thuyết trình thuế giá trị gia tăng (2014)

Bùi Thị Duyên Trần Hoàng Diệu Huỳnh Võ Ngọc Duyên Trần Thị Diễm NỘI DUNG CHÍNH I/ TỔNG QUAN VỀ THUẾ GÍA TRỊ GIA TĂNG (GTGT) II/ NỘI DUNG CƠ BẢN LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VIỆT NAM I/ TỔNG QUAN VỀ THUẾ GÍA TRỊ GIA TĂNG (GTGT) 1/ Khái niệm • Là một loại thuế gián thu dựa trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. • Có nguồn gốc từ thuế Doanh thu, được nghiên cứu và áp dụng nhằm khắc phục những hạn chế của doanh thu; còn được xem là thuế Doanh thu có khấu trừ số thuế đã nộp ở giai đoạn trước đó. • Áp dụng thống nhất cho cùng một loại hàng hóa, dịch vụ • Đảm bảo nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước • Tùy vào mục địch của người tiêu dùng phải gánh chịu toàn bộ phần thuế hoặc được hoàn lại thuế GTGT của các yếu tố mua vào. 2/ Đặc điểm 3/ Vai trò • Không có hiện tượng thuế trùng thuế • Góp một phần hình thành khoản thu lớn và ổn định cho ngân sách nhà nước. • Áp dụng thuế suất 0% đối với hàng nhập khẩu và được khấu trừ hoặc hoàn lại toàn bộ số thuế GTGT của các yếu tố mua vào. • Thuế GTGT cùng với thuế nhập khẩu làm tăng chi phí cho nhà nhập khẩu, góp phần bảo hộ nền kinh tế trong nước. • Giúp tăng cường công tác hạch toán, kế toán và thúc đẩy việc mua, bán hàng hóa có hóa đơn, chứng từ. II/ NỘI DUNG CƠ BẢN LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VIỆT NAM 1/ Đối tượng chịu thuế • Là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (trừ 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT). 2/ Đối tượng không chịu thuế 4 Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt, mà thành phần chính có công thức hóa học là NaCl. 5 Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê. Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp. 3 2 Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, cành giống, củ giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền ở các khâu nuôi trồng, nhập khẩu và kinh doanh thương mại. Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu. 1 2/ Đối tượng không chịu thuế 8 Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán. 9 Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y. 10 Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích và Internet phổ cập theo chương trình của Chính phủ; dịch vụ bưu chính, viễn thông từ nước ngoài vào Việt Nam (chiều đến). 6 Chuyển quyền sử dụng đất. 7 Bảo hiểm bao gồm: bảo hiểm nhân thọ; bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm tai nạn con người, bảo hiểm người học và các dịch vụ bảo hiểm liên quan đến con người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây trồng và các dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; Tái bảo hiểm. 2/ Đối tượng không chịu thuế 13 14 15 Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp. Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn ngân sách Nhà nước Xuất bản, NK, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học-kỹ thuật, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số và tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể cả dưới dạng băng hoặc đĩa ghi tiếng, ghi hình, dữ liệu điện tử; tiền, in tiền. 11 Dịch vụ duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ. 12 Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo đối với các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội. [...]... cho  Giá tính thuế : Giá tính thuế là giá bán chưa có thuế GTGT bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán trừ các khoản phụ thu và phí cơ sở kinh doanh phải nộp ngân sách nhà nước Nếu áp dụng chương trình giảm giá bán thì giá tính thuế là giá bán đã giảm ghi trên hóa đơn GIÁ TÍNH THUẾ GTGT STT ĐỐI TƯỢNG Đối với hàng hóa, dịch vụ đã chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt: giá tính thuế là giá bán... đặt: là giá công trình, hạng mục công trình thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT 10 Đối với kinh doanh BĐS: giá tính thuế là giá chuyển nhượng trừ giá đất được trừ để tính thuế GTGT 11 Đối với đại lí, mô giới mua bán, ủy thác XNK hưởng tiền công, hoa hồng: giá tính thuế là giá tiền công, hoa hồng chưa thuế GTGT GIÁ TÍNH THUẾ GTGT STT ĐỐI TƯỢNG Đối với chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán đã có thuế. .. có thuế TTĐB và thuế GTGT Giá tính thuế GTGT trong trường hợp này là: (43 tỷ - 10 tỷ) : (1 + 10%) = 30 tỷ đồng GIÁ TÍNH THUẾ GTGT STT 14 ĐỐI TƯỢNG Đối với vận tải, bốc xếp: giá tính thuế là giá cước 15 Đối với cầm đồ, số tiền thu bao gồm lãi từ cho vay cầm đồ hay tiền từ thanh lí là giá đã có thuế 16 GIÁ TÍNH THUẾ GTGT STT 17 18 19 ĐỐI TƯỢNG Đối với hoạt động in, giá tính thuế là tiền công in chưa thuế. .. kí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ; trừ các đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp Công thức xác định thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ THUẾ GTGT ĐẦU RA Thuế GTGT số lượng = đầu ra tính thuế x đơn giá tính thuế của hàng hóa dịch vụ chịu thuế bán ra x thuế suất  Số lượng tính thuế: Là số lượng tiêu thụ trong kì tính thuế, bao... đã có thuế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT 1 VD: Nhà máy bia SÀI GÒN bán bia lon 333 với giá chưa thuế GTGT là 150.000 đồng/thùng Thuế suất thuế GTGT của bia lon là 10% Vậy thuế GTGT đầu ra của 1 thùng bia lon 333 là: 150.000 x 10% = 15.000 đồng Đối với hàng hóa chịu thuế Bảo vệ môi trường : giá tính thuế là giá bán đã có thuế BVMT nhưng chưa có thuế GTGT 2 3 VD: Mặt hàng than đá có giá bán chưa thuế BVMT... gia công 4.1.2 Đối với hàng nhập khẩu Được kê khai và tính theo từng lần nhập khẩu Thời điểm tính thuế là thời điểm đăng kí tờ khai hải quan Số thuế GTGT phải nộp được xác định như sau: Thuế GTGT phải nộp = Số lượng nhập khẩu X Đơn giá tính thuế của hàng hóa chịu thuế nhập khẩu X Thuế suất Giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu được xác định theo công thức: Giá tính thuế GTGT khi nhập khẩu = Giá tính Thuế. .. nhập khẩu = Giá tính Thuế nhập thuế + khẩu (nếu + nhập có) khẩu Thuế TTĐB (nếu có) + Thuế bảo vệ môi trường (nếu có) VD: công ty XNK nhập khẩu xăng A92 , giá tính thuế NK 15.000 đồng/lít Thuế suất thuế NK 5%, thuế TTĐB 10%, thuế BVMT 1.000 đồng/lít, thuế GTGT 10% Thuế NK 1 lít xăng: 15.000 x 5% = 750 đồng Thuế TTĐB 1lít xăng: (15.000 + 750) x 10% = 1.575 đồng Giá tính thuế GTGT của 1 lít xăng được xác... VD: Mặt hàng than đá có giá bán chưa thuế BVMT và thuế GTGT là 1.000.000 đồng/tấn Thuế suất thuế GTGT của than đá là 10%, thuế BVMT là 10.000 đồng/tấn than đá Thuế GTGT của 1 tấn than đá là (1.000.000 + 10.000) x 10% = 101.000 đồng Đối với hàng hóa đã chịu 2 loại thuế trên thì giá tình thuế là giá bán đã có 2 loại thuế trên và chưa có thuế GTGT GIÁ TÍNH THUẾ GTGT STT 4 ĐỐI TƯỢNG Đối với hàng hóa, dịch... trả góp Thuế suất 10% Thuế GTGT đầu ra của 40 tủ lạnh là: 40 x 8.000.000.000 x 10% = 32 triệu đồng Đối với hoạt động gia công hàng hóa: giá tính thuế là giá gia công chưa thuế GTGT, gồm: tiền công, tiền nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ, và các chi phí khác liên quan do bên nhận gia công phải chịu 7 VD: công ty Tân Quy nhận gia công 10.000 áo sơ mi cho công ty Sài Gòn Đơn giá gia công chưa thuế GTGT... định thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT phải nộp = GTGT của hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT x Thuế suất thuế GTGT Công thức xác định thuế GTGT phải nộp: GTGT của hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT = Giá thanh toán của hang hóa dịch vụ bán ra – Giá thanh toán của hang hóa dịch vụ mua vào tương ứng 5/ Thuế suất Thuế suất 5% Thuế suất 0% - Hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu - Hoạt động xây dựng - Lắp đặt công trình . VỀ THUẾ GÍA TRỊ GIA TĂNG (GTGT) II/ NỘI DUNG CƠ BẢN LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VIỆT NAM I/ TỔNG QUAN VỀ THUẾ GÍA TRỊ GIA TĂNG (GTGT) 1/ Khái niệm • Là một loại thuế gián thu dựa trên giá trị. chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt: giá tính thuế là giá bán đã có thuế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT. VD: Nhà máy bia SÀI GÒN bán bia lon 333 với giá chưa thuế GTGT là 150.000 đồng/thùng. Thuế suất thuế. bán ra x thuế suất  Số lượng tính thuế: Là số lượng tiêu thụ trong kì tính thuế, bao gồm trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.  Giá tính thuế : Giá tính thuế là giá bán chưa có thuế GTGT