Chương 8 - Thu nhập, chi phí và KQKD

L/O/G/O CHƯƠNG KẾ TỐN THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Khoa Kế toán – Kiểm toán Đại học Kinh tế, Đại học Huế Lê Tự Quang Hưng CHƯƠNG 8: KẾ TỐN THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 8.1 Nội dung khoản thu nhập, chi phí NHTM 8.1.1 Các khoản thu nhập 8.1.2 Các khoản chi phí 8.2 Kế tốn thu nhập 8.3 Kế tốn chi phí 8.4 Kế tốn chi phí thuế NHTM 8.4.1 Kế tốn chi phí thuế VAT 8.4.2 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 8.5 Kế toán KQKD phân phối lợi nhuận NHTM www.themegallery.com 8.1 Nội dung khoản thu nhập, chi phí NHTM 8.1.1 Các khoản thu nhập * Thu hoạt động tín dụng: Thu lãi cho vay thường chiếm 80-90% * Thu dịch vụ toán * Thu dịch vụ ngân quỹ * Thu từ dịch vụ tư vấn * Thu từ dịch vụ khác: bảo quản tài sản, cho thuê két sắt, cầm đồ * Thu từ hoạt động kinh doanh khác như: - Thu từ nghiệp vụ ủy thác đại lý - Thu từ kinh doanh dịch vụ bảo hiểm * Thu lãi góp vốn, mua cổ phần * Thu từ kinh doanh ngoại hối www.themegallery.com 8.1 Nội dung khoản thu nhập, chi phí NHTM (tt) 8.1.2 Các khoản chi phí * Chi hoạt động huy động vốn * Chi phí hoạt động dịch vụ: - Chi dịch vụ toán - Cước phí bưu điện mạng viễn thơng - Chi phí ngân quỹ… * Chi kinh doanh ngoại hối * Chi nộp thuế khoản phí, lệ phí * Chi phí cho nhân viên * Chi hoạt động quản lý công vụ * Chi tài sản * Chi phí dự phịng, bảo tồn bảo hiểm tiền gửi KH… www.themegallery.com 8.2 Kế toán thu nhập Doanh thu TCTD bao gồm khoản thu quy định Điều 15 Nghị định số 57/2012/NĐ-CP ngày 20/7/2012 Chính phủ  Tài khoản sử dụng: • TK 70 “Thu từ hoạt động tín dụng” • TK 71 “Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ” • TK 72 “Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối” • TK 74 “Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác” • TK 78 “Thu nhập góp vốn, mua cổ phần” • TK 79 “Thu nhập khác” www.themegallery.com Nội dung TK thu nhập tương tự nhau: TK 70,…,79 + Chuyển tiêu số dư Có cuối năm vào TK lợi nhuận năm toán Các khoản thu hoạt động kinh doanh năm + Điều chỉnh hạch tốn sai sót năm (nếu có) Dư Có: Phản ánh thu nhập hoạt động kinh doanh năm www.themegallery.com 8.2 Kế toán thu nhập (tt)  Kế toán nghiệp vụ chủ yếu: Thu lãi hoạt động tín dụng: Nợ TK 3941, 3942, 3943, 3944, 1011, 4211… Có TK 701,702,703,704,705,706,709 Thu phí từ hoạt động dịch vụ: Nợ TK 1011, 1031, 4211 Có TK 711,713, 714,715,716,717,718,719 Có TK 4531 – Thuế GTGT phải nộp Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối: Nợ TK 4712, 478 Có TK 721, 722 www.themegallery.com … Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác: Nợ TK 3911, 3912, 3921, 3922, 3923, 1011… Có TK 741, 742, 749 Thu lãi góp vốn mua cổ phần: Nợ TK 1011,… Có TK 78 Thu nhập khác: Nợ TK 1011, 1031, 4211 Có TK 79 Kết chuyển thu nhập vào lợi nhuận: Nợ TK 701, 702 79 Có TK 691 www.themegallery.com 8.3 Kế tốn chi phí Chi phí TCTD số phát sinh kỳ cho hoạt động kinh doanh hoạt động khác theo quy định Điều 16 Nghị định số 57/2012/NĐ-CP ngày 20/7/2012 Chính phủ  Tài khoản sử dụng: • TK 80 “Chi phí hoạt động tín dụng” • TK 81 “Chi phí hoạt động dịch vụ” • TK 82 “Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối” • TK 83 “Chi nộp thuế khoản phí, lệ phí” • TK 84 “Chi phí hoạt động kinh doanh khác” www.themegallery.com 8.3 Kế tốn chi phí (tt)  Các TK sử dụng: … • TK 85 “Chi phí cho nhân viên” • TK 86 “Chi cho hoạt động quản lý cơng cụ” • TK 87 “Chi tài sản” • TK 88 “Chi phí dự phịng, bảo tồn bảo hiểm tiền gửi KH” • TK 89 “Chi phí khác” www.themegallery.com b Hạch tốn chi phí thuế TNDN hỗn lại (tt): … b2 Hạch toán tài sản thuế TNDN: - Nếu số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh năm lớn số hoàn nhập, phần chênh lệch lớn ghi nhận tài sản thuế thu nhập hỗn lại, kế tốn ghi: Nợ TK 3535 Có TK 8332 - Nếu số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh năm nhỏ số hoàn nhập, phần chênh lệch nhỏ ghi giảm tài sản thuế thu nhập hỗn lại, kế tốn ghi: Nợ TK 8332 Có TK 3535 www.themegallery.com ...CHƯƠNG 8: KẾ TỐN THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 8. 1 Nội dung khoản thu nhập, chi phí NHTM 8. 1.1 Các khoản thu nhập 8. 1.2 Các khoản chi phí 8. 2 Kế tốn thu. .. nhập 8. 3 Kế tốn chi phí 8. 4 Kế tốn chi phí thu? ?? NHTM 8. 4.1 Kế tốn chi phí thu? ?? VAT 8. 4.2 Kế tốn chi phí thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 8. 5 Kế toán KQKD phân phối lợi nhuận NHTM www.themegallery.com 8. 1... chịu thu? ?? cho hoạt động chịu thu? ?? trực tiếp (4c) www.themegallery.com Chi phí thu? ?? TNDN  Chi phí thu? ?? thu nhập doanh nghiệp: Gồm chi phí thu? ?? TNDN hành chi phí thu? ?? TNDN hỗn lại - Chi phí thu? ??