Chương 2: NGÂN QUỸ (KẾ TOÁN NGÂN HÀNG)

Một số vấn đề cơ bản về nghiệp vụ ngân quỹ2.1.1. Khái niệm2.1.2. Nội dung nghiệp vụ ngân quỹ2.1.3. Mô hình giao dịch trong NHTM2.2. Kế toán nghiệp vụ ngân quỹ2.2.1. Chứng từ và sổ sách2.2.2. Tài khoản sử dụng2.2.3. Phương pháp kế toán nghiệp vụ ngân quỹ2.2.3.1. Kế toán nghiệp vụ thu tiền mặt2.2.3.2. Kế toán nghiệp vụ chi tiền mặt2.2.3.3. Kế toán nghiệp vụ điều chuyển tiền mặt2.2.3.4. Kế toán NV đối chiếu số liệu TM cuối ngày

CHƯƠNG 2

KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGÂN QUỸ

1

Khoa Kế toán – Kiểm toán

Đại học Kinh tế, Đại học Huế

Lê Tự Quang Hưng

CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGÂN QUỸ

2.1 Một số vấn đề cơ bản về nghiệp vụ ngân quỹ

2.1.1 Khái niệm

2.1.2 Nội dung nghiệp vụ ngân quỹ

2.1.3 Mô hình giao dịch trong NHTM

2.2 Kế toán nghiệp vụ ngân quỹ

2.2.1 Chứng từ và sổ sách

2.2.2 Tài khoản sử dụng

2.2.3 Phương pháp kế toán nghiệp vụ ngân quỹ

2.2.3.1 Kế toán nghiệp vụ thu tiền mặt 2.2.3.2 Kế toán nghiệp vụ chi tiền mặt 2.2.3.3 Kế toán nghiệp vụ điều chuyển tiền mặt

3

2.1.2 Nội dung nghiệp vụ ngân quỹ trong NHTM

- Nghiệp vụ ngân quỹ:

2.1.3 Mô hình giao dịch trong NHTM

Mô hình giao dịch nhiều cửa

Mô hình giao dịch nhiều cửa

Mô hình giao dịch một cửa

Mô hình giao dịch một cửa

5

www.themegallery.com

2.2 Kế toán nghiệp vụ ngân quỹ

2.2.1 Chứng từ và sổ sách

a/ Chứng từ:

- Nếu thu tiền mặt:

Nguyên tắc luân chuyển ch/từ: Thu trước – Ghi sổ sau

+ Giấy nộp tiền

+ Phiếu thu

- Nếu chi tiền mặt:

Nguyên tắc luân chuyển ch/từ: Ghi sổ trước – Chi sau

+ Séc lĩnh tiền mặt

+ Giấy lĩnh tiền mặt

+ Phiếu chi

Sổ kế toán chi tiết Tiền mặt

KToán

Thủ quỹ

9

Báo cáo Tài chính (tháng, quý năm)

…

Ví dụ:

www.themegallery.com

2.2.2 Tài khoản sử dụng

- TK 1011 – “Tiền mặt tại đơn vị”

- TK 1019 – “Tiền mặt đang vận chuyển”

Số tiền đã vận chuyển đến đơn vị nhận

Dư Nợ: Số tiền mặt thuộc quỹ NVụ của đơn

vị đang trên đường vận chuyển

2.2.2 Tài khoản sử dụng (tt)

- TK 1031 – “Ngoại tệ tại đơn vị”

- TK 1039 – “Ngoại tệ đang vận chuyển”

13

TK 1031

Số ngoại tệ nhập quỹ Số ngoại tệ xuất quỹ

Dư Nợ: Số ngoại tệ hiện có tại quỹ

2.2.2 Tài khoản sử dụng (tt)

- TK 3614 –“Tham ô, thiếu mất tiền, tài sản chờ xử lý”

- TK 461 – “Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý”

TK 3614

Số tiền TCTD phải thu +Số tiền TCTD đã thu hoặc

+Được giải quyết chuyển vào TK khác

Dư Nợ: Phản ánh số tiền TCTD còn phải

2.2.3 Phương pháp kế toán nghiệp vụ ngân quỹ

2.2.3.1 Kế toán nghiệp vụ thu tiền mặt

15

2.2.3.2 Kế toán nghiệp vụ chi tiền mặt

2.2.3.3 Kế toán nghiệp vụ điều chuyển tiền mặt

 Trong phạm vi một hệ thống Ngân hàng và theo lệnh của Hội sở chính Có 2 phương thức điều chuyển tiền:

 Phương thức 1: Chi nhánh nhận vốn tiền mặt cử người và phương tiện đến nhận tiền trực tiếp tại

Chi nhánh điều tiền mặt đi.

TK 1011

17

2.2.3.3 Kế toán nghiệp vụ điều chuyển tiền mặt (tt)

 Phương thức 2: Chi nhánh điều tiền mặt đi cử người đại diện mang tiền mặt giao tại Chi nhánh nhận

2.2.3.4 Kế toán nghiệp vụ đối chiếu số liệu Tiền mặt cuối ngày

 Điều kiện đảm bảo:

 Nguyên tắc:

“Thủ quỹ công bố số liệu trước, kế toán đối chiếu theo”.

 Xảy ra thừa, thiếu tiền mặt (phát hiện khi đối chiếu cuối ngày) => Phải xử lý theo đúng chế độ.

19

TRƯỜNG HỢP THỪA QUỸ

TỒN QUỸ THỰC TẾ > TỒN QUỸ TRÊN SỔ SÁCH KT

(Nếu không tìm ra được nguyên nhân tại thời điểm cuối ngày)

Nợ TK 1011 – “Tiền mặt tại đơn vị”

Có TK 461 – “Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý”

TRƯỜNG HỢP THIẾU QUỸ

TỒN QUỸ THỰC TẾ < TỒN QUỸ TRÊN SỔ SÁCH KT

(Nếu không tìm ra được nguyên nhân tại thời điểm cuối ngày)

Nợ TK 3614 – “Tham ô, thiếu mất tiền, tài sản chờ xử lý”

Có TK 1011 – “Tiền mặt tại đơn vị”

=> Một số tình huống xử lý:

Nợ TK 1011

Có TK 3614

Nợ TK 3615 – “Các khoản phải bồi thường của CB, NV TCTD”

Có TK 3614 Sau đó, NH gây thiếu quỹ bồi hoàn tiền mặt hoặc trừ lương:

Nợ TK 1011 hoặc Nợ TK 8511 – “Lương và phụ cấp lương”

Có TK 3615

21

Bài tập 1

Tại Ngân hàng thương mại AAA Chi nhánh Tân Bình ngày 28/09/N có các nghiệp vụ ngân quỹ phát sinh như sau:

triệu đồng về NHTM AAA Chi nhánh Quận 3, Chi nhánh Tân Bình tự tổ chức điều chuyển tiền đi và bàn giao tại Chi nhánh Quận 3

nhận được tiền mặt do NHTM AAA Chi nhánh Tân Bình điều chuyển tới

Đức đến giao tiền trực tiếp tại Chi nhánh Tân Bình số tiền 300 triệu đồng

Chi nhánh Tân Bình số tiền 150 triệu đồng

tiền mặt Ngân hàng kiểm đếm chỉ có 34,9 triệu đồng, công ty chấp nhận nộp số tiền đó

.Yêu cầu: Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các tài khoản thích hợp Biết các tài khoản liên

quan có đủ khả năng thanh toán

23

Bài tập 2

Ngày 20/03/N, Ngân hàng thương mại BBB Chi nhánh Huế có các nghiệp vụ phát sinh như sau:

khoản tiền gửi thanh toán của công ty là 150 triệu đồng

toán Thủ quỹ đã kiểm đếm và thu đủ

Thủ quỹ kiểm đếm chỉ có 49 triệu đồng, công ty chấp nhận nộp số tiền đó

Trước đây anh đã tạm ứng 2,5 triệu đồng

ngân quỹ cũng xin tạm ứng 800 nghìn đồng cho công tác kiểm đếm, phân loại và đóng gói tiền

.Yêu cầu: Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các tài khoản thích hợp Biết các tài khoản liên

quan có đủ khả năng thanh toán

25

Bài tập 3

Ngân hàng thương mại CCC Chi nhánh Huế có các nghiệp vụ phát sinh:

1. Ngày 21/01/N, ngân hàng kiểm quỹ cuối ngày thiếu 2 triệu đồng, chưa xác định được nguyên nhân

2. Ngày 25/01/N, ngân hàng đã lập hội đồng xử lý và xác định nguyên nhân thiếu là do thủ quỹ bất cẩn trong khi kiểm đếm

tiền thu của khách Hội đồng quyết định thủ quỹ phải bồi thường bằng cách trừ vào lương

3. Ngày 25/02/N, ngân hàng kiểm quỹ cuối ngày phát hiện thừa 500 ngàn đồng, chưa xác định được nguyên nhân

4. Ngày 26/02/N, ngân hàng kiểm quỹ cuối ngày phát hiện thừa 1,5 triệu đồng, đã tìm được nguyên nhân là do thu thừa

của khách hàng Ngân hàng quyết định chuyển vào TK TGTT của khách hàng đó

5. Ngày 27/02/N, ngân hàng xác định được nguyên nhân số tiền thừa ngày 25/02/N là do thu thừa của khách hàng Hội

đồng xử lý của ngân hàng quyết định chuyển vào TK TGTT của khách hàng đó

khả năng thanh toán

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1. Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN: ban hành Hệ thống Tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng

2. Thông tư 10/2014/TT-NHNN: sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản các Tổ

chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà Nước

3. Văn bản hợp nhất số 03/VBHN-NHNN năm 2015: về việc ban hành Hệ thống Tài khoản kế toán

các Tổ chức tín dụng

27