Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 35 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
35
Dung lượng
1,41 MB
Nội dung
L/O/G/O CHƯƠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Khoa Kế toán – Kiểm toán Đại học Kinh tế, Đại học Huế Lê Tự Quang Hưng CHƯƠNG 7: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 7.1 Một số vấn đề tài sản cố định NHTM 7.1.1 Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ 7.1.2 Phân loại 7.1.3 Cơ chế quản lý TSCĐ NHTM 7.1.4 Xác định nguyên giá TSCĐ 7.1.5 Nhiệm vụ kế toán TSCĐ 7.2 Kế toán TSCĐ NHTM 7.2.1 Chứng từ sổ sách kế toán 7.2.2 Tài khoản sử dụng 7.2.3 Phương pháp kế toán 7.2.3.1 Kế toán trường hợp tăng TSCĐ 7.2.3.2 Kế toán khấu hao TSCĐ www.themegallery.com 7.1 Một số vấn đề tài sản cố định NHTM 7.1.1 Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ Khái niệm: “TSCĐ nguồn lực Ngân hàng nắm giữ thu lợi ích kinh tế tương lai, có hình thái vật chất cụ thể khơng có hình thái vật chất, có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài Ngân hàng sử dụng cho HĐKD TSCĐ bao gồm TSCĐ vơ hình hữu hình” www.themegallery.com 7.1.1 Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ (tt) Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ phải phù hợp với IAS 16 , IAS 38, VAS 03, VAS 04 Hiện nay, theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam Chế độ Bộ Tài TSCĐ phải thỏa mãn tiêu chuẩn: - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản - Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy - Thời gian sử dụng ước tính năm - Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành www.themegallery.com 7.1.2 Phân loại Phân loại theo hình thức tồn tại: - TSCĐ hữu hình - TSCĐ vơ hình Phân loại theo mối quan hệ với Bảng cân đối kế toán - TSCĐ Bảng cân đối kế toán: + TSCĐ thuộc sở hữu Ngân hàng + TSCĐ thuê tài (khơng thuộc sở hữu NH) - TSCĐ ngồi Bảng cân đối kế toán: + TSCĐ thuê hoạt động + TSCĐ nhận cầm cố, chấp, nhận giữ hộ KH www.themegallery.com 7.1.2 Phân loại (tt) Phân loại theo cơng dụng tình hình sử dụng: - TSCĐ dùng SXKD - TSCĐ dùng phúc lợi công cộng - TSCĐ chờ xử lý www.themegallery.com 7.1.3 Cơ chế quản lý TSCĐ NHTM - TSCĐ hệ thống NHTM hình thành, sử dụng quản lý đơn vị hệ thống như: chi nhánh, sở giao dịch, hội sở - Các đơn vị phải có trách nhiệm tổ chức quản lý bảo dưỡng TSCĐ theo quy định hành - Nguồn hình thành TSCĐ tồn hệ thống NHTM quản lý tập trung hội sở www.themegallery.com 7.1.4 Xác định nguyên giá TSCĐ - TSCĐ mua sắm: (kể cũ) Nguyên giá = Giá mua phải trả hóa đơn + - Chiết khấu thương Các khoản thuế Các chi phí liên mại, giảm giá khơng hồn quan khác + (nếu có) - (nếu có) TSCĐ xây dựng bản: Nguyên giá = Giá thực tế Các chi phí liên quan khác cơng trình + lệ phí trước bạ (được xđ phù hợp với điều lệ (nếu có) XDCB) - TSCĐ mua trả chậm: Nguyên giá giá mua trả thời điểm mua www.themegallery.com 7.1.4 Xác định nguyên giá TSCĐ (tt) - TSCĐ cấp, điều chuyển đến: Giá trị lại sổ sách/hoặc theo đánh Nguyên giá = - + giá hội đồng giao nhận Các chi phí liên quan khác (nếu có) TSCĐ quyên tặng: Nguyên giá = Theo đánh giá hội đồng giao nhận + Các chi phí liên quan khác (nếu có) - TSCĐ quyền sử dụng đất: Ngun giá tồn chi phí chi liên quan đến đất sử dụng Nhưng không gồm chi phí để xây dựng cơng trình đất www.themegallery.com 7.1.5 Nhiệm vụ kế toán TSCĐ - Phản ánh đầy đủ, xác kịp thời tình hình TSCĐ thực có, tình hình xuất nhập TSCĐ - Tính phản ánh kịp thời khấu hao TSCĐ - Tính, phản ánh kịp thời chi phí XDCB, mua sắm, sửa chữa TSCĐ - Xử lý lý kịp thời TSCĐ hư hỏng, không sử dụng khơng thích hợp… theo thủ tục chế độ 10 www.themegallery.com 7.2.3.2 Kế toán khấu hao TSCĐ a/ Các quy định trích khấu hao: - Hiện NHTM thường áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng - Đối với TSCĐ tính đủ khấu hao => khơng tiếp tục trích khấu hao - Đối với TSCĐ chưa khấu hao hết hỏng phải lý => khơng trích khấu hao - Đối với TSCĐ tạm ngưng sử dụng thời gian sửa chữa phải trích khấu hao - Đối với TSCĐ vơ hình, tùy theo thời gian sử dụng phát huy hiệu TSCĐ để tiến hành trích khấu hao TSCĐ vơ hình từ thời điểm TSCĐ đưa vào hoạt động tối đa không 20 năm 21 www.themegallery.com a/ Các quy định trích khấu hao (tt): - Đối với TSCĐ thuê tài chính, thời gian sử dụng bên thuê phải trích khấu hao TSCĐ - Đối với TSCĐ hình thành vốn ngân sách cấp, kế tốn phải lập bảng tính khấu hao chuyển bảng tính cho ngân sách hàng tháng định kỳ - Quyền sử dụng đất lâu dài TSCĐ vơ hình đặc biệt, doanh nghiệp ghi nhận TSCĐ vơ hình khơng tiến hành trích khấu hao tài sản 22 www.themegallery.com a/ Các quy định trích khấu hao (tt): Có phương pháp khấu hao TSCĐ: PP khấu hao đường thẳng: Ngành ngân hàng thường áp dụng - Khấu hao chia cố định cho kỳ kinh doanh -Mức khấu hao = (năm) Nguyên giá TSCĐ + Chi phí lý – Giá trị thu hồi lý (ước tính) (ước tính) Số năm sử dụng (ước tính) 23 www.themegallery.com PP khấu hao theo số lượng sản phẩm: - Khấu hao tính cho sản phẩm mà TSCĐ tham gia SXKD -Mức khấu hao = (tháng) Số sản phẩm sx (tháng) X Mức khấu hao bình quân sản phẩm 24 www.themegallery.com đơn vị PP khấu hao theo số dư giảm dần: - Khấu hao tính cao cho thời gian đầu giảm dần cho thời gian sau - PP khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh: + X Hệ số điều chỉnh Tỷ lệ k/h theo số dư giảm dần có điều T chỉnh + Hệ số điều chỉnh: = < T ≤ : 1,5 4