THỰC TRẠNG về CÔNG tác kế TOÁN vốn BẰNG TIỀN tại CÔNG TY cổ PHẦN tư vấn đầu tư và PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ AIC

Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa kế toán CHƯƠNG I: NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Những vấn đề chung kế toán vốn tiền 1.1.1.Khái niệm Vốn tiền phận tài sản lưu động bao gồm: Tiền mặt quỹ ; Tiền gửi Ngân hàng tiền chuyển Với tính lưu động cao , vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp thực việc mua sắm chi phí 1.1.2 Đặc điểm Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mô vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính luân chuyển cao nên đối tượng gian lận ăn cắp Vì trình hạch toán vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi ăn cắp lạm dụng quan trọng, đòi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước Chẳng hạn tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp Ngân hàng thoả thuận theo hợp dồng thương mại, có tiền thu bán hàng phải nộp cho Ngân hàng 1.1.3 Phân loại * Theo hình thức tồn tại vốn bằng tiền của doanh nghiệp được chia thành: - Tiền Việt Nam: Là loại tiền phù hiệu Đây là các loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành và được sử dụng làm phương tiện giao dịch chính thức đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp - Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây là các loại giấy bạc không được Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành được phép lưu hành chính thức thị trường Việt Nam các đồng: đô la Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp (FFr), yên Nhật (JPY), đô la Hồng Kông (HKD)…… SV: Nguyễn Thị Ngọc Dung 12405121 MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa kế toán - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Là tiền thực chất, nhiên được lưu trữ chủ yếu là vì mục tiêu an toàn hoặc một một đích bất thường khác chứ không phải vì mục đích toán kinh doanh * Theo trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: - Tiền tại quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu hiện được giữ tại két của doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh - Tiền gửi ngân hàng: là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý mà doanh nghiệp gửi tại tài khoản của doanh nghiệp tại Ngân hàng hoặc các công ty tài chính - Tiền chuyển: là tiền quá trình vận động để hoàn thành chức phương tiện toán hoặc quá trình vận động từ trạng thái này sang trạng thái khác 1.1.4 Ý nghĩa - Vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp , thực mua bán chi tiêu - Lượng vốn tiền có đánh giá khả toán tức thời khoản nợ đến hạn 1.1.5 Vai trò Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, việc quản lý sử dụng vốn khâu quan trọng có tính định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái doanh nghiệp Vốn tiền đối tượng có khả phát sinh rủi ro loại tài sản khác, cần quản lý chặt chẽ, thường xuyên kiểm tra kiểm soát khoản thu chi tiền cần thiết Trong quản lý người ta sử dụng nhiều công cụ quản lý khác thống kê, phân tích hoạt động kinh tế kế toán coi công cụ quản lý kinh tế quan trọng Với chức ghi chép, tính toán, phản ánh giám sát thường xuyên liên tục biến động vật tư, tiền vốn, thước đo giá trị vật, kế toán cung cấp tài liệu cần thiết thu chi vốn tiền đáp ứng yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Các thông tin kinh tế tài kế toán cung cấp giúp cho chủ doanh nghiệp người quản lý doanh nghiệp nắm vững tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh việc sử dụng vốn để từ thấy mặt SV: Nguyễn Thị Ngọc Dung 12405121 MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa kế toán mạnh, mặt yếu để có định đạo cho trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao 1.1.6.Nhiệm vụ - Phản ánh đầy đủ kịp thời , xác số có , tình hình biến động loại vốn tiền doanh nghiệp - Thường xuyên theo dõi chặt chẽ việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ thu chi quản lý tiền mặt, TGNH - Tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ nhà nước - Cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp 1.1.7.Nguyên tắc hạch toán : - Phải sử dụng đơn vị thống Đồng Việt Nam - Đối với ngoại tệ phải quy đổi Đồng Việt Nam, phải theo dõi tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán - Nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh với tỷ giá ghi sổ kế toán thì: + Số chênh lệch phản ánh vào doanh thu hoạt động tài chi phí tài (áp dụng cho doanh nghiệp thời kỳ sản xuất kinh doanh) + Số chênh lệch phản ánh vảo tài khoản chênh lệch tỷ giá hoái đoái (431) (áp dụng cho doanh nghiệp thời kỳ đầu tư XDCB hay giai đoạn trước hoạt động ) - Các khoản thu chi vốn tiền ngoại tệ phải theo dõi chi tiết nguyên tệ TK007 - Đối với vàng bạc , kim khí quý , đá quý đơn vị không kinh doanh vàng bạc , đá qúy hạch toán vào tài khoản vốn bàng tiền theo giá hóa đơn giá toán Ngoài ra, kế toán phải theo dõi chi tiết số lượng , trọng lượng , quy cách , phẩm chất loại vàng bạc , kim khí quý, đá quý - Khi doanh nghiệp xuất quĩ tiền mặt ngoại tệ phải qui đổi VNĐ theo tỷ giá ghi sổ theo phương pháp: Nhập trước- xuất trước; nhập sauxuất trước; bình quân gia quyền; giá đích danh SV: Nguyễn Thị Ngọc Dung 12405121 MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa kế toán - Đối với vàng bạc, kim đá quý, đá quý xuất quỹ phương pháp áp dụng thêm phương pháp thực tế đích danh - Đối với khoản nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ toán phải tính theo tỷ giá lúc nhận nợ 1.2 Quy định của kế toán vốn bằng tiền và của từng loại tiền vốn bằng tiền 1.2.1 Chứng từ - Phiếu thu, phiếu chi - Bảng kê của Ngân hàng và các chứng từ kèm theo Ủy nhiệm chi, Ủy nhiệm thu, Giấy nộp Séc, giấy chuyển tiền… - Các chứng từ gốc có liên quan giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng, hóa đơn bán hàng, biên lai thu tiền… 1.2.2) Sổ kế toán chi tiết - Sổ chi tiết tiền mặt - Sổ chi tiết tiền gửi Ngân hàng - Sổ chi tiết tiền chuyển 1.2.3) Trình tự kế toán chi tiết - Doanh nghiệp phải chỉ định người giữ quỹ riêng Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm vật chất về số tiền mặt tại quỹ và chi tiêu tiền mặt hằng ngày tại quỹ - Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt và ghi chép hằng ngày liên tục và theo trình tự phát sinh, theo các khoản thu, chi xuất quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý, tính số tiền quỹ ở mỗi thời điểm - Trình tự kế toán chi tiết sau: + Thủ quỹ quản lý và thực hành nhập – xuất quỹ tiền mặt + Kế toán các khoản tiền theo dõi ghi chép sổ chi tiết tiền mặt +Kế toán các khoản tiền ghi nhận biến động tiền gửi theo thông báo của Ngân hàng 1.3.Kế toán tiền mặt quỹ Mỗi doanh nghiệp có lượng tiền mặt quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Thông thường tiền giữ doanh nghiệp bao gồm: giấy bạc Ngân hàng Việt Nam, loại ngoại tệ, ngân phiếu, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý SV: Nguyễn Thị Ngọc Dung 12405121 MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa kế toán Để hạch toán xác tiền mặt tiền mặt doanh nghiệp phải tập trung quỹ, nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Thủ quỹ không nhờ người khác làm thay Trong trường hợp cần thiết phải làm thủ tục ủy quyền cho người làm thay phải đồng ý Giám đốc Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra quỹ đảm bảo tiền mặt tồn quỹ phải phù hợp với số dư sổ quỹ Hàng ngày sau thu, chi tiền thủ quỹ phải ghi vào sổ quỹ cuối ngày, phải lập báo cáo quỹ, nộp cho kế toán Hàng ngày, sau nhận báo cáo quỹ kèm theo chứng từ gốc thủ quỹ gửi đến, kế toán quỹ phải đối chiếu, kiểm tra số liệu ghi sổ quỹ Sau kiểm tra xong sổ quỹ, kế toán định khoản ghi vào sổ tổng hợp tài khoản quỹ tiền mặt 1.3.1.Khái niệm Tiền mặt số vốn tiền thủ quỹ bảo quản taị quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim đá quý , đá quý, tín phiếu ngân phiếu 1.3.2 Nguyên tắc kế toán tiền mặt Kế toán tiền mặt cần tuân theo nguyên tắc sau: - Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt”, số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt - Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập, xuất quỹ đính kèm - Kế toán tiền mặt phải có trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt, có chênh lệch thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch SV: Nguyễn Thị Ngọc Dung 12405121 MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa kế toán - Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Ở doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ tiền mặt việc nhập, xuất hạch toán loại hàng tồn kho, sử dụng để toán chi trả hạch toán ngoại tệ 1.3.3.Chứng từ kế toán thủ tục kế toán 1.3.3.1.Chứng từ kế toán sử dụng Việc thu, chi tiền mặt tại quỹ phải có lệnh thu, chi Lệnh thu, chi này phải có chữ ký của giám đốc (hoặc người có ủy quyền) và kế toán trưởng Trên sở các lệnh thu, chi kế toán tiến hành lập các phiếu thu – chi Thủ quỹ sau nhận được phiếu thu – chi sẽ tiến hành thu hoặc chi theo những chứng từ đó Sau đã thực hiện xong việc thu – chi, thủ quỹ ký tên đóng dấu “đã thu tiền” hoặc “đã chi tiền” các phiếu đó Cuối ngày, cứ vào những chứng từ thu chi để ghi vào sổ quỹ và lập báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ thu, chi để ghi sổ kế toán Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý tại quỹ Hằng ngày, thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền quỹ thực tế, tiến hành đối chiếu với số liệu của số quỹ, sổ kế toán Nếu có chênh lệch, thủ quỹ và kế toán phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý Với vàng, bạc, đá quý nhận ký cược, ký quỹ, trước nhập quỹ phải làm đầy đủ các thủ tục về cân, đo, đếm số lượng, trọng lượng, giám định chất lượng và tiến hành niêm phong có xác nhận của người ký cược Ký quỹ dấu niêm phong Ngoài phiếu chi, phiếu thu là cứ chính để hạch toán vào tài khoản 111, còn cần các chứng từ gốc có liên quan khác kèm theo phiếu thu hoặc phiếu chi như: Giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng, hóa đơn bán hàng, biên lai thu tiền… 1.3.3.2.Thủ tục kế toán - Phiếu thu , phiếu chi gọi hợp pháp ghi đầy đủ yếu tố chứng từ phải kèm theo chứng từ gốc để chứng minh nguồn gốc xuất xứ nghiệp vụ kinh tế xảy - Phiếu thu, phiếu chi phận kế toán lập luân chuyển lưu trữ - Phiếu thu lập thành liên ( đặt giấy than viết lần ) Thủ quỹ giữ liên để ghi vào sổ quỹ, liên giao cho người nộp tiền , liên lưu nơi lập phiếu SV: Nguyễn Thị Ngọc Dung 12405121 MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa kế toán Cuối ngày, toàn phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán làm ghi sổ kế toán - Phiếu chi lập thành liên trường hợp công ty chi tiền cho đơn vị cấp dưới: liên lưu nơi lập phiếu, liên giao cho thủ quỹ ghi sổ sau chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán, liên ( có) giao cho người nhận tiền 1.3.4.Tài khoản kế toán sử dụng: TK111 – “Tiền mặt” - TK111 có tài khoản cấp 2: +TK1111: Tiền Việt Nam +TK1112: Ngoại tệ +TK1113: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Kết cấu TK 111: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ; bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim khí - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim quý, đá quý thừa quỹ phát khí quý, đá quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê; kiểm kê; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái giảm đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ với tiền mặt ngoại tệ) (đối với tiền mặt ngoại tệ) Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt 1.3.5 Phương pháp kế toán : 1.3.5.1.Kế toán khoản thu chi tiền Việt Nam: * Các nghiệp vụ liên quan đến nhập quỹ tiền mặt (1) Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 111-Tiền mặt Có TK 112-TGNH (2) Thu hồi khoản đầu tư ngắn hạn , khoản ký cược , ký quỹ Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 121,128,221,222,228 Có TK 144, 244- Cầm cố , ký cược , ký quỹ SV: Nguyễn Thị Ngọc Dung 12405121 MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa kế toán (3) Thu hồi khoản nợ phải thu nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 111- tiền mặt Có TK 131, 136, 138, 141 (4) Vay dài hạn , ngắn hạn tiền mặt Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 311, 341 (5) Nhận trợ cấp , trợ giá từ Ngân sách Nhà Nước Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 333- Thuế khoản phải nộp Nhà Nước (6) Nhận cấp vốn , góp vốn Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh (7) Thu tiền bán sản phẩm , hàng hóa, lao vụ , dịch vụ Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 512- Doanh thu bán hàng nội Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (8) Thu từ hoạt động tài ,các khoản thu nhập khác Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài Có TK 711- Thu nhập khác Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (9) Kiểm kê phát thừa tiền mặt Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 338- Phải trả, phải nộp khác * Các nghiệp vụ liên quan đến xuất quỹ tiền mặt (1) Nộp tiền mặt vào ngân hàng Nợ TK 112- Tiền gửi ngân hàng Có TK 111- Tiền mặt (2) Xuất quỹ tiền mặt đem ký quỹ , ký cược Nợ TK 144, 224 Có TK 111- Tiền mặt (3) Mua vật tư , nguyên vật liệu, công cụ ,dụng cụ hàng hóa SV: Nguyễn Thị Ngọc Dung 12405121 MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa kế toán Nợ TK 151, 152, 153, 156, 157 Nợ TK 627,641,642- Chi phí tiền mặt theo PX, BH, QLDN Nợ TK 133-Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111- Tiền mặt (4) Mua TSCĐ đưa vào sử dụng, chi cho công tác đầu tư Xây Dựng Cơ Bản Nợ TK 211, 213, 241 Nợ TK 133- Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111- Tiền mặt (5) Chi phí tài chính, chi phí khác tiền mặt Nợ TK 811,635- Chi phí tài , chi phí khác tiền mặt Có TK 111- Tiền mặt (6) Chi trả lương, thưởng ,BHXH, tiền ăn ca cho công nhân viên Nợ TK 334- Phải trả cho công nhân viên Có TK 111- Tiền mặt (7) Thanh toán khoản nợ phải trả Nợ TK 331, 315, 311, 333, 336, 338 Có TK 111- Tiền mặt (8)Tiền mặt thiếu phát kiểm kê Nợ TK 138- Phải thu khác Có TK 111- Tiền mặt Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền mặt (phụ lục số 1) 1.3.5.2.Kế toán khoản thu chi ngoại tệ: (1) Doanh thu, thu nhập ngoại tệ nhập quỹ Nợ TK 1112 - Tỷ giá thực tế Có TK 511,711 - Tỷ giá thực tế Có TK 333 - Thuế tính tỷ giá thực tế Đồng thời, ghi Nợ TK 007 - Ngoại tệ loại (2) Khách hàng trả nợ ngoại tệ nhập quỹ Nợ TK 1112 - Tỷ giá thực tế Nợ TK 635 - Chênh lệch tỷ giá giảm Có TK 131,136,138 - Tỷ giá ghi sổ Có TK 515 - Chênh lệch tỷ giá tăng Đồng thời ghi Nợ TK 007 - Ngoại tệ loại SV: Nguyễn Thị Ngọc Dung 12405121 MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa kế toán (3) Xuất quỹ ngoại tệ mua vật tư, hàng hóa chi trả khoản chi phí Nợ TK 152,153,156 - Tỷ giá thực tế Nợ TK 211,213 - Tỷ giá thực tế Nợ TK 621, 623, 627,641,642 - Tỷ giá thực tế Nợ TK 133 - Tỷ giá thực tế Nợ TK 635 - Chênh lệch tỷ giá giảm Có TK 1112 - Tỷ giá ghi sổ Có TK 515 - Chênh lệch tỷ giá tăng Đồng thời ghi có TK007 - Ngoại tệ loại (4) Dùng tiền mặt để mua ngoại tệ toán khoản nợ phải trả Nợ TK 311,315, 331 - Tỷ giá thực tế Nợ TK 635 - Chênh lệch tỷ giá giảm Có TK 1112 - Tỷ giá ghi sổ Có TK 515 - Chênh lệch tỷ giá tăng Đồng thời ghi có TK 007 - Ngoại tệ loại (5) Dùng tiền mặt để mua ngoại tệ Nợ TK 1112 - Tỷ giá thực tế Có TK 1111 - Tỷ giá thực tế Đồng thời ghi nợ TK 007 - Ngoại tệ loại (6) Bán ngoại tệ thu tiền Việt Nam Nợ TK 1111 - Tỷ giá thực tế Nợ TK 635 - Chênh lệch tỷ giá giảm Có TK 1112 - Tỷ giá ghi sổ Có TK 515 - Chênh lệch tỷ giá tăng (7) Cuối năm tài đánh giá lại số nguyên tệ theo tỷ giá thực tế thời điểm cuối năm + Trường hợp tỷ giá thực tế lớn tỷ giá ghi sổ: Nợ TK 1112 - Giá trị chênh lệch Có TK 4131 - Giá trị chênh lệch + Trường hợp tỷ giá thực tế nhỏ tỷ giá ghi sổ: Nợ TK 4131 - Gíá trị chênh lệch Có TK 1112 - Gíá trị chênh lệch 1.3.5.3.Kế toán khoản thu chi vàng bạc, kim khí quý… SV: Nguyễn Thị Ngọc Dung 10 12405121 MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa kế toán (5) Thủ quỹ kiểm tra , ghi đầy đủ số tiền ký , người nhận liểm tra , ghi nhận đủ tiền ký Phiếu chi lập thành liên : liên lưu nơi lập phiếu , liên giao cho thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ Cuối ngày thủ chuyển toàn chứng từ kèm theo chứng từ gốc cho kế toán chi để ghi sổ kế tóan  Tài khoản kế toán sử dụng Để phản ánh trình thu,chi kế toán sử dụng TK 111 – Tiền mặt TK 111 gồm TK cấp : + TK111(1) : Tiền Việt Nam + TK 111 (2) : Ngoại tệ Công ty không phát sinh hoạt động vàng, bạc, đá quí  Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ Nhật ký chung - Sổ TK 111 - Sổ quỹ tiền mặt  Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ thu chi tiền mặt công ty Trong công ty hàng ngày phát sinh nhiều khoản thu,chi tiền mặt khuôn khổ luận văn em xin trích số nghiệp vụ chủ yếu phát sinh đầu tháng 02 năm 2014 chứng từ kế toán, cách hạch toán số liệu sổ kế toán kế toán tiền mặt mà em thu hoạch đươc trình thực tập tai công ty • Kế toán tăng tiền mặt quỹ Ví dụ: ngày 05/02/2014 công ty thu lại tiền tạm ứng anh Lê Tuấn Đức tiền tạm ứng công tác tháng 1/2014, số tiền 1.000.000 đồng phiếu thu số 0032 ( phụ lục 08) kế toán ghi sổ sau: Nợ TK 111(1) Có TK 141 (Anh Đức) : 1.000.000 đ : 1000.000 đ Nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào sổ Nhật ký chung ( Phụ lục số 30), sổ quỹ tiền mặt (phụ lục số 16) sổ TK 111 ( phụ lục số17), theo trình tự thời gian Ví dụ: Ngày 07/02/2014 hóa đơn GTGT số 0000075 (phụ lục số 09) bán điều hòa Gree 9.000BTU cho anh Đinh Quốc Cường, thuế GTGT SV: Nguyễn Thị Ngọc Dung 27 12405121 MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa kế toán 10%, khách hàng toán tiền mặt, kế toán lập phiếu thu số 0043 (phụ lục số 10), kế toán ghi sổ: Nợ TK 111(1) : 16.500.000 đ Có TK 511 : 15.000.000 đ Có TK 333(1) : 1.500.000 đ Nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào sổ Nhật ký chung ( Phụ lục số 30), sổ quỹ tiền mặt (phụ lục số 16) sổ TK 111 ( phụ lục số17), theo trình tự thời gian Ví dụ: Ngày 20/02/2014 hóa đơn số 0000036 bán TV 32inch cho anh Đặng Văn Sơn, tổng số tiền 6.160.000 đồng,thuế GTGT 10 % kế toán lập phiếu thu 0065 Kế toán ghi sổ sau: Nợ TK 111(1) : 6.160.000 đ Có TK511 : 5.600.000 đ Có TK 333(1) : 560.000 đ Nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào sổ Nhật ký chung ( Phụ lục số 30), sổ quỹ tiền mặt (phụ lục số 16) sổ TK 111 ( phụ lục số17), theo trình tự thời gian • Kế toán giảm tiền mặt quỹ: Ví dụ Ngày 06/02/2014 hóa đơn số 0001145 công ty toán tiền điện tháng 01/2014 cho chi nhánh điện lực Quận Ba Đình, TP Hà Nội, số tiền 756.500 đồng bao gồm thuế GTGT 10%, kế toán lập phiếu chi số 0111 (phụ lục số 11) ghi sổ: Nợ TK 642 : 687.727 đ Nợ TK 133(1) : 68.773 đ Có TK 111 : 756.500 đ Nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào sổ Nhật ký chung ( Phụ lục số 30), sổ quỹ tiền mặt (phụ lục số 16) sổ TK 111 ( phụ lục số17), theo trình tự thời gian Ví dụ: Ngày 28/02/2014 bảng toán tiền lương tháng 02/2014 (phụ lục số 12), toán lương cho toàn thể cán bộ, nhân viên công ty, người đại SV: Nguyễn Thị Ngọc Dung 28 12405121 MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa kế toán diện nhận tiền Phạm Đức Hạnh, số tiền 280.675.000 đồng, kế toán lập phiếu chi số 0135 (phụ lục số 13) ghi sổ sau: Nợ TK 334 : 280.675.000 đ Có TK 111(1) : 280.675.000 đ Nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào sổ Nhật ký chung ( Phụ lục số 30), sổ quỹ tiền mặt (phụ lục số 16) sổ TK 111 ( phụ lục số17), theo trình tự thời gian Ví dụ: Ngày 08/02/2014 giấy đề nghị toán ( phụ lục số 14) tiền mua văn phòng phẩm chị Nguyễn Diệu Linh, chị Linh mang hóa đơn GTGT số 0000194 về,tổng số tiền 2.200.000 bao gồm thuế GTGT 10%, kế toán lập phiếu chi 0078 ghi sổ sau: Nợ TK 642 : 2.000.000 đ Nợ TK 133(1) : 200.000 đ Có TK111(1) : 2.200.000 đ Nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào sổ Nhật ký chung ( Phụ lục số 30), sổ quỹ tiền mặt (phụ lục số 16) sổ TK 111 ( phụ lục số17), theo trình tự thời gian • Kế toán kiểm kê tiền mặt quỹ Ví dụ: Ngày 28/02/2014, Công ty kiểm kê tiền mặt quỹ thấy thiếu 2.300.000đ chưa xác định nguyên nhân Căn vào biên kiểm kê quỹ (Phụ lục số 15), kế toán ghi sổ: Nợ TK 138 : 2.300.000đ Có TK 111 : 2.300.000đ 2.3.4 Kế toán TGNH công ty Theo quy định doanh nghiệp phải có khoản tiền gửi ngân hàng, kho bạc nhà nước hay công ty tài Khi cần chi tiêu doanh ngiệp làm thủ tục rút hay chuyển tiền Việc hạch toán TGNH phải mở sổ theo dõi chi tiết loại TGNH SV: Nguyễn Thị Ngọc Dung 29 12405121 MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa kế toán Tại Công ty Cổ Phần Tư vấn Đầu Tư phát triển Công Nghệ AIC, Kế toán TGNH phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời, tình hình tiền gửi, giám sát việc chấp hành chế độ quản lý tiền chế độ toán không dùng tiền: nghiệp vụ công ty vào chứng từ như: Giấy báo nợ, lệnh chuyển có, kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản… Khi nhận giấy báo ngân hàng, kế toán TGNH phải kiểm tra với chứng từ gốc kèm theo có chênh lệch phải đối chiếu va xác minh Sau đối chiếu hợp lý, kế toán vào giấy báo nợ, lệnh chuyển có ngân hàng để ghi sổ chi tiết TK tiền gửi lập báo cáo thu chi TGNH 2.3.4.1.Chứng từ kế toán sử dụng: Công ty sử dụng chứng từ như: giấy báo nợ,lệnh chuyển có, lệnh chi, sổ phụ ngân hàng, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, giấy nộp tiền… - Ủy nhiệm chi: chứng từ kê toán công ty lập gửi đến ngân hàng, ủy nhiệm cho ngân hàng chi tiền từ tài khoản TGNH công ty.Ủy nhiệm chi lập thành liên: + Liên 1: Giao cho đơn vị mua hàng + Liên 2: Giao cho đơn vị mua hàng thu giữ + Liên 3: Giao cho đơn vị bán hàng + Liên 4: Chuyển cho ngân hàng đơn vị bán giữ - Lệnh chuyển có: thông báo ngân hảng ghi tăng tài khoản tiền gửi - Giấy báo nợ: thông báo ngân hàng ghi giảm TK tiền gửi - Giấy nộp tiền: để ngân hàng ghi lệnh chuyển có vào TK tiền gửi 2.3.4.2 Tài khoản kế toán sử dụng: Để hạch toán TGNH kế toán sử dụng TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng” gồm TK chi tiết là: +TK1121 : Tiền gửi Việt Nam +TK1122: Tiền gửi ngoại tệ SV: Nguyễn Thị Ngọc Dung 30 12405121 MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa kế toán Hiện công ty mở tài khoản Ngân hàng Techcombank chi nhánh Ba Đình Số tài khoản là: 0611001444385 Công ty không phát sinh hoạt động vàng, bạc, đá quí 2.3.4.3.Sổ sách kế toán sử dụng: - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 112 - Sổ tiền gửi ngân hàng - Sổ theo dõi tiền gửi ngoại tệ (Phụ lục số 18) - Sổ phụ ngân hàng - Sổ chi tiết tiền gửi 2.3.4.4.Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ phát sinh kế toán tiền gửi ngân hàng công ty 2.3.4.4.1 Kế toán tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam •Kế toán tăng TGNH: Ví dụ: Ngày 08/02/2014 giấy báo có 010112 (phụ lục số 19) kê (Phụ lục số 20) Ngân hàng Vietcombank số tiền bà Nguyễn Thu Thảo trả tiền đặt cọc cho tủ lạnh Hitachi 365L, số tiền 4.000.000 đ, kế toán ghi sổ sau: Nợ TK 112(1) : 4.000.000 đ Có TK 131(Bà Thảo) : 4.000.000 đ Nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung (Phụ lục số 30), sổ tiền gửi ngân hàng (Phụ lục số 28) sổ TK 112 (Phụ lục số 29) tương ứng theo trình tự thời gian Ví dụ: ngày 27/02/2014 công ty nộp vào TK ngân hàng Techcombank chi nhánh Ba Đình 200.000.000 đ - Căn lệnh gửi tiền kế toán viết phiếu chi - Căn giấy nộp tiền (phụ lục số 21) ngân hàng gửi giấy báo có số 010245 đến cho công ty (phụ lục số 22) Kế toán ghi sổ sau: Nợ TK 1121 : 200.000.000 đ Có TK 111 : 200.000.000 đ SV: Nguyễn Thị Ngọc Dung 31 12405121 MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa kế toán Nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung (Phụ lục số 30), sổ tiền gửi ngân hàng (Phụ lục số 28) sổ TK 112 (Phụ lục số 29) tương ứng theo trình tự thời gian •Kế toán giảm TGNH: Ví dụ: Ngày 12/02/2014 công ty rút tiền gửi từ TK 120.000.000 đồng nhập quỹ tiền mặt Căn giấy lĩnh tiền số 03591 (phụ lục số 23), kế toán ghi sổ: Nợ TK 111(1) Có TK 112(1) : 120.000.000 đ : 120.000.000 đ Nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung (Phụ lục số 30), sổ tiền gửi ngân hàng (Phụ lục số 28) sổ TK 112 (Phụ lục số 29) tương ứng theo trình tự thời gian Ví dụ: Ngày 28/02/2014, công ty chuyển khoản từ TK ngân hàng ngân hàng Techcombank chi nhánh Ba Đình toán tiền phòng cho khách sạn Rose, số tiền 13.000.000 đồng Căn ủy nhiệm chi số 02475 (phụ lục số 24), kế toán ghi sổ sau: Nợ TK 331(KS Rose) :13.000.000 đ Có TK 112(1) :13.000.000 đ Nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung (Phụ lục số 30), sổ tiền gửi ngân hàng (Phụ lục số 28) sổ TK 112 (Phụ lục số 29) tương ứng theo trình tự thời gian Ví dụ: Ngày 25/02/2014, công ty chuyển khoản từ TK ngân hàng ngân hàng Techcombank chi nhánh Ba Đình toán tiền xe cho công ty vận tải Đại An, số tiền 17.000.000 đồng Căn ủy nhiệm chi số 15547 (Phụ lục số 25), kế toán ghi sổ sau: Nợ TK 331 (Đại An) Có TK 112(1) : 17.000.000 đ : 17.000.000 đ Nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung (Phụ lục số 30), sổ tiền gửi ngân hàng (Phụ lục số 28) sổ TK 112 (Phụ lục số 29) tương ứng theo trình tự thời gian SV: Nguyễn Thị Ngọc Dung 32 12405121 MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa kế toán 2.3.4.4.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng ngoại tệ Ví dụ: Ngày 06/02/2014, doanh nghiệp chi 2000USD từ TK Tiền gửi ngân hàng để kí quỹ mở LC nhập khầu hàng hóa, Tỉ giá toán (TGTT) 20.110đ/USD Kế toán ghi sổ sau: Nợ TK 144 : 40.220.000đ(2.000USD x 20.110đ) Có TK 1122 : 40.200.000đ (2000USD x 20.100đ) Có TK 515 :20.000đ Đồng thời ghi Có TK 007 ( TGNH ) 5000USD Ngày 09/02, công ty bán chịu cho Công ty TNHH Hoàng Long số sản phẩm trị giá 9000 USD, TGTT 20.120đ/USD Kế toán ghi sổ: Nợ TK 131 : 181 080.000đ (9000 USD x 20.120đ) Có TK 511 : 181.080.000đ (9000 USD x 20.120đ) Ngày 10/02, Công ty thu phần nợ cũ Công ty TNHH Thiên An tiền gửi ngoại tệ 3000USD, TGTT 20.100đ/USD Kế toán ghi sổ: Nợ 1122 : 60.300.000đ (3000USD x 20.100đ) Nợ 635 : 300.000 Có 131 : 60.600.000đ (3000 USD x20.200đ) Đồng thời ghi Nợ 007 ( tiền gửi ngoại tệ ) 3000USD Căn vào hợp đồng nhập TV(phụ lục số 26) ngày 10/02/2014, Công ty nhập 10 Tivi Sony LCD 42inch, đơn giá 500USD/chiếc Thuế suất thuế GTGT hàng nhập 10%, Thanh toán theo phương thức trừ vào ký quỹ ngày 06/02/2014 Số nợ lại doanh nghiệp chi ngoại tệ ngân hàng toán cho người bán, khoản thuế bao gồm NK5%, Thuế GTGT hàng nhập 10%, nộp tiền gửi ngân hàng VNĐ Tỷ giá toán 20.125đ/USD: BT1:Nợ 156 : 100.625.000đ( 5.000USD x 20.125đ) Có 144 : 40.220.000đ ( 2000 USD x 20.110đ)= 32.220.000đ Có 1122 : 60.300.000đ(3.000 USD x 20.100đ) = 370.300.000đ Có 515 : 105.000đ BT2: Nợ 156 Có 3333 BT3: Nợ 3333 : 5.031.250đ : 5.031.250đ : 5.031.250đ SV: Nguyễn Thị Ngọc Dung 33 12405121 MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Nợ 3331 Có 1121 BT4: Nợ 133 Có 3331 Khoa kế toán : 10.565.625đ : 15.596.875đ : 10.565.625đ : 10.565.625đ 22/02, Công ty thu số nợ cũ công ty TNHH Hoàng Long 1000USD 8000USD tiền gửi ngân hàng ngoại tê, TGTT 20.090đ/USD Nợ 1122 : 180.810.000đ (9000USDx 20.090đ) Nợ 635 : 250.000đ Có 131 :181.060.000đ(1000đ x 20.100USD) + (8000đx 20.120USD) Đồng thời ghi Nợ 007(TGNH) 9000USD Nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ tiền gửi ngân hàng, sổ theo dõi tiền gửi ngoại tệ, sổ nhật ký chung sổ TK 112 tương ứng theo trình tự thời gian SV: Nguyễn Thị Ngọc Dung 34 12405121 MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa kế toán CHƯƠNG III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ AIC 3.1 Nhận xét chung thực trạng kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư phát triển Công Nghệ AIC: Qua thời gian thực tập công ty em có điều kiên tiếp cận với thực tiễn, hiểu kiến thức lý thuyết học nhà trường Cũng thời gian em hiểu biết thêm tổ chức công tác kế toán công ty nói chung, tổ chức công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng nói riêng Kể từ ngày thành lập vào hoạt động kinh doanh đến nay, công ty trải qua không khó khăn thách thức để vươn lên tạo chỗ đứng cho thị trường Đặc biệt điều kiện kinh tế thị trường nay, muốn tồn phải cạnh trnh lẫn Nhưng rào cản lại động lực để công ty nỗ lực, phát huy mạnh mình, bước vươn lên phát triển khẳng định vị thị trường Mặc dù phải đối mặt với khó khăn thiếu thốn vê mặt với động sáng tạo đội ngũ quản lý đồng lòng cán công nhân viên, công ty có cố gắng đáng ghi nhận việc tổ chức máy quản lý nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Đó kết trình phấn đấu bền bỉ, liên tục toàn công ty, kết không đơn tăng trưởng mặt vật chất mà lớn mạnh trình độ quản lý đội ngũ lãnh đạo công ty Qua thời gian tìm hiểu tiếp cận thực tế công tác kế toán, quan tâm giúp đỡ cô chú, anh chị công ty kiến thức tiếp thu trường, em nhận thấy công tác kế toán nói chung công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng công ty có ưu điểm tồn sau: SV: Nguyễn Thị Ngọc Dung 35 12405121 MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa kế toán 3.1.1 Ưu điểm Đội ngũ nhân viên phòng kế toán công ty kế toán viên trẻ, động, sáng tạo, có trình độ, lực, chuyên môn vững vàng, nhiệt tình, bố trí hợp lý tạo điều kiện nâng cao trách nhiệm công việc giao,đáp ứng yêu cầu công tác kinh doanh nói chung hạch toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng nói riêng Lãnh đạo công ty trọng việc nâng cao trình độ chuyên môn nhân viên, hay cử nhân viên học khoá học để nâng cao nghiệp vụ Về tổ chức máy kế toán: Tổ chức máy kế toán khoa học, gọn nhẹ, có hiệu phù hợp với điều kiện cụ thể công ty, chế độ nhà nước hoàn chỉnh theo mô hình kế toán tập trung Đây mô hình mà việc hạch toán tập trung phòng kế toán công ty Mô hình tạo điều kiện thuận lợi cho ban giám đốc việc kiểm tra, giám sát tình hình tài để đưa định quản lý đạo kinh doanh kịp thời, mà tạo điều kiện cho công tác phân công lao động, chuyên môn hóa theo phần hành kế toán, nâng cao trình độ nghiệp vụ, ý thức trách nhiệm cua cán kế toán Các phần hành kế toán phân công tương đối rõ ràng khoa học, có phối hợp chặt chẽ đồng phần hành với nhau, đảm bảo tính thống phạm vi, phương pháp tính toán ghi chép Từ tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu, phát kịp thời sai sót Giúp ban lãnh đạo đánh giá hiệu kinh doanh tron kỳ, qua xây dựng kế hoạch kinh doanh phù hợp Hình thức kế toán công ty áp dụng theo hình thức “Nhật ký chung” hình thức hoàn toàn phù hợp với đặc điểm,quy mô hoạt động công ty.Hệ thống chứng từ sổ sách, báo cáo kế toán mà công ty sử dụng rõ ràng, với chế độ kế toán Về tổ chức kế toán vốn tiền: - Trong công tác hạch toán kế toán công ty hạch toán vốn bằn tiền khâu vô quan trọng Nhờ nhận thức rõ điều này, công ty có biện pháp tốt việc tổ chức hạch toán quản lý sử dụng vốn SV: Nguyễn Thị Ngọc Dung 36 12405121 MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa kế toán tiền Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đảm bảo tính an toàn cao Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật hang ngày nên thông tin kinh tế mang tính liên tục xác - Hệ thống tài khoản áp dụng: để theo dõi biến động vốn tiền công ty hoàn toàn tuân thủ theo quy định chế độ kế toán nhà nước ban hành chi tiết cho loại tiền, khoản phải thu tương ứng với khách hàng Sự chi tiết cho phép ban lãnh đạo nắm bắt số liệu cụ thể chi tiết vốn tiền khoản phải thu khách hàng, từ định cách xác hợp lý - Quản lý tiền mặt: Công ty tiến hành quản lý cách chặt chẽ tiền mặt quỹ, thường xuyên kiểm tra tài khoản nhân hàng, công tác hạch toán vốn tiền thông tin kịp thời, xác nghiệp vụ thu, chi quỹ Vào sổ sách theo trình tự chứng từ sử dụng theo mẫu tài quy định tài ban hành - Đối với tiền gửi ngân hàng: kế toán liên hệ thường xuyên có quan hệ tốt với ngân hàng Tập hợp theo dõi đầy đủ chứng từ đối chiếu với ngân hàng 3.1.2 Một số tồn  Tồn 1: Về mở sổ kế toán chi tiết: Công ty chưa mở sổ kế toán chi tiết cho từng luồng tiền vào, tiền ra, đó công ty chưa lập được báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thông qua nó chủ doanh nghiệp có thể dự đoán được luồng tiền mang lại từ các hoạt động tương lai Nhà Quản lý cũng có thể thấy trước được khả toán kỳ hoạt động tới  Tồn 2:Về việc áp dụng chế độ toán không dùng tiền mặt Công ty toán tiền với hóa đơn GTGT 20 triệu đồng qua ngân hàng có số hóa đơn, thay dùng tài khoản công ty chuyển khoản sang tài khoản nhà cung cấp, lại nộp tiền mặt với danh nghĩa cá nhân vào tài khoản nhà cung cấp Điều làm thuế GTGT đầu vào công ty không đủ điều kiện khấu trừ (theo công văn số: 10220/BTC- TCT V/v điều kiện chứng từ toán qua ngân hàng để khấu trừ, hoàn thuế GTGT) SV: Nguyễn Thị Ngọc Dung 37 12405121 MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa kế toán Dẫn chứng: Ngày 04/03/2014, công ty toán tiền mua máy tính công ty cổ phần phân phối Phúc Anh Tổng giá toán thuế 33.000.000 đồng, thay chuyển khoản vào tài khoản nhà cung cấp lại toán tiền mặt Nợ TK 211 : 30.000.000 đ Nợ TK 133(1) : 3.000.000 đ Có TK 111(1) : 33.000.000 đ  Tồn 3: Công ty không hạch toán tiền chuyển: Địa bàn hoạt động Công ty trải rộng toàn quốc nên việc toán gặp nhiều khó khăn điều kiện địa lý Đôi thủ tục toán thực chưa nhận giấy báo có hay kê ngân hàng  Tồn 4: Công ty chưa có một định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể cũng một kế hoạch toán tiền công nợ thống nhất nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có tại quỹ của đơn vị không ổn định, có lúc quá ít có lúc quá nhiều Điều này dễ gây nên những khó khăn cho công ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu kinh doanh hoặc gây ứ đọng quá nhiều tiền làm vòng quay của vốn bị chậm lại 3.2 Một số ý kiến góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng Qua thời gian thực tập, vào tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng công ty, vào quy định nhà nước Bộ tài chính, đồng thời với bảo, giúp đỡ nhiệt tình giáo viên hướng dẫn phòng kế toán công ty em xin có số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu cảu khách hàng côn ty sau:  Ý kiến 1: Về mở sổ kế toán chi tiết: Theo em, công ty nên mở sổ kế toán chi tiết cho tiền mặt và tiền gửi Ngân hàng để theo dõi từng luồng tiền vào, từng luồng tiền của công ty, phục vụ cho việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ SV: Nguyễn Thị Ngọc Dung 38 12405121 MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa kế toán  Ý kiến 2: Về việc áp dụng chế độ toán không dùng tiền mặt Đối với hóa đơn mua vào bán có trị giá từ 20 triệu đồng trở lên, công ty phải toán qua hình thức chuyển khoản qua tài khoản ngân hàng để đảm bảo tính hợp lệ chứng từ đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT, kế toán định khoản: + Khi mua NVL, CCDC, TSCĐ… Nợ TK 152, 153, 211…: Trị giá hàng mua chưa thuế Nợ TK 133: Thuế GTGT Có TK 112: Tổng giá toán + Khi bán hàng ghi: Nợ TK 112: Tổng giá toán Có TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331: Thuế GTGT  Ý kiến 3: Công ty nên hạch toán tiền chuyển: Để công tác kế toán phản ánh xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh vốn tiền kế toán tiền mặt nên mở TK 113 - tiền chuyển để theo dõi cho khoản tiền chuyển trường hợp sau: thủ tục toán, thủ tục chuyển tiền thực chưa nhận giấy báo có, báo nợ hay kê ngân hàng  Ý kiến 4: Theo em, công ty nên định mức tồn quỹ khoảng 50.000.000đ hàng tháng Còn những khoản phải toán nhà cung cấp 20.000.000đ nên toán qua chuyển khoản SV: Nguyễn Thị Ngọc Dung 39 12405121 MSV: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa kế toán MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN .1 TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Những vấn đề chung kế toán vốn tiền 1.1.1.Khái niệm .1 1.1.2 Đặc điểm 1.1.3 Phân loại 1.1.4 Ý nghĩa 1.1.5 Vai trò 1.1.6.Nhiệm vụ 1.1.7.Nguyên tắc hạch toán : 1.2 Quy định của kế toán vốn bằng tiền và của từng loại tiền vốn bằng tiền 1.2.1 Chứng từ 1.2.2) Sổ kế toán chi tiết 1.2.3) Trình tự kế toán chi tiết .4 1.3.Kế toán tiền mặt quỹ 1.3.1.Khái niệm .5 1.3.2 Nguyên tắc kế toán tiền mặt 1.3.3.Chứng từ kế toán thủ tục kế toán 1.3.4.Tài khoản kế toán sử dụng: TK111 – “Tiền mặt” 1.3.5 Phương pháp kế toán : 1.4.Kế toán Tiền gửi ngân hàng 11 1.4.1 Nguyên tắc kế toán tiền gửi Ngân hàng 11 1.4.2.Khái niệm: 12 1.4.3.Chứng từ thủ tục kế toán : 12 1.4.4.Tài khoản kế toán sử dụng : 13 1.4.5.Phương pháp kế toán 13 1.5.Kế toán tiền chuyển .17 1.5.1 Nguyên tắc kế toán tiền chuyển 17 1.5.2.Khái niệm 17 1.5.3.Chứng từ kế toán sử dụng 17 1.5.4.Tài khoản kế toán sử dụng: 17 1.5.5.Phương pháp hạch toán 18 CHƯƠNG II: .20 THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ AIC .20 2.1.Tổng quan Công ty Cổ phần Tư vấn Công nghệ Phát triển Công nghệ AIC .20 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Phát triển Công nghệ AIC 20 2.1.2.Đặc điểm quy trình kinh doanh 21 2.1.3.Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh 21 2.1.4.Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh (Phụ lục số 5) .22 2.2 Đăc điểm tổ chức máy Kế toán Công ty Cổ Phần Tư vấn Đầu Tư PT công nghệ AIC .22 2.2.1 Tổ chức máy kế toán Công ty Cổ Phần Tư vấn Đầu Tư PT công nghệ AIC 22 SV: Nguyễn Thị Ngọc Dung MSV: 12405121 Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa kế toán Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty Cổ Phần Tư vấn Đầu Tư PT công nghệ AIC 22 2.2.2 Các sách kế toán áp dụng doanh nghiệp: 22 2.3 Thực trạng công tác kế toán vốn tiền công ty Công ty Cổ Phần Tư vấn Đầu Tư PT công nghệ AIC .23 2.3.1) Công tác quản lý vốn bằng tiền 23 2.3.2) Kế toán chi tiết vốn bằng tiền 24 2.3.3 Kế toán tiền mặt công ty .25 2.3.4 Kế toán TGNH công ty 29 CHƯƠNG III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ AIC 35 3.1 Nhận xét chung thực trạng kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư phát triển Công Nghệ AIC: 35 3.1.1 Ưu điểm 36 3.1.2 Một số tồn 37 3.2 Một số ý kiến góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng .38 KẾT LUẬN SV: Nguyễn Thị Ngọc Dung MSV: 12405121 ... doanh Công nghệ Khoa kế toán CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ AIC 2.1.Tổng quan Công ty Cổ phần Tư vấn Công nghệ Phát. .. Phát triển Công nghệ AIC 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Phát triển Công nghệ AIC - Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần tư vấn đầu tư phát triển công nghệ AIC. .. chức máy Kế toán Công ty Cổ Phần Tư vấn Đầu Tư PT công nghệ AIC 2.2.1 Tổ chức máy kế toán Công ty Cổ Phần Tư vấn Đầu Tư PT công nghệ AIC Mô hình kế toán mà doanh nghiệp lựa chọn mô hình kế toán tập