1. Trang chủ
  2. » Luận Văn - Báo Cáo

thuyết trình thuế tiêu thụ đặc biệt

40 939 1

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 40
Dung lượng 4,08 MB

Nội dung

Nội dungTổng quan Thuế tiêu thụ đặc biệt Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành Phương pháp tính thuế TTĐB Đăng ký, kê khai nộp thuế, hoàn thuế Một số ví dụ về thuế tiêu thụ đặc biệt...

Trang 2

Nội dung

Tổng quan Thuế tiêu thụ đặc biệt Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành

Phương pháp tính thuế TTĐB Đăng ký, kê khai nộp thuế, hoàn thuế Một số ví dụ về thuế tiêu thụ đặc biệt

Trang 3

Tổng quan về thuế tiêu thụ đặc biệt

Khái niệm

– Thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là loại thuế gián thu đánh vào sự tiêu dùng một số loại hàng hóa, dịch vụ đặc biệt (là hàng hóa, dịch vụ không thiết yếu, thậm chí là xa xỉ đối với đại bộ phận dân cưhiện nay) theo danh mục do Nhà nước qui định

– Là cơng cụ để tập trung thu nhập của tầng lớp cĩ thu nhập cao

– Thuế TTĐB triển khai lần đầu tiên tại Hà Lan vàothế kỷ 17

Trang 4

Tổng quan về thuế tiêu thụ đặc biệt

Đặc điểm của thuế TTĐB

 Phạm vi chi phối của Thuế TTĐB khơng rộng như

Trang 5

Tổng quan về thuế tiêu thụ đặc biệt

Đặc điểm của thuế TTĐB

 Thuế TTĐB là loại thuế gián thu cĩ mức thuế suất

cao:

+ Làm tăng giá bán

+ Tạo áp lực thanh tốn đối với người tiêu dùng

 Thuế TTĐB chỉ thu 1 lần trong suốt quá trình từ khi

hàng hĩa được sản xuất hoặc nhập khẩu cho đến khâu

tiêu dùng cuối cùng

Trang 6

Tổng quan về thuế tiêu thụ đặc biệt

Vai trị của Thuế Tiêu thụ đặc biệt

- Động viên một phần thu nhập cho ngân

sách Nhà nước

- Quản lý hàng hóa và dịch vụ đặc

biệt

- Hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng hàng

hóa, dịch vụ đặc biệt thông qua hệ thống thuế suất cho phù hợp với bối cảnh kinh tế xã hội của đất nước

- Điều tiết thu nhập của người tiêu dùng

các hàng hóa này, thực hiện phân

Trang 7

Nguyên tắc thiết lập Thuế TTĐB

- Đối tượng chịu thuế TTĐB được xác định trong

phạm vi những hàng hóa, dịch vụ đặc biệt cần điều tiết cao

- Thuế TTĐB được thiết lập theo nguyên tắckhông

phân biệt hàng sản xuất trong nước và hàng NK

- Thuế suất thuế TTĐB được thiết kế cao hơn mức

thuế tiêu dùng thông thường và phân biệt chi tiết

theo từng đối tượng hàng hóa cần điều chỉnh

- Thuế TTĐB phải đảm bảo tính đồng bộ, liên hoàn

với các sắc thuế tiêu dùng khác trong hệ thống thuế, đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế

Trang 8

Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành

I Đối tượng chịu thuế

– Hàng hóa (bao gồm hàng hóa sản xuất trong nước

và nhập khẩu) và dịch vụ chịu thuế hiện hành

• Ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe vừa chở người, vừa chở

hàng có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn

cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng

Trang 9

Các loại hàng hóa chịu thuế TTĐB

Trang 10

Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành

1 Hàng hóa

• Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi

lanh trên 125cm3

• Tàu bay, du thuyền

• Xăng các loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp

(reformade component) và các chế phẩm khác để pha

Trang 11

2 Dịch vụ

• Kinh doanh vũ trường, mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê

(karaoke)

• Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có

thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót

(jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự

• Kinh doanh đặt cược

• Kinh doanh gôn (golf)

• Kinh doanh xổ số

Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành

Trang 12

Các loại dịch vụ chịu thuế TTĐB

Trang 13

Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành

II Đối tượng không chịu thuế

1 Hàng hóa xuất khẩu

• Hàng hóa do các cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp

xuất khẩu ra nước ngoài bao gồm cả hàng hóa bán,

gia công cho DN chế xuất, trừ ô tô dưới 24 chỗ bán

cho DN chế xuất

• Cơ sở hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB nếu tạm

thời xuất khẩu, tái nhập khẩu theo giấy phép tạm xuất

khẩu, tái nhập khẩu, trong thời gian chưa phải nộp

thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo chế độ quy định

thì khi tái nhập khẩu không phải nộp thuế TTĐB

Trang 14

Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành

1 Hàng hóa xuất khẩu

• Hàng hóa do cơ sở sản xuất bán hoặc ủy thác cho cơ

sở kinh doanh để xuất khẩu theo hợp đồng kinh tế

• Hàng hóa mang ra nước ngoài để bán tại hội chợ triễn

lãm ở nước ngoài

Trang 15

Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành

2 Hàng hóa nhập khẩu

• Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại

• Quà tặng của các tổ chức, cá nhân ở nước ngoài cho

các cơ quan Nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức

chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội –

nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân

• Quà biếu, quà tặng cho các cá nhân tại Việt Nam theo

mức quy định của pháp luật

Trang 16

Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành

2 Hàng nhập khẩu

• Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh, mượn đường qua cửa

khẩu Việt Nam theo các hình thức:

 HH được vận chuyển từ nước xuất khẩu đến nước nhập khẩu qua cửu khẩu VN nhưng không làm thủ tục nhập khẩu vào VN và không làm thủ tục xuất khẩu ra khỏi VN.

 HH được vận chuyển từ nước xuất khẩu đến nước nhập khẩu qua cửu khẩu VN và đưa vào kho ngoại quan, không làm thủ tục nhập khẩu vào VN và không làm thủ tục xuất khẩu ra khỏi VN.

 Hàng quá cảnh, mượn đường qua cửa khẩu, biên giới VN trên cơ sở Hiệp định đã ký kết giữa Chính phủ VN với Chính phủ NN hoặc giữa

cơ quan, người đại diện Chính phủ VN và Chính phủ NN ủy quyền.

 HH được vận chuyển từ nước xuất khẩu đến nước nhập khẩu không

Trang 17

Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành

2 Hàng nhập khẩu

• Hàng tạm nhập khẩu để tái xuất khẩu, nếu thực tế tái

xuất khẩu trong thời hạn chưa phải nộp thuế nhập

khẩu theo quy định thì không phải nộp thuế TTĐB

tương ứng số hàng thực tái xuất khẩu

• Hàng tạm nhập khẩu để dự hội chợ, triễn lãm nếu

thực tái xuất khẩu trong thời hạn chưa phải nộp thuế

nhập khẩu theo quy định

• Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài được

hưởng tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao theo quy định

pháp luật

Trang 18

Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành

2 Hàng nhập khẩu

• Hàng hóa nhập khẩu để bán tại các cửa hàng kinh

doanh hàng miễn thuế theo quy định của pháp luật

• Hàng hóa từ nước ngoài nhập khẩu vào khu phi thuế

quan, hàng hóa từ nội địa bán vào khu phi thuế quan

và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hóa

được mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau,

trừ ô tô dưới 24 chỗ

Trang 19

Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành

3 Trường hợp khác

• Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh

vận chuyển hàng hóa, hành khách và kinh doanh du

lịch

• Xe ô tô cứu thương; xe ô tô chở phạm nhân; xe ô tô

tang lễ; xe ô tô thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ

đứng chở được từ 24 người trở lên; xe ô tô chạy trong

khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu

hành và không tham gia giao thông

Trang 20

Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành

3 Trường hợp khác

• Nap-ta (naphtha), condensate, chế phẩm tái hợp

(reformade component) và các chế phẩm khác dùng

làm nguyên liệu để sản xuất sản phẩm (trừ sản xuất

xăng) do cơ sở sản xuất sản phẩm trực tiếp nhập khẩu

• Điều hoà nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở

xuống, theo thiết kế của nhà sản xuất chỉ để lắp trên

phương tiện vận tải, bao gồm ô tô, toa xe lửa, tàu,

thuyền, tàu bay

Trang 21

Nội dung cơ bản của thuế TTĐB hiện hành

 Đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt

• Đối tượng nộp thuế TTĐB là tổ chức, cá

nhân (gọi chung là cơ sở) có sản xuất , nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB.

Trang 22

Phương pháp tính thuế TTĐB

Trang 23

Phương pháp tính thuế TTĐB

• Giá tính thuế TTĐB

• 3.3.1.1- Đối với hàng sản xuất trong nước

• Giá tính thuế TTĐB =

• - Đối với bia hộp (bia lon):

• Giá tính thuế TTĐB =

• Trong đó: Giá trị vỏ hộp được ấn định 3.800đ/1 lít

Trang 24

Phương pháp tính thuế TTĐB

• Ví dụ 3.2: Cơ sở sản xuất Y sản xuất bia lon, giá bán của 1

lít bia lon chưa có thuế GTGT là 21.300 đồng, giá trị vỏ

hộp cho 1 lít bia được trừ là 3.800 đồng, thuế suất thuế

Trang 25

Phương pháp tính thuế TTĐB

• Trường hợp cơ sở sản xuất hàng hoá chịu thuế TTĐB bán hàng qua các chi nhánh, cửa hàng, cơ sở phụ

thuộc, thông qua đại lý bán đúng giá do cơ sở quy

định thì giá làm căn cứ xác định giá tính thuế TTĐB

là giá bán chưa có thuế GTGT do cơ sở sản xuất quy định

• - Đối với hàng hoá chịu thuế TTĐB được tiêu thụ qua các cơ sở kinh doanh thương mại thì giá làm căn cứ tính thuế TTĐB là giá bán chưa có thuế GTGT của cơ

sở sản xuất nhưng không được thấp hơn 10% so với giá bán bình quân do cơ sở kinh doanh thương mại

bán ra Trường hợp thấp hơn 10% thì do cơ quan thuế

ấn định theo quy định

Trang 26

Phương pháp tính thuế TTĐB

Đối với hàng nhập khẩu

• Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập

khẩu + Thuế nhập khẩu.

- Đối với bia hộp (lon) nhập khẩu:

• Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập

khẩu + Thuế nhập khẩu - 3.800 (đồng/1 lít bia)

Trang 27

Phương pháp tính thuế TTĐB

• Ví dụ 3.3: Cơ sở kinh doanh Z nhập khẩu 1 lô hàng gồm 10.000 lít bia lon, giá tính thuế nhập khẩu là

12.000 đồng/lít, thuế suất thuế nhập khẩu là 65%,

thuế suất thuế TTĐB là 75%, thì:

Trang 28

Phương pháp tính thuế TTĐB

• Đối với rượu chai, bia chai: khi tính thuế TTĐB

không được trừ giá trị vỏ chai

• 3.3.1.4- Đối với hàng hoá gia công: Giá tính thuế

TTĐB là giá bán chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB của cơ sở đưa gia công

• 3.3.1.5- Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp: Giá tính thuế TTĐB là giá bán chưa có thuế

GTGT và chưa có thuế TTĐB của hàng hóa bán theo phương thức trả tiền một lần, không bao gồm khoản lãi trả góp

Trang 29

Phương pháp tính thuế TTĐB

• Giá tính thuế đối với dịch vụ chịu thuế TTĐB: Là giá cung ứng dịch vụ của cơ sở kinh doanh chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB

• Ví dụ 3.5: Doanh thu chưa có thuế GTGT kinh doanh vũ trường của cơ sở trong kỳ là 390.000.000 đồng, thuế suất thuế TTĐB là 30%, thì:

• Giá tính thuế TTĐB =

Trang 30

Phương pháp tính thuế TTĐB

• Thuế suất thuế TTĐB

• Thuế suất thuế TTĐB được áp dụng theo thông tư số 115/2005 -TT-BTC ngày 16 tháng

Trang 31

Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế

Giảm Thuế

• Tổ chức,cá nhân sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu

thuế TTĐB gặp khó do thiên tai,tai nạn bất ngờ đượcgiảm thuế

• Mức giảm thuế được xác định trên cơ sở tổn thất thực

tế do thiên tai,tai nạn bất ngờ gây ra nhưng không quá30% số thuế phải nộp của năm xảy ra thiệt hại và

không vượt quá giá trị tài sản thiệt hại sau khi đượcbồi thường

Trang 32

Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế

HOÀN THUẾ

Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu đã nộp thuế TT

• -Còn lưu kho, lưu bãi tại cửa khẩu và đang chịu sự giám sát của cơ quan hải quan, được tái xuất ra nước ngoài

• - Tái xuất khẩu ra nước ngoài được hoàn lại số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp đối với số hàng xuất trả lại nước ngoài

• - Hàng dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm hoặc để phục vụ công việc khác trong thời hạn nhất định

• - Hàng thực tế nhập khẩu ít hơn so với khai báo; hàng nhập khẩu trong quá trình nhập khẩu bị hư hỏng, mất có lý do xác đáng

• - Hàng nhập khẩu chưa phù hợp về chất lượng, chủng loại theo hợp đồng, giấy phép nhập khẩu (do phía chủ hàng nước ngoài gửi sai), có giám định của cơ quan

có thẩm quyền kiểm nghiệm và xác nhận của chủ hàng nước ngoài mà được phép nhập khẩu thì cơ quan Hải quan kiểm tra và xác nhận lại số thuế TTĐB phải nộp (được hoàn lại nếu nộp thừa & nộp thêm nếu nộp thiếu).

Trang 33

Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế

Được hoàn lại số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp tương ứng với số

nguyên liệu nhập khẩu dùng để sản xuất hàng hoá thực tế xuất khẩu.

Cơ sở sản xuất, kinh doanh quyết toán thuế khi sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước có số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thừa, cơ

sở có quyền đề nghị cơ quan thuế hoàn lại số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thừa.

Trang 34

Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế

KHẤU TRỪ THUẾ

• Người nộp thuế sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB

bằng nguyên liệu chịu thuế TTĐB thì được khấu trừ

số thuế TTĐB đã nộp đối với nguyên liệu nhập khẩuhoặc đã trả đối với nguyên liệu mua trực tiếp từ cơ sởsản xuất trong nước khi xác định số thuế TTĐB phảinộp

• Số thuế được khấu trừ tương đương với số thuế

TTĐB của nguyên liệu đã sử dụng để sản xuất hàng

hóa bán ra

Trang 35

Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế

• Ví dụ:Công ty A sản xuất rượu thuốc có số liệu trong kỳ nhập khẩu 25.000 l rượu > 20 độ.Gía tính thuế 30.000 đ/l.A sử dụng 21.000 l để sản xuất được

63.000 chai rượu thuốc và tiêu thụ

• Bán cho DN B 15.000 chai ,giá bán chưa VAT 85.000 đ/c,đồng thời biếu tặng 2.000 chai.

• Gửi đại lý bán 40.000 chai,giá ĐL chưa VAT 90.000 đ/c (Hoa hồng trả ĐL là 5% giá bán chưa VAT).Đại lý đã bán hết.

Trang 36

Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế

• Thuế TTĐB A nộp khi NK

• = 25.000 [(30.000*0,4)+30.000]*50%= 525,000,000

• Thuế TTĐB rượu thuốc

• =[ 17.000*85.000 + 40.000*90.000 +3.000* 101.200/ 1,1] *( 0,25/1,25) – [525,000,000 * (21.000/25.000) * (60.000/63.000)] = 644,200,000

Trang 37

Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế

KÊ KHAI ,NỘP THUẾ

• Đối với sản xuất,kinh doanh trong nước

• Thuế TTĐB được kê khai,nộp theo từng tháng

• Thời gian nộp tờ khai và nộp thuế chậm nhất là ngàythứ 20 của tháng tiếp theo

• Đối với hàng hóa nhập khẩu

• Hàng hóa nhập khẩu chịu thuế TTĐB phải kê khai vànộp thuế TTĐB cùng với việc kê khai,nộp thuế nhậpkhẩu

Trang 38

Tạm Nhập, Tái Xuất

Tạm nhập tái xuất là việc thương nhân Việt Nam mua hàng của một nước để bán cho một nước khác, có làm thủ tục nhập khẩu hàng hoá vào Việt Nam và làm thủ tục xuất khẩu chính hàng hoá đó ra khỏi Việt Nam.

Tạm nhập tái xuất được thực hiện trên cơ sở hai hợp đồng riêng biệt: hợp đồng mua hàng do thương nhân Việt Nam ký với thương nhân

nước xuất khẩu và hợp đồng bán hàng do thương nhân Việt Nam ký với thương nhân nước nhập khẩu Hợp đồng mua hàng có thể ký trước

Trang 39

Một số vấn đề đổi mới Thuế TTĐB

• Theo dự thảo Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt do Bộ Tài chính đề xuất, mặt hàng bia sẽ bị tăng mức áp thuế từ 50 lên 65%

Mức thuế cao nhất đối với mặt hàng rượu cũng là

65% thay vì 50% như trước đây Thuốc lá điếu, xì gà tăng thuế từ 65% lên 75%

• Dự thảo cũng đề xuất bổ sung mặt hàng nước ngọt có

ga và hoạt động kinh doanh trò chơi bình chọn, dự

báo kết quả, trò chơi có thưởng thông qua nhắn tin

phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt với mức thuế suất lần

Trang 40

LOGO

Ngày đăng: 29/07/2014, 14:07

TỪ KHÓA LIÊN QUAN

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w