Chương 2: NGÂN QUỸ (KẾ TOÁN NGÂN HÀNG)

Một số vấn đề cơ bản về nghiệp vụ ngân quỹ2.1.1. Khái niệm2.1.2. Nội dung nghiệp vụ ngân quỹ2.1.3. Mô hình giao dịch trong NHTM2.2. Kế toán nghiệp vụ ngân quỹ2.2.1. Chứng từ và sổ sách2.2.2. Tài khoản sử dụng2.2.3. Phương pháp kế toán nghiệp vụ ngân quỹ2.2.3.1. Kế toán nghiệp vụ thu tiền mặt2.2.3.2. Kế toán nghiệp vụ chi tiền mặt2.2.3.3. Kế toán nghiệp vụ điều chuyển tiền mặt2.2.3.4. Kế toán NV đối chiếu số liệu TM cuối ngày

L/O/G/O CHƯƠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGÂN QUỸ Khoa Kế toán – Kiểm toán Đại học Kinh tế, Đại học Huế Lê Tự Quang Hưng CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGÂN QUỸ 2.1 Một số vấn đề nghiệp vụ ngân quỹ 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Nội dung nghiệp vụ ngân quỹ 2.1.3 Mô hình giao dịch NHTM 2.2 Kế toán nghiệp vụ ngân quỹ 2.2.1 Chứng từ sổ sách 2.2.2 Tài khoản sử dụng 2.2.3 Phương pháp kế toán nghiệp vụ ngân quỹ 2.2.3.1 Kế toán nghiệp vụ thu tiền mặt 2.2.3.2 Kế toán nghiệp vụ chi tiền mặt 2.2.3.3 Kế toán nghiệp vụ điều chuyển tiền mặt 2.2.3.4 Kế toán NV đối chiếu số liệu TM cuối ngày www.themegallery.com 2.1 Một số vấn đề nghiệp vụ ngân quỹ 2.1.1 Khái niệm “Ngân quỹ Ngân hàng tài sản có độ khoản lớn như: tiền mặt, ngoại tệ, chứng từ có giá trị ngoại tệ, kim loại quý, đá quý, tiền gửi toán Ngân hàng Nhà nước Ngân hàng tổ chức tín dụng khác” www.themegallery.com 2.1.2 Nội dung nghiệp vụ ngân quỹ NHTM - Nghiệp vụ ngân quỹ: - Mức tồn quỹ tiền mặt: + Quá cao: + Quá thấp: - Bộ phận ngân quỹ - Việc tổ chức công tác quỹ phụ thuộc vào mô hình giao dịch mà Ngân hàng lựa chọn: mô hình giao dịch nhiều cửa hay mô hình giao dịch cửa www.themegallery.com 2.1.3 Mô hình giao dịch NHTM Mô hình Mô hình giao dịch giao dịchcửa nhiều nhiều cửa Mô hình Mô hình giao dịch giao dịch cửa cửa www.themegallery.com www.themegallery.com www.themegallery.com 2.2 Kế toán nghiệp vụ ngân quỹ 2.2.1 Chứng từ sổ sách a/ Chứng từ: - Nếu thu tiền mặt: Nguyên tắc luân chuyển ch/từ: Thu trước – Ghi sổ sau + Giấy nộp tiền + Phiếu thu - Nếu chi tiền mặt: Nguyên tắc luân chuyển ch/từ: Ghi sổ trước – Chi sau + Séc lĩnh tiền mặt + Giấy lĩnh tiền mặt + Phiếu chi www.themegallery.com 2.2.1 Chứng từ sổ sách (tt) b/ Sổ sách: Chứng từ KToán -Giấy nộp TM - Sổ nhật ký quỹ Sổ kế toán chi tiết Tiền mặt Giấy lĩnh TM Báo cáo … Tài (tháng, quý Séc lĩnh TM Phiếu thu Phiếu chi năm) Thủ quỹ Sổ quỹ www.themegallery.com Ví dụ: 10 www.themegallery.com 2.2.2 Tài khoản sử dụng (tt) - TK 1031 – “Ngoại tệ đơn vị” TK 1031 Số ngoại tệ nhập quỹ Số ngoại tệ xuất quỹ Dư Nợ: Số ngoại tệ có quỹ - TK 1039 – “Ngoại tệ vận chuyển” TK 1039 Số ng/tệ xuất quỹ để vận chuyển đến đơn vị Số ng/tệ vận chuyển đến đơn vị nhận nhận tiền Dư Nợ: Số ng/tệ đơn vị đường vận chuyển 13 www.themegallery.com 2.2.2 Tài khoản sử dụng (tt) - TK 3614 –“Tham ô, thiếu tiền, tài sản chờ xử lý” TK 3614 +Số tiền TCTD thu Số tiền TCTD phải thu +Được giải chuyển vào TK khác Dư Nợ: Phản ánh số tiền TCTD phải thu - TK 461 – “Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý” TK 461 +Số tiền TCTD trả +Giải chuyển vào TK khác Số tiền TCTD phải trả Dư Có: Phản ánh số tiền TCTD phải trả 14 www.themegallery.com 2.2.3 Phương pháp kế toán nghiệp vụ ngân quỹ 2.2.3.1 Kế toán nghiệp vụ thu tiền mặt 15 www.themegallery.com 2.2.3.2 Kế toán nghiệp vụ chi tiền mặt 16 www.themegallery.com 2.2.3.3 Kế toán nghiệp vụ điều chuyển tiền mặt  Trong phạm vi hệ thống Ngân hàng theo lệnh Hội sở Có phương thức điều chuyển tiền:  Phương thức 1: Chi nhánh nhận vốn tiền mặt cử người phương tiện đến nhận tiền trực tiếp Chi nhánh điều tiền mặt Tại Chi nhánh điều chuyển vốn TK 1011 TK 5191-đ/ch vốn Tại Chi nhánh nhận vốn TK 5191-đ/ch vốn TK 1011 17 www.themegallery.com 2.2.3.3 Kế toán nghiệp vụ điều chuyển tiền mặt (tt)  Phương thức 2: Chi nhánh điều tiền mặt cử người đại diện mang tiền mặt giao Chi nhánh nhận vốn tiền mặt Tại Chi nhánh điều chuyển vốn TK 1011 TK 1019 Lúc xuất quỹ Tại Chi nhánh nhận vốn TK 5191 TK 5191 TK 1011 Nhận chứng từ Nhân viên mang 18 www.themegallery.com 2.2.3.4 Kế toán nghiệp vụ đối chiếu số liệu Tiền mặt cuối ngày  Điều kiện đảm bảo:  Nguyên tắc: “Thủ quỹ công bố số liệu trước, kế toán đối chiếu theo”  Xảy thừa, thiếu tiền mặt (phát đối chiếu cuối ngày) => Phải xử lý theo chế độ 19 www.themegallery.com TRƯỜNG HỢP THỪA QUỸ TỒN QUỸ THỰC TẾ > TỒN QUỸ TRÊN SỔ SÁCH KT (Nếu không tìm nguyên nhân thời điểm cuối ngày) Nợ TK 1011 – “Tiền mặt đơn vị” Có TK 461 – “Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý” => Một số tình xử lý:  Nếu không tìm nguyên nhân: Nợ TK 461 Có TK 719  Nếu tìm nguyên nhân khách hàng nộp thừa tiền, trả lại tiền thừa: Nợ TK 461 Có TK 1011 (hoặc TK 42) 20 www.themegallery.com TRƯỜNG HỢP THIẾU QUỸ TỒN QUỸ THỰC TẾ < TỒN QUỸ TRÊN SỔ SÁCH KT (Nếu không tìm nguyên nhân thời điểm cuối ngày) Nợ TK 3614 – “Tham ô, thiếu tiền, tài sản chờ xử lý” Có TK 1011 – “Tiền mặt đơn vị” => Một số tình xử lý:  Nếu KH nộp lại tiền mặt NH chi thừa: Nợ TK 1011 Có TK 3614  Nếu NH xử lý nhân viên gây thiếu quỹ phải bồi hoàn: Nợ TK 3615 – “Các khoản phải bồi thường CB, NV TCTD” Có TK 3614 Sau đó, NH gây thiếu quỹ bồi hoàn tiền mặt trừ lương: Nợ TK 1011 Nợ TK 8511 – “Lương phụ cấp lương” Có TK 3615 www.themegallery.com 21 Bài tập Tại Ngân hàng thương mại AAA Chi nhánh Tân Bình ngày 28/09/N có nghiệp vụ ngân quỹ phát sinh sau: Theo lệnh Hội sở Ngân hàng thương mại AAA, NHTM AAA Chi nhánh Tân Bình điều quỹ tiền mặt 400 triệu đồng NHTM AAA Chi nhánh Quận 3, Chi nhánh Tân Bình tự tổ chức điều chuyển tiền bàn giao Chi nhánh Quận Nhận chứng từ toán vốn trị giá 800 triệu đồng, nội dung NHTM AAA Chi nhánh Quận nhận tiền mặt NHTM AAA Chi nhánh Tân Bình điều chuyển tới Nhận tiền mặt điều chuyển đến NHTM AAA Chi nhánh Thủ Đức theo phương thức Chi nhánh Thủ Đức đến giao tiền trực tiếp Chi nhánh Tân Bình số tiền 300 triệu đồng 22 www.themegallery.com Theo lệnh Hội sở Ngân hàng thương mại AAA, NHTM AAA Chi nhánh Bình Thạnh đến nhận tiền mặt Chi nhánh Tân Bình số tiền 150 triệu đồng Xuất quỹ tiền mặt nộp vào NHNN, số tiền 50 triệu đồng, ngày nhận báo Có NHNN Công ty dệt may Gia Định lập giấy nộp tiền để gửi vào tài khoản tiền gửi toán, số tiền 35 triệu đồng kèm tiền mặt Ngân hàng kiểm đếm có 34,9 triệu đồng, công ty chấp nhận nộp số tiền Cuối ngày kiểm quỹ, ngân hàng thấy thừa triệu đồng, chưa phát nguyên nhân .Yêu cầu: Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản thích hợp Biết tài khoản liên quan có đủ khả toán 23 www.themegallery.com Bài tập Ngày 20/03/N, Ngân hàng thương mại BBB Chi nhánh Huế có nghiệp vụ phát sinh sau: Công ty TNHH Bình Minh nộp vào Ngân hàng giấy lĩnh tiền mặt xin lĩnh số tiền 123 triệu đồng Số dư tài khoản tiền gửi toán công ty 150 triệu đồng Công ty cổ phần xây dựng Hải Phòng nộp giấy nộp tiền kèm số tiền 50 triệu đồng vào tài khoản tiền gửi toán Thủ quỹ kiểm đếm thu đủ Tạm ứng tiền công tác phí cho cán tín dụng triệu đồng tiền mặt Công ty giày liên doanh Việt Mỹ nộp giấy nộp tiền tiền mặt 50 triệu đồng vào tài khoản tiền gửi toán Thủ quỹ kiểm đếm có 49 triệu đồng, công ty chấp nhận nộp số tiền Chi lương cán công nhân viên tiền mặt kỳ 100 triệu đồng 24 www.themegallery.com Phòng hành tạm ứng triệu đồng tiền mặt để tiếp khách Chi phí tiếp khách 1,5 triệu đồng tiền mặt Thanh toán tiền công tác phí cho anh Lê Hiếu theo vé tàu ghi triệu đồng triệu đồng tiền ăn lưu trú Trước anh tạm ứng 2,5 triệu đồng Tạm ứng 500 nghìn đồng cho CBTD để đôn đốc thu nợ vay hạn toán Cùng ngày, phận ngân quỹ xin tạm ứng 800 nghìn đồng cho công tác kiểm đếm, phân loại đóng gói tiền 10 Cuối ngày kiểm quỹ thiếu triệu đồng, chưa phát nguyên nhân .Yêu cầu: Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản thích hợp Biết tài khoản liên quan có đủ khả toán 25 www.themegallery.com Bài tập Ngân hàng thương mại CCC Chi nhánh Huế có nghiệp vụ phát sinh: Ngày 21/01/N, ngân hàng kiểm quỹ cuối ngày thiếu triệu đồng, chưa xác định nguyên nhân Ngày 25/01/N, ngân hàng lập hội đồng xử lý xác định nguyên nhân thiếu thủ quỹ bất cẩn kiểm đếm tiền thu khách Hội đồng định thủ quỹ phải bồi thường cách trừ vào lương Ngày 25/02/N, ngân hàng kiểm quỹ cuối ngày phát thừa 500 ngàn đồng, chưa xác định nguyên nhân Ngày 26/02/N, ngân hàng kiểm quỹ cuối ngày phát thừa 1,5 triệu đồng, tìm nguyên nhân thu thừa khách hàng Ngân hàng định chuyển vào TK TGTT khách hàng Ngày 27/02/N, ngân hàng xác định nguyên nhân số tiền thừa ngày 25/02/N thu thừa khách hàng Hội đồng xử lý ngân hàng định chuyển vào TK TGTT khách hàng .Yêu cầu: Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản thích hợp Biết tài khoản liên quan có đủ khả toán 26 www.themegallery.com TÀI LIỆU THAM KHẢO Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN: ban hành Hệ thống Tài khoản kế toán Tổ chức tín dụng Thông tư 10/2014/TT-NHNN: sửa đổi, bổ sung số tài khoản Hệ thống tài khoản Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 Thống đốc Ngân hàng Nhà Nước Văn hợp số 03/VBHN-NHNN năm 2015: việc ban hành Hệ thống Tài khoản kế toán Tổ chức tín dụng 27 www.themegallery.com ...CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGÂN QUỸ 2.1 Một số vấn đề nghiệp vụ ngân quỹ 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Nội dung nghiệp vụ ngân quỹ 2.1.3 Mô hình giao dịch NHTM 2.2 Kế toán nghiệp vụ ngân quỹ 2.2.1... dung nghiệp vụ ngân quỹ NHTM - Nghiệp vụ ngân quỹ: - Mức tồn quỹ tiền mặt: + Quá cao: + Quá thấp: - Bộ phận ngân quỹ - Việc tổ chức công tác quỹ phụ thuộc vào mô hình giao dịch mà Ngân hàng lựa... nghiệp vụ ngân quỹ 2.1.1 Khái niệm Ngân quỹ Ngân hàng tài sản có độ khoản lớn như: tiền mặt, ngoại tệ, chứng từ có giá trị ngoại tệ, kim loại quý, đá quý, tiền gửi toán Ngân hàng Nhà nước Ngân hàng