Thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH nhôm việt ý

Số liệu kế toán trên Sổ Cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.. - Hướng dẫn, kiểm tra các nhân viên hạc

Trang 1

MỤC LỤC

1

SVTH: Đỗ Thị Hiền GVHD: Th.s Nguyễn Thị Ngọc Hiền

1 1 1

Trang 2

DANH MỤC BẢNG BIỂU

2

2 2 2

Trang 3

DANH MỤC SƠ ĐỒ

3

3 3 3

Trang 4

Lời mở đầu

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế thế giới thì bất cứ một Doanh nghiệp nào

dù lớn hay nhỏ muốn tồn tại, phát triển cũng cần phải tạo doanh thu để bù đắp chi phí và đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Đây là một trong những yếu tố sống còn của Doanh nghiệp Thị trường là chiếc cầu nối giữa sản xuất và tiêu dùng, đồng thời là khâu quan trọng nhất của việc tái sản xuất hàng hóa Thị trường là nơi kiểm nghiệm các chi phí bỏ ra để sản xuất hàng hóa và thực hiện yêu cầu của quy luật tiết kiệm lao động xã hội

Trong một chu kỳ sản xuất kinh doanh cảu một doanh nghiệp thì việc tiêu thụ sản phẩm đóng vai trò then chốt Việc tiêu thụ tốt sản phẩm mà mình sản xuất ra sẽ giúp cho một chu kỳ kinh doanh được liên tục và đem lại hiệu quả cao nhất, các Doanh nghiệp phải dần hoàn chỉnh cơ chế tổ chức , tiến trình vận hành nội tại của Doanh nghiệp, đặc biệt là phải chú trọng đến các chiến lược sản xuất kinh doanh Để đạt được điều này, đòi hỏi các Doanh nghiệp cần thực hiện hàng loạt các biện pháp về tổ chức, kỹ thuật và quản lý, trong

đó việc tổ chức bộ máy và vận hành có ý nghĩa hết sức quan trọng trong sự phát triển của công ty

Là một công ty tư nhân công ty TNHH nhôm Việt Ý vẫn còn đứng trước nhiều thử thách, song mục tiêu mà công ty đặt lên hàng đầu đó là dù trong hoàn cảnh nào cũng phải hoàn thành tốt nhiệm vụ kinh doanh Với đặc điểm kinh doanh xuất nhập khẩu qua quá trình tìm tòi cùng với sự giúp đỡ của cô giáo hướng dẫn và các cán bộ kế toán trong công ty, em đã thực hiện chuyên

đề thực tập tốt nghiệp của mình với đề tài : “ Thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH nhôm Việt Ý”

Nội dung gồm 2 phần:

Phần 1: Tổng quan về công ty nhôm Việt Ý

Phần 2: Thực trạng công tác kế toán của công ty TNHH nhôm Việt Ý

Tuy có nhiều cố gắng, song kiến thức và kinh nghiệm cảu bản thân còn nhiều hạn chế, chắc chắn báo cáo này sẽ không tránh khỏi những thiếu sót Kính mong sự góp ý chân thành của các thầy, cô giáo

Em xin chân thành cảm ơn!

4

4 4 4

Trang 5

Phần 1.Tổng quan về Công ty TNHH NHÔM VIỆT Ý

1 Sự hình thành và phát triển của công ty TNHH nhôm Việt Ý

1.1 – Khái quát về sự hình thành và phát triển công ty

- Tên công ty bằng tiếng Việt: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHÔM VIỆT Ý

- Tên giao dịch: VIT

- Địa chỉ trụ sở chính: số 8 TT22 Văn Phú, Phú La, Hà Đông, Hà Nội

- Mã số thuế: 0106898873

- Giấy phép đăng kí kinh doanh: Do sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 08/07/2015

- Ngành nghề kinh doanh:

+ Đúc kim loại màu

+ Gia công cơ khí, xử lý và tráng phủ kim loại

+ Lắp đặt hệ thống xây dựng khác

+ Hoàn thiện công trình xây dựng

+ Bán buôn kim loại và quặng kim loại

+ Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng

+ Vận tải hàng hóa bằng đường bộ

+ Hoạt động dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác còn lại chưa được phân vào đâu

Qúa trình hình thành và phát triển của công ty

- Là một công ty kinh doanh vừa với mức vốn ban đầu là 8 tỷ vnđ VIT sẽ từng bước phát triển và sớm có chỗ đứng trong thị trường kinh doanh Việt Nam Vốn điều lệ dự kiến của công ty cụ thể:

-Mở công ty, thuê cửa hàng và mua trang thiết bị, nhập hàng đầu: 40% vốn-Marketing: 25% vốn

- Đầu tư cho nhân sự: 10% vốn

- Các thành viên khác mỗi người: 10%

Tuy mới trải qua gần 6 năm xây dựng và phát triển công ty đã tổ chức kinh doanh có hiệu quả, bảo tồn vốn kinh doanh đảm bảo đủ việc làm và nâng cao thu nhập cho ngưởi lao động góp phần thực hiện các nhiệm vụ phát triển kinh

tế xã hội đất nước Với quãng thời gian đó cùng với sự làm việc không mệt mỏi của ban lãnh đạo cùng với toàn bộ công nhân viên trong công ty đã đem lại những thành quả đáng kể Cụ thể đến năm 2016:

Doanh thu thuần: 50.650.780.000

Tổng lợi nhuận trước thuế: 1.380.450.000

5

5 5 5

Trang 6

Thuế thu nhập DN: 3.856260

Tổng lợi nhuận sau thuế: 1.376.593.740

1.2.Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty TNHH nhôm Việt Ý

Sơ đồ 01:Sơ đồ khối về bộ máy quản lý và mối quan hệ giữa các bộ phận.

1.3 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của từng bộ phận

- Giam đốc:

Là người quyết định cao nhất của công ty, là người đại diện theo pháp luật của công ty và là người trực tiếp điều hành mọi hoạt động kinh doanh của công ty,

đồng thời chịu trách nhiệm về các khoản giao nộp, bảo toàn và phát triển vốn,

chăm lo đến đời sống của cán bộ công nhận viên

-Phòng kinh doanh:

Nắm bắt thông tin về thị trường và hàng hóa thông qua việc lấy thông

tin từ bộ phận kinh doanh xúc tiến bán hàng và bộ phận nghiên cứu thị

trường để tham mưu cho giám đốc năm bắt được tình hình tiêu thị,

phân phối sản phẩm của công ty về số lượng, đơn giá, chất lượng để

tìm ra phương hướng đầu tư cho các mặt hàng và thăm dò tìm ra các thị

trường mới cho sản phẩm của mình

-Phòng kế toán tài chính:

Làm công tác quản lý toàn diện về tài chính, thực hiện hạch toán đầy

đủ nghiệp vụ quá trình vận động vốn, tài sản của công ty, lập báo cáo

tài chính và kết quả kinh doanh làm cơ sở cho bán giám đốc đề ra các

quyết định đúng đắn và hiệu quả trong quá trình điều hành quản lý, quá

trình họa động kinh doanh

-Phòng hành chính:

Thực hiện tổ chức quản lý lao động, hồ sơ lao động, thực hiện các chế

độ cho CBCNV, thực hiện quy chế lương thưởng thực hiện công việc

Phòng kinh doanh

6 6 6

Trang 7

hành chính văn thư, y tế, quản trị, hội nghị,… Chịu trách nhiệm trực tiếp về mọi hoạt động của công ty.

1.4 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH nhôm Việt Ý

Với đặc điểm của một doanh nghiệp thương mại, cong việc kinh doanh là mua vào, bán ra nên công tác tổ chức kinh doanh là tổ chức quy trình luân chuyển hàng hóa chứ không phải là quy trình công nghệ sản xuất Quy trình luân chuyển hàng hóa của công ty được biểu diễn qua sơ đồ:

Xuất kho Nhập kho

Sơ đồ 02 Quy trình luân chuyển Hàng hóa

Theo hình thức này, doanh nghiệp sau khi nhận hàng hóa về tiến hành nhập kho hàng hóa Hàng hóa mua về được bảo quản trong kho cho tới khi được bán ra ngoài Đòi hỏi doanh nghiệp cần phải có biện pháp bảo quản tốt hàng trong kho

1.5 Một số chỉ tiêu của công ty từ năm 2014 đến năm 2016

Bán raKho

Mua v oà

7 7 7

Trang 8

việc cải tiến phương pháp kinh doanh trang thiết bị để có những con số

không ngờ tới đó

Bảng 1.1: Một số chỉ tiêu của công ty ( 2014-2016)

1.6 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH nhôm Việt Ý

Hệ thống kế toán công ty

Sơ đồ 03: Sơ đồ bộ máy kế toán

*Chức năng nhiệm vụ của phòng Tài chính – Kế toán.

Để hoàn thành tốt nhiệm vụ chung đặt ra, từng nhân viên kế toán đã được phân công thực hiện các chức năng cụ thể như sau:

-Kế toán trường; là người chỉ đạo, giám sát toàn bộ mạng lưới kế toán của công ty Kế toán trưởng có nhiệm vụ giam sát việc chấp hành các chế độ bảo vệ tài sản, vật tư, tiền vốn Kế toán trưởng điều hành và kiểm tra việc chấp hành cac chính sách kế toán tài chính, đồng thời phải báo cáo một cách kịp thời, chính xác, đúng đắn đối với giám đốc

về tình hình và kết quả tài chính trong doanh nghiệp

-Kế toán bán hàng; có nhiệm vụ hạch toán, theo dõi tình hình biến động của hàng hóa cả về số lượng lẫn giá trị Đồng thời thu tiền của khách hàng

-Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng của Công ty

- Kế toán tổng hợp: Hàng tháng tiến hành tập hợp chi và xác định kết quả kinh doanh, lập bảng cân đối kế toán và báo cáo tài chính vào cuối năm

* Hình thức kế toán tại công ty

Công ty đang áp dụng hình thức Nhật ký chung Các chính sách kế toán

áp dụng tại công ty:

+Chế độ kế toán áp dụng: kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ

Trang 9

+Đơn vị tiền tệ sử dụng là VNĐ, ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá của NHTW quy định.

+Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia

quyền, nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho theo giá gốc

+Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng

Trang 10

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng hoặc cuối kỳ:Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 04: Sơ đồ trình tự ghi ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung

+Trình tự ghi sổ Nhật Ký chung:

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán ghi sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan, đồng thời ghi sổ nhật ký chung Đối với những tài khoản phải theo dõi trên sổ nhật ký đặc biệt ( nhật ký thu, chi tiền, nhật ký mua hàng, nhật ký bán hàng) thù căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ nhật ký đặc biệt và cuối tháng lấy só liệu liên quan chuyển ghi vào sổ cái Cuối tháng, cuối quý, cuối năm công số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh, đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết Sau khi đối chiếu số liệu tổng hợp trên sổ cái và số liệu chi tiết, sẽ lập báo cáo tài chính Về nguyên tắc tổng số phát sinh nợ và tổng sổ phát sinh có trên sổ nhật ký chung cùng ky

* Tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán tại công ty.

, Hệ thống chứng từ:

Công ty sử dụng các chứng từ bắt buộc do bộ tài chính quy định và chứng từ hướng dẫn( nội bộ) áp dụng phù hợp cho từng phần hành kế toán như:

- Phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi

- Phiếu nhập, xuất kho, hóa đơn mua hàng, biên bản kiểm kê

- Biên bản giao nhận TSCĐ, bảng tính phân bổ khấu hao

- Bảng phân bổ tiền lương, bảng thanh toán lương, thưởng

Các loại sổ công ty sử dụng

-Sổ tổng hợp: là loại sổ mở cho các tài khoản tổng hợp Trên sổ tổng hợp các đối tượng được ghi theo thước đo giá trị Số kiệu trên sổ tổng hợp là cơ sở để lập báo cáo tài chính Một số loại tổng hợp như: Sổ nhật ký chung, Sổ cái

- Sổ chi tiết: là sổ mở cho cái các tài khoản chi tiết Trên sổ chi tiết các đối tượng, được ghi theo cả thức đo giá trị lẫn thước đo hiện vật Các loại sổ chi tiết như: sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa, sổ chi tiết thanh toán với người bán, người mua và các loại như; hóa đơn bán hàng, bản kê bán lẻ hàng hóa, các hóa đơn chứng từ tự in mang tính đặc thù của công ty được phép của BTC

-Sổ cái: dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong từng

kỳ và trong một niên độ kế toán theo các tài khoản kế toán được quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Số liệu kế toán trên

Sổ Cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

- Sổ nhật ký chung: là sổ mà tất cả các nghiệp vụ phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật Ký, mà trọng tâm là sổ nhật ký chung theo trình từ thời gian phát sinh và theo một nội dung kinh tế để từ đó căn cứ vào để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ

10

10 10 10

Trang 11

Phần 2: Thực trạng kế toán tại Công ty TNHH nhôm Việt Ý.

1 Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ.

1.1 Danh mục các loại NVL, CCDC chính tại đơn vị

1.2.Phân loại và đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ.

Phân loại vật liệu.

Có nhiều tiêu thức phân loại nguyên vật liệu nhưng thông thường kế toán sử dụng một số các tiêu thức sau để phân loại nguyên vật liệu:

+ Nguyên liệu chính (NVLC): Là nguyên liệu, vật liệu mà sau quá trình gia công chế biến sẽ cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm Danh

từ nguyên vật liệu dùng để chỉ đối tượng lao động chưa qua chế biến công nghiệp

+ Nguyên vật liệu phụ (NVLP): Là những vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất kinh doanh, được sử dụng kết hợp với NVLC để hoàn thiện

để nâng cao tính năng, chất lượng của sản phẩm hoặc được sử dụng để đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động bình thường, hoặc dùng để phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý NVLP cũng có thể được sử dụng để tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm được thực hiện bình thường hoặc phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật phục vụ cho quá trình lao động.+ Nhiên liệu: là những thứ dùng để tạo nhiệt năng như than đá, than bùn, củi, xăng, dầu, gas, … Nhiên liệu trong các doanh nghiệp thực chất là một loại NVLP, tuy nhiên nó được tách ra thành một loại riêng vì việc sản xuất và tiêu dùng nhiên liệu chiếm một tỷ trọng lớn và đóng vai trò quan trọng trong nền

11

11 11 11

Trang 12

kinh tế quốc dân, nhiên liệu cũng có yêu cầu và kỹ thuật quản lý hoàn toàn khác với các loại NVLP thông thường.

+ Phụ tụng thay thế: là loại vật tư được sử dụng cho hoạt động thay thế, sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ, CCDC

+ Thiết bị và vật liệu xây dựng cơ bản: là các loại thiết bị , vật liệu phục vụ cho hoạt động xây lắp, xây dựng cơ bản bao gồm cả thiết bị cần lắp và thiết bị không cần lắp, công cụ và vật kết cấu dùng để lắp đặt cho công trình xây dựng cơ bản

+ Vật liệu khác là các loại vật liệu không được xếp vào các loại trên như bao

bì, vật đóng gói, các loại vật tư đặc chủng, hoặc phế liệu thu hồi

Phân loại công cụ dụng cụ.

Căn cứ vào mục đích, công dụng của công cụ dụng cụ

Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ.

Công cụ dụng cụ tại công ty ngày càng được bổ sung nhiều chủng loại đa dạng hơn để phục vụ cho công việc sản xuất

1.3.Phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu và công cụ dụng cụ.

Công ty sử dụng chủ yếu phương pháp thẻ song song.

12

12 12 12

Trang 13

Theo phương phương pháp thẻ song song, kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại các doanh nghiệp được tiến hành như sau:

- Ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu về mặt số lượng Hàng ngày khi nhận được chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu, thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng

từ rồi ghi số thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Định kỳ, thủ kho tính ra tổng

số nhập, xuất và tồn cuối kỳ của từng loại nguyên vật liệu trên thẻ kho và đối chiếu số liệu kế toán chi tiết nguyên vật liệu

- Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ hoặc Thẻ chi tiết nguyên vật liệu ghi chép sự biến động nhập, xuất, tồn của từng loại nguyên vật liệu cả về hiện tượng và giá trị Hàng ngày hoặc định kỳ sau khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho nguyên vật liệu do thủ kho nộp, kế toán kiểm tra ghi đơn gía, tính thành tiền và phân loại chứng từ và vào Sổ chi tiết nguyên vật liệu.Cuối

kỳ kế toán tiến hành cộng sổ và tính ra số tồn kho cho từng loại vật liệu, đồng thời tiến hành đối chiếu số liệu trên Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu với thẻ kho tương ứng Căn cứ vào các Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu kế toán lấy

số liệu ghi vào Bảng tổng hợp xuất, nhập, tồn nguyên vật liệu

13

13 13 13

Trang 14

Sơ đồ 05: kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song

Ghi chú:

Ghi hàng ngày :Ghi cuối kỳ :Đối chiếu :

Th khoẻ

Phi u ế

nh p khoậ

14 14 14

Trang 15

1.4 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán NVL trong doanh nghiệp sản xuất

Để thuận lợi cho công tác kế toán trên máy vi tính và phù hợp với hệ thống

kế toán của các nước đang phát triển, công ty áp dụng hệ thống tài khoản trên máy vi tính theo hình thức kế toán nhật ký chung và sử dụng tài khoản do bộ

tài chính ban hành

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đó kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi

sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đó ghi trên sổ Nhật ký chung dể ghi vào Sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi

sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3,5,10,…ngày) hoặc cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào sổ cái, sau khi đó loại trừ số trùng lặp do 1 nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt

Cuối tháng, cuối quy, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ cái, lập bảng cân đối

số phát sinh Sau khi đó kiểm tra đối chiếu Khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái

và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính Về nguyên tắc tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ

15

15 15 15

Trang 16

Sơ đồ 06: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung:

Trang 17

Quan hệ đối chiếu hoặc kiểm tra:

Sổ cái các tài khoản 152,153 lập theo mẫu số S03b-DN, Sổ nhật ký chung lập theo mẫu số S03a-DN và sổ nhật ký mua hàng lập theo mẫu số S03a3-DN

1.5 Chứng từ và sổ sách sử dụng:

+ Hóa đơn giá trị gia tăng liên 2,

+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư,

+ Phiếu nhập kho,

+ Phiếu xuất kho,

+ Sổ kho,

+ Sổ chi tiết vật tư,

+ Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu,

Trang 18

Biểu 1.1 Hóa đơn giá trị gia tăng

Biểu 1.2 Biên bản kiểm nghiệm vật tư

18

18 18 18

Trang 19

19 19 19

Trang 20

Biểu1.3 Phiếu nhập kho

Biểu 1.4 Phiếu xuất kho

20

20 20 20

Trang 21

Biểu 1.5 Sổ chi tiết vật tư

21

21 21 21

Trang 22

Biểu 1.6 Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu

22

22 22 22

Trang 23

Biểu 1.7 Sổ kho

23

23 23 23

Trang 24

24

24 24 24

Trang 25

Biểu 1.9 Sổ kho

25

25 25 25

Trang 26

26

26 26 26

Trang 27

27

27 27 27

Trang 28

Biểu 1.12 Sổ nhật ký chung

28

28 28 28

Trang 29

29 29 29

Trang 30

Biểu 1.13 Sổ cái

30

30 30 30

Trang 31

31 31 31

Trang 33

Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán

2 Kế toán tiền lương và các khoản khác phải trả người lao động.

Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động, các doanh nghiệp

sử dụng tiền lương làm đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần tích cực lao động, là nhân tố thúc đẩy để tăng năng suất lao động

Đối với các doanh nghiệp tiền lương phải trả cho người lao động là một yếu

tố cấu thành nên giá trị sản phẩm, dịch vụ do doanh nghiệp sáng tạo ra hay nói cách khác nó là yếu tố của chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm Do vậy, các doanh nghiệp phải sử dụng sức lao động có hiệu quả để tiết kiệm chi phí lao động trong đơn vị sản phẩm, công việc dịch vụ và lưu chuyển hàng hóa

Quản lý lao động tiền lương là một nội dung quan trọng trong công tác quản

lý sản xuất kinh doanh Tổ chức tốt hạch toán lao động và tiền lương giúp cho công tác quản lý lao động của doanh nghiệp đi vào nề nếp, thúc đẩy người lao động chấp hành tốt kỷ luật lao động tăng năng suất lao động đồng thời nó là cơ

sở giúp cho giúp cho việc tính lương theo đúng nguyên tắc phân phối theo lao động Tổ chức công tác hạch toán lao động tiền lương giúp doanh nghiệp quản

lý tốt quỹ lương, đảm bảo việc trả lương và trợ cấp BHXH đúng nguyên tắc, đúng chế độ khuyến khích người động hoàn thành nhiệm vụ được giao, đồng thời tạo cơ sở cho việc phân bổ chi phí nhân công vào giá thành sản phẩm được chính xác

Nhiệm vụ kế toán tiền lương gồm 4 nhiệm vụ cơ bản sau

- Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về số lượng lao động, thời gian kết quả lao động, tính lương và trích các khoản theo lương, phân bổ chi phí lao động theo đúng đối tượng sử dụng lao động

- Hướng dẫn, kiểm tra các nhân viên hạch toán ở các bộ phận sản xuất kinh

doanh, các phòng ban thực hiện đầy đủ các chứng từ ghi chép ban đầu về lao động, tiền lương đúng chế độ, đùng phương pháp

- Theo dõi tình hình thanh toán tiền lương, tiền thưởng các khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động

Lập báo cáo về lao động, tiền lương, các khoản trích theo lương, dịnh kỳ tiến hành phân tích tình hình lao động, tình hình quản lý và chi tiêu quỹ

Trang 34

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán

- lương, cung cấp các thông tin về lao động tiền lương cho bộ phận quản lý một cách kịp thời

2.1.Các hình thức trả lương và cách tính lương của Công ty

2.1.1 Hình thức trả lương của công ty

õ Trả lương theo thời gian.

Khái niệm: Là việc trả lương theo thời gian lao động thực tế và thang

bậc lương của người lao động Việc trả lương này được xác định căn

cứ vào thời gian công tác và trình độ kĩ thuật người lao động

Hình thức này được áp dụng chủ yếu đối với những người làm công tác quản lí (nhân viên văn phòng, nhân viên quản lí doanh nghiệp ) hoặc công nhân sản xuất thì chỉ áp dụng ở những bộ phận bằng máy móc là chủ yếu, hoặc những công việc không thể tiến hành định mức một cách chặt chẽ và chính xác hoặc vì tính chất của sản xuất đó mà nếu trả theo sản phẩm thì sẽ không đảm bảo được chất lượng sản phẩm, không đem lại hiệu quả thiết thực

Để trả lương theo thời gian người ta căn cứ vào hai yếu tố:

- Ngày công thực tế của người lao động

- Đơn giá tiền lương thời gian

Cách tính lương theo thời gian:

Tiền lương Thời gian Đơn giá phải trả = làm việc × tiền lương trong tháng trong tháng tháng

Trang 35

2.1.2 Cách tính lương của Công ty

 Quỹ bảo hiểm xã hội được hình thành nhằm mục đích trả lương cho công nhân viên khi nghỉ hưu hoặc giúp đỡ cho công nhân viên trong trường họp

ốm đau, tai nạn, mất sức lao động phải nghỉ việc Quỹ bảo hiểm xã hội được hình thành bằng cách tính thêm vào chi phí sản xuất kinh doanh theo

tỷ lệ quy định của tiền lương phảI trả cho công nhân viên theo chế độ hiện hành hàng tháng doanh nghiệp phảI trích lập các quỹ BHXH theo tỷ

lệ 26% trên lương cấp bậc, chức vụ lao động hệ số lương bảo lưu , khu vực của công nhân viên Trong đó 18 % tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận sử dụng lao động, còn lại 8 % được trừ vào lương của người lao động Số tiền thuộc quỹ BHXH được nộp lên cơ quan cấp trên quản lý bảo hiểm xã hội để chi trả cho những trường hợp nghỉ hưu, mất sức lao động ,ốm đau… Các khoản chi cho người lao động khi ốm đau ,thai sản… được thanh toán theo chứng từ phát sinh thực tế

 Quỹ bảo hiểm y tế được hình thành từ việc trích lương theo tỷ lệ quy định tính theo tiền lương cơ bản của công nhân trong tháng theo chế độ hiện hành quỹ bảo hiểm y tế được trích theo tỷ lệ 4,5% trên cấp bậc lương , chức vụ , hợp đồng , hệ số lương bảo lưu , phụ cấp chức vụ Trong đó doanh nghiệp tính vào chi phí 3%, người lao động chụi 1,5% được trừ vào lương

 Quỹ bảo hiểm xã hội được nộp cho cơ quan BHYT dùng để tài trợ viện phí về tiền thuốc men cho người lao động khi vào viện

 Kinh phí công đoàn được sử dụng cho hoạt động bảo vệ quyền lợi của công nhân viên trong doanh nghiệp Theo quy định một phần Kinh phí công đoàn được sử dụng để phục vụ cho hoạt động của công đoàn tại doanh nghiệp, phần còn lại nộp vào chi phí sản xuất kinh doanh của bộ phận sử dụng trong doanh nghiệp

2.2.Chế độ, quy định của Công ty về trích, chi trả các khoản trích theo

lương.

õ Chế độ thanh toán BHXH thay tiền lương.

Chứng từ kế toán BHXH trả thay lương của công ty sử dụng bao gồm phiếu nghỉ ốm, thai sản, hưởng BHXH và bản thanh toán BHXH

+ Phiếu nghỉ ốm thai sản hưởng BHXH : Trong thời gian lao động, người lao động bị ốm được cơ quan y tế cho phép nghỉ, người được nghỉ phải báo cho công ty và nộp giấy nghỉ cho người phụ trách chấm công

Số ngày thực tế của người lao động căn cứ theo bảng chấm công hàng tháng

Trang 36

Cuối tháng phiếu nghỉ hưởng BHXH kèm theo bảng chấm công kế toán của đơn vị được chuyển đến phòng kế toán của công ty để tính BHXH Tùy thuộc vào số người phải thanh toán trợ cấp BHXH trả thay lương trong tháng của từng đơn vị và kế toán có thể lập bảng thanh toán BHXH là phiếu nghỉ hưởng BHXH Khi lập phải phân bổ theo từng chi tiết, trường hợp nghỉ bản than ốm, con ốm, tai nạn giao thông, tai nạn rủi ro, thai sản…Trong mỗi khoản phải phân ra số ngày

và số tiền trợ cấp BHXH trả thay lương

Ngoài các chế độ hưởng BHXH trong công ty còn có hình thức tiền thưởng cuối năm hoặc thường kỳ cho các cán bộ công nhân viên Mức thưởng sẽ do Giám đốc doanh nghiệp quy định sau khi có ý kiến tham gia của tổ chức công đoàn và trên cơ sở năng suất lao động, thành tích công tác của mỗi công nhân viên trong công ty

õ Phương pháp trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ.

 Quỹ BHXH của công ty được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số quỹ lương bản các khoản phụ cấp của công nhân viên thực tế phát sinh trong tháng

- Theo chế độ kế toán hiện hành và luật lao động, tỷ lệ tính trích BHXH

là 26%, trong đó 18% do đơn vị hoặc chủ sử dụng lao động nộp thay cho người lao động được tính thêm vào chi phí kinh doanh, và 8% còn lại do người lao động góp và được tính trừ vào thu nhập người lao động hàng tháng

- Quỹ BHXH được dùng để hỗ trợ người lao động trong trường hợp nghỉ thai sản, ốm đau có xác nhận của cơ quan y tế, thời gian nghỉ được hưởng BHXH căn cứ như sau :

- Nếu cán bộ công nhân viên làm việc trong điều kiện bình thường và thời gian đóng BHXH dưới 15 năm thì được phép nghỉ 30 ngày/ năm,

từ 15 năm đến 30 năm thì được nghỉ 40 ngày/ năm, và trên 30 năm thì được nghỉ 50 ngày/ năm

- Nếu phải điều trị bệnh dài ngày với các bệnh được bộ y tế ban hành thì thời gian nghỉ được hưởng BHXH là không quá 180 ngày/ năm, không tính thời gian đóng BHXH

 Quỹ BHYT được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lương cơ bản và các khoản phụ cấp của công nhân viên thực

tế phát sinh trong tháng Quỹ BHYT tại công ty được trích 4,5% số tiền lương cơ bản phải trả cho công nhân viên hàng tháng, trong đó 3% tính

Trang 37

vào chi phí sản xuất kinh doanh do doanh nghiệp chịu thay người lao động và 1,5% trừ vào tiền lương của người lao động

 Quỹ kinh phí công đoàn là nguồn kinh phí chi tiêu cho hoạt động công đoàn hàng tháng, do doanh nghiệp trích tỷ lệ % nhất định so với tổng số tiền lương được hưởng thực tế, theo chế độ hiện hành là 2% Khoản này doanh nghiệp chịu thay người lao động và tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh tại công ty

 BHTN là khoản hỗ trợ tài chính tạm thời dành cho những người bị mất việc mà đáp ứng đủ yêu cầu theo luật định Đối tượng được nhận BHTN

là những người bị mất việc không do lỗi của cá nhân họ Người lao động vẫn đang cố gắng tìm việc làm sẵn sàng nhận công việc mới và luôn nỗ lực nhằm chấm dứt tình trạng thất nghiệp Những người lao động này sẽ được hỗ trợ một khoản tiền theo tỷ lệ nhất định Ngoài ra, chính sách BHTN còn hỗ trợ học nghề và tìm việc làm đối với người lao động tham gia bảo hiểm thất nghiệp Tỷ lệ trích BHTN hiện hành là 2%, trong đó 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh do doanh nghiệp chịu thay người lao động và 1% trừ vào tiền lương hàng tháng của người lao động tại công ty

õ Nguyên tắc kế toán TK 334: phải trả người lao động.

TK 334: phải trả người lao động Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động

Trang 38

Kết cấu TK 334: phải trả người lao động

Nợ TK 334 Có

- Các khoản khấu trừ vào tiền công,

tiền lương của CNV

- Tiền lương, tiền công và các khoản

Tài khoản 334 phải hạch toán chi tiết theo 2 nội dung: Thanh toán lương và

thanh toán các khoản khác

Tài khoản 334 - Phải trả người lao động, có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 3341 - Phải trả công nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhân viên

- Tài khoản 3348 - Phải trả người lao động khác: Phản ánh các khoản phải trả

và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động khác ngoài công nhân viên của doanh nghiệp về tiền công, tiền thưởng (nếu có) có tính chất về tiền công và các khoản khác thuộc về thu nhập của người lao động

2.3.Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ:

Với hình thức “ Chứng từ ghi sổ” thì mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào ghi chứng từ ghi sổ trước khi vào

sổ cái và các sổ chi tiết khác

Sau khi đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập chứng từ các sổ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng

Trang 39

ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng ghi sổ cái Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ thẻ chi tiết

Cuối tháng phải khóa sổ rút sổ dư của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tính ra tổng số phát nợ, phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái, căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối phát sinh

Cuối tháng, cuối kỳ, cuối niên độ kế toán khóa sổ, cộng số phát sinh, lũy kế, lập bảng cân đối phát sinh và báo cáo tài chính được trình tự như ở sơ đồ sau

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ ở Công ty

Trang 40

Ghi chú : Ghi hàng ngày

Khi muốn tạm ứng lương thì người lao động lập giấy đề nghị tạm ứng, xin xác nhận của người quản lý bộ phận đó Trong giấy ghi rõ lý do ứng trước lương tháng và số tiền cần ứng Giấy này được chuyển lên phòng kế toán, kế toán trưởng ký duyệt và nộp lên phòng giám đốc, khi được duyệt kế toán tiến hành lập phiếu chi và chuyển chứng từ cho thủ quỹ để làm thủ tục xuất quỹ

Định dạng
Số trang	90
Dung lượng	19,72 MB