thực trạng về công tác kế toán vốn bằng tiền tại xn gạch ngói cẩm trướng

Vốnbằng tiền là một tài sản lưu động giúp các doanh nghiệp sản xuất kinh doanhdùng thanh toán chi trả những khoản công nợ của mình.. Vậy một doanhnghiệp muốn hoạt động sản xuất kinh doan

LỜI CẢM ƠN

Với phương châm được đặt ra ‘‘lý thuyết gắn liền với thực hành’’ và đểthực hiện phương châm này thì thầy, trò trường Cao Đẳng Tài Nguyên và Môitrường miền Trung không ngừng phấn đấu để đạt được kết quả tốt nhất Thựctập là điều kiện để học sinh chúng em được học tập tốt và làm quen với môitrường làm việc thực tế ở trong các doanh nghiệp

Với thời gian thực tập còn hạn chế tại XN gạch ngói Cẩm Trướng em

đã nhận được sự quan tâm, giúp đỡ nhiệt tình của Ban Giám đốc và anh chịtrong XN Mọi người luôn tận tình hướng dẫn, chỉ bảo và tạo mọi điều kiện

Tuy thời gian thực tập có hạn, vốn kiến thức và kinh nghiệm của bảnthân còn hạn hẹp nên khó tránh khỏi những thiếu sót Vì vậy em rất mongđược sự góp ý chân thành của cô và mọi người trong XN

Qua đây em xin gửi tới thầy cô trường Cao Đẳng Tài Nguyên và Môitrường miền Trung đặc biệt là cô giáo Lê Thị Như Hằng, Ban Giám đốc vàtoàn thể các cô chú, anh chị trong XN lời cảm ơn chân thành nhất Các côchú, anh chị là người dìu dắt em vượt qua thử thách và bước những bước đầutiên vào nghề

Lời cuối cùng em xin kính chúc thầy cô, các anh chị thật nhiều sứckhoẻ, may mắn, thành công và hạnh phúc Em xin kính chúc XN kinh doanhngày càng có hiệu quả, khẳng định vị trí vững vàng trên thương trường vốncạnh tranh đầy khốc liệt

Em xin chân thành cảm ơn!

Thanh Hoá, ngày 26 tháng 07 năm 2013

HỌC SINH

Nguyễn Thị Hằng

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN 1

MỤC LỤC 2

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 4

DANH MỤC BẢNG BIỂU 5

DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ 6

LỜI MỞ ĐẦU 7

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ XÍ NGHIỆP GẠCH NGÓI CẨM TRƯỚNG 9

1.1 Quá trình hình thành xây dựng và phát triển của Xí nghiệp gạch ngói Cẩm Trướng 9

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của XN gạch ngói Cẩm Trướng 10

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của XN gạch ngói Cẩm Trướng .10 1.2.2 Đăc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của XN gạch ngói Cẩm Trướng 12

1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại XN gạch ngói Cẩm Trướng 15

1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại XN gạch ngói Cẩm Trướng 15

1.3.2 Đặc điểm tổ chức hệ thống chứng từ kế toán tại XN gạch ngói Cẩm Trướng 17

1.3.3 Đặc điểm tổ chức hệ thống tài khoản kế toán tại Xí nghiệp gạch ngói Cẩm Trướng 19

1.3.4 Đặc điểm tổ chức hệ thống sổ kế toán tại XN gạch ngói Cẩm Trướng 20

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI XN GẠCH NGÓI CẨM TRƯỚNG 23

2.1 Đặc điểm công tác kế toán vốn bằng tiền tại Xí nghiệp gạch ngói Cẩm Trướng 23

2.1.1 Khái niệm kế toán vốn bằng tiền tại XN gạch ngói Cẩm Trướng 23

2.1.2 Đặc điểm, nguyên tắc và nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền tại XN gạch ngói Cẩm Trướng 23

2.1.3 Yêu cầu quản lý của kế toán vốn bằng tiền tại XN 23

2.1.4 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại XN gạch ngói Cẩm Trướng 24

2.2 Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Xí nghiệp gạch ngói Cẩm Trướng 25

2.2.1 Kế toán chi tiết kế toán vốn bằng tiền tại Xí nghiệp gạch ngói Cẩm Trướng 25 2.2.2 Kế toán tổng hợp kế toán vốn bằng tiền tại XN gạch ngói Cẩm Trướng 48

2.3 Nhận xét chung về công tác kế toán vốn bằng tiền tại XN gạch ngói Cẩm Trướng 55 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI XN GẠCH NGÓI CẨM TRƯỚNG 57

3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại

XN gạch ngói Cẩm Trướng 573.2 Phương hướng hoàn thiện công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại

XN gạch ngói Cẩm Trướng trong những năm sắp tới 573.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại XN gạch ngói Cẩm Trướng 58

KẾT LUẬN 60

TÀI LIỆU THAM KHẢO 61

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

1 XN: Xí nghiệp

2 BHYT: Bảo hiểm y tế

3 BHXH: Bảo hiểm xã hội

4 KPCĐ: Bảo hiểm xã hội

10 NVL, CCDC: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

11 TGNH: Tiền gửi ngân hàng

12 GTGT: Giá trị gia tăng

18 SX & TM: Sản xuất và thương mại

19 SXKD: Sản xuất kinh doanh

20 NH: Ngân hàng

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 1.1: Kết quả sản xuất kinh doanh của XN gạch ngói Cẩm Trướng

trong giai đoạn 2010 – 2012 20

Biểu số2.1: Giấy đề nghị tạm ứng 28

Biểu số2.2: Giấy đề nghị tạm ứng sửa chữa máy làm gạch 28

Biểu số2.3: Giấy đề nghị thanh toán cước vận chuyển 30

Biểu số2.4: Phiếu chi tạm ứng tiền sửa xe ô tô 31

Biểu số2.5: Phiếu chi mua đất cho phân xưởng 32

Biểu số2.6: Phiếu chi mua găng tay của Công ty Minh Tâm 33

Biểu số2.7: Phiếu chi trả nợ tiền mua hàng cho Công ty Thúy Anh 34

Biểu số2.8: Phiếu chi Sửa chữa máy làm gạch 35

Biểu số2.9: Phiếu chi Thanh toán tiền cước điện thoại Viettel 36

Biểu số2.10: Phiếu thu rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 37

Biểu số2.11: Phiếu thu thu tiền nợ bán gạch của Công ty Thọ Bình 38

Biểu số2.12: HĐ GTGT mua găng tay 39

Biểu số2.13: Sổ quỹ tiền mặt 40

Biểu số2.14: Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt 41

Biểu số2.15: Giấy báo có thanh toán tiền hàng 43

Biểu số2.16: Giấy báo có trả tiền mua gạch 43

Biểu số2.17: Ủy nhiệm chi thanh toán nợ 44

Biểu số2.18: Giấy nộp tiền 45

Biểu số2.19: Trích Sổ tiền gửi ngân hàng 46

Biểu số2.20: Trích Sổ kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng 47

Biểu số2.21: Chứng từ ghi sổ 48

Biểu số2.22: Trích Chứng từ ghi sổ 49

Biểu số2.23: Sổ tiền gửi ngân hàng 50

Biểu số 2.24: Trích Sổ cái TK 1111 52

LỜI MỞ ĐẦU

1.1 Lý do chọn đề tài

Tính đến nay, nền kinh tế thị trường ở nước ta đã trải qua 20 năm,khoảng thời gian chưa phải là dài nhưng cũng đủ cho mỗi doanh nghiệp tựnhận thức được trách nhiệm và nghĩa vụ của mình Trong môi trường mớinày, không còn được nhà nước bao cấp cho mọi hoạt động sản xuất kinhdoanh nữa mà phải tự xây dựng cho mình các mục tiêu và các kế hoạch đểthực hiện các mục tiêu kinh tế đó, vì thế vấn đề đặt ra mà tất cả các doanhnghiệp đều quan tâm là vốn để sản xuất kinh doanh

Trong quá trình đấu tranh tồn tại và khẳng định mình, một số doanhnghiệp đang gặp nhiều khó khăn trong sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt củacác doanh nghiệp trong và ngoài nước chính vì lẽ đó mà doanh nghiệp phảitìm cách khai thác triệt để các tiềm năng của bản thân mình và chính sách tàichính phù hợp để đạt được mục đích tối đa hóa lợi nhận Vốn bằng tiền là mộttrong những yếu tố quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Vốnbằng tiền là một tài sản lưu động giúp các doanh nghiệp sản xuất kinh doanhdùng thanh toán chi trả những khoản công nợ của mình Vậy một doanhnghiệp muốn hoạt động sản xuất kinh doanh được thì cần phải có một lượngvốn cần thiết, lượng vốn đó phải gắn liền với quy mô điều kiện sản xuất kinhdoanh nhất định và phải có sự quản lý đồng vốn tốt nhất để làm cho việc xử lýđồng vốn có hiệu quả

Vì vậy quản lý và sử dụng tốt vốn bằng tiền là một vấn đề quan trọng đặt racho tất cả các doanh nghiệp nói chung và XN gạch ngói Cẩm Trướng nói riêng

Thấy được tầm quan trọng đó, sau thời gian tìm hiểu thực tế tại XN em

xin mạnh dạn chọn đề tài: “Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại XN gạch ngói Cẩm Trướng” để làm báo cáo tốt

nghiệp của mình

Trong báo cáo, ngoài việc hệ thống hóa những vấn đề liên quan đếnhạch toán vốn bằng tiền còn trên cơ sở đó còn đưa ra những ý kiến chủ quancủa mình vào việc hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán vốn bằng tiền

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

1.2.1 Mục tiêu chung

Tìm hiểu công tác kể toán vốn bằng tiền tại XN gạch ngói Cẩm Trướng

1.2.2 Mục tiêu cụ thể

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận về công tác kế toán vốn bằng tiền

-Tìm hiểu và đánh giá thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại XN

- Đề xuất một số giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiềncủa XN hơn nữa

1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng: Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại

XN gạch ngói Cẩm Trướng

- Phạm vi: Đi sâu vào nghiên cứu quá trình hạch toán kế toán vốn bằngtiền tại công ty trong năm 2011

Thời gian thực tập tại XN từ ngày 15/05/2013 đến ngày 26/07/2013

1.4 Phương pháp nghiên cứu

Sử dụng các phương pháp nghiên cứu như sau:

- Phương pháp thu thập thông tin số liệu

- Phương pháp hạch toán kinh tế

1.5 Nội dung và kế cấu

Nội dung chuyên đề gồm 3 chương:

Chương1: Tổng quan về XN gạch ngói Cẩm Trướng

Chương 2: Thực trạng về công tác kế toán vốn bằng tiền tại XN gạch ngói Cẩm Trướng

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại XN gạch ngói Cẩm Trướng

CHƯƠNG 1

TỔNG QUAN VỀ XÍ NGHIỆP GẠCH NGÓI CẨM TRƯỚNG

1.1 Quá trình hình thành xây dựng và phát triển của Xí nghiệp gạch ngói Cẩm Trướng

Với chủ trương ưu tiên phát triển ngành xây dựng Năm 2004, XN gạchngói Cẩm Trướng Thanh Hoá đã được thành lập theo quyết định số 2627 QĐ-

TC ngày 19/08/2004 của Uỷ ban Nhân dân tỉnh Thanh Hoá XN gạch ngóiCẩm Trướng được xây dựng với chức năng là đơn vị sản xuất và kinh doanhvật liệu xây dựng Nhà máy có con dấu riêng, có tài khoản riêng tại Ngân hàngNông nghiệp và phát triển Nông thôn huyện Yên Định, tỉnh Thanh Hoá

Tên gọi: Xí nghiệp gạch ngói Cẩm Trướng

Đơn vị chủ quản: Công ty Cổ phần SX & TM Cẩm Trướng

Địa chỉ: Xã Định Công, huyện Yên Định, tỉnh Thanh Hoá

Điện thoại: 0373.510.861

Email: xnngcamtruong@gmail.com

Số tài khoản: 35122051069

Giám đốc : Lê Văn Cao

Khi mới thành lập nhà máy là một xưởng nhỏ với thiết bị gia công hạnchế trải qua năm tháng tồn tại và phát triển Tới năm 2006 XN đã phát triểnmạnh mẽ và đã có mạng lưới tiêu thụ trên khắp địa bàn trong và ngoài tỉnh như:Yên Định, Vĩnh Lộc, Hậu Lộc, Hà Trung, Hoằng Hoá, Ninh Bình, Nam Định,Phủ Lý Hà Nam Với diện tích 15ha, có đường bộ thuận tiện cho việc vậnchuyển, cung cấp vật liệu và tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá của nhà máy

Từ năm 2006- 2008 XN gạch ngói Cẩm Trướng đã chứng minh đượchiệu quả hoạt động của mình Đó là thành quả của sự điều hành, chỉ đạo sátsao của lãnh đạo XN, nhà máy và tinh thần lao động cần cù, hăng say và sángtạo của đội ngũ kỹ sư, công nhân nhà máy Lãnh đạo nhà máy là những kỹ sư

có trình độ, am hiểu chuyên môn, giàu kinh nghiệm trong quản lý điều hànhhoạt động của XN Tất cả các công nhân tại XN phần lớn là người lao độngđịa phương, đã qua đào tạo có tay nghề khéo léo và thành thạo trong từngđộng tác

Từ năm 2009 đến nay XN gạch ngói Cẩm Trướng đã định hướng pháttriển đa dạng hoá và từng bước mở rộng lĩnh vực hoạt động sản xuất kinhdoanh của XN, trong thời gian qua nhà máy XN gạch ngói Cẩm Trướng đãtrở thành một địa chỉ đáng tin cậy, chuyên cung cấp gạch xây dựng tại ThanhHoá cũng như các tỉnh lân cận, giải quyết công ăn việc làm cho hơn 150 laođộng nhàn rỗi tại địa phương Quan trọng hơn là nhà máy còn thực hiện chứcnăng ngành sản xuất phụ trợ thể hiện thông qua việc cung cấp kịp thời nguồn

vật liệu xây dựng phục vụ cho ngành sản xuất kinh doanh chủ lực truyềnthống của XN là xây lắp các công trình.

Trong thời gian tới nhằm đáp ứng nhu cầu và kỳ vọng của khách hàng,

XN gạch ngói Cẩm Trướng sẽ đưa vào vận hành thêm một số dây chuyền đểnâng cao công suất của nhà máy (10 m3 đất/ giờ tương ứng với 12.000.000viên - 15.550.000 viên/ năm) tiến tới mở rộng thị trường tiêu thụ, sẵn sàngcạnh tranh và hội nhập trong bối cảnh toàn cầu hoá kinh tế và hội nhập WTO

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của XN gạch ngói Cẩm Trướng

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của XN gạch ngói Cẩm Trướng

Ngay từ khi mới thành lập cho đến nay XN đã xác định được tổ chức

bộ máy quản lý sao cho có hiệu quả nhất, mang tính hợp lý và khoa học Hệthống kế toán là công cụ đắc lực giúp cho ban quản trị theo dõi giám sát, điềuhành tình hình biến động vật tư, tiền vốn để có sự điều chỉnh hợp lý Do đặcthù riêng của ngành nghề, tổ chức bộ máy quản lý của XN theo mô hình trựctiếp gọn nhẹ trên cơ cấu: Trực tiếp tham mưu, mục tiêu nhiệm vụ được thựchiện một tuyến chỉ huy quản lý chặt chẽ, trực tiếp từ trên xuống dưới Cấpdưới thi hành và báo cáo kết quả phản hồi lên giám đốc, giám đốc nhận thôngtin và điều hành theo một thể thống để đảm bảo công việc luôn được thôngsuốt đem lại uy tín và thương hiệu của XN trên thị trường

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của XN gạch ngói Cẩm Trướng

Ban kiểm soát

Đại hội đồng cổ đông

Phân xưởng

tạo hình

Phân xưởng nung sấy Phân xưởng ra lò Đội xe và máy móc

* Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận trong cơ cấu tổ chức, bộ máy

quản lý tại XN gạch ngói Cẩm Trướng

- Ban kiểm soát: Tổ chức thay mặt cho các cổ đông để kiểm soát hoạt

động của XN

- Đại hội đồng cổ đông: Bao gồm các cổ đông có quyền cao nhất trong

XN Đại hội đồng cổ đông thường niên có quyền thảo luận thông qua các vấn

đề sau: Báo cáo ban kiểm soát về tình hình hoạt động của XN, báo cáo củahội đồng quản trị về kế hoạch phát triển ngắn hạn và dài hạn của XN

- Hội đồng quản trị: Là cơ quan cao nhất của XN giữa hai kỳ đại hội do

đại hội đồng cổ đông bầu ra gồm 5 người: Một người là chủ tịch, một người làphó chủ tịch, ba người còn lại là thành viên Chủ tịch hội đồng chịu tráchnhiệm cao nhất tới mọi phương diện hoạt động của XN, là người đưa ra quyếtđịnh và chịu trách nhiệm trước pháp luật và trước cổ đông về hoạt động sảnxuất kinh doanh của XN

- Ban giám đốc: là người đứng đầu doanh nghiệp, là người chỉ huy cao

nhất có nhiệm vụ quản lý toàn diện và chịu trách nhiệm về mọi mặt sản xuất,

kỹ thuật kinh doanh, chịu trách nhiệm trước pháp luật về vi phạm lĩnh vực đãđăng ký kinh doanh và chịu trách nhiệm chung về các vấn đề tài chính, đốinội và đối ngoại

- Phòng kế hoạch: Làm nhiệm vụ lập kế hoạch dự toán mua sắm vật tư

cho XN

- Phòng tổ chức hành chính: Quản lý công nhân viên trong toàn XN,

quản lý hồ sơ, bổ sung hồ sơ thường xuyên cho cán bộ công nhân viên trongdanh sách, theo dõi sự biến động quân số, theo dõi BHXH, BHYT cho ngườilao động, chăm sóc sức khoẻ cho công nhân viên, bảo vệ tài sản chung chotoàn doanh nghiệp, quản lý cơ chế XN

- Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ giao dịch, tìm nguồn tiêu thụ sản

phẩm cho XN, thực hiện chức năng maketting mở rộng mạng lưới thị trường,quảng cáo sản phẩm cho XN, cung cấp thông tin cho giám đốc về giá cả thịtrường vật liệu xây dựng để lên kế hoạch sản xuất, cung ứng các loại vật tưphục vụ sản xuất kinh doanh

- Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ quan sát và đảm bảm chất lượng kỹ

thuật cho sản phẩm, cung cấp thông tin cho giám đốc để xây dựng kế hoạchsản phẩm sản xuất kích thước mẫu mã để đáp ứng nhu cầu thị trường

- Phòng kế toán: Có chức năng theo dõi xuất, nhập vật tư, NVL và phụ

tùng thay thế, sản phẩm theo dõi định mức lao động, thanh toán lương và cáckhoản trích theo lương cho người lao động theo dõi chi tiền mặt, tiền gửi ngânhàng, quản lý tài sản, quản lý xây dựng giá thành sản phẩm, quản lý vốn, tínhtoán hiệu quả sản xuất kinh doanh

Ngoài ra chức năng chính của phòng kế toán tổng hợp còn có tráchnhiệm làm tham mưu cho giám đốc XN về công tác ký kết các loại hợp đồng

kinh tế, thăm dò thị trường qua các luồng thông tin bên ngoài từ đó có nhữngđối sách chính trị khác nhau cho thích hợp với thị trường và giúp cho bộ phậntiêu thụ sản phẩm hoàn thành tốt công việc được giao, các bộ phận trongphòng làm việc chặt chẽ, khoa học, có tổ chức chất lượng và có hiệu quả cao.

- Các phân xưởng là nơi diễn ra hoạt động sản xuất nên đóng vai trò rấtquan trọng trong quản lý chi phí Đứng đầu các phân xưởng là các đốc công

có nhiệm vụ đôn đốc, giám sát, kiểm tra hoạt động sản xuất để hoàn thành kếhoạch sản xuất, tiết kiệm chi phí và tăng năng xuất

1.2.2 Đăc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của XN gạch ngói Cẩm Trướng

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ quy trình sản xuất gạch của XN gạch ngói Cẩm Trướng

Sơ chế ngâm ủ

Hệ thống máy nạp liệu Hệ thống pha than

Máy tán mịn Máy nhào hai trục

Nhào dính liên hợp Buồng hút chân không

Tạo hình mộc Phơi đảo Bản cắt thành phẩm Xếp mộc lên gòong

Lò nung chia làm 3 giai đoạn ( Sấy kho, Nung, Làm nguội sản phẩm)

Nhập kho Xuống gòong, kiểm tra chất lượng sản phẩm

Với đặc thù là nhà máy sản xuất vật liệu xây dựng nên chức năng chínhcủa nhà máy là sản xuất gạch, ngoài ra còn có gốm, ngói nhằm đáp ứng vớinhu cầu tiêu dùng của người tiêu dùng khi tìm đến với nhà máy

Những mặt hàng sản xuất kinh doanh chủ yếu của nhà máy là:

* Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của XN:

- Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh trên cơ sở chức năng vànhiệm vụ được giao, năng lực hiện có của nhà máy và nhu cầu thị trường

- Tổ chức tiếp thị, ký kết và thực hiện các hợp đồng kinh tế thuộcnhiệm vụ của nhà máy

- Thực hiện nghiêm chỉnh các quy trình quy phạm kỹ thuật chuyênngành, đảm bảo chất lượng sản phẩm

- Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ, chính sách đối với người lao động chăm

lo bồi dưỡng, nâng cao trình độ cán bộ công nhân viên đảm bảo điều kiện làmviệc cho người lao động

- Sự hoạt động của nhà máy góp phần vào việc giúp nền kinh tế của đấtnước đi lên Cùng với sự ra đời và phát triển của mình, nhà máy luôn tuân thủnghiêm chỉnh các quy định của pháp luật

- Quản lý và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn kinh doanh nhằm đảm bảosản xuất và trang thiết bị với mục tiêu kinh doanh có lãi và làm tròn nghĩa vụvới nhà nước

- Không ngừng khảo sát nghiên cứu thị trường nhằm tung ra sản phẩmphù hợp với nhu cầu của đa số khách hàng và theo kịp với sự thay đổi của thịtrường

- Cùng với sự phát triển của nền kinh tế đất nước, công ty đã khôngngừng nâng cao năng lực của mình trong KD, góp phần công lao lớn củamình xây dựng nên những công trình lớn của đất nước

- Công ty đẩy mạnh hoạt động cung cấp dịch vụ, mở rộng thị trường,tạo nhiều nguồn vốn, thu hút khách hàng, cải tổ và nâng cao năng lực kịp thờiđại nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của khách hàng

- Bên cạnh đó, Công ty còn thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước,cùng với việc tập trung các nguồn lực về vốn, quản lý, đào tạo và xây dựng

nhằm đạt được những thành quả có chất lượng tốt nhất, tiêu chuẩn môi trườngcũng luôn được chú trọng và thực hiện chặt chẽ theo đúng tiêu chuẩn Việt Nam

và Quốc tế về góc độ an toàn Đồng thời tạo công ăn việc làm cho cán bộ côngnhân viên thực hiện các chính sách về lao động mà Nhà nước ban hành

- Công ty luôn đặt quyền lợi và sự thoả mãn của khách hàng lên hàngđầu, luôn lấy chữ tín làm trọng Khách hàng ngày càng tín nhiệm và an tâmkhi hợp tác với XN Phương châm hoạt động của XN là:

+ Uy tín, chất lượng, cung cấp cho khách hàng với chất lượng cao nhấttrong thời gian sớm nhất

+ Giá cả cạnh tranh

+ Hợp tác cùng có lợi và cùng phát triển bền vững

* Đặc điểm quy trình sản xuất

Loại hình sản xuất của XN là doanh nghiệp chuyên sản xuất và cung cấp gạch vật liệu xây dựng cho nhân dân trong và ngoài tỉnh XN sản xuất với khối lượng lớn do quy trình sản xuất phức tạp, chế biến liên tục không bị giánđoạn từ công đoạn đầu tiên tới công đoạn cuối cùng Ngày nay, xã hội ngày càng phát triển nhu cầu xây dựng nhà cửa của nhân dân ngày càng nhiều XN luôn sản xuất gạch với khối lượng lớn và liên tục để đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng

Bộ máy sản xuất gạch Tuynel là phân xưởng sản xuất chính của XN với sản phẩm chủ yếu là gạch xây 2 lỗ tròn Bộ phận này làm việc có hiệu quả và liên tục Để đảm bảo sản xuất gạch liên tục bộ phận phụ trợ và bộ phận vận chuyển cũng phải làm việc có hiệu quả như thế XN mới hoạt động tốt, đem lạihiệu quả lợi nhuận cao

Ngoài ra nhà máy còn áp dụng công nghệ sản xuất gạch ngói đất nungbằng hệ thống máy tạo hình liên hợp hút chân không vào lò nung tuynel vớidây chuyền dòng chảy khép kín, quy trình công nghệ sản xuất gạch chia làm 2giai đoạn:

- Khâu chế biến nguyên liệu và tạo hình sản phẩm: Từ khâu ngâm ủ đến

khâu phơi đảo

Đưa nguyên liệu vào ngâm ủ với độ ẩm cần thiết sau khi nguyên liệu ủbắt đầu tiến hành sản xuất trước tiên đưa nguyên liệu đã được ngâm ủ vàomáy cấp liệu thông qua hệ thống băng tải kế với máy pha đưa vào máy nhàohai trục đất và than được đánh tơi trộn lẫn kết hợp bổ sung thêm nước để đảmbảo độ ẩm từ 18- 20% sau đó được áp qua máy và đưa và máy tạo hình liênhợp hút chân không để tạo ra hình viên gạch Sau khi tạo hình viên gạch xongđưa ra phơi đảo

- Khâu nung đất lựa chọn sản phẩm: Từ khâu bản cắt thành phẩm đến

khâu nhập kho

Khi viên gạch mộc đảm bảo có độ ẩm từ 8- 10% khi đưa vào gòong đểvào lò sấy khô trong quá trình sấy độ ẩm từ 5- 6% nếu gạch mộc quá ẩm thìphải sử dụng buồng xây phụ sau khi lấy xong đưa gạch vào lò nung Lò nungchia làm 3 giai đoạn:

- Giai đoạn 1: Tiếp tục sấy

- Giai đoạn 2: Nung

- Giai đoạn 3: Làm mát

Sau khi gạch nung xong được đưa vào tháo dỡ và đưa sản phẩm xuốngnhập kho Trong quá trình đưa gạch ra nhập kho bộ phận kiểm tra chất lượngsản phẩm(KCS) kết hợp phân loại sản phẩm nếu viên nào không đủ tiêuchuẩn thì bộ phận KCS không chấp nhận thì phải bán sản phẩm theo khối

1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại XN gạch ngói Cẩm Trướng

Hoạt động sản xuất kinh doanh của nhà máy chủ yếu diễn ra trong quátrình sản xuất ở các phân xưởng Vì vậy các phân xưởng chịu sự chỉ đạo giámsát trực tiếp của nhà máy Cuối mỗi kỳ các nhân viên kinh tế của các phânxưởng cung cấp thông tin cho trung tâm hạch toán là phòng kế toán để giảiquyết và lập báo cáo kế toán Như vậy mô hình tổ chức bộ máy kế toán củanhà máy là theo hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung

* Tổ chức bộ máy kế toán có ý nghĩa hết sức to lớn cho toàn bộ hoạt

động TC của công ty Qua đó có thể biết được KQ, tình hình KD của công ty,cũng như biết được khối lượng công việc của từng bộ phận kế toán và cácmối quan hệ giữa các bộ phận với nhau, giữa các phòng ban với phòng kếtoán

* Công ty có đầy đủ tư cách pháp nhân, có quyền quyết định toàn bộ

mọi hoạt động của mình và có nhiệm vụ như:

+ Tổ chức công tác kế toán, thông kê, kế hoạch và phụ trách bộ phậnhành chính quản trị tiền lương giúp lãnh đạo khai thác mọi nguồn vốn phục

vụ cho sản xuất kinh doanh, đề xuất các biện pháp quản lý sử dụng vốn, tàisản của công ty

+ Tính toán trích nộp đầy đủ, kịp thời các khoản nộp cho ngân sáchNhà nước, các quỹ của công ty Thanh toán đúng thời hạn các khoản phải trả,các khoản tiền vay Nộp đầy đủ báo cáo cho lãnh đạo công ty và các cơ quanchức năng đúng thời hạn quy định

+ Kiểm kê tài sản HH, VT theo đúng định kỳ quy định của công ty + Tổ chức kiểm kê kế toán định kỳ quy định hàng năm

1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại XN gạch ngói Cẩm Trướng

XN gạch ngói Cẩm Trướng là một XN hạch toán độc lập theo đúng pháp luật, đúng chế độ quy định XN tổ chức bộ máy quản lý tài chính theo mô hình

của một doanh nghiệp Sản xuất Do mạng lưới kinh doanh rộng khắp, kinh

doanh trên nhiều lĩnh vực và nhiều ngành nghề khác nhau XN áp dụng hình

thức tổ chức bộ máy kế toán là mô hình vừa tập trung vừa phân tán Công tác

hạch toán kế toán và phân tích hoạt động kinh tế của XN đều được thực hiện tại phòng kế toán Toàn bộ công tác kế toán từ khâu kiểm tra hoàn thiện chứng từ

đến việc ghi và lập báo cáo tài chính đều thực hiện ở phòng kế toán

Cụ thể, bộ máy kế toán được mô hình hóa như sau:

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của XN gạch ngói Cẩm Trướng

* Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán

Tại mỗi phân xưởng sản xuất có bố trí một nhân viên kế toán làmnhiệm vụ theo dõi chi tiết vật tư, tiền mặt, thanh toán tiền lương, thu thậpchứng từ tại phân xưởng về nhà máy và kiểm nhiệm công tác thống kê phânxưởng Với mô hình tổ chức như trên thì nhiệm vụ của tường bộ phận trong

bộ máy kế toán như sau:

- Kế toán trưởng: (Kiêm kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành sản

phẩm, kế toán TSCĐ) là người giúp giám đốc ở lĩnh vực quản lý tài chính và

tổ chức hướng dẫn công tác ghi chép và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phátsinh ở nhà máy, chấp hành đúng pháp luật thống kê của Nhà nước Kiểm tramọi hoạt động kinh tế của đơn vị, phát hiện ngăn ngừa trong công tác quản lý

và chịu trách nhiệm trực tiếp về mọi hoạt động tài chính kế toán của nhà máyvới kế toán trong công ty

- Kế toán vật tư: Xuất phát từ yêu cầu quản lý vật tư trong XN cũng

như từ vai trò của kế toán quản lý kinh tế, quản lý doanh nghiệp Kế toán vật

tư có nhiệm vụ ghi chép chính xác, rõ ràng, đầy đủ và kịp thời về tình hình

biến động của XN xác định xử lý kịp thời đánh giá vật liệu CCDC lập báo cáo

kế toán phục vụ công tác lãnh đạo, quản lý kinh tế của XN

- Kế toán TSCĐ: Để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao đối với công tác

quản lý TSCĐ, kế toán TSCĐ có nhiệm vụ ghi chép chính xác, rõ ràng đầy

đủ và kịp thời về tình hình biến động của TSCĐ như số lượng, hiện trạng giátrị TSCĐ trong XN Tính và phân bổ khấu hao TSCĐ và chi phí sản xuất

Kế toán

vật tư

Kế toán tài sản cố định

Kế toán

Kế toántiền lương

Kế toán trưởng

(Kiêm kế toán tập hợp chi phí, giá thành sản phẩm, kế toán TSCĐ)

Thực hiện kiểm tra kế hoạch sửa chữa TSC, mở rộng và hạch toán TSCĐtheo chế độ quy định, tham gia kiểm kê đánh giá lại TSCĐ theo quy định, lậpbáo cáo phân tích tình hình máy móc thiết bị sử dụng nhằm nâng cao sử dụnghiệu quả kinh tế của TSCĐ.

- Kế toán tiền lương: Để phục vụ cho sự điều hành và quản lý lao động

tiền lương có hiệu quả Kế toán tiền lương có nhiệm vụ ghi chép chính xác,

rõ ràng, đầy đủ và kịp thời số lượng, chất lượng thời gian lao động Tính đúng

và thanh toán kịp thời tiền lương và các khoản khác cho cán bộ công nhânviên lao động tại XN Kiểm tra tình hình huy động và sử dụng lao động, mở

sổ và hạch toán đúng chế độ phương pháp tiền lương tính toán và phân bổchính xác đối tượng các chi phí về tiền lương Lập báo cáo phân tích tình hình

sử dụng lao động, quỹ tiền lương

- Kế toán bán hàng: Có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh đầy đủ, chính xác

kịp thời tình hình nhập xuất tồn kho thành phẩm, tình hình thanh toán vớingười mua, nộp ngân sách nhà nước Tính toán ghi chép phản ánh chính xáccác chi phí bán hàng, chi phí quản lý và chi phí khác, kiểm kê đánh giá lạithành phẩm Lập báo cáo về tình hình tài chính và xác định kết quả kinh doanh

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu, chi tiền, quản lý két bạc của nhà máy.

1.3.2 Đặc điểm tổ chức hệ thống chứng từ kế toán tại XN gạch ngói Cẩm Trướng.

- XN áp dụng chính sách kế toán theo chế độ kế toán áp dụng theoquết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TàiChính và các thông tư hướng dẫn, sửa đổi bổ sung chế độ kế toán của BộTài Chính theo nghị định số 129/2004/NĐ- CP ngày 31/05/2004 củachính phủ quy định chi tiết về hướng dẫn thi hành một số điều luật kế toántrong hoạt động kinh doanh

- Niên độ kế toán: Công ty thực hiện niên độ kế toán theo năm dươnglịch, bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào 31/12 hàng năm

- Kỳ kế toán: Tháng, quý, năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam ( ký hiệu là: VNĐ)

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng

- Phương pháp nộp thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

- Hình thức kế toán: hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng

từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lậpchứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từghi sổ, sau đó được ghi vào sổ cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứlập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế,tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng sốphát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái.Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chính Báo cáo tài chính

Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chitiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) Được dùng đề lập báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tống số phát sinh Nợ và tổng

số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phảibằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh bên trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.Tổng số dư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên bảng cân đối số phátsinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên bảng cân đối số phátsinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết

1.3.3 Đặc điểm tổ chức hệ thống tài khoản kế toán tại Xí nghiệp gạch ngói Cẩm Trướng.

Hiện nay XN gạch ngói Cẩm Trướng, đang áp dụng theo chế độ tài

khoản kế toán ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày

Tài khoản là công cụ phản ánh, phân loại và hệ thống các nghiệp vụkinh tế, tài chính đã được phản ánh trên chứng từ kế toán, theo bản chất kinh

tế của chúng và phù hợp với các chỉ tiêu kế hoạch, với nhiệm vụ kiểm tra sựvận động của các loại tài sản và nguồn hình thành tài sản, tình hình các quan

hệ thanh toán

Cuối kỳ nhân viên kế toán XN phải tiến hành khoá sổ kế toán, ghi các bút toán điều chỉnh, tính ra các số dư cuối kỳ của tài khoản và lập báo cáo kế toán như quy định Hệ thống báo cáo kế toán mà XN gạch ngói Cẩm Trướng

sử dụng gồm có:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Thuyết minh báo cáo tài chính

Các báo cáo được lập vào cuối tháng để phản ánh tình hình tài chính vànộp vào ngày 10 của tháng sau cho các cơ quan: Sở tài chính, Cục thuế, Ngânhàng, phòng thống kê

Bên cạnh việc lập các báo cáo tài chính trên XN còn lập báo cáo nội bộ

để theo dõi cụ thể tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh trong XN như: Báocáo tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn kho nguyên vật liệu, thành phẩm Nhìn vàobáo cáo này người quản lý có thể biết được tình hình tài chính hoạt động sảnxuất kinh doanh của XN mình như thế nào, biết được số lượng nhập, số lượngxuất và số lượng tồn kho là bao nhiêu để từ đó có kế hoạch sản xuất trongtháng tới

Như vậy, tài khoản kế toán là tài liệu phản ánh, phân loại và hệ thốnghóa các nghiệp vụ kinh tế tác động tới sự tuần hoàn và chu chuyển vốn kinhdoanh, sự vận động của các tài sản và nguồn vốn (nguồn hình thành tài sản)được phân loại và tổng hợp trong hệ thống tài khoản kế toán, để cung cấp sốliệu về tài sản, nợ phải trả,vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí, kết quả kinhdoanh và việc phân chia kết quả này, cho việc lập các báo cáo tài chính.

Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp bao gồm các tài khoản cấp 1, tàikhoản cấp 2, tài khoản trong bảng cân đối kế toán và tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán Các danh mục tài khoản kế toán XN gạch ngói Cẩm Trướng

1.3.4 Đặc điểm tổ chức hệ thống sổ kế toán tại XN gạch ngói Cẩm Trướng

- Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp

vụ kinh tế tài chính đã phát sinh có liên quan đến đơn vị kế toán

- Sổ kế toán phải ghi rõ họ tên đơn vị kế toán, tên sổ, ngày tháng nămlập sổ, ngày tháng năm khóa sổ, chữ ký của người lập sổ, kế toán trưởng vàngười đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán, số trang, đóng dấu giáp lai

- Sổ kế toán phải có các nội dung chủ yếu sau đây:

ngói Cẩm Trướng trong giai đoạn 2010 – 2012

Bảng 1.2: Phân tích tốc độ phát triển của XN giai đoạn 2010 - 2012

Căn cứ vào số liệu trên bảng phân tích ta thấy:

Trong năm 2011 tổng vốn kinh doanh tăng 120 triệu đồng so với năm

2010 tương ứng với tỷ lệ tăng 1,35% việc tăng vốn này nhằm mở rộng quy

mô hoạt động và tăng lợi nhuận của doanh nghiệp

Giá vốn hàng bán năm 2011 tăng 739 triệu đồng so với năm 2010 tươngứng với tỷ lệ tăng 2,58% điều này do các nguyên nhân sau:

Do lạm phát và khủng hoảng kinh tế từ năm 2008 để lại đã dẫn đến chiphí của các yếu tố đầu vào tăng cao điển hình là giá cả của NVL như: Đất séttăng 20%, dầu Diezen tăng 33% song song với đó là chi phí nhân công tăng

30 - 50% và đặc biệt lãi suất cho vay tăng mạnh điều này dẫn đến giá vốntăng cao

- Đồng thời từ nguyên nhân trên đã làm cho giá vốn tăng cao tỷ lệ thuậnvới lợi nhuận của XN năm 2011giảm 861 triệu đồng so với năm 2010 tươngứng giảm 43,22%

Năm 2012 nhìn chung các chỉ tiêu đều tăng cụ thể như sau:

- Giá vốn hàng bán năm 2012 tăng 119 triệu đồng so với năm 2011tương ứng với tỷ lệ tăng 4,05% tỷ suất giá vốn trên doanh thu tăng 93%, XNkinh donh có hiệu quả giá vốn tăng là hoàn toàn hợp lý do doanh nghiệp đãtăng khối lượng sản phẩm tiêu thụ Mặt khác giá cả các yếu tố đầu vào nhưNVL, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung cung tăng do thịtrường còn nhiều biến động, tỷ lệ lạm phát cao

- Doanh thu bán hàng năm 2012 so với năm 2011 là 1.190 triệu đồngtương ứng với tỷ lệ tăng 6,17% do XN đã thúc đẩy doanh thu bằng các hoạt

động marketing, khuyến mại khi mua nhiều sản phẩm nâng cao chất lượng vànâng cao nhu cầu tiêu dùng của con người.

- Lợi nhuận năm 2012 tăng so với năm 2011 là 982 triệu đồng tương ứngvới tỷ lệ tăng 86,83% được đánh giá là rất tốt thể hiện là LN năm 2012 tăngcao do doanh thu bán hàng tăng, chính sách quản lý tốt bằng việc tích cựcgiảm các khoản chi phí không cần thiết

Nhìn chung ta thấy năm 2012 phản ánh rất rõ tốc độ tăng trưởng của XN,các chỉ tiêu cho thấy rất rõ XN đã và đang phát triển về mọi mặt ngày càngkhẳng định vị thế của mình trên thị trường trong và ngoài tỉnh

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI

XN GẠCH NGÓI CẨM TRƯỚNG

2.1 Đặc điểm công tác kế toán vốn bằng tiền tại XN gạch ngói Cẩm Trướng

2.1.1 Khái niệm kế toán vốn bằng tiền tại XN gạch ngói Cẩm Trướng

Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp thuộc tài sản lưu động được hình thành chủ yếu trong quá trình bánhàng và trong quan hệ thanh toán

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngânhàng và tiền đang chuyển (kể cả ngoại tệ, vàng bạc đá quý, kim khí quý) Trong giới hạn nghiên cứu của mình, em xin đi sâu tìm hiểu về tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng của XN gạch ngói Cẩm Trướng

2.1.2 Đặc điểm, nguyên tắc và nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền tại XN gạch ngói Cẩm Trướng

2.1.2.1 Đặc điểm của kế toán vốn bằng tiền tại XN gạch ngói Cẩm Trướng

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền được sử dụng đểđáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắmcác loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thờivốn bằng tiền cũng là kết quả của việc mua bán và thu hồi các khoản nợ.Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí hết sứcchặt chẽ do vốn bằng tiền có tính thanh khoản cao, nên nó là đối tượng củagian lận và sai sót

Do đó việc sử dụng vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độquản lí thống nhất của Nhà nước chẳng hạn: lượng tiền mặt tại quỹ của doanhnghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt quá mức tồn quỹ mà doanhnghiệp và ngân hàng đã thỏa thuận theo hợp đồng thương mại…

2.1.2.2 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền tại XN gạch ngói Cẩm Trướng

- Phản ánh chính xác, kịp thời những khoản thu, chi và tình hình tănggiảm, thừa thiếu của từng loại vốn bằng tiền

- Kiểm tra thường xuyên tình hình thực hiện chế độ sử dụng và quản lívốn bằng tiền, kỉ luật thanh toán, kỉ luật tín dụng Phát hiện và ngăn ngừa cáchiện tượng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh

- Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ Kiểm tra thườngxuyên, đối chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cânđối thống nhất

2.1.3 Yêu cầu quản lý của kế toán vốn bằng tiền tại XN

- Kế toán phải lập các chứng tư thu, chi theo đúng chế độ

- Khi hạch toán tiền mặt phải sử dụng một đơn vị tiền tệ duy nhất làđồng Việt Nam.

- Chỉ được xuất tiền ra khỏi quỹ khi có đầy đủ các chứng từ hợp lệ, tiềnmặt phải được bảo quản trong két an toàn, chống mất trộm, chống cháy

- Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu, chi tiền mặt, giữ gìn, bảo quản do thủquỹ chịu trách nhiệm thực hiện Thủ quỹ là người được thủ trưởng XN bổ nhiệm và chịu trách nhiệm giữ qũy Thủ quỹ không được nhờ người khác làm thay và được sự đồng ý bằng văn bản của Giám đốc XN

- Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê quỹ, đảm bảo lượng tiền tồn quỹphải phù hợp với số dư trên sổ quỹ Hàng ngày sau khi th, chi tiền xong kếtoán phải vào quỹ, cuối ngày lập báo cáo quỹ và nộp lên cho kế toán

- Hàng ngày sau khi nhận được báo caó quỹ kèm theo các chứng từ gốc

do thủ quỹ gửi lên kế toán phải tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu trên từngchứng từ với số liệu trên sổ quỹ Sau khi kiểm tra xong, kế toán tiến hànhđịnh khoản và ghi vào sổ tổng hợp tài khoản tiền mặt

2.1.4 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại XN gạch ngói Cẩm Trướng

- Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hạch toán kế toán phải sử dụng thốngnhất một đơn vị giá là “ đồng Việt Nam” để tổng hợp các loại vốn bằng tiền.Nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra “ đồng Việt Nam” để ghi

sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ các loại tiền đó

- Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời chính xác số tiềnhiện có và tình hình thu chi toàn bộ các loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từngloại ngoại tệ theo nguyên tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi, từng loại vàngbạc, đá quý theo số lượng, giá trị, quy cách, phẩm chất, kích thước…

- Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệphải quy đổi ra “ đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõinguyên tệ của các loại tiền đó Tỷ giá quy đổi là tỷ giá mua bán thực tế bìnhquân trên thị trường liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công

bố chính thức tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Với những ngoại tệ khôngcông bố tỷ giá quy đổi ra đồng Việt Nam thì thống nhất quy đổi thông quađồng đô la Mỹ(USD)

Với vàng bạc kim khí quý đá quý thì giá nhập vào trong kì được tínhtheo giá trị thực tế, còn giá xuất trong kì được tính theo phương pháp sau:

+ Phương pháp giá thực tế bình quân bình quân gia quyền giữa giá đầu

kì và giá các lần nhập trong kì

+ Phương pháp giá thực tế nhập trước - xuất trước

+ Phương pháp giá thực tế nhập sau - xuất trước

+ Phương pháp giá thực tế đích danh

+ Phương pháp giá bình quân sau mỗi lần nhập

Thực hiện đúng các nguyên tắc trên thì việc hạch toán vốn bằng tiền sẽgiúp doanh nghiệp quản lí tốt về các loại vốn bằng tiền của mình Đồng thờidoanh nghiệp còn chủ động trong kế hoạch thu chi, sử dụng có hiệu quả nguồnvốn đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra thường xuyên, liên tục

2.2 Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Xí nghiệp gạch ngói Cẩm Trướng

2.2.1 Kế toán chi tiết kế toán vốn bằng tiền tại XN gạch ngói Cẩm Trướng

2.2.1.1 Kế toán tiền mặt

Theo chế độ hiện hành, mỗi doanh nghiệp đều có một số tiền mặt nhấtđịnh tại quỹ Số tiền thường xuyên có mặt tại quỹ được ấn định tùy thuộc vàoquy mô, tính chất hoạt động của doanh nghiệp và được sự thỏa thuận củangân hàng

Để quản lý và hạch toán chính xác, tiền mặt của XN gạch ngói CẩmTrướng được tập trung bảo quản tại quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu,chi, quản lí và bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện.Thủ quỹ do giám đốc doanh nghiệp chỉ định và chịu trách nhiệm gửi quỹ Tất cả các khoản thu chi tiền mặt đều phải có các chứng từ thu chi hợp

lệ Phiếu thu được lập thành 3 liên, sau đó chuyển cho kế toán trưởng để soátxét và giám đốc kí duyệt mới chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Saukhi đã nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ( bằng chữ) vàophiếu thu trước khi kí và ghi rõ họ tên Đối với phiếu thu cũng lập làm 3 liên

và chỉ sau khi có đủ chữ ký ( kí trực tiếp từng liên) của người lập phiếu, kếtoán trưởng, giám đốc, thủ quỹ mới được xuất quỹ Sau khi nhận đủ số tiền,người nhận tiền phải trực tiếp ghi rõ số tiền đã nhận bằng chữ, ký tên và ghi

rõ họ tên vào phiếu chi

Trong 3 liên của phiếu thu, phiếu chi:

- Thủ quỹ giữ 1 liên để ghi sổ quỹ

- 1 liên giao người nộp tiền

- 1 liên lưu nơi lập phiếu

Cuối mỗi ngày, căn cứ vào các chứng từ thu – chi để ghi sổ quỹ và lậpbáo cáo quỹ kèm theo các chứng từ thu chi để ghi sổ kế toán

Trường hợp phiếu thu, phiếu chi gửi ra ngoài doanh nghiệp, liên gửi rangoài doanh nghiệp phải được đóng dấu Đối với việc thu bằng ngoại tệ, trướckhi nhập quỹ phải được kiểm tra và lập bảng kê ngoại tệ đính kèm phiếu thu

và kế toán phải ghi rõ tỷ giá tại thời điểm nhập quỹ, còn nếu chi bằng ngoại

tệ, kế toán phải ghi rõ tỷ giá thực tế, đơn giá tại thời điểm xuất quỹ để tính ratổng số tiền ghi sổ kế toán

Phiếu thu, phiếu chi được đóng thành từng quyển và phải ghi số từngquyển dùng trong 1 năm Trong mỗi phiếu thu ( phiếu chi), số của từng phiếuthu ( phiếu chi) phải đánh liên tục trong 1 kỳ kế toán.

Bên cạnh phiếu thu, phiếu chi bắt buộc dùng để kế toán tiền mặt, kếtoán còn phải lập “ Biên lai thu tiền” Biên lai thu tiền được sử dụng trong cáctrường hợp thu tiền phạt, thu lệ phí, phí,…và các trường hợp khách hàng nộpséc thanh toán nợ Biên lai thu tiền cũng là chứng từ bắt buộc của doanhnghiệp hoặc cá nhân dùng để biên nhận số tiền hay séc đã thu của người nộp,làm căn cứ để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ; đồng thời, để người nộp thanhtoán với cơ quan hoặc lưu quỹ Biên lai thu tiền cũng phải đóng thành quyển

và phải đóng dấu đơn vị, phải đánh số từng quyển Trong từng quyển phải ghi

rõ số hiệu từng tờ biên lai thu tiền Số hiệu này được đánh liên tục theo từngquyển biên lai Khi thu tiền ghi rõ đơn vị là VNĐ hay USD, EURO…Trườnghợp thu bằng séc, phải ghi rõ số, ngày, tháng, năm của tờ séc bắt đầu lưuhành và họ tên người sử dụng séc Biên lai thu tiền được lập thành 2 liên( đặtgiấy than viết 1 lần):

- 1 liên lưu

- 1 liên giao cho người nộp tiền

Cuối ngày, người thu tiền phải căn cứ vào biên lai thu tiền ( bản lưu) đểlập Bảng kê biên lai thu tiền trong ngày ( bảng kê thu tiền riêng, thu sécriêng), nộp cho kế toán để kế toán lập phiếu thu, làm thủ tục nhập quỹ hay thủtục nộp ngân hàng

XN luôn dữ một lượng tiền nhất định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày và đảm bảo cho hoạt động của Nhà máy không bị gián đoạn Tại Nhà máy, chỉ những nghiệp vụ phát sinh không lớn mới thanh toán bằng tiền mặt

Hạch toán vốn bằng tiền do thủ quỹ thực hiện và được theo dõi từngngày Tiền mặt của Nhà máy tồn tại chủ yếu dưới dạng đồng nội tệ và rất ítdưới dạng đồng ngoại tệ

Tại XN gạch ngói Cẩm Trướng tháng 5 năm 2013, Vốn bằng tiền Tồnđầu kỳ:

- TK 111: 71.576.554đ

- TK 112: 303.593.608đ

Kế toán tiền mặt sau khi nhận được phiếu thu, phiếu chi kèm theochứng từ gốc do thủ quỹ chuyển đến phải kiểm tra chứng từ và cách ghi chéptrên các chứng từ tiến hành định khoản Sau đó mới ghi vào “ Sổ kế toán chitiết quỹ tiền mặt” theo trình tự phát sinh của các khoản thu, chi( nhập, xuất)tiền mặt, tính ra số tồn quỹ vào cuối ngày

“ Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt” dùng cho kế toán tiền mặt được mởtheo mẫu số S07a- DN tương tự sổ quỹ tiền mặt, chỉ khác là có thêm cột F “tài khoản đối ứng” để kế toán định khoản nghiệp vụ phát sinh liên quan đếnbên Nợ, bên Có TK 111- Tiền mặt

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 05/2013:

Ngày 07 tháng 05 năm 2013, lái xe Nguyễn Hoàng Hải xin tạm ứngtiền sửa chữa xe ô tô, số tiền: 12.000.000VNĐ

Phiếu chi số 234 ngày 09/05/2013, XN chi tiền mặt mua đất của công

ty Hải Anh trị giá 5.000.000, thuế VAT 10%

Phiếu thu số 132 ngày 12/05/2013, Lưu Thị Oanh – Phòng tài chính, kếtoán rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt số tiền 98.000.000đ

Phiếu chi số 235 ngày 15/05/2013, XN xuất tiền cho chị Nguyễn Thị Quyên mua gang tay của Công ty Minh Tâm số lượng 2000 đôi, đơn giá chưa thuế là 24.000/đôi (VAT 10%) đã thanh toán bằng tiền mặt

Phiếu chi số 236 ngày 16/05/2013, XN trả nợ tiền mua hàng cho Công

ty Thuý Anh bằng tiền mặt với số tiền 75.000.000đ

Phiếu chi số 237 ngày 18/05/2013, XN tạm ứng cho anh Lê Văn Đức (Tổ trưởng) tiền sửa chữa máy làm gạch số tiền 8.000.000đ

Phiếu thu số 133 ngày 21/05/2013, XN thu tiền nợ bán gạch cho Công

Bộ tài chính Cụ thể như sau:

- Những trường hợp phải chi các khoản không có hóa đơn tài chínhnhư: thuê cá nhân, hoa hồng môi giới người được giao nhiệm vụ chi tiêuphải lập báo cáo về số tiền chi có xác nhận của Trưởng đơn vị trực tiếp quản

lý phải lập báo cáo về số tiền chi có xác nhận của Trưởng đơn vị trực tiếpquản lý và được tổng Giám đốc duyệt chi

- Các chứng từ mua hàng của các đơn vị( kể cả trường hợp chưa trả tiềncho các đơn vị bán) phải chuyển cho Kế toán trưởng trước ngày 01 tháng sau

để phục vụ việc báo cáo thuế tháng trước

Với những nghiệp vụ chi tiền tạm ứng thì các cá nhân có nhu cầu tạm ứng phải viết giấy đề nghị tạm ứng sau đó gửi lên phòng kế toán – Tài chính của XN, sau khi được sự đồng ý tạm ứng của Giám đốc và kế toán trưởng thì

kế toán tiến hành lập giấy đề nghị tạm ứng như sau:

Biểu số 2.1: Giấy đề nghị tạm ứng

Đơn vị: XN gạch ngói Cẩm Trương

Địa chỉ: Định Công – Yên Định – Thanh

Mẫu số: 03 - TT

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

Ngày 07 tháng 05 năm 2013

Số: 12

Kính gửi: Ban Giám đốc XN gạch ngói Cẩm Trướng

Tên tôi là: Nguyễn Hoàng Hải

Địa chỉ: Lái xe của DN – Phòng Hành chính

Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 2.000.000 VNĐ

(Viết bằng chữ: Mười hai triệu đồng chẵn)

Lý do tạm ứng: Sửa chữa xe ô tô

Thời gian thanh toán: ………

Biểu số 2.2: Giấy đề nghị tạm ứng sửa chữa máy làm gạch

Đơn vị: XN gạch ngói Cẩm Trương

Địa chỉ: Định Công – Yên Định – Thanh

Hóa

Mẫu số: 03 - TT

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

Ngày 18 tháng 05 năm 2013

Số: 13

Kính gửi: Ban Giám đốc XN gạch ngói Cẩm Trướng

Tên tôi là: Lê Văn Đức

Địa chỉ: Tổ trưởng – Tổ sản xuất

Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 8.000.000 VNĐ

(Viết bằng chữ: Tám triệu đồng chẵn)

Lý do tạm ứng: Sửa chữa máy làm gạch

Thời gian thanh toán: ………

Quy định riêng cụ thể như sau:

Cán bộ nhân viên trong XN chỉ được tạm ứng tiền phục vụ cho các hoạtđộng kinh doanh và quản lý XN bao gồm:

+ Mua vật tư, nguyên liệu, phụ tùng thay thế phục vụ cho sản xuất,kinh doanh theo kế hoạch được Hội đồng quản trị hoặc tổng giám đốc (hoặcphó Giám đốc được ủy quyền) phê duyệt

+ Mua tài sản theo kế hoạch được tổng Giám đốc hoặc Hội đồng quảntrị phê duyệt

+ Ứng trước tiền lương, tiền công trong những trường hợp cần khi đượctổng Giám đốc (hoặc phó Giám đốc được ủy quyền) đồng ý

+ Chi giao dịch được tổng Giám đốc (hoặc phó tổng Giám đốc được ủyquyền) duyệt

+ Tạm ứng công tác phí

Các trường hợp khác theo quy định của XN

* Thủ tục xin tạm ứng quy định như sau:

+ Người được giao nhiệm vụ lập giấy đề nghị tạm ứng theo mẫu quyđịnh

+ Trưởng đơn vị quản lý trực tiếp nhân viên xin tạm ứng ký xác nhận

và chịu trách nhiệm trước tổng Giám đốc về khoản tạm ứng

+ Trình tổng Giám đốc ( hoặc phó tổng Giám đốc được ủy quyền) kýduyệt tạm ứng

+ Điều kiện được tạm ứng tiền mặt: cán bộ công nhân viên chỉ đượctạm ứng tiền mặt trong các trường hợp sau đây:

* Thực hiện đúng mục đích và thủ tục như quy định tại các khoản trên:

+ Chỉ được tạm ứng nếu đã thanh toán hết tạm ứng lần trước đối với

việc tạm ứng mua sắm tài sản, văn phòng phẩm, công tác phí

+ Số dư tạm ứng không quá giới hạn quy định của tổng giám đốc công

ty trong từng thời kỳ đối với tạm ứng mua vật tư, nguyên liệu, phụ tùng thay thế phục vụ sản xuất Trường hợp đặc biệt được phép vượt số dư nêu trên phải

có bản giải trình, được tổng Giám đốc XN đồng ý và chỉ được phép tạm ứng tiếp 1 lần, sau đó phải thanh toán để đảm bảo số dư theo quy định trên

+ Thời hạn tạm ứng phải đựoc ghi trong Giấy đề nghị tạm ứng Với tạmứng mua nguyên liệu, vật tư, phụ tùng thay thế thời hạn tạm ứng tối đa khôngquá 20 ngày, với các khoản tạm ứng khác thời hạn tạm ứng không quá 05ngày Tạm ứng công tác phí, tuỳ thời gian đi công tác theo kế koạch nhưngkhông được vượt quá 07 ngày sau khi kết thúc đợt công tác

+ Phòng Tài chính – Kế toán phải lập sổ theo dõi tạm ứng của từng người và có trách nhiệm thông báo nợ tạm ứng quá thời hạn và quá định mức

số dư cho người nợ tạm ứng và báo cáo tổng giám đốc XN (hoặc Phó tổng Giám đốc được uỷ quyền) Những trường hợp đã nhắc đến lần thứ ba và đã quá 5 ngày kể từ lần nhắc đầu tiên, người nợ tạm ứng vẫn không thanh toán, phòng Tài chính Kế toán có quyền không giải quyết tạm ứng tiếp và trừ vào lương để thu hồi tạm ứng cũ

Biểu số 2.3: Giấy đề nghị thanh toán cước vận chuyển

Đơn vị: XN gạch ngói Cẩm Trương

Địa chỉ: Định Công – Yên Định – Thanh

Hóa

Mẫu số: 05 - TT

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN

Ngày 28 tháng 05 năm 2013

Kính gửi: Ban giám đốc XN gạch ngói Cẩm Trướng

Họ và tên người đề nghị thanh toán: Nguyễn Thúy Anh

Bộ phận (hoặc địa chỉ): Kế toán XN

Nội dung thanh toán: Cước vận chuyển

Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt tại XN,

kế toán XN lập các phiếu chi, phiếu thu như sau:

* Phiếu chi

Khi phát sinh các nghiệp vụ thanh toán các khoản nợ, tạm ứng hay cáckhoản chin phục vụ cho hoạt động kinh doanh của XN thì kế toán căn cứ vàochứng từ như hoá đơn GTGT, giấy đề nghị tạm ứng đã được ký duyệt Kếtoán tiền mặt tiến hành lập phiếu chi Phiếu chi được lập thành 2 liên, liên 1lưu tại nơi lập phiếu, liên 2 đưa cho thủ quỹ để chi tiền Thủ quỹ sẽ căn cứvào phiếu chi để chi tiền sau khi đã có đầy đủ chữ ký của kế toán trưởng, củatổng Giám đốc XN Người nhận tiền sau khi đã nhận đủ số tiền phải ký và ghi

rõ họ tên vào phiếu chi rồi thủ quỹ mới đóng dấu đã chi vào phiếu Căn cứ