Tổng hợp bài tập Kế Toán Ngân hàng

Tài liệu tổng hợp môn kế toán ngân hàng bao gồm chương kế toán nghiệp vụ ngân quỹ, nghiệp dụng tín dụng, huy động vốn, trả lãi , mở sổ tiền gửi tiết kiệm, dự thu lãi, phân bổ lãi, phân bổ chiết khấu, nhận bảo lãnh ký quỹ

BÀI TẬP TỔNG HỢP

CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN

Bài 1: Ông An đến Ngân hàng làm thủ tục xin mở tài khoản Tiền gửi

thanh toán bằng VND Các thủ tục hợp lệ và Ngân hàng đã chấp nhận Ông An nộp vào tài khoản100 triệu bằng tiền mặt

Bài 2: Cho tình hình số dư tài khoản Tiền gửi thanh toán của Công ty

TNHH Tân Á trong tháng 07 năm N:

ĐVT: triệu đồng

tồn tại số dư

Tích số

25/06/N chuyển sang 150

Tính và hạch toán lãi tháng 07 trên TK TGTT của Công ty TNHH Tân Á, biết NH quy định ngày tính lãi hàng tháng là 25, lãi suất tiền gửi không kỳ hạn

là 0,2 %/tháng

Bài 3: Ngày 05/04/N, Công ty TNHH Tân Á gửi 300 triệu loại tiền gửi có

kỳ hạn, thời hạn 3 tháng, lãi suất 6 %/năm Ngân hàng đã kiểm đếm và thu đủ

Bài 4: Ngày 06/04/N, Bà Hoa yêu cầu Ngân hàng mở Sổ tiết kiệm không

kỳ hạn, số tiền 100 triệu, lãi suất 1,2 %/năm

Bài 5: Ngày 08/04/N, bà Hiền xin rút trên Sổ tiết kiệm kiệm không kỳ

hạn, số tiền gốc ban đầu là 200 triệu, ngày gửi 18/01/N, lãi suất 1,6 %/năm Biết: NH tính và hạch toán lãi vào ngày 28 hàng tháng

Bài 6: Ngày 07/05/N, bà Lan xin mở sổ tiết kiệm 100 triệu, loại trả lãi

trước, kỳ hạn 9 tháng, lãi suất 5,2 %/năm

Bài 7: Ngày 25/09/N, bà Dung mang sổ tiết kiệm kỳ hạn 6 tháng, số tiền

150 triệu, trả lãi cuối kỳ, lãi suất 6,8 %/năm, ngày gửi 25/01/N đến Ngân hàng xin rút bằng tiền mặt Ngân hàng chấp nhận tính cho khách hàng lãi suất 1,6

%/năm theo thời gian thực gửi của kỳ hạn mới Biết Ngân hàng tính và hạch toán lãi vào ngày 27 hàng tháng

Bài 8: Ngày 20/06/N, bà Bách nộp sổ tiết kiệm có kỳ hạn 9 tháng, trả lãi

một lần khi đến hạn thanh toán, lãi suất 6,2 %/năm, ngày gửi 05/04/N, số tiền gốc 180tr, thanh toán bằng tiền mặt Biết lãi suất tiền gửi không kỳ hạn là 1,6

%/năm, Ngân hàng tính và hạch toán lãi phải trả vào ngày 25 hàng tháng

Bài 9: Ngày 20/10/N, bà Hợp nộp sổ tiết kiệm có kỳ hạn 6 tháng, trả lãi

cuối kỳ, số tiền gốc 230 triệu, lãi suất 7,8 %/năm, ngày gửi 15/04/N, xin rút bằng tiền mặt Biết lãi suất tiền gửi không kỳ hạn là 1,8 %/năm, Ngân hàng tính lãi phải trả vào ngày 25 hàng tháng

Bài 10: Ngày 25/04/N, bà Hương đến xin rút gốc 30 triệu và toàn bộ số

lãi đã phát sinh bằng tiền mặt trên sổ tiết kiệm có kỳ hạn 6 tháng, số tiền gốc là

100 triệu, ngày gửi 15/01/N, lãi suất 7,2 %/năm Biết lãi suất tiền gửi không kỳ hạn là 1,6 %/năm, NH tính và hạch toán lãi phải trả vào ngày 27 hàng tháng

Bài 11: Ông Bắc có sổ tiết kiệm 500 triệu, kỳ hạn 9 tháng gửi ngày

03/02/N, lãi suất 5,2 %/năm, trả lãi trước Hãy xử lý và hạch toán nghiệp vụ phát sinh trong ngày 18/07/N khi ông Bắc đến Ngân hàng xin rút toàn bộ sổ tiết kiệm, Ngân hàng chấp nhận và thanh toán cho ông bắc theo lãi suất tiền gửi không kỳ hạn 1,2 %/năm

Biết Ngân hàng thực hiện tính và phân bổ lãi trả trước vào ngày 25 hàng tháng

Bài 12: Ngày 20/07/N tại NHTM X có các nghiệp vụ phát sinh như sau:

1 Ông Bách yêu cầu chuyển toàn bộ gốc và lãi của sổ tiết kiệm 250 triệu,

kỳ hạn 3 tháng, trả lãi cuối kỳ, lãi suất 6,8 %/năm, ngày gửi 05/04/N sang tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

2 Bà Loan nộp sổ tiền gửi tiết kiệm kỳ hạn 3 tháng, trên sổ ghi: số tiền

150 triệu, ngày gửi 15/02/N , trả lãi cuối kỳ, lãi suất 5,8 %/năm, xin tất toán như sau:

+ Chuyển 100 triệu sang tiền gửi tiết kiệm kỳ hạn 6 tháng, trả lãi định kỳ hàng tháng

+ Chuyển 50 triệu sang tiền gửi tiêt kiệm không kỳ hạn

+ Lãi và gốc còn lại xin lĩnh bằng tiền mặt.

3 Ông Phan đến rút sổ tiền gửi tiết kiệm loại 6 tháng, số tiền gửi ban đầu

200 triệu ngày gửi 15/1/N, lãi suất 6,2 %/năm, trả lãi cuối kỳ

Yêu cầu: Xử lý và hạch toán các nghiệp vụ phát sinh trong ngày.

Biết: + Lãi suất không kỳ hạn là 1,2 %/năm.

+ Ngân hàng dự trả lãi vào ngày 25 hàng tháng

Ngày 15/08/X tại NHTM A có các nghiệp vụ phát sinh như sau:

Câu 1: Phát hành kỳ phiếu thu bằng tiền mặt, tổng mệnh giá 500 triệu, lãi

suất 6 %/năm, thời hạn 6 tháng:

a Trả lãi một lần khi đáo hạn

b Trả lãi trước ngay khi phát hành

Câu 2: Phát hành 200 trái phiếu loại 1 năm, mệnh giá mỗi kỳ phiếu 1

triệu, trả lãi trước, lãi suất 5,8 %/năm, số tiền thu về bằng tiền mặt và:

a Chiết khấu 1 % trên mệnh giá mỗi trái phiếu

b Phụ trội 1 % trên mệnh giá mỗi trái phiếu

Câu 3: Khách hàng A đến lĩnh lãi theo định kỳ hàng tháng của số trái

phiếu đã mua của Ngân hàng, tổng mệnh giá là 100 triệu, lãi suất 7 %/năm, kỳ hạn 24 tháng, loại trả lãi theo định kỳ

Câu 4: Phát hành kỳ phiếu theo hình thức chiết khấu với tổng mệnh giá là

5000 triệu, số tiền thu về khi phát hành là 4988 triệu, kỳ hạn 6 tháng, lãi suất 6,2 %/năm, loại trả lãi cuối kỳ

Câu 5: Phát hành trái phiếu theo hình thức phụ trội với tổng mệnh giá là

1000 triệu, số tiền thu về khi phát hành là 878 triệu, kỳ hạn 3 năm, lãi suất 5,8%/năm, loại trả lãi trước

Câu 6: Thanh toán trái phiếu cho khách hàng bằng tiền mặt, tổng mệnh

giá 1000 triệu, kỳ hạn 3 năm, lãi suất 5 %/năm, ngày phát hành 15/08/X-3, trả lãi theo định kỳ năm, lãi định kỳ lần 1 và lần 2 đã thanh toán cho khách hàng

Câu 7: Thanh toán trái phiếu bằng tiền mặt, kỳ hạn 12 tháng, tổng mệnh

giá 2000 triệu, lãi suất 5,8 %/năm, ngày phát hành 15/06/X-1, trả lãi trước

Câu 8: Khách hàng B đến Ngân hàng thanh toán Chứng chỉ tiền gửi kỳ

hạn 12 tháng, tổng mệnh giá 200 triệu, lãi suất 5,2 %/năm, trả lãi cuối kỳ, ngày phát hành là 15/08/X-1

Yêu cầu: Xử lý và hạch toán các nghiệp vụ phát sinh trong ngày.

Biết: Ngân hàng thực hiện tính lãi vào ngày 25 hàng tháng.

BÀI TẬP THÊM:

Ngày 30/09/X NHTM XYZ hoàn thành một đợt phát hành trái phiếu có:

Mệnh giá: 1 triệu ; Lãi suất 12 %/năm

Kỳ hạn 2 năm ; Số trái phiếu phát hành 1000

Yêu cầu: Xử lý nghiệp vụ phát sinh vào các thời điểm 30/09/X; 30/09/X+1;

30/09/X+2, trong các trường hợp sau:

1 Phát hành theo hình thức lãi trả trước, số tiền NH thu về 760 triệu

2 Phát hành theo hình thức lãi trả trước, số tiền NH thu về 736 triệu

3 Phát hành theo hình thức lãi trả trước, số tiền NH thu về 784 triệu

4 Phát hành theo hình thức lãi trả cuối kỳ, số tiền NH thu về 1000 triệu

5 Phát hành theo hình thức lãi trả cuối kỳ, số tiền NH thu về 976 triệu

6 Phát hành theo hình thức lãi trả cuối kỳ, số tiền NH thu về 1024 triệu

7 Phát hành theo hình thức lãi trả hàng năm, số tiền NH thu về

1000 triệu

8 Phát hành theo hình thức lãi trả hàng năm, số tiền NH thu về 976 triệu

Biết rằng:

+ Ngân hàng hạch toán lãi cộng dồn dự trả hàng năm

+ Giá trị phụ trội và chiết khấu được phân bổ theo phương pháp tuyến tính + Ngân hàng thực hiện tính lãi vào ngày 25 hàng tháng

CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG Bài tập 1:

Ngày 5/10/N tại NH TMCP Y Chi nhánh Huế có các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh sau:

1 KH A đến xin vay 150 triệu, thời hạn 02 năm để mua ô tô, thế chấp một

sổ tiết kiệm 200 triệu, thủ tục hợp lệ và NH giải quyết ngay, giải ngân bằng tiền mặt

2 Cty B đến trả nợ và lãi vay đến hạn Nợ gốc 100 triệu (thuộc nợ ngắn hạn), lãi 10 triệu, trong đó NH đã hạch toán vào TK lãi phải thu từ hoạt động tín dụng 9 triệu, khi vay KH thế chấp một ô tô trị giá 300 triệu

3 Khoản cho vay của KH C kỳ hạn 9 tháng, trả gốc và lãi theo định kỳ 3 tháng một lần Lần 1 KH đã thanh toán đầy đủ, thanh toán lần thứ 2 cần thực hiện như sau:

Gốc 50 triệu (món vay 150 triệu với 3 đợt trả)

Lãi suất 11,2%/năm (tính trên số nợ gốc còn lại)

Trong lần 2 KH chỉ trả được lãi bằng tiền mặt, phần nợ gốc KH chưa thanh toán được

4 Khoản cho vay của công ty Minh Anh trước đây KH không trả được nợ

và lãi đúng hạn được NH phân loại vào nợ quá hạn, nay KH mang tiền đến trả nợ và lãi, trong đó gốc 50 triệu (thuộc vay trung hạn), lãi 6 triệu (đang hạch toán ngoại bảng)

5 NH mua TS với giá 220 triệu (chưa bao gồm VAT 10%) để cho thuê tài chính, đã thanh toán bằng tiền mặt

6 NH xuất TS trên để giao cho công ty Hải Thành thuê tài chính theo hợp đồng đã ký trị giá 230 triệu

7 Công ty Alpha xin bảo lãnh thanh toán để mua hàng của người bán tại Đài Loan, số tiền 300 triệu, NH chấp thuận, KH trích TG để ký quỹ 50 triệu, phí bảo lãnh 0,25%

8 Hợp đồng bảo lãnh của công ty BÊTA số tiền 200 triệu đã hết thời hạn,

KH không thực hiện được nghĩa vụ tài chính, người thụ hưởng có TK tại

NH TMCP Công thương Đà Nẵng, NH phải trả thay, công ty BÊTA trước đây ký quỹ 60 triệu, TKTG còn 50 triệu

Yêu cầu: Xử lý và hạch toán các nghiệp vụ phát sinh trong ngày?

Biết lãi suất nợ quá hạn bằng 150% lãi suất thường.

Biết ngân hàng dự thu lãi vào ngày 25 hàng tháng Lãi suất của ngân hàng được niêm yết trên cơ sở 1 năm = 360 ngày Ngân hàng tính lãi dựa trên

số ngày thực tế cho khách hàng vay

Bài tập 2:

Cho các thông tin sau:

Ngày 10/01/N tại NH TMCP Z Chi nhánh Huế ký HĐTD cho Cty CP Hoàng Lê vay 90 triệu thời hạn 9 tháng, lãi suất 12%/năm, 3 tháng trả gốc và lãi một lần, mỗi lần trả 30 triệu nợ gốc, lãi giảm dần trên số dư nợ thực tế

Cty nộp hồ sơ thế chấp TS là một mảnh đất trị giá 150 triệu

Ngày 20/01/N công ty xin giải ngân như sau:

- Thanh toán bằng chuyển khoản cho đối tác có TK tại NH TMCP Z Chi nhánh Vinh 30 triệu

- Thanh toán tiền mua NVL cho nhà cung cấp có TK tại NH Ngoại thương Đà Nẵng 25 triệu

- Xin rút bằng tiền mặt về sử dụng 20 triệu

- Số còn lại xin chuyển vào TK TGTT

Ngày 20/04/N công ty nộp UNC trích TK TGTT để trả nợ gốc và lãi cho

NH đầy đủ

Ngày 20/07/N, công ty chỉ trả được 20 triệu bằng tiền mặt

Ngày 20/08/N, công ty nhận được khoản thanh toán của người mua là Cty TNHH Anh Khoa (TK tại NH TMCP Z Chi nhánh Quảng Trị ) số tiền 15 triệu, NH chủ động trích TK của công ty để thu nợ thiếu của lần trả nợ thứ 2

Ngày 20/10/N, công ty trả hết nợ gốc và lãi bằng tiền mặt

Yêu cầu: Hạch toán các nghiệp vụ xảy ra tại ngân hàng theo trình tự thời

gian?

Biết lãi suất nợ quá hạn bằng 150% lãi suất thường

Biết ngân hàng dự thu lãi vào ngày 25 hàng tháng Lãi suất của ngân hàng được niêm yết trên cơ sở 1 năm = 360 ngày Ngân hàng tính lãi dựa trên

số ngày thực tế cho khách hàng vay

Bài tập 3:

Tại NH TMCP X Chi nhánh Huế ngày 10/05/N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

1 Công ty xuất nhập khẩu nộp các chứng từ:

- UNC lĩnh tiền vay để thanh toán cho người bán có TK tại NH TMCP X

Chi nhánh Đà Nẵng số tiền 20 triệu đồng.

- Giấy lĩnh tiền mặt, nhận tiền vay 25 triệu đồng

(Khoản vay trên thuộc tín dụng trung hạn)

2 Trong hồ sơ vay của khách hàng A có một khoản vay đến hạn trả, gốc

50 triệu đồng, tổng số lãi là 8 triệu đồng (trong đó lãi đã tính cộng dồn

dự thu là 7 triệu đồng) KH A không trả được nợ, ngân hàng đánh giá khoản vay này cần chuyển sang Nợ quá hạn

3 Khách hàng B nộp tiền mặt trả lãi nợ vay ngắn hạn số tiền 45 triệu (trong đó lãi đã tính cộng dồn dự thu là 40 triệu đồng)

4 Công ty cổ phần An Khánh trả nợ vay ngắn hạn 16 triệu đồng và lãi hàng tháng 2,3 triệu đồng từ TK TGTT

5 Chuyển sang “nợ quá hạn” khoản nợ vay ngắn hạn của xí nghiệp cơ khí

22 triệu đồng, còn số lãi 1,2 triệu đồng ngân hàng tự động trích TK TGTT để thu (lãi thu hàng tháng)

6 Thu lãi vay cuối quý của công ty Thành Lương 38 triệu đồng từ TK TGTT (trong đó lãi đã tính cộng dồn dự thu là 33 triệu đồng)

7 Xí nghiệp dệt đến trả nợ vay ngắn hạn bằng tiền mặt, tổng số tiền 302 triệu đồng, trong đó lãi 2 triệu đồng (lãi thu hàng tháng)

8 Giải ngân cho vay 200 triệu đồng thời hạn 24 tháng đối với doanh nghiệp Đức Minh, tiền này công ty nhận và sai nhân viên mang đi trả nợ cho công ty CP Hóa chất có TK TGTT tại Ngân hàng ACB Hà Nội

9 Ban giám đốc ngân hàng quyết định sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng đối với món vay 150 triệu đồng vì khách hàng là đơn vị quốc doanh không có khả năng thanh toán (Khoản nợ vay là trung hạn)

Yêu cầu: Xử lý và hạch toán các nghiệp vụ phát sinh trong ngày?

Biết lãi suất nợ quá hạn bằng 150% lãi suất thường.

Biết ngân hàng dự thu lãi vào ngày 25 hàng tháng Lãi suất của ngân hàng được niêm yết trên cơ sở 1 năm = 360 ngày Ngân hàng tính lãi dựa trên

số ngày thực tế cho khách hàng vay

Bài tập 4:

Tại Ngân hàng M Chi nhánh Đà Nẵng, ngày 31/01/N có các nghiệp

vụ như sau:

1 Công ty TNHH Hòa Bình được ngân hàng cho vay ngắn hạn thời hạn 6 tháng số tiền 80 triệu đồng để trả tiền hàng cho nhà máy cơ khí 2-9 Trong ngày giải ngân một lần theo yêu cầu chuyển trả tiền vào tài khoản của người thụ hưởng tại cùng ngân hàng Lãi suất 9,2%/năm

2 Ngân hàng cho HTX Quyết Thắng vay bằng tiền mặt số tiền 30 triệu đồng thời hạn 3 tháng, lãi suất 9%/năm

3 Ngân hàng cho doanh nghiệp liên doanh Việt Hàn vay 600 triệu đồng thời hạn 3 năm, NH giải ngân bằng tiền mặt 100 triệu, số còn lại chuyển trả cho đối tác của khách hàng có tài khoản tại ngân hàng

4 Lãi vay đã đến hạn thanh toán, NH tự động trích từ TK TGTT của Công

ty Hồng Quang để thu tiền lãi 2,6 triệu đồng (trong đó lãi đã tính cộng dồn dự thu là 2,4 triệu đồng)

5 Doanh nghiệp Tiến Đức không trả nợ vay đến hạn, NH quyết định chuyển sang nợ quá hạn của món vay ngắn hạn 30 triệu đồng

6 Khế ước món vay trung hạn đã đến hạn thanh toán, KH lập UNC yêu cầu trích TK TGTT để trả 500 triệu đồng nợ gốc và 12 triệu đồng tiền lãi (trong đó lãi đã tính cộng dồn dự thu là 11,5 triệu đồng)

Yêu cầu: Xử lý và hạch toán các nghiệp vụ phát sinh trong ngày?

Biết lãi suất nợ quá hạn bằng 150% lãi suất thường

Biết ngân hàng dự thu lãi vào ngày 25 hàng tháng Lãi suất của ngân hàng được niêm yết trên cơ sở 1 năm = 360 ngày Ngân hàng tính lãi dựa trên

số ngày thực tế cho khách hàng vay

CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN

QUA NGÂN HÀNG Bài tập 1:

Ngày 20/02/N tại NH TMCP A Chi nhánh Hải Phòng có các nghiệp

vụ sau:

1 Cty cơ khí Hải Phòng nộp vào các chứng từ:

- UNC trích TK TGTT 130 triệu trả tiền hàng đã nhận cho công ty gang thép Thái Nguyên có tài khoản mở tại NH TMCP A Chi nhánh Thái Nguyên

- UNC số tiền 150 triệu trả tiền hàng đã giao cho cty TNHH Phượng Hoàng có TK tại NH TMCP A Chi nhánh Hải Phòng

- UNC số tiền 80 triệu, nhận tiền vay NH theo hợp đồng vay nợ theo hạn mức tín dụng đã ký để trả tiền hàng cho nhà máy cơ khí Mai Đông có tài khoản tại NH Nông nghiệp Hải Phòng

2 Nhận được các lệnh chuyển tiền trong thanh toán chuyển tiền điện tử:

- Lệnh chuyển Có thanh toán UNC, người thụ hưởng là công ty cơ khí Hải Phòng, số tiền 50 triệu, NH thực hiện thu nợ luôn

- Lệnh chuyển Có nội dung chuyển tiền theo UNC cho người thụ hưởng

là Ông Nguyễn Văn An, không có tài khoản tại NH, số tiền 20 triệu, trong ngày NH đã thông báo và Ông An đã đến xin lĩnh tiền mặt

3 Nhận được bảng kê các Lệnh chuyển Có từ NH Ngoại thương Hải Phòng thanh toán theo các chứng từ sau:

- UNC 32 triệu, người thụ hưởng là Cửa hàng bách hóa tổng hợp Hải Phòng có TK TGTT tại NH

- UNC 53 triệu người thụ hưởng là Công ty vật tư nông nghiệp TK TGTT tại NH

Yêu cầu: Xử lý và hạch toán các nghiệp vụ phát sinh biết các tài khoản liên

quan có đủ số dư thanh toán

Bài tập 2: Ngày 20/03/N tại NH TMCP B Chi nhánh Huế có các nghiệp

vụ sau:

1 Công ty Mai Nga nộp UNT và hóa đơn bán hàng số tiền 60 triệu đòi tiền hàng đã giao cho người mua có TK tại NH Công thương Chi nhánh Huế