Chương 1 - Tổng quan

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐẠI HỌC HUẾ L/O/G/O KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Biên soạn: LÊ TỰ QUANG HƯNG Email: quanghungkttc@gmail.com Năm học 2016-2017 PHƯƠNG PHÁP ĐÁNH GIÁ Chỉ tiêu Chuyên cần Bài kiểm tra kỳ Báo cáo thuyết trình theo nhóm/ Chuyên đề Bài thi cuối kỳ www.themegallery.com Trọng số 10% 10% 10% 70% CẤU TRÚC MÔN HỌC  Chương 1: Tổng quan Kế toán Ngân hàng  Chương 2: Kế toán nghiệp vụ ngân quỹ  Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn  Chương 4: Kế tốn nghiệp vụ tín dụng  Chương 5: Kế tốn toán qua Ngân hàng  Chương 6: Kế toán nghiệp vụ kinh doanh Ngoại tệ  Chương 7: Kế toán TSCĐ NHTM  Chương 8: Kế toán thu nhập, chi phí kết kinh doanh NHTM  Chương 9: Báo cáo tài NHTM www.themegallery.com L/O/G/O CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Khoa Kế toán – Kiểm toán Đại học Kinh tế, Đại học Huế Lê Tự Quang Hưng CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.1 Giới thiệu khái quát hệ thống ngân hàng Việt Nam 1.1.1 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 1.1.2 Ngân hàng thương mại 1.2 Khái niệm, đối tượng, đặc điểm nhiệm vụ Kế toán Ngân hàng 1.3 Tổ chức cơng tác Kế tốn Ngân hàng 1.3.1 Tài khoản hệ thống tài khoản Kế toán Ngân hàng 1.3.2 Chứng từ Kế toán Ngân hàng 1.3.3 Tổ chức máy kế tốn Ngân hàng 1.3.4 Hình thức kế tốn www.themegallery.com 1.1 Giới thiệu khái quát hệ thống ngân hàng Việt Nam Hệ thống cấp: NHNN (nguồn: sbv.gov.vn cập nhật đến 27/07/2016) www.themegallery.com 1.1.1 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam o 06/05/1951, Ngân hàng Quốc gia Việt Nam thành lập o 26/10/1961, đổi tên thành Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN) o Là quan ngang Chính phủ Ngân hàng Trung ương nước Cộng XHCN Việt Nam o Thực chức quản lý Nhà nước tiền tệ hoạt động Ngân hàng, Ngân hàng phát hành tiền, Ngân hàng tổ chức tín dụng Ngân hàng làm dịch vụ tiền tệ cho Chính phủ www.themegallery.com 1.1.1 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (tt) o Hoạt động Ngân hàng Nhà nước: (Luật Ngân hàng Nhà nước số 46/2010/QH12) + Thực sách tiền tệ quốc gia + Phát hành tiền giấy tiền kim loại + Hoạt động tín dụng: • Cho vay • Bảo lãnh • Tạm ứng cho ngân sách Nhà nước + Mở tài khoản, hoạt động toán ngân quỹ + Quản lý ngoại hối hoạt động ngoại hối + Hoạt động thông tin o Ngân hàng Nhà nước pháp nhân, có vốn pháp định thuộc sở hữu Nhà nước www.themegallery.com 1.1.2 Ngân hàng thương mại  Khái niệm ngân hàng (Luật Tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12) “Ngân hàng loại hình tổ chức tín dụng thực tất hoạt động ngân hàng: kinh doanh, cung ứng thường xuyên nghiệp vụ nhận tiền gửi, cấp tín dụng, cung ứng dịch vụ tốn qua tài khoản”  Khái niệm ngân hàng thương mại (Luật Tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 Nghị định 59/2009/NĐ-CP) “Ngân hàng thương mại ngân hàng thực toàn hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh khác có liên quan mục tiêu lợi nhuận theo quy định Luật Tổ chức tín dụng quy định khác pháp luật” www.themegallery.com  Phân loại NHTM: Theo hình thức sở hữu (4 loại) + NHTM Nhà nước: Ngân hàng + NHTM Cổ phần: 31 ngân hàng + NH Liên doanh: Ngân hàng + NH 100% vốn nước ngoài: Ngân hàng www.themegallery.com (nguồn: sbv.gov.vn cập nhật đến 30/6/2016) 1.2.4 Nhiệm vụ Kế toán Ngân hàng  Thu thập, ghi chép kịp thời, đầy đủ xác nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Ngân hàng theo Chuẩn mực kế toán điều luật Ngân hàng quy định  Kiểm tra, giám sát chặt chẽ khoản thu chi tài chính, trình sử dụng tài sản Ngân hàng tổ chức cá nhân xã hội  Cung cấp thơng tin tài Ngân hàng cho đối tượng cần sử dụng  Tổ chức tốt công tác giao dịch với khách hàng www.themegallery.com 1.3 Tổ chức công tác Kế toán Ngân hàng 1.3.1 Tài khoản hệ thống TK Kế toán Ngân hàng 1.3.1.1 Tài khoản phân loại tài khoản  Khái niệm: “Tài khoản cơng cụ kế tốn quan trọng dùng để ghi chép phản ánh trình vận động tài sản, nguồn vốn theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình tự thời gian cách thường xuyên, liên tục có hệ thống” www.themegallery.com 1.3.1.1 Tài khoản phân loại tài khoản (tt)  Phân loại: – Phân loại theo quan hệ tài khoản với tài sản: + Tài khoản Tài sản Nợ + Tài khoản Tài sản Có + Tài khoản Tài sản Nợ – Có – Phân loại theo mức độ tổng hợp tài khoản: + Tài khoản tổng hợp + Tài khoản phân tích (TK Chi tiết) – Phân loại theo mối quan hệ với Bảng cân đối kế toán Bảng báo cáo kết HĐKD: + Trong Bảng: từ Loại đến Loại + Ngoài Bảng: Tài khoản Loại www.themegallery.com 1.3.1.2 Hệ thống tài khoản tổ chức tín dụng Hệ thống tài khoản bao gồm loại: Loại 1: Vốn khả dụng khoản đầu tư Loại 2: Hoạt động tín dụng Loại 3: TSCĐ TS Có khác Loại 4: Các khoản phải trả Loại 5: Hoạt động toán Loại 6: Nguồn vốn chủ sở hữu Loại 7: Thu nhập Loại 8: Chi phí Loại 9: Các tài khoản bảng cân đối kế tốn www.themegallery.com  Chú ý: TK ngồi bảng  Khơng thể Bảng cân đối kế toán Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh  Ngun tắc hạch tốn đơn (Nợ Có)  Ghi “Nợ” trường hợp Ngân hàng cần phải theo dõi đối tượng Và ghi “Có” khơng cần theo dõi Vd: Nhận TS chấp khách hàng => Nợ TK 994 Khách hàng trả nợ, trả lại TS => Có TK 994 www.themegallery.com 1.3.2 Chứng từ Kế toán Ngân hàng 1.3.2.1 Khái niệm phân loại chứng từ Kế toán NH  Khái niệm: “Chứng từ chứng minh giấy vật mang tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hoàn thành, sở để hạch tốn vào sổ sách kế tốn tổ chức tín dụng” www.themegallery.com 1.3.2.1 Khái niệm phân loại chứng từ Kế toán NH (tt)  Phân loại: a/ Theo Chế độ kế toán (Điều Chế độ chứng từ kế toán): + Hệ thống chứng từ Kế toán Ngân hàng bắt buộc + Hệ thống chứng từ Kế toán Ngân hàng hướng dẫn b/ Theo địa điểm lập: + Chứng từ nội bộ: Ví dụ: Phiếu nộp tiền, phiếu lĩnh tiền, phiếu thu, phiếu chi… + Chứng từ bên ngoài: Ví dụ: Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, Séc… www.themegallery.com 1.3.2.1 Khái niệm phân loại chứng từ Kế toán NH (tt)  Phân loại: c/ Theo mức độ tổng hợp chứng từ: + Chứng từ đơn nhất: Ví dụ: Phiếu chi dùng để chi TM, phiếu thu để thu TM + Chứng từ tổng hợp (còn gọi chứng từ liên hồn): Ví dụ: Các Bảng kê… d/ Theo mục đích sử dụng nội dung kinh tế: + Chứng từ tiền mặt: Ví dụ: giấy nộp tiền mặt, phiếu thu, phiếu chi… + Chứng từ chuyển khoản: Ví dụ: Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, Séc chuyển khoản… www.themegallery.com ... www.themegallery.com Trọng số 10 % 10 % 10 % 70% CẤU TRÚC MÔN HỌC  Chương 1: Tổng quan Kế toán Ngân hàng  Chương 2: Kế toán nghiệp vụ ngân quỹ  Chương 3: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn  Chương 4: Kế tốn... www.themegallery.com L/O/G/O CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Khoa Kế toán – Kiểm toán Đại học Kinh tế, Đại học Huế Lê Tự Quang Hưng CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1. 1 Giới thiệu khái quát... 27/07/2 016 ) www.themegallery.com 1. 1 .1 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam o 06/05 /19 51, Ngân hàng Quốc gia Việt Nam thành lập o 26 /10 /19 61, đổi tên thành Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN) o Là quan ngang