Thuyết trình thuế giá trị gia tăng

bài thuyết trình mơn: chun đề thuế kế tốn thuế CHỦ ĐỀ: THUẾ VÀ KẾ TỐN THUẾ GTGT NHĨM 1 N h ó m NỘI DUNG THUYẾT TRÌNH NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ GTGT HƯỚNG DẪN KÊ KHAI THUẾ GTGT KẾ TOÁN THUẾ GTGT PHẦN 1: NhữNg vấn đề thuế gtgt I Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT Khái niệm: Đặc điểm thuế GTGT: II Đối tượng chịu thuế người nộp thuế gtgt Hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế theo cam kết quốc tế • Hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế lý xã hội • Nhóm Nhóm Nhóm Gồm 26 đối tượng khơng chịu thuế chia làm nhóm: • III đối tượng khơng chịu thuế gtgt Hàng hóa, dịch vụ sản phẩm nông nghiệp, dịch vụ đầu vào sản xuất nơng nghiệp Khơng chịu thuế hàng hóa, dich vụ Nhà nước trả tiền • Khơng chịu thuế số lý khác • Nhóm Nhóm Nhóm Nhóm Các trường hợp khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT Có thể phân chia thành nhóm sau: Nhóm 1: Các giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ Nhóm 2: Các dịch vụ diễn Việt Nam ( sở kinh doanh nước mua nước ngoài) C.Thời hạn nộp tờ khai: -Tờ khai tháng: Chậm ngày 20 tháng sau; -Tờ khai quý: Chậm ngày 30 quý sau -Tờ khai lần phát sinh: chậm ngày thứ 10, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế; D Nơi nộp tờ khai: - Tờ khau thuế gtgt sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ: nộp quan quản lý trực tiếp -Tờ khai thuế gtgt tạm tính theo lần phát sinh kinh doanh, xây dựng vãng lai ngoại tỉnh, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh: nộp Chi cục Thuế nơi bán hàng, xây dựng vãng lai ngoại tỉnh chuyển nhượng BĐS ngoại tỉnh - Nếu có sở sản xuất trực thuộc không trực tiếp bán hàng khơng thực hạch tốn kế tốn khác địa phương tùy trường hợp mà nộp quan khác II Hướng dẫn khai thuế GTGT khấu trừ i Hồ sơ khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 01/GTGT chi tiết mời bạn xem thêm: Cách lập tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT Kèm theo: - Bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán mẫu số 01-1/GTGT.kê khai thuế gtgt theo phương pháp khấu trừ - Bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào mẫu số 01-2/GTGT - Bảng kê hàng hóa dịch vụ thuế suất 0% mẫu số 01-3/GTGT (nếu có) - Bảng phân bổ số thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào khấu trừ tháng, quý mẫu số 01-4A/GTGT Doanh thu để xác định: - Là doanh thu bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT xác định sau:   + Căn vào tiêu Tổng doanh thu HHDV bán chịu thuế GTGT trên Tờ khai thuế GTGT tháng (từ tháng 11 năm trước đến tháng 10 năm tại)   + Hoặc Tờ khai thuế GTGT quý từ quý năm trước đến quý năm Thời gian áp dụng năm liên tục - Cộng tiêu “Tổng doanh thu HHDV bán chịu thuế GTGT” Tờ khai thuế GTGT hàng tháng 12 tháng (từ tháng 11/2012 đến tháng 10/2013)     + Nếu Doanh thu > tỷ đồng thì áp dụng phương pháp khấu trừ thuế (năm 2014 năm 2015)     + Nếu < tỷ đồng thì áp dụng phương pháp tính trực tiếp (năm 2014 năm 2015), (nếu muốn kê khai khấu trừ làm thơng báo theo mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013) Chú ý trường hợp sau: a Những DN thành lập năm 2013 hoạt động khơng đủ 12 tháng xác định doanh thu ước tính sau: - Tổng cộng tiêu Tổng doanh thu HHDV bán chịu thuế GTGT trên Tờ khai thuế GTGT tháng hoạt động chia (:) số tháng hoạt động (x) 12 tháng + Lấy tiêu tổng doanh thu HHDV bán chịu thuế GTGT tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 chia (:) tháng, sau nhân với (x) 12 tháng b Những DN kê khai theo quý từ tháng 7/2013 cách xác định doanh thu năm sau: - Tổng cộng tiêu “Tổng doanh thu HHDV bán chịu thuế GTGT” Tờ khai thuế GTGT tháng 10, 11, 12 năm 2012, tháng đầu năm 2013 quý năm 2013 Những DN đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, bao gồm: - Những DN có doanh thu hàng năm < tỷ thực đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hoá đơn, chứng từ theo quy định - Những DN thành lập từ dự án đầu tư DN nộp thuế theo phương pháp khấu trừ - Những DN thành lập có thực đầu tư, mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị có giá trị từ tỷ đồng trở lên (không bao gồm ô tô chở người từ chỗ trở xuống DN không hoạt động vận tải, du lịch, khách sạn); => Những DN phải gửi Thông báo đăng ký phương pháp khấu trừ thuế theo mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC, chậm ngày 20 tháng 12 hàng năm (Trích theo Thông tư 219/2013/TT- BTC)   III Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo tháng chậm ngày 20 tháng sau Khai thuế GTGT trực tiếp *Đối tượng áp dụng kê khai: 1.Công ty kinh doanh, chế tác vàng bạc, đá quý 2.Doanh nghiệp thành lập (trước 01/01/2014) có doanh thu năm < tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện PP khấu trừ 3.Doanh nghiệp thành lập ( từ sa 01/01/2014) chi nhánh hay dự án DN nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ 4.Hộ, nhân kinh doanh 5.Tổ chức, nhân thực không đầy đủ chế độ ghi chép sổ sách kế tốn hóa đơn chứng từ * Khai thuế GTGT trực tiếp GTGT Đối tượng khai: - Các sở kinh doanh, chế tác vàng bạc đá quý, có đầy đủ hóa đơn HHDV mua vào, bán GTGT = Giá toán HHDV bán – Giá toán HHDV mua vào tương ứng - Giá toán HHDV bán ra: Là tổng doanh số HHDV chịu thuế bán Doanh số bao gồm tiền thuế GTGT người mua trả Giá mua toán HHDV mua vào tương ứng: Giá vốn tương ứng với HHDV bán kỳ Khai thuế GTGT trực tiếp doanh thu Tờ khai thuế GTGT mẫu số 04/GTGT: Tính GTGT cở sở doanh thu tỷ lệ GTGT doanh thu ; chia theo nhóm ngành nghề Tỷ lệ GTGT doanh thu Bộ Tài quy định mức khung, quan thuế địa phương quy định cho nhóm ngành nghề Tính thuế theo mức thuế suất Tỷ lệ % để tính thuế GTGT doanh thu xác định theo ngành: - Thương mại ( phân phối, cung cấp HH): 1% - Dịch vụ, xây dựng ( không bao thầu NVL): 5% - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu NVL : 3% - Hoạt động kinh doanh khác: 2% Giá trị gia tăng = Doanh thu bán HHDV x Tỷ lệ % GTGT doanh thu   KẾ TOÁN THUẾ GTGT Tài khoản sử dụng ... chưa có thuế GTGT -Trường hợp xây dựng, lắp đặt thực toán theo hạng mục cơng trình giá trị khối lượng xây dựng , lắp đặt hồn thành bàn giao giá tính theo giá trị hạng mục cơng trình giá trị khối... tiền từ lý giá có thuế Giá tính thuế = số tiền phải thu/ [1+ thuế suất thuế GTGT] 1.18 Đối với sách chịu thuế GTGT bán theo giá phát hành theo quy định Luật Xuất giá xác định giá có thuế GTGT... lắp: Là giá trị cơng trình, hạng mục cơng trình hay phần cơng việc thực bàn giao chưa có thuế GTGT -Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu gái xây dựng, lắp đặt bao gôm giá trị