô la) người C tiếp tục tiêu tiền phải trả nhiều thuế (20 nghìn đô thay cho 10 nghìn đô) Vì 10 nghìn đô chuyển từ C người tiếp tục tiêu tiền sang S người tiết kiệm tiền Sự ảnh hưởng phân phối qua lại theo chiều ngang làm Page Bài tập Thuế tiêu thụ tăng tổng tiền tiết kiệm (đó chiều ngang chuyển dich hai người có chung thu nhập chuyển dịch tiền từ người giàu sang người nghèo) Phần cuối bảng việc tăng lên tổng tiền tiết kiệm lớn C hưởng ứng khích lệ thuế cách tiết kiệm tiền Bởi S không tiêu nên C phải trả 20 nghìn tiền thuế Tuy nhiên C trả 20 nghìn tiền thuế giả sư C tiêu hết 60 nghìn tiết kiệm 20 nghìn Thì phủ phải thiết lập tỷ lệ thuế 33% (20 nghìn/ 60 nghìn= 33%) Tổng tiết kiệm tăng từ 90 nghìn lên 120 nghìn S tăng tiền tiết kiệm từ 90 nghìn lên 100 nghìn (sự ảnh hưởng phân phối theo chiều ngang), C tăng tiết kiệm từ nghìn lên 20 nghìn (sự ảnh hưởng hưởng ứng) Cuối thay thuế thu nhập thuế tiêu dùng làm tăng tích lũy vốn kinh tế thông qua ảnh hưởng trì hoãn Hãy xem xét đời cá nhân Mức thu nhập người tăng lên thông qua công việc họ hưu mà thu nhập nhờ vào lao động giảm dần có phần thu nhập nhờ vào vốn tiếp tục thu được, có giảm sút nghiêm trọng thu nhập lúc hưu Vì vậy, thông qua đời đó, thuế thu nhập người tăng lên hưu mức thu nhập giảm nhanh chóng, người phải trả thuế thu nhập nhiều năm tiêu biểu mà họ làm việc nhiều họ hưu Với thuế tiêu dùng cá nhân tiết kiệm đủ tiền suốt năm làm việc họ tránh tình phải cắt giảm tiêu dùng năm hưu sau Vì thông qua sống mình, người vạch kế phía trước để chi tiều dù năm làm việc sung sức hay hưu Vì thuế thu nhập thay thuế tiêu dùng người trả thuế thời kỳ chưa hưu di chuyển thuế suốt năm hưu, thuế hoãn lại đến năm cuối đời Sự giảm việc nộp thuế năm làm việc đời cho phép người tiết kiệm nhiều thời kỳ Vì người tích lũy nhiều tiền sống họ lẽ mà kinh tế tích lũy nhiều vốn nhờ vào hiệu trì hoãn 1.3 Tác động thuế thu nhập lên tổn thất xã hội: Thuế thu nhập bao gồm thuế đánh thu nhập từ vốn thuế đánh thu nhập từ lao động Nếu thuế thu nhập từ vốn gây tổn thất xã hội lựa chọn tiết kiệm tiêu dùng thuế tiêu thụ gây tổn thất xã hội lựa chọn làm việc nghỉ ngơi Việc thay thuế tiêu thụ thuế thu nhập làm giảm bớt tổn thất xã hội việc chọn lựa tiết kiệm tiêu thụ làm tăng tổn thất xã hội việc chọn lựa làm việc hay nghỉ ngơi Vì thế, chúng xem xét tác động thuế gây tổn thất xã hội lớn Page 10 Bài tập Thuế tiêu thụ Tuy nhiên, tồn tổn thất xã hội nghỉ ngơi làm việc Giả sử bạn từ bỏ 1h nghỉ ngơi để làm việc, thuế thu nhập làm giảm phần thu nhập sau thuế bạn, phần thu nhập bạn kiếm từ 1h làm việc Nếu bạn kiếm 100$ tỉ lệ thuế thu nhập 25%, số tiền lại bạn 75$ Tương tự vậy, thuế tiêu thụ làm giảm giá trị tiêu thụ mà bạn hưởng Khi bạn mua sắm trả 100$ tiền mặt, thuế bán lẻ 33%, bạn tiêu dùng số tiền 75$ bạn phải chịu 25$ tiền thuế (giá nhãn hiệu hàng hóa 75$, với thuế bán lẻ 33% mức thuế mà bạn phải chịu 25%) Như vậy, thuế tiêu thụ giống thuế thu nhập, làm giảm mức tiêu thụ mà bạn hưởng bạn hy sinh nghỉ ngơi để làm việc, gây tổn thất xã hội Ví dụ, người công nhân trả 12$ cho làm thêm, với 25% thuế thu nhập, người công nhân phải trả 4$ nhận 12$ Tương tự vậy, phải trả 4$ thuế tiêu thụ (thuế suất 33%) tiêu dùng 16$ kiếm Như vậy, công nhân làm thêm thứ 200 tiêu dùng 12$ chí tạo lợi ích cận biên 16$ Giống thuế thu nhập, thuế tiêu thụ tạo mức chênh lệch thuế 4$ lợi ích cận biên mà người công nhân tạo (16$) mức tiêu thụ mà hưởng Để làm việc thứ 200 nhận mức tiêu thụ 12$ cho dù sản xuất tạo giá trị 16$ Đó lãng phí không làm việc thêm nào, nhận 12$ để trì mức hữu dụng cố định có 4$ từ mức hữu dụng cận biên để nộp thuế Như việc thay thuế thu nhập thuế tiêu thụ loại trừ tổn thất xã hội lựa chọn tiết kiệm đầu tư làm gia tăng tổn thất xã hội lựa chọn làm việc nghỉ ngơi 1.4 Tác động thuế thu nhập lên đóng góp gánh nặng thuế: Chuyển từ thuế thu nhập hành tiến thuế doanh thu bán lẻ thuế giá trị gia tăng làm tăng tổng doanh thu thuế gây phân bố lại gánh nặng thuế hộ gia đình có thu nhập cao Lý hiển nhiên Xem xét nguồn thu nhập từ thấp đến cao, tỷ lệ tiêu thụ thu nhập giảm, phận giàu có tiết kiệm tỷ lệ lớn thu nhập cuả họ Do đó, thuế doanh thu bán lẻ thuế GTGT giảm dần, gánh nặng thuế tỉ lệ phần trăm thu nhập giảm xem xét hộ gia đình có thu nhập từ thấp đến cao Ngược lại, với mức thuế thu nhập lũy tiến (tăng dần) gánh nặng thuế theo phần trăm thu nhập lại tăng lên Định nghĩa cách đơn giản, loại thuế luỹ tiến (progressive tax) thuế mà tỷ lệ trung bình (tỷ lệ thuế phải trả tính mức thu nhập)(ART) tăng lên thu nhập tăng thuế luỹ thoái (regressive tax) loại thuế có tỷ lệ thuế trung bình giảm thu nhập tăng Page 11 Bài tập Thuế tiêu thụ Bảng 9.4 9.5 liệu ước tính dựa phân tích tỷ lệ thuế từ văn phòng ngân sách Quốc hội (CBO) bảng khảo sát.Trực tiếp cung cấp thông tin quan trọng phân bố gánh nặng thuế liên bang cung cấp tảng cho việc đánh giá cách phân phối gánh nặng thay đổi thuế thu nhập thay với thuế doanh thu bán lẻ thuế GTGT In hai bảng, hộ gia đình mỹ xếp hạng theo thứ tự từ thu nhập thấp đến cao Mỗi nhóm chứa 20% hộ gia đình quốc gia Để phân bổ gánh nặng thuế cho hộ gia đình, văn phòng ngân sách quốc hội làm cho số giả định phạm vi ảnh hưởng loại thuế cách sử dụng loại phân tích, trình bày chương 7: • Thuế thu nhập cá nhân hoàn toàn hộ gia đình trả Trong điều khoản phân tích đến đối tượng chịu thuế chương 7, CBO giả định việc cung cấp lao động cung cấp tiết kiệm hoàn toàn không đàn hồi (nghĩa là, hai có đường cong cung cấp theo chiều dọc), đó, nhà cung cấp (tức là, hộ gia đình) phải chịu toàn gánh nặng Do đó, gánh nặng đơn giản hộ gia đình trả tiền cho không - chuyển sang người yêu cầu • Lương có đủ loại thuế ma công nhân chịu Trong thời hạn phân tích chương 7, CBO giả định đèn lao động hoàn toàn không đàn hồi • Thuế thu nhập doanh nghiệp chủ sở hữu vốn chịu Trong thời hạn phân tích chương 7, CBO giả định cung cấp tiết kiệm hoàn toàn không đàn hồi • Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế đánh vào hàng hóa, toàn người tiêu dùng chịu.Trong điều khoản chương 7, CBO giả định cung cấp hoàn toàn đàn hồi (một đường cung nằm ngang Thuế suất thuế hiệu (phần trăm) Loại nhập thu Thu nhập bình quân Trước Sau thuế thuế Nhóm 15,900 15,300 thấp Nhóm thứ 37,400 33,700 4,3 -6,5 8,3 0,4 2,1 9,9 -1,0 9,2 0,5 1,3 Page 12 Bài tập Thuế tiêu thụ hai Nhóm Nhóm thứ tư Nhóm cao Tất nhóm Trên 10% Trên 5% Trên 1% 58,500 50,200 14,2 3,0 9,5 0,7 1,0 85,200 70,300 17,4 6,0 9,7 1,0 0,8 231,300 172,200 25,5 14,1 6,0 4,9 0,5 84,800 67,400 20,5 9,0 7,6 3,1 0,8 27,4 28,9 31,2 16,0 17,6 19,4 4,8 3,5 1,7 6,1 7,4 9,9 0,4 0,3 0,2 339,100 246,300 520,200 369,800 1,558,500 1,071,500 Bảng 9.4: Thuế suất thuế liên bang Trong bảng 9,4 cột bên trái cho thu nhập trung bình trước thuế năm 2005 cho hộ gia đình hạng thu nhập đáy nhóm, thu nhập trước thuế trung bình $ 15,900; cho nhóm đứng đầu, thu nhập trước thuế trung bình $ 231,300 (và cho đầu trang % thu nhập trước thuế trung bình $1.558.500) Di chuyển cột bên phải cho thấy bình quân thu nhập sau thuế thu nhập trung bình sau trừ gánh nặng khoản thuế liên bang Đối với nhóm trung bình sau thuế thu nhập $ 15.300 so với thu nhập trước thuế $ 15,900; cho nhóm hàng đầu, bình quân thu nhập sau thuế $172,200 so với thu nhập trước thuế $231,300 (và đối đầu trang 1%, trung bình sau thuế thu nhập 1.071.500 so với thu nhập trước thuế 1.558.500$) Phần lại bảng 9.4 mức thuế suất thuế hiệu quả, gánh nặng thuế mà hộ gia đình mang theo phần trăm tất thu nhập.Cho tất thuế liên bang tăng mức thuế suất có hiệu từ 4,3% nhóm lên 25,5% nhóm hàng đầu 31,2% đối hàng 1%, đó, hệ thống thuế liên bang ngày tăng.Đối với thuế thu nhập cá nhân, việc tăng thuế suất có hiệu từ -6,5% nhóm (vì nhiều người thu nhập thấp, thay nộp thuế thu nhập, tiếp nhận tín dụng thuế thu nhập thu cách nộp đơn khai thuế lợi tức họ) đến 14,1% nhóm hàng đầu 19,4% hàng 1% , đó, liên bang thuế thu nhập invidual tiến Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp, tăng tỷ lệ hiệu từ 0,4% nhóm lên 4,9% nhóm hàng đầu 9,9% top 1%, đó, liên bang thuế thu nhập doanh nghiệp tiến Ngược lại, thuế tiền lương bảo hiểm xã hội, mức thuế suất hiệu 8,3% nhóm 6,0% cho nhóm có 1,7% cho top 1%, Page 13 Bài tập Thuế tiêu thụ đó, bảo hiểm thuế tiền lương bảo hiểm xã hội giảm dần.Tương tự, thuế tiêu thụ đặc biệt cho, mức thuế suất có hiệu lực rơi từ 2,1% nhóm xuống 0,5% nhóm hàng đầu 0,2% top 1%, đó, thuế tiêu thụ đặc biệt liên bang lũy thoái Chia sẻ nghĩa vụ thuế Loại nhập thu Phần thu nhập Trước Sau thuế thuế Nhóm 4.0 4.8 0.8 -2.9 4.3 0.6 thấp Nhóm thứ 8.5 9.6 4.1 -0.9 10.1 1.4 hai Nhóm 13.3 14.4 9.3 4.4 16.7 3.0 Nhóm thứ 19.8 20.6 16.9 13.1 25.1 6.2 tư Nhóm cao 55.1 51.6 68.7 86.3 43.6 87.8 Tất 100.0 100.0 100.0 100.0 100.0 100.0 nhóm Trên 10% 40.9 37.4 54.7 72.7 25.8 81.6 Trên 5% 31.1 27.8 43.8 60.7 14.4 74.9 Trên 1% 18.1 15.6 27.6 38.8 4.0 58.6 Bảng 9.5: chia sẻ nghĩa vụ thuế liên bang 11.1 14.4 18.1 21.9 34.1 100.0 21.2 13.5 5.5 Trong bảng 9.5, nhìn vào cột trái, thu nhập trước thuế Trong top 20% hộ gia đình nhận 4,0% thu nhập trước thuế quốc gia, top 20% hộ gia đình nhận 55,1% thu nhập trước thuế quốc gia, đỉnh 1% hộ gia đình nhận 18,1% thu nhập trước thuế quốc gia.Di chuyển cột sang bên phải thu nhập sau thuế, tỷ lệ thu nhập sau trừ gánh nặng từ thuế liên bang.Đỉnh 20% hộ gia đình nhận 51,6% thu nhập sau thuế quốc gia (so với 55,1% thu nhập trước thuế quốc gia) so sánh cột – phần chia sẻ quốc gia trước thuế sau thuế thu nhập cho tầng lớp thu nhập cho thấy hệ thống thuế liên bang làm cho việc phân phối thu nhập sau thuế quốc gia bất bình đẳng so với phân phối thu nhập trước thuế quốc gia Phần lại bảng 9,5 cho thấy phân bố gánh nặng thuế liên bang toàn hạng thu nhập.Đối với tất loại thuế liên bang,Nhóm 20% hộ gia đình thấp 0,8% chịu gánh nặng thuế liên bang quốc gia , Page 14 Bài tập Thuế tiêu thụ nhóm cao chịu 68,7%(và đỉnh 1% chịu 27,6% gánh nặng thuế liên bang , 43,6% gánh nặng thuế liên bang bảo hiểm xã hội biên chế, 87,8% gánh nặng liên bang thuế thu nhập doanh, 34,1% gánh nặng thuế liên bang tiêu thụ đặc biệt (từ đỉnh 1% chịu 38 , 8% gánh nặng thuế thu nhập cá nhân liên bang , 4,0% gánh nặng thuế liên bang bảo hiểm xã hội biên chế, 58,6% gánh nặng liên bang thuế thu nhập doanh nghiệp, 5,5% gánh nặng thuế tiêu thụ đặc biệt liên bang Bảng 9.4 9.5 có nghĩa thay thuế thu nhập với thuế doanh thu bán lẻ, thuế giá trị gia tăng, thuế đồng loạt thay đổi phân bố gánh nặng thuế cách từ hộ gia đình có thu nhập cao.Điều đơn giản thuế thu nhập liên bang đánh giá cao tiến hệ thống thuế liên bang hành Như hiển thị bảng 8.4, tăng tỷ lệ thuế thu nhập tốt nghiệp từ 10% đến 35% lao động thu nhập lãi (thuế thu nhập tiến nhiều mức giá áp dụng cho cổ tức vốn lợi nhuận, mà có tỷ lệ tối đa15%) Như thảo luận trước đó, để nói gánh nặng doanh số bán lẻ, thuế giá trị gia tăng hộ gia đình có thu nhập thấp giảm thiểu đáng kể chí bị loại tiền mặt đầy đủ gánh nặng thuế toàn hộ gia đình có thu nhập thấp giảm thiểu đáng kể chí bị loại bỏ việc miễn $ 25.000 thu nhập lương từ thuế.Tuy nhiên, ba loại thuế chắn tiến hộ gia đình có thu nhập cao tất có chung mức thuế thay tăng thuế suất Do đó, người dân tin lớn phần gánh nặng thuế sinh hộ gia đình có thu nhập cao muốn phân phối lại kết từ thay thuế thu nhập với SRT, VAT, thuế toàn Ngược lại, công dân tin chia sẻ gánh nặng thuế sinh hộ gia đình có thu nhập cao thích hợp không giống phân phối lại kết việc thay thuế thu nhập với RST, VAT, thuế toàn Ngược lại, việc thay thuế thu nhập lũy tiến theo thuế tiêu thụ hộ gia đình với đầy đủ tỷ lệ tốt nghiệp (thay theo rst, vat, thuế toàn bộ) tránh phân bố lại gánh nặng thuế Các mức thuế suất thuế tiêu hộ gia đình phải tốt nghiệp nhiều so với mức thuế suất thuế thu nhập để bù đắp thực tế tỷ lệ tiêu thụ để thu nhập giảm di chuyển thu nhập hộ gia đình từ thấp đến cao.Điều này, không thuế tiêu thụ mà thực tiến thuế thu nhập Thay thuế thu nhập với thuế tiêu Page 15 Bài tập Thuế tiêu thụ thụ hộ gia đình tiến làm tăng tiết kiệm quốc gia mà không phân phối lại gánh nặng thuế từ hộ gia đình giàu có So sánh thuế tiêu thụ với thuế thu nhập lao động: 2.1 Giống nhau: Thuế thu nhập – thuế đánh thu nhập từ vốn làm giảm mức thu nhập có từ tiết kiệm Trái lại, thuế đánh thu nhập từ lao động thuế tiêu thụ ko làm giảm mức thu nhập từ tiết kiệm Một vài ví dụ sau minh họa rõ quan điểm Giả sử bạn có 1000$ thu nhập trước thuế từ lao động để tiết kiệm cho lúc hưu Tỉ suất sinh lợi 4% giả định lạm phát Nếu thuế, bạn tiết kiệm 1000$ có thêm 40$ tiền lãi tiết kiệm – lãi suất 4% có số tiền 1040$ cho lúc hưu Như vậy, thuế, mức lợi nhuận mong muốn cho việc tiết kiệm bạn 4% Giả sử khung thuế thu nhập 15% trì khung thuế sau bạn nghỉ hưu Nếu bạn muốn đầu tư tiết kiệm, bạn phải đóng thuế 150$ để tiêu dùng 850$ Nhưng bạn muốn tiết kiệm, bạn phải từ bỏ đầu tư 850$ để tiêu dùng nhiều 850$ tương lai Bảng biểu sau làm rõ tác động hình thức thuế khác đến việc tiết kiệm: Y tax (Saving) C (consumption) W tax (wage) Initial Deposit Interest Earned Taxes paid Retirement on Cosumption withdrawal 850$ 34$ 5.10$ 878,90$ 40$ 156.00$ 884,00$ 34$ 0.00 884,00$ tax 1000$ 850$ Bảng 9.6 Khi có thuế thu nhập, lương bạn 1,000$ bạn phải trả 150$ tiền thuế, số tiền tài khoản tiết kiệm bạn 850$ Tiền lãi 34$ trả thuế tiền lãi có 5,1$, tổng số tiền dành dụm cho nghỉ hưu bạn 878.9$ Chú ý 878,9$/850$ = 1,034, tỉ suất sinh lợi bạ 3,4% Thuế thu nhập làm giảm mức sinh lợi mong đợi từ tiết kiệm bạn từ 4% 3,4% Khi có thuế tiêu thụ, số tiền lương 1000$ bạn không bị đánh thuế, khoản tiền tài khoản tiết kiệm bạn 1000$ với tiền lãi 40$, bạn phải trả 15% thuế toàn khoản thu nhập từ tiết kiệm 156$ ( 15% Page 16 Bài tập Thuế tiêu thụ 1040$), lại 884$ dành cho việc nghỉ hưu Chú ý 884$/850$ = 1,04, suất sinh lợi sau thuế bạn 4%, giống thuế Thuế tiêu thụ không làm giảm lợi nhuận kỳ vọng tiết kiệm bạn, 4% Khi có thuế đánh thu nhập từ lao động, tiền lương bạn chịu thuế thu nhập 15% không bị đánh thuế lợi nhuận từ tiết kiệm Như vậy, 1000$ tiền lương, bạn phải trả thuế 150$, số tiền tài khoản tiết kiệm bạn 850$, tiền lãi 34$ không bị đánh thuế, số tiền mà bạn thu 884$ Chú ý 884$/850$ = 1.04, suất sinh lợi bạn 4%, tương tự thuế Thuế thu nhập tiền lương không làm giảm lợi tức mong đợi từ tiết kiệm, 4% Như vậy, tác động thuế C thuế W, bạn để dành 884$ cho việc nghỉ hưu mình, nhiều so với có thuế thu nhập tiết kiệm Tỉ suất sinh lợi 4% thuế với thuế thu nhập tiết kiệm tỉ suất sinh lợi 3,4% Sự tính toán khung thuế áp dụng giống sau bạn nghỉ hưu (trong ví dụ 15%) Nếu mức thuế áp dụng thấp sau bạn nghỉ hưu, thuế C tạo mức thu nhập dành cho việc nghỉ hưu nhiều so với thuế thuế W mức thuế C giảm bớt bạn nghỉ hưu Nếu mức thuế tăng bạn nghỉ hưu, thuế W cho bạn mức thu nhập lớn bạn nghỉ hưu, mức thuế không bạn nghỉ hưu 2.2 Khác nhau: Có điểm khác quan trọng thuế thu nhập lao động thuế tiêu thụ: công tích lũy vốn Thứ nhất, công bằng: Có người thừa kế lượng tài sản lớn, không lao động, năm tiêu dùng phần tài sản thừa kế mình, cách tiêu dùng phung phí Dưới tác động thuế thu nhập lao động, không chịu khoản thuế Dưới tác động thuế tiêu thụ, chắn phải chịu mức thuế đáng kể năm Thông thương, có thuế tiêu thụ, gia đình có mức tiêu thụ cao chịu mức thuế cao Với thuế thu nhập, họ không chịu khoản thuế thu nhập phần thu nhập họ có từ thừa kế, từ tài sản thu nhập từ vốn Vì thế, thuế tiêu thụ công thuế thu nhập lao động Thứ 2, tích lũy vốn: có thuế tiêu thụ, người nộp thuế suốt đời họ, nghỉ hưu Tuy nhiên,với thuế thu nhập lao động, người nộp thuế họ nghỉ hưu Và mức thuế thu nhập cao làm giảm mức tiết kiệm người lao động, làm giảm tích lũy vốn suốt thời gian họ làm việc, từ làm giảm mức độ tích lũy vốn cho kinh tế Thuế công nhất? Page 17 Bài tập Thuế tiêu thụ 3.1 Thuế lũy tiến 3.2 Mâu thuẫn… 3.3 Châu chấu kiến: Hình ảnh hai người, Ant Grasshopper, người có khoản tiền lương vào mùa hè Ant tiêu dùng hết nửa thu nhập anh ấy, tiết kiệm số lại, kiếm thêm thu nhập từ khoản tiết kiệm (lãi tiết kiệm), anh tiêu dùng nhiều nửa thu nhập mùa hè cho mùa đông Grasshopper(Châu chấu) tiêu dùng toàn thu nhập mùa hè không dự trữ cho mùa đông Cách đánh thuế cho hai người họ? Họ có hội giống nhau: Thu nhập họ giống giống khả tiêu dùng tiết kiệm Họ có nên trả khoản thuế giống hay không? Dưới thuế thu nhập từ lao động, họ phải trả khoản thuế giống nhau, mức thuế thu nhập, Ant(Kiến) phải trả nhiều thuế năm: Kiến CC phải trả thuế giống vào mùa hè họ có mức doanh thu, Kiến lại phải trả thêm khoản thuế vào mùa đông thu nhập từ đầu tư tiết kiệm anh Điều đúng, thuế K nhiều CC K có lựa chọn khác –nhiều người cho rằng, Kiến nên đưa lựa chọn có trách nhiệm - sử dụng thu nhập nào? Phải xử ký với K CC thuế tiêu thụ? K trả thuế CC vào mùa hè, phải trả thuế vào mùa đông CC lại không Xem xét số liệu bảng 9.7 bên Giả sử K CC mùa hè kiếm $1000 thuế tiêu thụ đánh 25% Trong mùa hè,CC thiêu thụ $800 trả $200 thuế, K tiêu thụ $400 trả $100 thuế; K tiết kiệm $500 thu lãi $250 với lãi suất 50% Vào mùa đông, K tiêu dùng hết $600 trả $150 thuế Giá trị dòng tiền thuế tiêu thụ K $100+($150/1,5)=$200, giống CC Như vậy, thuế tiêu thụ , K CC trả khoản thuế quy giá trị Ngược lại, thuế thu nhập, K trả nhiều CC năm(quy tại) K va CC trả thuế thu nhập mùa hè CC không trả thuế thu nhập vào mùa đông, K lại phải trả thuế thu nhậ cho khoản tiết kiệm có từ mùa hè Quy tại, thuế K phải trả cao CC Như vậy, thuế thu nhập đánh vào lao động hay thuế tiêu thụ tạp giá trị thu thuế giống với K CC Thuế ô nhiễm: Như biết chương 2, thuế ô nhiễm biện pháp mà nhà kinh tế học khuyến cáo sử dụng để ngăn chặn ô nhiễm Hãy nhớ lại nước gây ô nhiễm tìm giải pháp để giảm ô nhiễm miễn chi phí cận biên thấp thuế Nếu phủ đánh thuế với thiệt hại cận biên đối môi trường, người tìm kiếm lợi nhuận gây vô nhiễm môi trường vô tình làm giảm mức tối ưu xã hội đạt Họ giảm mức độ ô nhiễm miễn chi phí cận biên Page 18 Bài tập Thuế tiêu thụ thấp thiệt hại cận biên Thuế ô nhiễm tối ưu để cải thiên phúc lợi xã hội lợi ích môi trường có cao chi phí kinh tế bỏ để giảm ô nhiễm CBO dự toán cho việc đánh thuế $100/ Cacbon làm giảm lượng Cacbon khoảng 15% Ở Mỹ năm 2005, khoảng 1,7 triệu Cacbon thải ra, cắt giảm 15% cắt giảm tương đương lượng khoảng 0,25 triệu Cacbon giảm lượng tiêu thụ Cacbon xuống khoảng 1,45 triệu Cứ $100 thuế cho Cacbon doanh thu thuế ô nhiễm $100(mỗi tấn)*1,45(triệu tấn) =$145 triệu, khoảng 1% GDP (GDP năm 2005 khoảng $12500 triệu) Doanh thu thuế liên bang khoảng 20%GDP, thuế đóng góp vào 5% Như vậy, phủ đánh mức thuế để làm giảm khí thải Cacbon nguồn ô nhiễm khác, doanh thu thuế ô nhiễm khoảng 1%GDP đóng góp 5% cho doanh thu liên bang Thuế giao thông vận tải: Thuế sức khỏe: Hai lý lẽ đưa việc đánh thuế sản phẩm thuốc rượu mà thường có hại cho sức khỏe mà tiêu dùng mức là: - Đầu tiên yếu tố khách quan, Người sử dụng mức sản phẩm gây hại cho sức khỏe áp đặt chi phí lên người khác: người hút thuốc người đồng bệnh ung thư phổi hay người nghiện rượu thường mắc bệnh hại gan ông ta trả hết toàn chi phí điều trị Một điều đáng ngạc nhiên, mà người hút thuốc áp đặt chi phí lên người khác Và người chết trước 62 tuổi ung thư phổi thực hút thuốc làm giảm chi phí áp đặt lên người khác( coi ngoại tác tiêu cực) Tiêu thụ nhiều rượu dẫn đến lái xe say rượu có tác hại nghiêm trọng tới người khác Vì vậy, người nghiện rượu bị chết trước 62 tuổi áp đặt chi phí lớn cho người khác - Thứ hai yếu tố chủ quan Người sử dụng mức sản phẩm gây hại cho sức khỏe áp đặt chi phí lên người Nếu có kế hoạch hợp lý, kiến thức, tầm nhìn xa tự kỷ luật tiết kiệm số tiền lớn tương lai Vấn đề ước tính cho loại thuế tối ưu cho thuốc rượu Điều đòi hỏi phải có dự tính chi phí khách quan chủ quan, thuế áp dụng nhà sản xuất bán lẽ Tuy nhiên, Ở Mỹ, Thuế thuốc rượu không phù hợp với lạm phát Trong năm gần thuế thuốc rượu nâng lên đáng, thuế rượu mức tối ưu xã hội Page 19 Bài tập Thuế tiêu thụ Kết luận -Chính phủ liên bang Hoa Kì không đánh hai loại thuế doanh thu bán lẽ thuế giá trị gia tăng Ngược lại, phủ quốc gia hầu khác đánh thuế GTGT ( Việt Nam luật thuế GTGT có hiệu lực từ ngày 1/1/1999) Thuế doanh thu bán lẻ hay GTGT hầu hết gánh rơi vào người tiêu dùng Các nhà kinh tế gọi thuế RST tương đương với VAT hợp lý, việc đánh thuế RST toàn doanh thu phát sinh cuả sản phẩm qua lần chuyển dịch từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Nếu sản phẩm, hàng hoá chịu thuế qua nhiều khâu số thuế Nhà nước thu tăng thêm qua khâu nên việc áp dụng thuế doanh thu dẫn đến tình trạng thuế thu trùng lặp phần doanh thu chịu thuế công đoạn trước Ðiều mang tính bất hợp lý, tác động tiêu cực đến sản xuất lưu thông hàng hoá Với tính ưu điểm cuả thuế giá trị gia tăng Nhà nước thu thuế phần giá trị tăng thêm cuả sản phẩm khâu sản xuất, lưu thông mà không thu thuế toàn doanh thu phát sinh mô hình thuế doanh thu Nếu kiện biến động tài chính, tiền tệ, sản xuất lưu thông giảm sút, yếu kém, kinh tế suy thoái nguyên nhân khác tác động việc áp dụng thuế giá trị gia tăng thay cho thuế doanh thu không ảnh hưởng đến giá sản phẩm tiêu dùng, mà trái lại giá hợp lý hơn, xác tránh thuế chồng lên thuế - Có thể thay thuế thu nhập hộ gia đình (the household income tax) với thuế tiêu thụ hộ gia đình (the household consumption tax) Hộ gia đình đưa mức tiêu thụ thay thu nhập Họ đưa tổng luồng tiền thu nhập năm trừ tổng luồng tiền chi năm, phần lại theo tỷ lệ nộp thuế.Giống thuế thu nhập hộ gia đình thuế tiêu thụ hộ gia đình có mức giá tôt - Có thể thay thuế thu nhập thuế tiêu thụ Nó làm tăng tiết kiệm quốc gia khoàn thời gian giảm gánh nặng thuế trường hợp người tiết kiệm cao giảm với người tiết kiệm thấp - Thuế tiêu thụ không tương đương với thuế thu nhập lao động thuế tiêu thụ người không làm việc hưởng thuế nhau, nhiên thuê thu nhập lao động không Cuối Thu nhập từ thuế sử dụng để ngăn chặn ô nhiễm môi trường, trả tiền cho sở hạ tầng giao thong, đánh thuế giảm tiêu thụ mức sản phẩm ích cho sức khỏe thuốc hay rượu Page 20 [...]... này, không chỉ thuế tiêu thụ mà có thể được thực hiện như tiến bộ như là thuế thu nhập hiện tại Thay thế thuế thu nhập với thuế tiêu Page 15 Bài tập Thuế tiêu thụ thụ hộ gia đình đều tiến bộ có thể làm tăng tiết kiệm quốc gia mà không phân phối lại gánh nặng thuế ra từ các hộ gia đình giàu có 2 So sánh thuế tiêu thụ với thuế thu nhập trên lao động: 2.1 Giống nhau: Thuế thu nhập – như thuế đánh trên... thế thuế thu nhập với một RST, VAT, hoặc thuế toàn bộ Ngược lại, việc thay thế thuế thu nhập lũy tiến theo một thuế tiêu thụ hộ gia đình với đầy đủ tỷ lệ tốt nghiệp (thay vì theo một rst, vat, hoặc thuế toàn bộ) có thể tránh được một phân bố lại gánh nặng thuế Các mức thuế suất thuế tiêu hộ gia đình sẽ phải tốt nghiệp nhiều hơn so với mức thuế suất thuế thu nhập để bù đắp một thực tế là tỷ lệ tiêu thụ. .. đối với thuế tiền lương bảo hiểm xã hội, mức thuế suất hiệu quả là 8,3% đối với nhóm dưới nhưng 6,0% cho nhóm trên và chỉ có 1,7% cho top 1%, Page 13 Bài tập Thuế tiêu thụ do đó, bảo hiểm thuế tiền lương bảo hiểm xã hội thì giảm dần.Tương tự, thuế tiêu thụ đặc biệt cho, mức thuế suất có hiệu lực rơi từ 2,1% đối với nhóm dưới xuống 0,5% trong nhóm hàng đầu và 0,2% trong top 1%, do đó, thuế tiêu thụ đặc... năm anh ta sẽ tiêu dùng một phần tài sản thừa kế của mình, bằng cách ấy anh ta có thể tiêu dùng rất phung phí Dưới tác động của thuế thu nhập trên lao động, anh ta không chịu bất kỳ khoản thuế nào Dưới tác động của thuế tiêu thụ, anh ta chắc chắn phải chịu một mức thuế đáng kể mỗi năm Thông thương, khi có thuế tiêu thụ, bất kỳ gia đình nào có mức tiêu thụ cao thì sẽ chịu mức thuế cao Với thuế thu nhập,... K và CC dưới thuế tiêu thụ? K trả thuế ít hơn CC vào mùa hè, nhưng phải trả thuế vào mùa đông trong khi CC lại không Xem xét các số liệu ở bảng 9.7 bên dưới Giả sử K và CC mỗi mùa hè kiếm được $1000 và thuế tiêu thụ đánh 25% Trong mùa hè,CC thiêu thụ $800 và trả $200 thuế, trong khi K tiêu thụ $400 và trả $100 thuế; K tiết kiệm $500 và thu lãi được $250 với lãi suất 50% Vào mùa đông, K tiêu dùng hết... 15% thuế trên toàn bộ khoản thu nhập từ tiết kiệm là 156$ ( 15% của Page 16 Bài tập Thuế tiêu thụ 1040$), còn lại 884$ dành cho việc nghỉ hưu Chú ý rằng 884$/850$ = 1,04, vì thế suất sinh lợi sau thuế của bạn là 4%, cũng giống như khi không có thuế Thuế tiêu thụ không làm giảm lợi nhuận kỳ vọng trên tiết kiệm của bạn, vẫn là 4% Khi có thuế đánh trên thu nhập từ lao động, tiền lương của bạn chỉ chịu thuế. . .Bài tập Thuế tiêu thụ Tuy nhiên, vẫn tồn tại tổn thất xã hội giữa nghỉ ngơi và làm việc Giả sử bạn từ bỏ 1h nghỉ ngơi để làm việc, thuế thu nhập sẽ làm giảm đi phần thu nhập sau thuế của bạn, chính là phần thu nhập bạn kiếm được từ 1h làm việc đó Nếu bạn kiếm được 100$ và tỉ lệ thuế thu nhập là 25%, như vậy số tiền còn lại của bạn là 75$ Tương tự như vậy, thuế tiêu thụ cũng làm giảm giá trị tiêu thụ. .. 34,1% gánh nặng thuế liên bang tiêu thụ đặc biệt (từ đỉnh 1% chịu 38 , 8% gánh nặng thuế thu nhập cá nhân liên bang , 4,0% gánh nặng thuế liên bang bảo hiểm xã hội biên chế, 58,6% gánh nặng của liên bang thuế thu nhập doanh nghiệp, và 5,5% gánh nặng thuế tiêu thụ đặc biệt của liên bang Bảng 9.4 và 9.5 có nghĩa là thay thế thuế thu nhập với thuế doanh thu bán lẻ, thuế giá trị gia tăng, hoặc thuế đồng loạt... tránh được thuế chồng lên thuế - Có thể thay thế thuế thu nhập hộ gia đình (the household income tax) với thuế tiêu thụ hộ gia đình (the household consumption tax) Hộ gia đình sẽ đưa ra mức tiêu thụ thay vì thu nhập của mình Họ sẽ đưa ra tổng luồng tiền thu nhập trong năm trừ đi tổng luồng tiền chi trong năm, phần còn lại sẽ theo tỷ lệ và nộp thuế. Giống như thuế thu nhập hộ gia đình thuế tiêu thụ hộ gia... mức giá tôt hơn - Có thể thay thế thuế thu nhập và thuế tiêu thụ Nó sẽ làm tăng tiết kiệm quốc gia vì trong cùng một khoàn thời gian nó sẽ giảm gánh nặng về thuế trong trường hợp người tiết kiệm cao và giảm với người tiết kiệm thấp - Thuế tiêu thụ không tương đương với thuế thu nhập lao động vì đối với thuế tiêu thụ thì những người không làm việc thì cùng hưởng một thuế như nhau, tuy nhiên đối với thuê