thuyết trình thuế tiêu thụ đặc biệt

LOGO LOGO www.trungtamtinhoc.edu.vn THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Nhóm 1: Trần Tuấn Anh Lê Hữu Anh Phạm Huỳnh Anh Hồ Thị Thùy An www.trungtamtinhoc.edu.vn Nội dung Tổng quan Thuế tiêu thụ đặc biệt Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành Phương pháp tính thuế TTĐB Đăng ký, kê khai nộp thuế, hoàn thuế Một số ví dụ về thuế tiêu thụ đặc biệt www.trungtamtinhoc.edu.vn Tổng quan về thuế tiêu thụ đặc biệt Khái niệm – Thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là loại thuế gián thu đánh vào sự tiêu dùng một số loại hàng hóa, dịch vụ đặc biệt (là hàng hóa, dịch vụ không thiết yếu, thậm chí là xa xỉ đối với đại bộ phận dân cư hiện nay) theo danh mục do Nhà nước qui định. – Là cơng cụ để tập trung thu nhập của tầng lớp cĩ thu nhập cao. – Thuế TTĐB triển khai lần đầu tiên tại Hà Lan vào thế kỷ 17. – Thuế TTĐB là loại thuế phổ biến trên thế giới. www.trungtamtinhoc.edu.vn Tổng quan về thuế tiêu thụ đặc biệt Đặc điểm của thuế TTĐB  Phạm vi chi phối của Thuế TTĐB khơng rộng như thuế GTGT. + Danh mục hàng hĩa chịu thuế TTĐB giới hạn trong phạm vi hẹp. + Danh mục hàng hĩa chịu thuế TTĐB tùy thuộc từng nước. www.trungtamtinhoc.edu.vn Tổng quan về thuế tiêu thụ đặc biệt Đặc điểm của thuế TTĐB  Thuế TTĐB là loại thuế gián thu cĩ mức thuế suất cao: + Làm tăng giá bán. + Tạo áp lực thanh tốn đối với người tiêu dùng  Thuế TTĐB chỉ thu 1 lần trong suốt quá trình từ khi hàng hĩa được sản xuất hoặc nhập khẩu cho đến khâu tiêu dùng cuối cùng. www.trungtamtinhoc.edu.vn Tổng quan về thuế tiêu thụ đặc biệt Vai trò của Thuế Tiêu thụ đặc biệt - Động viên một phần thu nhập cho ngân sách Nhà nước. - Quản lý hàng hóa và dòch vụ đặc biệt. - Hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng hàng hóa, dòch vụ đặc biệt thông qua hệ thống thuế suất cho phù hợp với bối cảnh kinh tế xã hội của đất nước. - Điều tiết thu nhập của người tiêu dùng các hàng hóa này, thực hiện phân phối lại thu nhập công bằng hơn. www.trungtamtinhoc.edu.vn Nguyên tắc thiết lập Thuế TTĐB - Đối tượng chịu thuế TTĐB được xác định trong phạm vi những hàng hóa, dịch vụ đặc biệt cần điều tiết cao - Thuế TTĐB được thiết lập theo nguyên tắckhông phân biệt hàng sản xuất trong nước và hàng NK - Thuế suất thuế TTĐB được thiết kế cao hơn mức thuế tiêu dùng thông thường và phân biệt chi tiết theo từng đối tượng hàng hóa cần điều chỉnh - Thuế TTĐB phải đảm bảo tính đồng bộ, liên hoàn với các sắc thuế tiêu dùng khác trong hệ thống thuế, đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế www.trungtamtinhoc.edu.vn Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành I. Đối tượng chịu thuế – Hàng hóa (bao gồm hàng hóa sản xuất trong nước và nhập khẩu) và dịch vụ chịu thuế hiện hành. 1. Hàng hóa • Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm. • Rượu. • Bia • Ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe vừa chở người, vừa chở hàng có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng. www.trungtamtinhoc.edu.vn Các loại hàng hóa chịu thuế TTĐB www.trungtamtinhoc.edu.vn Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành 1. Hàng hóa • Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm 3 . • Tàu bay, du thuyền. • Xăng các loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) và các chế phẩm khác để pha chế xăng. • Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống. • Bài lá. • Vàng mã, hàng mã. [...]... hoàn lại số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp tương ứng với số nguyên liệu nhập khẩu dùng để sản xuất hàng hoá thực tế xuất khẩu Cơ sở sản xuất, kinh doanh quyết toán thuế khi sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước có số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thừa, cơ sở có quyền đề nghị cơ quan thuế hoàn lại số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp... doanh chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB • Ví dụ 3.5: Doanh thu chưa có thuế GTGT kinh doanh vũ trường của cơ sở trong kỳ là 390.000.000 đồng, thuế suất thuế TTĐB là 30%, thì: • 390.000.000 • Giá tính thuế TTĐB = • 1 + 30% • = 300.000.000 (đồng) • Thuế TTĐB phải nộp = 300.000.000 x 30% = 90 trđ www.trungtamtinhoc.edu.vn Phương pháp tính thuế TTĐB • Thuế suất thuế TTĐB • Thuế suất thuế TTĐB được... tháng 12 năm 2005 • (Xem giáo trình) • Đối với hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB, thuế suất thuế TTĐB không phân biệt hàng hoá nhập khẩu hay hàng hoá sản xuất trong nước www.trungtamtinhoc.edu.vn Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế Giảm Thuế • Tổ chức,cá nhân sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB gặp khó do thiên tai,tai nạn bất ngờ được giảm thuế • Mức giảm thuế được xác định trên cơ sở tổn... www.trungtamtinhoc.edu.vn Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành  Đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt • Đối tượng nộp thuế TTĐB là tổ chức, cá nhân (gọi chung là cơ sở) có sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB www.trungtamtinhoc.edu.vn Phương pháp tính thuế TTĐB www.trungtamtinhoc.edu.vn Phương pháp tính thuế TTĐB • • • • • • • • • • Giá tính thuế TTĐB 3.3.1.1- Đối với hàng... tính thuế TTĐB Đối với hàng nhập khẩu • Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu - Đối với bia hộp (lon) nhập khẩu: • Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu - 3.800 (đồng/1 lít bia) www.trungtamtinhoc.edu.vn Phương pháp tính thuế TTĐB • Ví dụ 3.3: Cơ sở kinh doanh Z nhập khẩu 1 lô hàng gồm 10.000 lít bia lon, giá tính thuế nhập khẩu là 12.000 đồng/lít, thuế. .. www.trungtamtinhoc.edu.vn Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế KHẤU TRỪ THUẾ • Người nộp thuế sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB bằng nguyên liệu chịu thuế TTĐB thì được khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp đối với nguyên liệu nhập khẩu hoặc đã trả đối với nguyên liệu mua trực tiếp từ cơ sở sản xuất trong nước khi xác định số thuế TTĐB phải nộp • Số thuế được khấu trừ tương đương với số thuế TTĐB của nguyên liệu đã sử dụng... xuất trong nước Giá bán chưa có thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB = 1 + Thuế suất thuế TTĐB - Đối với bia hộp (bia lon): Giá chưa GTGT – giá vỏ hộp Giá tính thuế TTĐB = 1 + Thuế suất thuế TTĐB Trong đó: Giá trị vỏ hộp được ấn định 3.800đ/1 lít www.trungtamtinhoc.edu.vn Phương pháp tính thuế TTĐB • Ví dụ 3.2: Cơ sở sản xuất Y sản xuất bia lon, giá bán của 1 lít bia lon chưa có thuế GTGT là 21.300 đồng, giá... Giá tính thuế TTĐB là giá bán chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB của cơ sở đưa gia công • 3.3.1.5- Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp: Giá tính thuế TTĐB là giá bán chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB của hàng hóa bán theo phương thức trả tiền một lần, không bao gồm khoản lãi trả góp www.trungtamtinhoc.edu.vn Phương pháp tính thuế TTĐB • Giá tính thuế đối với dịch vụ chịu thuế TTĐB:... đồng/lít, thuế suất thuế nhập khẩu là 65%, thuế suất thuế TTĐB là 75%, thì: • Thuế NK /1 lít bia = 12.000 x 65% = 7.800 (đồng) • Giá tính thuế TTĐB (cho 1 lít bia) = 12.000 + 7.800 – 3.800 = 16.000 (đồng) • Thuế TTĐB phải nộp cho cả lô hàng = 10.000 x 16.000 x 75% = 120.000.000 (đồng) • www.trungtamtinhoc.edu.vn Phương pháp tính thuế TTĐB • Đối với rượu chai, bia chai: khi tính thuế TTĐB không được... xác định giá tính thuế TTĐB là giá bán chưa có thuế GTGT do cơ sở sản xuất quy định • - Đối với hàng hoá chịu thuế TTĐB được tiêu thụ qua các cơ sở kinh doanh thương mại thì giá làm căn cứ tính thuế TTĐB là giá bán chưa có thuế GTGT của cơ sở sản xuất nhưng không được thấp hơn 10% so với giá bán bình quân do cơ sở kinh doanh thương mại bán ra Trường hợp thấp hơn 10% thì do cơ quan thuế ấn định theo . pháp tính thuế TTĐB Đăng ký, kê khai nộp thuế, hoàn thuế Một số ví dụ về thuế tiêu thụ đặc biệt www.trungtamtinhoc.edu.vn Tổng quan về thuế tiêu thụ đặc biệt Khái niệm – Thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB). từng nước. www.trungtamtinhoc.edu.vn Tổng quan về thuế tiêu thụ đặc biệt Đặc điểm của thuế TTĐB  Thuế TTĐB là loại thuế gián thu cĩ mức thuế suất cao: + Làm tăng giá bán. + Tạo áp lực thanh tốn đối với người tiêu dùng  Thuế TTĐB. suốt quá trình từ khi hàng hĩa được sản xuất hoặc nhập khẩu cho đến khâu tiêu dùng cuối cùng. www.trungtamtinhoc.edu.vn Tổng quan về thuế tiêu thụ đặc biệt Vai trò của Thuế Tiêu thụ đặc biệt -