THỰC TRẠNG CÔNG tác kế TOÁN tại CÔNG TY TNHH TMDV PHƯƠNG ÁNH

Báo cáo thực tập toán Khoa : Kế PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TMDV PHƯƠNG ÁNH 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH TMDV Phương Ánh Tên công ty: Công ty TNHH TMDV Phương Ánh Tên giao dịch: PHUONG ANH LIMITED COMPANY Tên viết tắt: PHUONGANH CO.,LTD Trụ sở chính: 39 Nguyễn Bỉnh Khiêm, Phường 03, TP Vũng Tàu, Tỉnh BR - VT Số điện thoại: 0643 542 886 Fax: 0643 859 636 Mã số thuế: 3500784446 Quá trình phát triển : Tiền thân Công ty TNHH TMDV Phương Ánh DNTN TM Phương Ánh DNTN TM Phương Ánh hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 032391, ngày 20/10/1999 Chi nhánh hạch toán phụ thuộc: 79 Nguyễn Thị Định, Phường Phước Nguyên, Thị xã Bà Rịa, Tỉnh BR-VT Ngày 31/12/2007 DNTN TM Phương Ánh giải thể để thành lập Công ty TNHH TMDV Phương Ánh Công ty TNHH TMDV Phương Ánh thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 4902001595, Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh BR - VT cấp Đăng ký lần đầu ngày: 09/03/2007, cấp đổi lại mã số thuế doanh nghiệp: 3500784446, ngày 18/12/2008 Lĩnh vực kinh doanh công ty : Công ty TNHH TMDV Phương Ánh công ty thương mại chuyên phân phối vận động hàng hóa từ nơi sản xuất đến người tiêu dùng làm rút ngắn khoảng cách lại, giảm chi phí thời gian mua sắm mang lại mặt hàng có yếu tố về: chất lượng, độ ổn định giá phù hợp đến tay người tiêu dùng 1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty - Đăng kí hoạt động sản xuất kinh doanh ngành nghề đăng kí, chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh trước bên liên quan pháp luật - Thực công tác kế toán, báo cáo định kỳ theo quy định, chịu trách nhiệm tính SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên 09A12442 MSV : Báo cáo thực tập toán Khoa : Kế xác thực báo cáo tài tuân thủ chế độ nộp thuế theo quy định nhà nước - Công khai thông tin báo cáo tài hàng năm, đánh giá đắn khách quan tình hình hoạt động tài công ty - Thực nghĩa vụ người lao động theo quy định luật lao động 1.3 Đặc điểm tổ chức công tác quản lý Hiện nay, công ty TNHH Quế Lâm máy tổ chức theo cấu chức Theo cấu nhiệm vụ quản lý phân chia cho phận theo chức năng, phòng ban đảm nhiệm số nhiệm vụ định chịu lãnh đạo chung ban Giám đốc Giúp việc cho ban Giám đốc có phòng tài kế toán phòng kinh doanh Sơ đồ máy quản lý công ty TNHH TMDV Phương Ánh ( phụ lục 01 ) * Giám đốc: - Là người điều hành cao công ty - Có quyền định đến hoạt động sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm toàn diện kế hoạch tài chính, đường lối phát triển công ty - Chịu trách nhiệm trực tiếp hoạt động công ty trước quan pháp luật * Phòng tài kế toán: - Phụ trách nghiệp vụ kế toán, đảm bảo tổ chức hạch toán theo quy định Nhà nước - Theo dõi, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày công ty, khoản nợ, chi phí - Tổng hợp sổ sách, lập báo cáo tài chính, phân tích kết hoạt động kinh doanh báo cáo lên Ban giám đốc tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty - Lập báo cáo kỳ * Phòng kinh doanh, bán hàng : - Quan hệ trực tiếp với khách hàng, đàm phán ký kết hợp đồng, tìm hiểu thị trường - Lập kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, theo dõi thống kê trình kinh doanh - Đảm nhận công tác tiếp thị, quảng bá thương hiệu cho công ty SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên 09A12442 MSV : Báo cáo thực tập toán Khoa : Kế - Chiu trách nhiệm trước Ban giám đốc chiến lược kinh doanh ngắn dài hạn công ty 1.4 Quy trình bán hàng công ty ( phụ lục 02 ) Khi khách hàng lập đơn đặt hàng nhân viên bán hàng nhận đơn đặt hàng chuyển sang phòng kế toán để lập phiếu xuất kho, thủ kho nhận phiếu xuất đồng ý xuất hàng hóa giao hàng cho phận bán hàng NVBH lập hóa đơn bán hàng chuyển hàng cho khách hàng Khi khách hàng nhận hàng hóa đơn có hai trường hợp toán: - Trường hợp khách hàng toán trả tiền NVBH nhận tiền chuyển sang phòng kế toán Phòng kế toán có nhiệm vụ lập phiếu thu giao thủ quỹ, lúc thủ quỹ thu tiền ghi sổ quỹ Khi nhận lệnh thủ quỹ thu tiền kế toán ghi sổ tiền mặt - Trường hợp khách hàng chưa toán: phòng kế toán nhận lệnh khách hàng chưa toán kế toán có nhiệm vụ ghi sổ công nợ 1.5 Kết HĐSXKD năm qua ( phụ lục 03) Theo Báo cáo KQHĐKD tổng lợi nhuận trước thuế kỳ tăng 83.089.294 đồng, với tỷ lệ tăng 3,6% Việc tăng tổng lợi nhuận trước thuế tạo điều kiện thuận lợi để đơn vị thực mục tiêu kinh tế xã hội khác nộp ngân sách nhà nước, bổ sung vốn, cải thiện đời sống vật chất cho người lao động Nhìn chung thời gian từ năm 2011 đến 2012 ta nhận thấy doanh thu công ty tăng trưởng mức tương đối 28,9% với mức tăng doanh thu phần thể nổ lực cố gắng công ty việc tổ chức tốt công tác bán hàng hay số lượng, chất lượng sản phẩm Nhưng bên cạnh khoản giảm trừ giá vốn hàng xuất bán kỳ tăng tương ứng với tỷ lệ 37,3% ( khoản giảm trừ ), 27,2% ( giá vốn ) làm giảm lợi nhuận nói chung lợi nhuận bán hàng nói riêng Trong năm qua không DTBH & CCDV tăng mà DTHĐTC tăng lên đáng kể từ 3.950.546.668 đồng đến 4.990.120.527 đồng Việc tăng DTHĐTC làm lợi nhuận tăng tương ứng 1.039.573.859 đồng chi tài tăng làm giảm 45,5% lợi nhuận tương ứng Nếu so với thu nhập từ hoạt động tài SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên 09A12442 MSV : Báo cáo thực tập toán Khoa : Kế kết hoạt động tài mang lại lợi ích cho doanh nghiệp, cụ thể làm tăng tổng lợi nhuận 374.095.594 đồng PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TMDV PHƯƠNG ÁNH 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 2.1.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Căn vào quy mô địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, mô hình tổ chức quản lý phân cấp quản lý kinh tế tài doanh nghiệp, tổ chức máy kế toán xác định số lượng nhân viên kế toán, nhiệm vụ nhân viên kế toán, phận kế toán, mối quan hệ phận kế toán phòng kế toán với phòng ban khác công ty Bộ máy kế toán Công ty tổ chức theo hình thức tập trung * Tổ chức máy kế toán công ty khái quát qua sơ đồ (phụ lục 04) + Kế toán trưởng: Chỉ đạo toàn công tác kế toán công ty, quy định tự luân chuyển chứng từ, phân công phần việc cụ thể cho kế toán viên phòng kế toán Chịu đạo trực tiếp từ Ban giám đốc chịu trách nhiệm minh bạch công tác kế toán trước thuế Tổng hợp, lập báo cáo tài định kỳ, phân tích tham mưu cho Ban giám đốc hoạt động kinh doanh công ty + Kế toán tổng hợp: Theo dõi tình hình nguồn vốn công ty, tổng hợp khoản chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh kỳ, đảm nhận nhiệm vụ thu chi tiền mặt ghi sổ hàng ngày, ghi chép sổ tổng hợp, đối chiếu số liệu tổng hợp với chi tiết … xác định kết kinh doanh lập báo cáo tài + Kế toán công nợ: Theo dõi khoản vay ngân hàng, khoản công nợ phải trả phải thu khách hàng Hàng ngày, lập báo cáo công nợ lên Ban giám đốc Chịu trách nhiệm toán khoản nợ cho nhà cung cấp đưa biện pháp tích cực để thu hồi nợ nhanh chóng SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên 09A12442 MSV : Báo cáo thực tập toán Khoa : Kế + Kế toán lao động – tiền lương: Theo dõi quỹ lương công ty Kiểm tra tình hình thực tế số ngày lao động nhân viên Định kỳ tính lương phụ cấp, khoản trích theo lương theo quy định nhà nước Lập bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, Báo cáo lên Ban giám đốc tình hình lao động – tiền lương công ty + Kế toán mua – bán hàng hóa: Theo dõi tình hình xuất nhập tồn nguyên vật liệu, công cụ - dụng cụ, hàng hóa Lập phiếu nhập kho, xuất kho Cuối tháng lập bảng tổng hợp xuất nhập tồn kho hàng hóa đối chiếu với thủ kho Kiểm kê, đối chiếu số liệu với kế toán trưởng cuối tháng, quý + Kế toán thuế: Tổng hợp kê khai thuế, quản lý hóa đơn GTGT, làm thủ tục hoàn thuế + Thủ quỹ : Cùng với kế toán toán theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, kiểm kê báo cáo quỹ ngày 2.1.2 Hình thức tổ chức máy kế toán Do doanh nghiệp có quy mô hoạt động nhỏ vừa nên hình thức kế toán áp dụng kế toán tập trung Theo hình thức này, toàn công tác kế toán từ khâu thu nhập, xử lý chứng từ, ghi chép sổ sách, lập báo cáo kế toán, phân tích hoạt động kinh doanh diễn phòng kế toán công ty 2.1.3 Hình thức ghi sổ kế toán * Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung ( phụ lục 05 ) * Phương pháp ghi sổ: Hằng ngày vào chứng từ gốc nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ kế toán chi tiết liên quan Sau sổ Nhật ký chung mà ghi vào sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Đến kì lập báo cáo tài kế toán tổng hợp số liệu BCĐTK Sau kiểm tra, đối chiếu khớp số liệu ghi sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết, kế toán tiến hành lập báo cáo tài Ngoài ra, công việc kế toán công ty hỗ trợ phần mềm kế toán UNESCO Công ty trang bị hệ thống tin học kế toán, loại thiết bị gồm SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên 09A12442 MSV : Báo cáo thực tập toán Khoa : Kế máy chủ kết nối với mạng LAN với nhiều máy tính Doanh nghiệp đầu tư máy in để in chứng từ - sổ sách, máy fax, máy scan mạng internet để việc liên lạc chi nhánh nhanh chóng, hiệu tiết kiệm ( phụ lục 06 ) 2.2 Chế độ kế toán công ty + Hiện công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo định 48/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 14/09/2006 + Niên độ kế toán ngày 01/01/đến hết 31/12 năm + Đơn vị tiền tệ sử dụng : Việt Nam Đồng ( VNĐ ) + Phương pháp chuyển đổi ngoại tệ: theo tỷ giá thực tế liên ngân hàng thời điểm phát sinh nghiệp vụ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố + Kỳ kế toán công ty: tháng + Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ + Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: - Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ : ghi theo nguyên giá ( giá gốc ) - Phương pháp khấu hao TSCĐ : theo đường thẳng + Chính sách kế toán hàng tồn kho: - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho : theo giá mua thực tế - Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho : theo phương pháp NT – XT - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp KKTX 2.3 Tổ chức công tác kế toán số phần hành kế toán chủ yếu 2.3.1 Kế toán vốn tiền Vốn tiền công ty bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển a Tài khoản sử dụng + TK 111 : tiền mặt + TK112 : tiền gửi ngân hàng + TK 113 : tiền chuyển SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên 09A12442 MSV : Báo cáo thực tập toán Khoa : Kế b Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền, giấy toán tạm ứng, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, giấy báo có, giấy báo nợ… * Trong giao dịch kinh doanh mua bán toán ngoại tệ nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ phát sinh chênh lệch tỷ giá khoản chênh lệch phản ánh vào doanh thu tài chi phi tài c Hạch toán nghiệp vụ : Ví dụ 1: Căn vào hóa đơn GTGT số 0013416 xuất hàng hóa bán cho Công ty cổ phần Tân Cảng Cái Mép với giá chưa thuế GTGT 10% công ty toán tiền gửi ngân hàng Căn vào hóa đơn GTGT số 0013416 giấy báo Có ( phụ lục 07 ) kế toán hạch toán: Nợ TK 1121 : 16.704.000 đồng Có TK 5111 : Có TK 33311 : 15.185.455 đồng 1.518.545 đồng 2.3.2 Kế toán tài sản cố định a Đặc điểm phân loại * Đặc điểm : TSCĐ sử dụng Công ty bao gồm nhiều loại khác như: xe chở hàng, máy móc, thiết bị phục vụ cho việc quản lý bán hàng…Công ty áp dụng khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, thực định 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính * Phân loại : TSCĐ phân loại theo tính sử dụng bao gồm loại sau: - Nhà cửa, vật kiến trúc - Máy móc, thiết bị - Phương tiện vận tải b Đánh giá TSCĐ * Xác định nguyên giá TSCĐ: Là toàn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có tài sản đưa vào sử dụng, bao gồm chi phí lắp đặt, mua sắm, chạy thử, chi phí vận chuyển, thuế không hoàn lại chi phí hợp lý khác Nguyên giá = Trị giá mua TSCĐ thực tế TSCĐ SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên 09A12442 + Các khoản thuế + Các chi phí vân chuyển, ( không lắp đặt, chạy thử, chi phí MSV : Báo cáo thực tập toán Khoa : Kế ( chưa thuế ) hoàn lại ) liên quan khác * Giá trị lại TSCĐ: Trong trình sử dụng nguyên giá TSCĐ biến động sửa chữa, cải tạo, nâng cấp hay bị hao mòn, cho đánh giá lại theo định cấp có thẩm quyền Giá trị lại TSCĐ= Nguyên giá TSCĐ - Số khấu hao lũy kế c Tài khoản sử dụng + TK 211 : tài sản cố định - TK 2111 : tài sản cố định hữu hình - TK 2113 : tài sản cố định vô hình + TK 214 : hao mòn tài sản cố định - TK 2141 : hao mòn tài sản cố định hữu hình - TK 2143 : hao mòn tài sản cố định vô hình + Các tài khoản liên quan khác d Chứng từ sử dụng : Biên giao nhận TSCĐ, biên bàn giao TSCĐ, biên lý TSCĐ, bảng phân bổ khấu hao… * Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ Ví dụ 2: Ngày 01/09/2011 công ty mua máy tính acer nguyên giá 18.500.000 đ công ty điện tử Anh Anh ( chưa bao gồm thuế GTGT 10% ) phục vụ cho phận bán hàng Thời hạn khấu hao năm, công ty toán tiền gửi ngân hàng Căn vào hóa đơn GTGT 012934 biên giao nhận tài sản ( phụ lục 08 ) ngày 01/09/2011 kế toán hạch toán: Nợ TK 2111 : 18.500.000 đồng Nợ TK 1332 : 1.850.000 đồng Có TK 1121 : 20.350.000 đồng * Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ Ví dụ 3: Ngày 05/01/ 2012 công ty lý máy tính compaq biết nguyên giá 13.500.000 đ, hao mòn 7.031.250 đ giá trị lại 6.468.750 đ Giá lý 5.320.000 đ, thuế GTGT 10% , khách hàng toán tiền mặt Căn vào biên lý TSCĐ ( phụ lục 09 ), kế toán ghi : SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên 09A12442 MSV : Báo cáo thực tập toán Khoa : Kế Bút toán : ghi giảm TSCĐ lý Nợ TK 214 : 8.156.250đồng Nợ TK 811 : 5.343.750 đồng Có TK 211 : 13.500.000 đồng Căn vào biên lý phiếu thu ngày 05/01 ( phụ lục 10 ), kế toán ghi: Bút toán : Phản ánh số tiền thu lý Nợ TK 1111 : 4.400.000 đồng Có TK 7111 : 4.000.000 đồng Có TK 3331 : 400.000 đồng * Kế toán khấu hao TSCĐ + Phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng : mức khấu hao bình quân năm, bình quân tháng xác định Mức khấu hao Giá trị phải tính khấu hao = bình quân năm Mức khấu hao Số năm sử dụng Mức khấu hao bình quân năm = bình quân tháng tháng 12 Ví dụ 4: Theo bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ công ty ( phụ lục 11 ) kế toán tiến hành trích khấu hao tính cho phận bán hàng tháng 12/2011 ghi sổ : Nợ TK 6421 : 2.811.805 đồng Có TK 2141 : 2.811.805 đồng 2.3.3 Kế toán mua hàng a Đặc điểm Mua hàng việc doanh nghiệp thương mại trả tiền để có đuợc quyền sở hữu hàng hóa sở để doanh nghiệp thực kinh doanh hàng hóa Trong trình mua hàng phát sinh khoản chi phí phục vụ cho trình gọi chi phí mua hàng Giá mua hàng tính sở khoản tiền mà doanh nghiệp bỏ để có hàng hóa chi phí khác b Tài khoản sử dụng + TK 156 : hàng hóa + Các TK liên quan khác như: TK 331, TK 133, TK 112, TK 111… SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên 09A12442 MSV : Báo cáo thực tập toán Khoa : Kế c Chứng từ kế toán sử dụng : hợp đồng kinh tế, biên giám định chất lượng hàng hóa , hóa đơn GTGT bên bán lập, phiếu nhập kho, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa mua vào, giấy đề nghị chuyển tiền, phiếu chi, giấy báo nợ,… d Hạch toán nghiệp vụ Ví dụ 5: Công ty ký kết hợp đồng với công ty TNHH FrieslandCampina Vi số hiệu 0041719 ngày 12/9 theo công ty TNHH TMDV Phương Ánh mua số mặt hàng sữa thuế GTGT 10%, công ty chưa toán tiền hàng Căn vào hóa đơn GTGT số 0041719 phiếu nhập kho ngày 12/9 ( phụ lục 12 ) kế toán hạch toán: Nợ TK 1561 154.856.398 đồng Nợ TK 1331 15.485.640 đồng Có TK 331 170.342.038 đồng 2.3.4 Kế toán công nợ phải thu, công nợ phải trả 2.3.4.1 Kế toán công nợ phải thu a Đặc điểm Kế toán theo dõi chi tiết khoản phải thu khách hàng, đối tượng, hoạt động, theo dõi nội dung phải thu, chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn ghi chép theo lần toán b Tài khoản sử dụng + TK 131 : phải thu khách hàng + Và TK liên quan khác như: TK 141, TK 138 … c Chứng từ sử dụng: Hợp đồng mua bán, hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo Có ngân hàng chứng từ khác điều chỉnh nợ phải thu chứng từ hàng bán bị trả lại, chiết khấu toán d Hạch toán nghiệp vụ Ví dụ : Ngày 26/09/2012 hóa đơn GTGT 0014165 xuất bán cho công ty TNHH TMDV sản xuất Huy Bảo số mặt hàng thực phẩm, thuế suất GTGT 10%.Khách hàng chấp nhận chưa toán Căn vào hóa đơn GTGT 0014165, sổ theo dõi chi tiết TK 131 ( phụ lục 13 ), kế toán ghi: SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên 09A12442 10 MSV : Báo cáo thực tập toán Khoa : Kế Nợ TK 131 : 18.779.000 đồng Có TK 5111 : 17.071.818 đồng Có TK 3331 : 1.707.182 đồng 2.3.4.2 Kế toán công nợ phải trả a Đặc điểm Kế toán theo dõi khoản phải trả, theo dõi chi tiết riêng theo đối tượng, hoạt động nợ phải trả, phải nộp Nhà nước, nợ phải trả khoản vay, phải trả khách hàng, phải trả người lao động b Tài khoản sử dụng + TK 331 : Phải trả người bán + Và TK liên quan khác như: TK 333, TK 334, TK 338… c Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, phiếu chi, giấy báo Nợ ngân hàng chứng từ điều chỉnh giảm nợ chứng từ giảm giá hàng bán, chứng từ chiết khấu d Hạch toán nghiệp vụ: Ví dụ : Ngày 15/9/2012 hóa đơn GTGT 0153719 công ty nhập hàng công ty cổ phần Kinh Đô, trị giá chưa thuế 51.570.000 đồng, thuế GTGT 10% công ty chưa toán tiền hàng cho bên bán Căn vào hóa đơn GTGT 0153719 sổ theo dõi chi tiết TK 331( phụ lục 14 ), kế toán ghi: Nợ TK 1561 : 51.570.000 đồng Nợ TK 1331 : 5.157.000 đồng Có TK 331 : 56.727.000 đồng 2.3.5 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương a Hình thức trả lương : công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian Lương thực tế Mứclương thỏa thuận = 26 ngày x số ngày làm việc thực tế b.Tài khoản sử dụng khoản trích theo lương: SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên 09A12442 11 MSV : Báo cáo thực tập toán Khoa : Kế + TK 334 : phải trả người lao động + TK 338 : phải trả phải nộp khác ( 32,5% ) Trong đó: - TK 3382 : kinh phí công đoàn – trích 2% lương thực tế ( 2% tính vào CPSXKD ) - TK 3383 : bảo hiểm xã hội – trích 24% lương ( 17% tính vào CPSXKD, 7% trừ vào lương người lao động ) - TK 3384 : bảo hiểm y tế – trích 4,5% lương ( 3% tính vào CPSXKD, 1,5% trừ vào người lao động ) - TK 3389 : bảo hiểm thất nghiệp – trích 2% ( 1% tính vào CPSXKD, 1% trừ vào lương người lao động ) Ngoài kế toán sử dụng tài khoản liên quan như: TK 111, TK 112, TK 334, TK 642 c Chứng từ sử dụng : Bảng chấm công, bảng tính lương bảng toán tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ d Hạch toán nghiệp vụ Ví dụ : Căn vào bảng tính lương khoản trích theo lương phải trả cho phận quản lý phận bán hàng tháng 9/2012 ( phụ lục 15 ) + Khi tính lương, phụ cấp lương phải trả cho người lao động, kế toán ghi: Nợ TK 6421 : Nợ TK 6422 : 11.040.000 đồng 29.810.000 đồng Có TK 334 : 40.850.000 đồng + Các khoản trích theo lương BHXH, BHYT, BHTN, kế toán ghi: Nợ TK 642 : 4.267.200 đồng (20.320.000 * 21% ) Nợ TK 334 : 1.930.400 đồng (20.320.000 * 9,5% ) Có TK 338 : 6.197.600 đồng (20.320.000 * 30,5% ) Có TK 3383 : 4.876.800 đồng (20.320.000 * 24% ) Có TK 3384 : 914.400 đồng ( 20.320.000 * 4,5% ) Có TK 3389 : 406.400 đồng (20.320.000 * 2% ) 2.3.6 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 2.3.6.1 Kế toán giá vốn hàng bán a Đặc điểm SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên 09A12442 12 MSV : Báo cáo thực tập toán Khoa : Kế Giá vốn hàng bán trị giá vốn hàng hóa thời điểm mua hàng số tiền thực tế phải trả cho người bán ( gọi trị giá mua thực tế ) Hiện công ty áp dụng phương pháp NT – XT để tính trị giá vốn hàng xuất kho b Tài khoản sử dụng + TK 632 : giá vốn hàng bán c Chứng từ sử dụng: Hóa đơn vận chuyển, hóa đơn GTGT bên bán d Hạch toán nghiệp vụ Ví dụ : Căn phiếu xuất kho ngày 03/09 ( phụ lục 16 ) xuất bánh kinh đô cho công ty TNHH Đăng Nguyên thuế suất 10% toán tiền mặt Kế toán hạch toán giá vốn: Nợ TK 632 6.888.000 đồng Có TK 1561 6.888.000 đồng 2.3.3.2 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh a Đặc điểm Chi phí quản lý kinh doanh chi phí phát sinh liên quan đến trình bán hàng, liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, quản lý hành số khoản khác có tính chất chung toàn doanh nghiệp Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp b Tài khoản sử dụng: + TK 642 : chi phí quản lý kinh doanh - TK 6421 : chi phí bán hàng - TK 6422 : chi phí quản lý doanh nghiệp c Chứng từ sử dụng : Phiếu chi, hóa đơn GTGT, chứng từ liên quan khác d Hạch toán nghiệp vụ Ví dụ 10 : Ngày 06/09/2012 công ty mua bao xốp cửa hàng chị Nguyễn Thị Thu Trang phục vụ cho việc bán hàng.Thuế GTGT 10 % Công ty toán tiền mặt Căn vào phiếu chi hóa đơn 0037763, kế toán ghi: Nợ TK 6421 : 1.560.000 đồng Nợ TK 1331 : 156.000 đồng Có TK 1111 : 1.916.000 đồng SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên 09A12442 13 MSV : Báo cáo thực tập toán Khoa : Kế Ví dụ 11: Ngày 01/10/2012 công ty mua đồ dùng văn phòng phẩm sử dụng cho phận quản lý, thuế GTGT 10% Công ty toán tiền mặt cho công ty văn phòng phẩm Minh Anh Căn vào phiếu chi hóa đơn 0045256, kế toán ghi : Nợ TK 6422 : 2.594.000 đồng Nợ TK 1331 : 259.400 đồng Có TK 1111 : 2.853.400 đồng 2.3.6.3 Kế toán doanh thu a Hình thức bán hàng + Hình thức bán hàng công ty bán trực tiếp bán qua điện thoại khách hàng đặt + Hình thức toán công ty toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng sau lập hóa đơn bán hàng + Bán hàng trả chậm : Công ty cho phép khách hàng toán chậm thời gian định đối tượng khách hàng lượng mua hàng mua b.Tài khoản sử dụng + TK 511 : doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - TK 5111 : doanh thu bán hàng hóa + TK 3331 : thuế GTGT đầu + Và TK liên quan khác c Chứng từ sử dụng : Hợp đồng kinh tế, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT , phiếu thu, giấy báo Có ngân hàng d Hạch toán nghiệp vụ Ví dụ 12 : Căn vào hóa đơn GTGT số 0014219 phiếu xuất kho ngày 27/9 xuất kho trực tiếp cho DNTN Mỹ Dung mặt hàng thuốc theo giá chưa thuế GTGT 10% hàng chưa toán Căn vào HĐ GTGT số 0014219 phiếu xuất kho ngày 27/9, kế toán ghi : Bút toán 1: Phản ánh giá vốn hàng xuất bán Nợ TK 632 : 15.665.000 đồng Có TK 1561 : SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên 09A12442 15.665.000 đồng 14 MSV : Báo cáo thực tập toán Khoa : Kế Bút toán : Phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 131 : 17 315.002 đồng Có TK 5111 : Có TK 33311 : 15.740.911 đồng 1.574.091 đồng 2.3.6.4 Kế toán xác định kết bán hàng a Phương pháp xác định kết bán hàng Kết kinh doanh công ty xác định theo công thức: Kết bán hàng = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – chi phí quản lý kinh doanh Trong đó: Doanh thu = doanh thu bán hàng – khoản giảm trừ doanh thu b Tài khoản sử dụng + TK 911 : xác định kết kinh doanh + TK 421 : lợi nhuận chưa phân phối + Và tài khoản liên quan :TK 511, 632, 642 d Hạch toán nghiệp vụ Ví dụ 13 : Căn bảng kết hoạt động kinh doanh ( phụ lục ) cuối bút toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh năm 2012 , kế toán ghi: + Kết chuyển doanh thu : Nợ TK 511: 356.508.632.155 đồng Có TK 911: 356.508.632.155 đồng + Kết chuyển giá vốn hàng bán : Nợ TK 911: 352.659.606.682 đồng Có TK 632: 352.659.606.682 đồng + Kết chuyển CPQLKD : Nợ TK 911: 4.342.309.541 đồng Có TK 642 : 4.342.309.541 đồng + Kết bán hàng = 356.508.632.155 - 352.659.606.682 - 4.342.309.541 = - 493.284.041 đồng + Kết chuyển lợi nhuận bán hàng : Nợ TK 421 : 493.284.041 đồng Có TK 911 : 493.284.041 đồng SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên 09A12442 15 MSV : Báo cáo thực tập toán Khoa : Kế PHẦN III: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch Công ty TNHH TMDV Phương Ánh doanh nghiệp thương mại với số lượng mặt hàng kinh doanh lớn Công tác kế toán công ty áp dụng theo chế độ kế toán Nhà Nước, với yêu cầu nguyên tắc kế toán đề Công tác kế toán tổ chức khoa học hợp lý, có kế hoạch xếp đạo từ xuống Bên cạnh máy nhân viên kế toán với trình độ vững vàng chuyên môn nên nghiệp vụ phát sinh nhiều với quy mô lớn nhìn chung kế toán Công ty tiến hành ghi chép, xử lý nhanh chóng, đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời, đầy đủ xác giúp cho ban giám đốc đưa định đắn để hoặt động kinh doanh công ty đạt kết cao Số liệu phản ánh trung thực, xác , hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu, tạo điều kiên thuận lợi cho công tác quản lý kinh doanh 3.2 Một số nhận xét công tác kế toán Công ty 3.2.1 Những ưu điểm bật công tác kế toán công ty * Bộ máy kế toán gọn nhẹ hiệu đáp ứng nhu cầu công việc, phát huy lực chuyên môn cá nhân Hiện công ty có đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn kinh nghiệm cao Các cá nhân tự biết trau dồi kiến thức cập nhập thông tin nhanh để phục vụ công tác kế toán theo luật Nhà nước SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên 09A12442 16 MSV : Báo cáo thực tập toán Khoa : Kế * Công tác quản lý: Công ty TNHH TMDV Phương Ánh có hệ thống quản lý chặt chẽ phận công ty Mỗi phận có chức họat động khác đem lại chặt chẽ, logic công việc ổn định cho toàn họat động công ty * Hình thức kế toán mà công ty áp dụng phù hợp với quy mô hoạt động công ty làm giảm nhẹ khối lượng ghi chép, tính toán, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác bán hàng xác định kết kinh doanh 3.2.2 Những tồn cần khắc phục Công ty: * Là doanh nghiệp thương mại nên vấn đề vốn tiền lúc cần thiết doanh nghiệp lại để khách hàng chiếm dụng số vốn lớn dẫn đến khoản phải thu lớn làm ảnh hưởng đến hoặt động sản xuất kinh doanh công ty * Về công tác bán hàng: Công ty chưa áp dụng đa dạng chiến lược thị trường phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty để từ tăng doanh thu hàng bán thuận lợi cho * Về khoản dự phòng phải thu khó đòi Công ty có nhiều bạn hàng Ngoài người khách đến mua hàng trả tiền ngay, công ty có nhiều khách hàng trả chậm nợ * Công ty nên tìm nguồn hàng đa dạng để phục vụ người tiêu dùng 3.3 Đề xuất kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán công ty Nhìn chung công ty có hệ thống kế tóan hoàn chỉnh cho hoạt động kinh doanh Từng phân hệ kế toán có nhân viên kế toán với chuyên môn riêng để chuyên sâu vào nghiệp vụ đặc trưng Nhưng hệ thống dù hòan chỉnh đến không tránh khỏi số thiếu sót dù nhỏ Cụ thể hàng khuyến công ty nhận công ty nhằm giữ hộ khách hàng mua trả hàng hộ cho công ty doanh nghiệp hạch toán đơn vào: Nợ 156 SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên 09A12442 17 MSV : Báo cáo thực tập toán Khoa : Kế Theo em để xác ta nên hạch toán đơn vào tài khoản bảng 002 ( Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công) Vậy đặt trường hợp hàng hóa có sai phạm qui cách, sai lệch mẫu mã công ty xử lý cho trường hợp nêu? Để không gặp khó khăn vấn đề phải công ty nên lập hình thức “Kế tóan giảm giá hàng bán” nhằm giải kịp thời sai phạm xảy Tuy ngày đời sống ngày nâng cao, điều kiện kinh tế có phần thoáng đa số mặt hàng mà công ty chuyên phân phối mặt hàng thực phẩm tiêu dùng mà khách hàng loại hàng hóa bà nội trợ Mà hầu hết tâm lý bà nội trợ thường thích tiêu dùng loại hàng vừa đảm bảo chất lượng, vừa không tốn nhiều tiền cách mua sản phẩm có chiết khấu mua nhiều giảm giá để nhằm tiết kiệm cho túi tiền Nắm bắt tâm lý để tìm thêm nhiều khách hàng phải công ty đưa vào bô phận kế tóan hình thức kế toán “Kế toán chiết khấu thương mại” Một hình thức đại lý nhỏ cung ứng hàng hưởng phần chiết khấu mà người tiêu dùng có phần chiết khấu mua hàng hóa với số lượng lớn Để vừa đáp ứng nhu cầu tiêu dùng cho khách hàng vừa mang lại hiệu kinh tế cao đồng thời cạnh tranh với nhà phân phối khác tỉnh SV.Nguyễn Thị Thanh Khuyên 09A12442 18 MSV : ... kế toán, nhiệm vụ nhân viên kế toán, phận kế toán, mối quan hệ phận kế toán phòng kế toán với phòng ban khác công ty Bộ máy kế toán Công ty tổ chức theo hình thức tập trung * Tổ chức máy kế toán. .. thực tập toán Khoa : Kế kết hoạt động tài mang lại lợi ích cho doanh nghiệp, cụ thể làm tăng tổng lợi nhuận 374.095.594 đồng PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TMDV PHƯƠNG ÁNH. .. toán công ty khái quát qua sơ đồ (phụ lục 04) + Kế toán trưởng: Chỉ đạo toàn công tác kế toán công ty, quy định tự luân chuyển chứng từ, phân công phần việc cụ thể cho kế toán viên phòng kế toán