bài tập thuế kỳ 1 năm 2012-2013

Công ty ABC tiến hành thu mua các vật liệu để phục vụ cho quá trình sản xuất.Trong kỳ, công ty có các vật liệu liên quan đến thu mua - Tổng số tiền ghi trên hóa đơn chưa có thuế giá trị

BÀI TẬP THUẾ

B1

Các đơn vị A, B, C, D có quan hệ mua bán hàng hóa cho nhau như sau:A bán hàng cho B, B bán hàng cho C, C bán hàng cho D ( D là người bán lẻ hàng hóa đến người tiêu dùng E)

Biết rằng các đơn vị tính thuế GTGt theo phương pháp khấu trừ

a)

Đơn vị tính: triệu đồng

Đơn

vị

Giá bán (chưa

GTGT)

Thuế GTGT

đầu ra

Giá thanh toán Thuế GTGT Thuế GTGT phải nộp Thuế suất Số tiền Đầu ra Đầu vào

A 2000 10%

B 4500 10%

C 7000 10%

D 9000 10%

Tổng cộng

b) Đơn vị tính: triệu đồng Đơn vị Giá bán (chưa GTGT) Thuế GTGT đầu ra

Giá thanh toán Thuế GTGT Thuế GTGT phải nộp Thuế suất Số tiền Đầu ra Đầu vào

A 8000 5%

B 11000 5%

C 16000 5%

D 19000 5%

Tổng cộng

B2

1 công ty có tình hình như sau

Giá trị hàng tồn kho đầu tháng

Nước ngọt bánh kẹo thực phẩm: 5 triệu đồng

Rượu các loại: 8 triệu

Đồ chơi trẻ em: 600 ngàn

Đồ dùng học tập: 1 triệu

Giá trị hàng nhập trong tháng

Nước ngọt bánh kẹo thực phẩm: 100 triệu đồng

Rượu: 200 triệu

Đồ chơi trẻ em: 10 triệu

Đồ dùng học tập: 20 triệu

Giá trị hàng tồn kho cuối tháng

Rượu: 6 triệu

Nước ngọt: 4 triệu

Đồ chơi: 300 ngàn

Dụng cụ học tập: 2 triệu

Doanh số bán hàng:

Nước ngọt: 130 triệu

Rượu: 230 triệu

Đồ chơi trẻ em: 20.3 triệu

Dụng cụ học tập: 30 triệu

Hỏi VAT phải nộp ?Biết rằng VAT đối với nước ngọt, rượu :10%; VAT đối với đồ chơi trẻ

em và dụng cụ học tập: 5%.Công ty nộp VAT theo phương pháp trực tiếp

B3

Công ty ABC tiến hành thu mua các vật liệu để phục vụ cho quá trình sản xuất.Trong kỳ, công ty có các vật liệu liên quan đến thu mua

- Tổng số tiền ghi trên hóa đơn chưa có thuế giá trị gia tăng là 200 triệu

- Chi phí vận chuyển chưa có VAT là 20 triệu

- Chi phí bốc dỡ chưa có thuế VAT là 10 triệu đôngg

- Thuế suất VAT của vật liệu, chi phí dịch vụ vận chuyển và bốc dỡ là 5%

- Trong kỳ, công ty ABC sử dụng toàn bộ số vật liệu đã mua và sản xuất được 500 sản phẩm.Số sản phẩm này được bán trong nước với giá bán chưa VAT là 1,5

triệu/SP.Thuế suất VAT của hàng hóa này 10%

1 Hãy tính VAT mà ABC phải nộp cho nhà nước

2 Giả sử công ty ABC đem xuất khẩu 50% số vật liệu đã mua với giá xuất khẩu là 250tr, còn 50% số vật liệu còn lại công ty sử dụng để sản xuất 250 sp và đã tiêu thụ hết.Tính VAT phải nộp

3 Giả sử công ty sản xuất và bán được 500 sp Trong đó, 50% số sản phẩm bán ra được xuất khẩu sang thị trường EU với giá 2 triệu đồng/Sp và công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Hỏi VAT phải nộp?

4 Giả sử 50% số vật liệu mà công ty mua vào không có hóa đơn VAT và công ty xuất khẩu 50% sản phẩm sang thị trường EU.Hỏi VAT phải nộp?

B4

Mua 20000 SP A của cơ sở sản xuất, giá mua đã có VAT 42.000đ/sp.Công ty bán lại cho cửa hàng bách hóa với giá 44.000đ/sp (đã có VAT).Hóa đơn mua và bán đều là hóa đơn GTGT ghi chép đúng quy đinh, thuế suất GTGT 10%

Xuất khẩu 12.000 spB giá FOB quy ra tiền VND là 43000đ/sp.Thuế GTGT đầu vào của SP này theo hóa đơn mua hàng là 22.200.000đ

Nhận ủy thác nhập khẩu trị giá 2 triệu USD.Lô hàng này được miễn thuế.Hoa hồng ủy thác

là 3%.Thuế suất VAT đối với hoa hồng là 10%.Tỷ giá1 USD= 15580VND

Nhập khẩu một lô hàng điện tử giá CIF: 140.000.000VND.Thuế suất thuế nhập khẩu:10%.Thuế GTGT:10%.Trong kỳ tiêu thụ toàn bộ lô hàng trên với tổng doanh thu 170.000.000.Đơn vị sử dụng hóa đơn GTGT hợp lệ

Hỏi VAT phải nộp?

B5

Trong tháng 12/2011, tại một doanh nghiệp sản xuất hàng tiêu dùng có các số liệu như sau:

Hàng hóa , dịch vụ mua vào trong tháng

Để sử dụng cho sản phẩm A

- Mua từ công ty X: 15000kg nguyên liệu với giá đã bao gồm thuế GTGT là 99000đ/kg

- Mua từ công ty Y theo hóa đơn GTGT, tiền thuế GTGT là 350 triệu đồng

- Tập hợp các hóa đơn bán hàng trong tháng, trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào là 500 triệu đồng

Để sử dụng cho SP B

- Mua từ công ty M: trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT là 120 triệu đồng

- Mua từ công ty N: trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào bao gồm thuế GTGt là 330 triệu đồng

- Tập hợp các hóa đơn bán hàng trong tháng, trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào 300 triệu đồng

Để sử dụng chung cho sản xuất 2 sản phẩm A và B

- Tập hợp các hóa đơn GTGT, trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT là

510 triệu đồng

Tiêu thụ sản phẩm trong tháng

Sản phẩm A: Giá bán chưa có GTGT

- Bán cho công ty thương mại An 120000 sản phẩm, giá bán 120000đ/sp

- Trực tiếp xuất khẩu 240000sp, với giá FOB 135000đ/sp

- Bán cho doanh nghiệp chế xuất 5000 sp với giá 120000đ/sp

Sản phẩm B: Giá bán đã có GTGT

- Bán qua các đại lý bán lẻ 60000sp, giá bán 122000đ/sp

- Bán cho công ty xuất nhập khẩu X 5000sp, giá bán 110000đ/sp

- Trực tiếp xuất khẩu 20000sp với giá FOB 130000đ/sp

Biết rằng: thuế suất thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào bán ra là 10%

Xác định thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp trong tháng

B6

Trong kỳ kê khai thuế, công ty ABC phát sinh các nghiệp vụ kinh tế như sau:

-Nhập khẩu 10000 lít rượu nước, đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt khi nhập khẩu 250 triệu đồng ( căn cứ vào biên lai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt ở khâu nhập khẩu)

- Xuất kho 8000 lít rượu nước sản xuất 12000 chai rượu

- Xuất bán 9000 chai rượu, tiền thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của 9000 chai rượu xuất bán

là 350 triệu đồng

Hỏi thuế TTĐB phải nộp?

B7

Công ty ABC trong tháng 08/20xx có các nghiệp vụ kinh tế như sau:

-Nhập khẩu 100 tấn nguyên liệu với giá 500 USD/ tấn, tỷ giá 1USD= 15800VND Thuế suất thuế nhập khẩu là 30%.Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt là 30%

- Xuất kho 100 tấn nguyên vật liệu để sản xuất 400000 sản phẩm Số sản phẩm này thuộc diện chịu thuế TTĐB với thuế suất là 30%

- Công ty đã bán 250000 sản phẩm với giá bán chưa thuế VAT là 50000đ/sản phẩm

Hỏi thuế tiêu thụ đặc biệt mà công ty ABC phải nộp trong tháng?

B8

Tính thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp trong kỳ của một công ty sản xuất có các tài liệu như sau:

- Nhập khẩu 900 lít rượu để sản xuất 250000đơn vị sản phẩm A ( A thuộc diện nộp thuế TTĐB), giá tính thuế nhập khẩu là 32000đ/lít, thuế suất thuế nhập khẩu là 65%

- Xuất khẩu 150000 sản phẩm theo giá FOB là 250000đ/sp

- Bán trong nước 100000 sản phẩm A với đơn giá chưa có thuế GTGT là 295750đ/sp Biết rằng thuế TTĐB của rượu là 65%, sản phẩm A là 30%

B9

Một oanh nghiệp sản xuất hàng thuộc iện chịu thuế TTĐB trong kỳ tính thuế có tài liệu sau:

1.Nhập kho số sản phẩm hoàn thành: 6000 sp A và 8000 sp B

2.Xuất kho thành phẩm tiêu thụ trong kỳ: 4000 sp A và 7000 sp B, trong đó:

- Bán cho công ty thương mại 3000 sp A và 6000 sp B với giá bán trên hóa đơn là 20.000đ/

sp A và 45.000đ/sp B

- Vận chuyển đến đại l bán hàng của đơn vị là 1000 sp A và 1500 sp B Đến cuối kỳ cửa hàng đại l mới ch bán được 800 sp A và 1200 sp B với giá 21.000đ/sp A và 42.500đ/sp B Yêu cầu:

Tính thuế GTGT, thuế TTĐB mà đơn vị và đại l trên phải nộp trong kỳ liên quan đến tình hình trên Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT của sp A và B là 10% Trong kỳ đơn vị đã mua 5000kg nguyên liệu thuộc iện chịu thuế TTĐB để sản xuất sp A với giá mua 10.000đ/kg Thuế suất thuế TTĐB đối với nguyên liệu X là 55%, thuế suất thuế TTĐB của sp A là 75%,

sp B là 65% Thuế suất thuế GTGT nguyên liệu là 5% Định mức tiêu hao 0,8kg nguyên liệu/ 1 sp A

Đơn vị không có nguyên liệu và sp tồn đầu kỳ.Tổng số thuế GTGT tập hợp trên hóa đơn GTGT của các chi phí khác liên quan đến sản xuất và tiêu thụ trong kỳ là 6 triệu đồng Đại l bán hàng là đại l bán hàng đúng giá, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hoa hồng đại l 5% trên giá bán Thuế suất thuế GTGT của mặt hàng đại l kinh oanh là 10%

Đơn vị thực hiện nghiêm ch nh chế độ sổ sách kế toán ; sử ụng hóa đơn theo đúng quy định

B10

Trong tháng 8/2007, nhà máy rượu Bình Đông bán cho nhà máy rượu Khánh Long 40.000 lít rượu trắng (trên 40 độ), giá bán 8.500 đồng/lít (giá bán không bao gồm thuế GTGT) Nhà máy rượu Khánh Long dùng 80% số rượu trắng sản xuất được 60.000 lít rượu thuốc và đóng thành chai 750 ml Nhà máy bán 15% số rượu thuốc sản xuất được cho công ty

Chilimex theo một hợp động để Chilimex xuất khẩu, giá bán là 46.000 đồng/chai Số rượu thuốc còn lại nhà máy bán cho công ty thương nghiệp Phú Nhuận với giá 48.000 đồng/chai (giá bán không bao gồm thuế GTGT)

Số rượu trắng còn lại (20%), nhà máy bán cho nhà máy rượu Vĩnh Hằng, giá bán 9.000 đồng/lít (giá bán không bao gồm thuế GTGT)

Yêu Cầu: Tính tổng số thuế GTGT và TTĐB mà nhà máy rượu Khánh Long phải nộp trong

tháng

Cho biết:

- Các nghiệp vụ kinh oanh trên đều có hóa đơn, chứng từ hợp pháp

- Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu trắng trên 40 độ là 65%, rượu thuốc là 20%

- Tổng số thuế GTGT đầu vào tổng hợp theo hóa đơn GTGT là 158.000.000 đồng.

B11

Trong tháng 4/2006 Công ty xuất nhập khẩu Tachimex nhập khẩu một lô hàng gồm 10

xe ô tô 4 chổ ngồi với giá nhập khẩu (CIF - TPHCM) là 15.000 USD/xe Tachimex đã bán toàn bộ số xe này cho người tiêu dùng với giá là 750 triệu đồng/chiếc (giá bán chưa

có thuế GTGT) Hãy tính tổng số thuế gián thu mà công ty Tachimex phải nộp trong tháng 4/2006 từ các nghiệp vụ kinh tế trên

Cho biết:

- Thuế suất thuế nhập khẩu đối với ô tô 4 chổ ngồi là 70%

- Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với ô tô 4 chổ ngồi là 50%

- Thuế suất thuế GTGT đối với ô tô 4 chổ ngồi là 10%

- Tỷ giá USD/VND tại thời điểm tính thuế là: 1USD = 16.000 VND

B12

Một cơ sở sản xuất thuốc lá trong quý I có tình hình sản xuất như sau:

1 Tài liệu xí nghiệp kê khai:

- Trong qu đơn vị tiến hành gia công cho đơn vị A 2.000 cây thuốc lá, đơn giá gia công ( cả thuế TTĐB ) là 29.000 đ/cây Đơn vị A nhận đủ hang

- Cơ sở tiêu thụ 700 kg thuốc lá sợi, giá bán 35.000đ/kg

- Cơ sở sản xuất và bán ra 5.600 cây thuốc lá, giá bán ghi trên hóa đơn là 50.500đ/cây, cơ sở

đã nhận đủ tiền

- Trong qu cơ sở sản xuất bán cho cửa hang thương nghiệp 200 cây thuốc lá, đã nhận đủ tiền

2 Tài liệu kiểm tra của cơ quan thuế:

- Số thuốc lá sợi tồn kho đầu quý là 200 kg, số thuốc lá sợi sx trong quý là 2.000kg, cuối quý còn tồn kho 50 kg

- Số thuốc lá sợi bán ra ngoài và số thuốc lá bao bán cho cửa hang thương nghiệp là chính xác

Yêu cầu:

1 Giả sử DN không cung cấp thêm được thông tin gì khác, hãy xác định số thuế DN phải nộp trong quý biết:

- Đầu và cuối quý không tồn kho thuốc lá bao, định mức tiêu hao nguyên liệu là 0,025kg thuốc lá sợi cho 1 bao thuốc lá

-Thuế suất thuế TTĐB với thuốc lá là 45%, thuế suất thuế GTGT đối với toàn bộ mặt hang nói trên là 10%, số thuốc lá sản xuất, bán ra và gia công là cùng loại

- Số thuế GTGT tập hợp được trên hóa đơn của hang hóa vật tư mua vào trang thiết bị là 15.000.000đ

- Trong kỳ DN không có hoạt động xuất khẩu sản phẩm

2 Giả sử trong kỳ DN trực tiếp XK 200 cây thuốc lá hoặc bán cho đơn vị kinh doanh XK theo hợp đồng kinh tế 200 cây thuốc lá, mọi điều kiện khác không thay đổi Hãy xác định lại

số thuế GTGT, thuế TTĐB mà DN phải nộp trong mỗi trường hợp trên

B13.

Tính thuế xuất nhập khẩu phải nộp trong tháng 3/200n của 1 công ty xuất nhập khẩu:

-Ngày 2: xuất khẩu trực tiếp 10000 sp, giá CIF quy đổi ra VND là 450000đ/sp

- Ngày 6: xuất khẩu trực tiếp :15000 sp, giá FOB: 420000đ/sp

-Ngày 10: nhận ủy thác xuất khẩu 12000sp,giá CIF:460000đ/sp, I+F là 20000đ/sp

-Ngày 12:bán cho công ty xuất nhập khẩu XYZ 180000sp, giá bán :425000đ/sp

-Ngày 18: nhập khẩu trực tiếp 16000sp, giá CIF:360000đ/sp

-Ngày 25: nhận ủy thác nhập khẩu 15000sp, giá CIF: 370000đ/sp

Phí vận tải bảo hiểm quốc tế đối với hàng công ty xuất khẩu:25000đ/sp

Thuế suất thuế xuất khẩu là 2%, thuế suất thuế nhập khẩu 6%

B14

Hãy xác định thuế TTĐB và các loại thuế khác có liên quan cho một lô hàng nhập khẩu như sau

inh kiện điện tử, giá CIF ghi trong bảng giá là 180.000 USD

Hai ô tô loại 24 chổ ngồi, giá CIF là 16.000 USD/chiếc

Ba xe ô tô loại 4 chổ ngồi, giá FOB là 11.000 USD/ chiếc

Biết rằng :

Thuế suất thuế TTĐB là 65%

Thuế suất thuế N là 60 %

Tỷ giá : 1 USD 20.020 VND

Chi phí chuyên chở hàng N về Việt Nam : 6000 USD/ chiếc

Chi phí BH cho suốt quá trình chuyên chở đến VN là : 2.500USD/ chiếc

B15

Tính thuế XN phải nộp trong tháng của Công ty XN theo số liệu sau :

1/ Hàng xuất khẩu:

Hàng A : 11.000 sản phẩm, giá CIF qui ra tiền VN là 68.000 đ/sp

Hàng B : 16.000 sản phẩm, giá CIF qui ra tiền VN là 75.000 đ/sp

Hàng C : 10.000 sản phẩm, giá FOB qui ra tiền VN là 62.000 đ/sp

Đây là hàng ủy thác xuất khẩu Hoa hồng được hưởng 6 % trên giá FOB

Biết rằng chi phí vận tải và chi phí bảo hiểm quốc tế của toàn bộ lô hàng là 118.400.000 đ, được phân bổ theo số lượng của 3 loại hàng nói trên

2/ Hàng nhập khẩu :

Hàng D : 8.000 sản phẩm, giá CIF qui ra tiền VN là 160.000 đ/sp

Theo biên bản giám định của VINACONTRO , có 2.000 sản phẩm bị hỏng hoàn toàn o thiên tai trong quá trình vận chuyển

Hàng : 22.000 sản phẩm, giá FOB qui ra tiền VN là 260.000 đ/sp Hải quan xác định chi phí vận tải và bảo hiểm quốc tế là 4.000 đ/sp ua kiểm tra hải quan xác định có 1.150 sp bị

hư hỏng

Biết rằng thuế suất đối với A, B, C, D, , F lần lượt là 2%, 3%, 4%, 5% và 10%

B16

1, Nhập khẩu 3 lô hàng xuất xứ tại Mỹ, cả 3 lô hàng đều mua theo điều kiện FOB Tổng chi phí chuyên chở cho 3 lô hàng từ cảng nước Mỹ tới Việt Nam là 10.000 USD

- Lô hàng A có tổng giá trị là 18.000 USD, mua bảo hiểm là 2% giá FOB

- Lô hàng B gồm 15.000 SP, đơn giá 5 USD/SP, mua bảo hiểm 1,5% giá FOB - Lô hàng C gồm 2.000 SP, đơn giá 100 USD/SP, mua bảo hiểm 1% giá FOB 2, Công ty kí hợp đồng gia công cho nước ngoài, theo hợp đồng công ty nhập khẩu 50.000kg nguyên liệu theo giá CIF quy ra đồng VN là 20.000đ/kg Theo định mức được giao thì phía VN phải hoàn thành 5.000 SP từ số nguyên liệu nói trên Tuy nhiên khi giao hàng thì có 1.000 SP không đạt yêu cầu chất lượng nên bên nước ngoài trả lại phải tiêu dùng nội địa với giá bán chưa thuế

GTGT là 300.000đ/ SP

Yêu cầu :

Hãy tính thuế XNK, thuế GTGT mà danh nghiệp phải nộp Biết rằng thuế suất thuế XNK của A là 10%, của B là 15%, của C là 12% Nguyên liệu 10%, thành phẩm 2%, thuế GTGT

là 10%, 1USD = 20.020đ

B17

Trong kỳ tính thuế, công ty Imexco VN có các tài liệu sau:

• Xuất khẩu 15.000 sp X, giá FOB của 1 đơn vị sản phẩm là 5 USD Thuế GTGT đầu vào của số sp trên tập hợp từ các hóa đơn mua vào là 24 tr.đ

• Nhận ủy thác XNK 1 lô thiết bị đồng bộ thuộc loại trong nước chưa sx được dùng làm TSCĐ cho ự án đầu tư cảu DN bị tính theo giá CIF là 20 triệu USD, toàn bộ lô hàng này được miễn thuế NK Hoa hồng ủy thác là 5% tính trên giá CIF

• N 500 sp Y, trị giá lô hàng trên hợp đồng ngoại thương và các hóa đơn chứng từ là 10.00 USD Trong tháng cty đã tiêu thụ hết số hàng này với oanh thu chưa thuế là 180 tr.đ

Yêu cầu:

1 Xác định xem đơn vị trên phải nộp những loại thuế gì cho cơ quan nào, với số lượng bao nhiêu?

Biết: Thuế suất thuế XK sp X là 6%

Thuế suất thuế NK sp Y là 50%

Thuế suất thuế GTGT đối với hoa hồng ủy thác là 10%

Tỷ giá 1USD 19.000 đ

2 Giả sửa trong quá trình bốc xếp ở khu vực Hải quan cửa khẩu, số hàng Y nói trên bị va đập và hư hỏng Giá trị thiệt hại là 3000 USD, đã được Vinacontrol giám định và xác nhận,

cơ quan thuế chấp nhận, cho giảm thuế và đơn vị vẫn bán được toàn bộ lô hàng với doanh thu như cũ Hãy tính lại số thuế cty phải nộp?

B18

Tại công ty xuất nhập khẩu X trong kì có các tài liệu như sau :

1, Nhập khẩu 3 lô hàng xuất xứ tại Hàn Quốc, cả 3 lô hàng đều mua theo điều kiện FOB Tổng chi phí chuyên chở cho 3 lô hàng từ cảng Hàn Quốc tới Việt Nam là 15.000 USD

- Lô hàng A gồm 150 SP, đơn giá 3.000 USD/SP, mua bảo hiểm 5% giá FOB

- Lô hàng B gồm 5.000 SP, đơn giá 35 USD/SP, mua bảo hiểm 3% giá FOB

- Lô hàng C gồm 10.000 SP, đơn giá 10 USD/SP, mua bảo hiểm 2,5% giá FOB 2, Công ty

kí hợp đồng gia công cho nước ngoài, theo hợp đồng công ty nhập khẩu 120.000kg nguyên liệu theo giá CIF quy ra đồng VN là 40.000đ/kg Theo định mức được giao thì phía VN phải hoàn thành 5.000 SP từ số nguyên liệu nói trên Tuy nhiên khi giao hàng thì có 500 SP không đạt yêu cầu chất lượng nên bên nước ngoài trả lại phải tiêu dùng nội địa với giá bán chưa thuế GTGT là 100.000đ/ SP

Yêu cầu :

Hãy tính thuế XNK, thuế GTGT từ các hoạt động trên Biết rằng giá tính thuế nhập khẩu là 18.500đ/USD Thuế suất thuế NK của A là 10%, của B là 15%, của C là 20% Thuế suất thuế N đối với NVL : 10% Thuế GTGT là 10%

B19

Tại công ty kinh doanh XNK Hồng Hà trong kỳ có các nghiệp vụ như sau:

1 NK 20.000sp A giá CIF là 60USD/sp Tỷ giá tính thuế là 18.000đ/USD

2 NK 8.000sp B giá hợp đồng theo giá FOB là 8USD/sp, phí vận chuyển và phí bảo hiểm quốc tế là 2USD/sp, tỷ giá tính thuế 17.000đ/USD

3 XK 200 tấn sp C giá xuất bán tại kho là 3.000.000đ/tấn, chi phí vận chuyển từ kho đến cảng là 180.000đ/tấn

4 N 5 lô hàng trong đó có 2 lô hàng xuất xứ từ nước Áo Hai lô hàng này đều mua theo điều kiện CIF:

Lô hàng 1: có tổng giá trị là 10.000USD

ô hàng 2: có 3.500sp đơn giá 85USD/sp

Ba lô hàng còn lại mua theo điều kiện FOB:

* Lô hàng 1: gồm 15.000sp đơn giá 8USD/sp được mua bảo hiểm với giá 2,5% trên giá FOB

* Lô hàng 2: gồm 7.000 sp đơn giá 15USD/sp được mua bảo hiểm với giá 2% trên giá FOB

* Lô hàng 3: gồm 2.000 sp đơn giá 30USD/sp, được mua bảo hiểm với giá 2% trên giá FOB Tổng chi phí chuyên chở cho 3 lô hàng là 9.500USD, tỷ giá tính thuế NK của 5 lô hàng này

là 18.500đ/USD Thuế suất 2 loại hàng đầu tiên là 10%, hai loại sau là 15%

5 Trực tiếp X 10.000sp D theo điều kiện CIF là 10USD/sp, phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là 8.000đ/sp, tỷ giá tính thuế là 18.000đ/sp

Biết thuế suất sp A là 10%, sp B là 12%, sp C là 15%, sp D là 10% Hãy xác định thuế XK,

NK, GTGT?

B20

Công ty kinh doanh XNK Z trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

1 N 180.000 sp A, giá CIF quy ra vnđ là 100.000đ/sp Theo biên bản giám định của các

cơ quan chức năng thì có 3000 sp bị hỏng hoàn toàn là do thiên tai trong quá trình vận

chuyển Số sp này công ty bán được với giá chưa thuế GTGT là 150.000đ/sp

2 NK 5.000sp D theo giá CIF là 5USD/sp Qua kiểm tra hải quan xác định thiếu 300 sp Tỷ giá tính thuế là 18.000đ/USD Trong kỳ công ty bán được 2.000sp với giá chưa thuế là 130.000đ/sp

3 XK 1.000 tấn sp C giá bán xuất tại kho là 4.500.000đ/tấn, chi phí vận chuyển từ kho đến cảng là 500.000đ/tấn

Yêu cầu: Xác định thuế XNK và thuế GTGT đầu ra phải nộp cho công ty biết sp A: 10%, B: 15%, C: 5% Thuế GTGT là 10%

B21

Doanh nghiệp A có tài liệu như sau:

1 N 1.000 lít rượu 42 độ để sản xuất ra 200.000 sản phẩm A thuộc diện chịu thuế TTDB giá tính thuế nhập khẩu là 30.000 đ/lít, thuế suất thuế NK là 65%

2 X 150.000 sp A theo giá FOB là 200.000 đ/sp

3 Bán trong nước 1.000 sp A với đơn giá chưa thuế GTGT là 220.000 đ/sp

Yêu cầu : Hãy tính thuế TTĐB phải nộp và thuế NK phải nộp

Biết rằng thuế suất thuế TTĐB của rượu 42 độ là 65% , Thuế XK : 2%

B22

Tại nhà máy thuốc lá Thăng ong có các tài liệu:

1 NK thuốc lá sợi làm nguyên liệu sx thuốc lá điếu có đầu lọc Tổng giá trị hàng NK theo

đk CIF quy ra tiền VN là 20 tỷ Nhà máy sử dụng 60% nguyên liệu đưa vào chế biến tạo ra 500.000 cây thuốc lá thành phẩm

2 XK 180.000 cây thuốc lá thành phẩm với giá CIF quy ra tiền VN là 150.000đ/cây

3 Bán trong nước 120.000 cây với giá bán chưa thuế GTGT là 120.000đ/cây

Yêu cầu: Tính thuế XNK, thuế TTĐB Biết thuế TTĐB của thuốc lá là 55%; thuế XK thuốc

lá thành phẩm là 2%; thuế NK thuốc lá sợi 30%; phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế chiếm 2% trên giá CIF

B23.

Công ty cổ phần X có tình hình kinh doanh trong năm như sau:

1/Sản xuất 18.500 SPA,công ty đã xuất khẩu theo hợp đồng được 9.500 SP,giá FOB 16.8 USD/SP.Số còn lại tiêu thụ trong nước với giá bán chưa có thuế GTGT 195.000 đồng/SP 2/ Sản xuất 15.800 SPB,công ty đã xuất khẩu theo hợp đồng 12.000 SP,giá FOB 20

USD/SP.Tặng thưởng cho người lao động trong DN 50 SP.Số còn lại tiêu thụ trong nước

với giá bán chưa có thuế GTGT 240.000 đồng/SP

3/ Chi phí sản xuất kinh oanh trong năm cơ sở kê khai:

-Chi phí khấu hao TSCĐ:536.420.000 đồng

-Chi phí vật tư:5.963.240.000 đồng

-Chi phí tiền lương và trích nộp BHYT,BHXH, PCĐ:

+Công nhân viên:849.020.000 đồng

+Công nhân xây dựng cơ bản:24.350.000 đồng

+Tiền lương của cổ đông có tham gia điều hành sản xuất:107.420.000 đồng

-Chi phí dịch vụ mua ngoài chưa có thuế GTGT:124.200.000 đồng

-Chi phí trợ cấp khó khăn đột xuất:5.000.000 đồng

-Chi bồi thường vi phạm hợp đồng kinh tế:4.250.000 đồng

-Chi quản lý doanh nghiệp:308.780.000 đồng

-Chi phí bán hàng:146.920.000 đồng

4/ Lãi tiền gửi ngân hàng:24.650.000 đồng

5/ Thu khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế:9.050.000 đồng

Yêu cầu:

1/Tính thuế XK công ty phải nộp trong năm?

Cho biết thuế suất thuế XK SPA,SPB là 2%

2/Tính thuế GTGT công ty phải nộp trong năm?

Biết rằng

-Thuế suất thuế GTGT SPA,SPB XK 0%,tiêu thụ trong nước 10%

-Thuế GTGT đầu vào có đủ chứng từ hợp l được khấu trừ là 241.200.000 đồng

3/Tính thuế TNDN phải nộp trong năm?Biết rằng:

-Thuế suất thuế thu nhập DN la 25%

-Tỷ giá ngoại tệ 1 USD=20.100 đồng

B24

Một doanh nghiệp nhà nước kinh doanh XNK có tình hình kinh doanh trong kì tính thuế như sau :

-Mua 200 tấn gạo 5% tấm của công ty thương mại dể xuất khẩu với giá 3 tr/tấn Đơn vị đã xuất khẩu đuợc 150 tấn với giá xuất bán tại kho là 3,5tr/tấn chi phí vận chuyển xếp dỡ tới cảng xuất là 400.000 đ/ tấn Đồng thời số gạo còn lại đơn vị ùng để đổi 100 bộ linh kiện

xe máy Dream II dạng CKD1 từ quốc gia M với giá CÌ là 900 USD/bộ

-NK từ quốc gia N 500 chiếc điều hoà nhiệt độ công suất 90.000 BTU , giá FOB tại cảng N

là 400 USD / chiếc , mua bảo hiểm tại công ty bảo hiểm Bảo Minh với số tiền là 1100USD cho toàn bộ lô hàng , tiền cước vận tải hàng từ nước N về Sài Gòn là 1000 USD Đơn vị đã bán được 200 chiếc với giá 15 triệu đ / chiếc

-Nhận uỷ thác XNK cho công ty A 2 xe vận tải chuyên dụng theo hình thức đi thuê và 2000 chai rượu Vodka Giá CIF của rượu là 30 USD / chai và của xe là 125.000 USD /

chiếc Hợp đồng thuê công ty A đã kí với nước ngoài trong 1 năm với giá 5.500 USD Toàn

bộ hoa hồng uỷ thác DN nhận được là 21 tr

Yêu cầu :

1.Tính các loại thuế đơn vị phải nộp trong kì biết rằng:

Thuế suất thuế XK gạo là 0 %

Thuế suất thuế N đối với rượu là 150% , đối với điều hoà nhiệt độ là 60% , linh kiện xe máy là 150 %

Thuế suất thuế GTGT đối với gạo là 5% , đối với các hàng hoá và dịch vụ khác là 10% Thuế suất thuế TTĐB đối với rượu là 75% , đối với điều hoà nhiệt độ là 15%

Tổng số thuế GTGT đầu vào khác liên quan đến các hoạt động trên là 3 tr đông

Linh kiện xe máy là mặt hàng nhà nước quản lí giá , giá tối thiểu cho 1 bộ linh kiện xe máy trên trong bảng giá tối thiểu do bộ tài chính ban hành là 910 USD

Hàng hoá NK từ các quốc gia mà VN chưa cam kết thực hiện giá trị tính thuế theo GATT Giá bán là giá chưa có thuế GTGT , đơn vị chấp hành tốt chế độ kế toán hoá đơn chứng từ

Tỷ giá 1USD= 19.000 VND

B25

Doanh nghiệp A chuyên sản xuất đồ điện tử,có tình hình sản xuất kinh doanh trong năm

như sau:

1> Sản xuất và tiêu thụ sản phẩm trong năm :

- Tổng doanh thu tiêu thụ chưa có thuế GTGT : 6.565.000.000 đồng

- Tặng CBNV trong doanh nghiệp trị giá : 35.000.000 đồng

2> Trích báo cáo chi phí SXKD phân bổ trong năm :

-Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 1.906.000.000 đồng

-Chi phí nhân công trực tiếp: 1.023.000.000 đồng

-Chi phí sản xuất chung :1.485.000.000 đồng

-Chi phí quản lí doanh nghiệp :752.000.000 đồng

-Chi phí bán hàng:428.000.000 đồng

-Các chi phí trên là hợp lý

Yêu cầu:

1>Tính thuế GTGT phải nộp trong năm?Biết rằng:

-Thuế suất GTGT đối với hoạt động sản xuất đồ điện tử 10%

-Tổng hợp hóa đơn GTGT đầu vào được khấu trừ 243.000.000 đồng

2>Tính thuế TNDN phải nộp trong năm?Thuế suất thuế TNDN 25%

B26:

Theo báo cáo kết quả D trong năm của một doanh nghiệp như sau:

1/Doanh nghiệp kê khai:

-Tổng doanh thu tiêu thụ trong năm chưa có thuế GTGT:3.250.000.000 đồng

-Tổng giá thành sản xuất của sản phẩm tiêu thụ :2.430.000.000 đồng

-Chi phí quản lý doanh nghiệp:110.000.000 đồng

-Chi phí bán hàng: 102.000.000 đồng

-Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế: 10.200.000 đồng

-Đầu tư cho HCN:105.000.000 đồng

2/Qua kiểm tra cơ quan thuế xác nhận:

-Trong tổng giá thành sản xuất của sản phẩm tiêu thụ có:

+Chi phí trợ cấp khó khăn đột xuất cho CNV:2.000.000 đồng

+Chi đầu tư xây dựng kho thành phẩm:120.000.000 đồng

+Thiệt hại SP hỏng:12.000.000 đồng,trong đó vượt định mức :5.000.000 đồng

+Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ:50.000.000 đồng,thực chi:38.000.000 đồng.Trích

dự phòng giảm giá hàng tồn kho:26.000.000,thực tế trong kỳ không có sự biến động về giá

cả

-Trong năm oanh nghiệp nhận được một khoản thu nhập sau thuế từ hoạt động đầu tư kinh doanh ở nước ngoài 250.000.000 đồng,thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của nước ngoài

là 20%.doanh nghiệp chưa kê khai

-Trong chi phí bán hàng có 5.000.000 đồng là tiền bị phạt do doanh nghiệp vi phạm hành chính

-Các tài liệu khác doanh nghiệp kê khai đúng

Yêu cầu:

Tính thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp và thuế TNDN doanh nghiệp còn phải nộp trong năm?

Biết rằng:

-Số thuế GTGT đầu vào có đủ chứng từ hợp l được khấu trừ là 182.000.000 đồng.Thuế suất thuế GTGT là 10%

-Doanh nghiệp đã làm thủ tục xin giảm thuế thu nhập doanh nghiệp o đầu tư và đã được cơ quan thuế duyệt

Thuế suất thuế TNDN là 25%