Thực trạng công tác kế toán và bộ máy kế toán tại công ty jtex

Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa kế toán MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT .3 LỜI NÓI ĐẦU PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI, SẢN XUẤT VÀ XUẤT NHẬP KHẨU JTEX 1 Sự hình thành phát triển công ty Ngành, nghề kinh doanh 2.1 Tình hình kinh doanh công ty năm gần đây( 2011- 2012) 3.Cơ cấu máy quản lý công ty 3.1.Sơ đồ máy quản lý công ty mối liên hệ phòng ban 3.2.Chức quyền hạn nhiệm vụ phận PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY JTEX 1.Đặc điểm cấu tổ chức máy kế toán 1.1 Hình thức tổ chức máy kế toán 1.2.Bộ máy kế toán công ty Jtex 1.3.Chính sách kế toán mà công ty Jtex sử dụng: 1.4.Tổ chức hạch toán công ty Jtex 1.5.Mối quan hệ phòng kế toán máy quản lý công ty 2.Các phần hành kế toán công ty Jtex 2.1 Kế toán tài sản cố định 2.1.1 Đặc điểm .7 2.1.2 Tài khoản sử dụng 2.1.3 Chứng từ sử dụng .7 2.1.4 Hạch toán chi tiết, tổng hợp kế toán TSCĐ 2.2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.2.1 Kế toán nguyên vật liệu 2.2.1.1 Đặc điểm NVL 2.2.1.2 Phương pháp hạch toán 2.2.1.3 Hạch toán tổng hợp NVL 2.2.2 Kế toán công cụ dụng cụ 2.2.2.1 Đặc điểm công cụ dụng cụ 2.2.2.2 Phương pháp phân bổ 10 2.2.2.3 Hạch toán tổng hợp kế toán công cụ, dụng cụ .10 2.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 10 2.3.1 Đặc điểm 10 2.3.2 Hình thức trả lương cách tính lương 10 2.3.3 Tài khoản sử dụng 11 2.3.4 Chứng từ sử dụng .11 GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Lớp:22 SVTH: Nguyễn Tiến Thịnh MSV:09A06033N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa kế toán 2.3.5 Hạch toán chi tiết, tổng hợp 11 2.4 Kế toán vốn tiền 12 2.4.1 Chứng từ kế toán sử dụng 12 2.4.2 Tài khoản sử dụng 12 2.4.3 Hạch toán 12 2.5.Hạch toán kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh 13 2.5.1 Hạch toán kết kinh doanh 13 2.5.2 Phân phối kết kinh doanh 13 PHẦN III: .15 THU HOACH VÀ NHẬN XÉT CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI 15 CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI, SX VÀ XNK JTEX 15 Thu hoạch 15 2.Nhận xét 15 2.1.ưu điểm 15 2.2.Tồn 16 2.Một số ý kiến 16 KẾT LUẬN NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Lớp:22 SVTH: Nguyễn Tiến Thịnh MSV:09A06033N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa kế toán DANH MỤC VIẾT TẮT BH Bán hàng CCDC Công cụ dụng cụ CCDV Cung cấp dịch vụ CNV Công nhân viên CP Chi phí DT Doanh thu DTT Doanh thu GTCL Giá trị lại GTGT Giá trị gia tăng KTT Kế toán trưởng LN Lợi nhuận LNST Lợi nhuận sau thuế LNTT Lợi nhuận trước thuế NG Nguyên giá NH Ngắn hạn NK-CT Nhật ký chứng từ NVL Nguyên vật liệu PGD Phó giám đốc TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định VCSH Vốn chủ sở hữu XDCB Xây dựng GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Lớp:22 SVTH: Nguyễn Tiến Thịnh MSV:09A06033N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa kế toán LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trường hội nhập mở cửa Việt Nam phải nỗ lực để nâng cao vị trường quốc tế, muốn làm điều Việt Nam cần phải mở rộng hợp tác quốc tế mặt kinh tế Qua 20 năm đổi mới,nền kinh tế nước ta đạt nhiều thành tựu to lớn làm thay đổi mặt đất nước,tuy nhiên bên cạnh khó khăn đặt cho doanh nghiệp Việt Nam phải đổi thích ứng nhằm nâng cao khả cạnh tranh thị trường nước quốc tế Quá trình hội nhập kinh tế dẫn đến hội nhập lĩnh vực kế toán nói chung tất yếu khách quan xem sở tảng tiền đề thành công trình hội nhập.Kế toán công cụ xem có hiệu quả,tạo nên an toàn cho nhà quản trị có tay công cụ khoa học hỗ trợ cho trình quản lý điều hành doanh nghiệp.Có thể nói chất lượng hiệu công tác kế toán ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng hiệu công tác quản lý, điều hành tổ chức để đạt đuợc mục tiêu đề Được giúp đỡ nhà trường em xuống sở học hỏi nhiều điều tóm tắt phần: Phần I: Tổng quan Công ty Cổ phần thương mại,sản xuất xuất nhập Jtex Phần II: Thực trạng công tác kế toán máy kế toán công ty Jtex Phần III: Thu hoạch nhận xét kế toán công ty Cổ phần thương mại, sản xuất xuất nhập Jtex GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Lớp:22 SVTH: Nguyễn Tiến Thịnh MSV:09A06033N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa kế toán PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI, SẢN XUẤT VÀ XUẤT NHẬP KHẨU JTEX Tên công ty : Công Ty Cổ Phần Thương Mại,Sản Xuất Xuất Nhập Khẩu Jtex Tên giao dịch: Jtex export & import,produce and trading joint stock company Tên viết tắt: JTEX,JSC Trụ sở chính: Thôn Đồng Dầu, Xã Dục Tú, Huyện Đông Anh, Thành phố Hà Nội Điện Thoại:043.8385138 Nhân lực: Fax:04.8385139 Hiện công ty có 245 CNV Sự hình thành phát triển công ty Công ty Cổ phần thương mại,sản xuất xuất nhập Jtex thành lập ngày 24 tháng 07 năm 2000 theo giấy phép đăng kí kinh doanh số 0103018640 Vốn điều lệ công ty: 5.000.000.000 (Năm tỷ VNĐ) Ngành, nghề kinh doanh -Mua bán dầu nhớt hoá chất(Trừ hoá chất Nhà nước cấm) dung môi chuyên dụng,thiết bị ngành hóa dầu,thiết bị điện; -Xử lý môi trường,tái chế loại dầu thải gốc, sản xuất dầu mỡ bôi trơn công nghiệp, phân bón loại, loại rác thải, nước thải sản xuất sản phẩm từ chất thải trên; -Kinh doanh xuất nhập loại vật tư thiết bị,hoá chất phục vụ cho sản xuất xử lý môi truờng (trừ hoá chất Nhà nước cấm); -Tư vấn đầu tư,chuyển giao công nghệ,khoa học kỹ thuật lĩnh vực công nghiệp,nông nghiệp dầu khí; -Kinh doanh sản xuất vật liệu xây dựng; -Xây dựng công trình dân dụng,công nghiệp,thuỷ lợi,giao thông vận tải; GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Lớp:22 SVTH: Nguyễn Tiến Thịnh MSV:09A06033N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa kế toán -Đào tạo nghề như, điện tử, viễn thông, sử chữa ôtô.xe máy tin học, ngoại ngữ (Doanh nghiệp hoạt động sau quan NN có thẩm quyền cho phép); -Sản xuất mua bán dụng cụ,vật tư,vật liêu,linh kiện máy móc cho nghành xây dựng dân dụng,công nghiệp,nông nghiệp,thuỷ sản,cơ khí, điện tử,viễn thông; -Xuất nhập uỷ thác xuất nhập mặt hàng Công ty kinh doanh (trừ nhập thuốc ngoại); 2.1 Tình hình kinh doanh công ty năm gần đây( 2011- 2012) Theo số liệu : Bảng báo cáo kết kinh doanh (phụ lục trang1) Qua bảng báo cáo kết kinh doanh ta thấy Tổng doanh thu:Năm 2012 công ty đạt 1,199 tỷ đồng: đạt 85,68 % kế hoạch đặt năm (1,400 tỷ).Tuy nhiên so với năm 2011 tổng doanh thu giảm 11,2% Lợi nhuận trước thuế: Năm 2012 kết kinh doanh toàn công ty đạt với tiêu LNTT 38,516,529,000 đồng, tăng 62,94% so với năm 2011,đạt 96,29% so với kế hoach đại hội đồng cổ đông giao Nhìn chung năm gần doanh thu lợi nhuận công ty có xu hướng tăng nhanh 3.Cơ cấu máy quản lý công ty 3.1.Sơ đồ máy quản lý công ty mối liên hệ phòng ban Cơ cấu máy công ty tổng hợp phận lao động,quản lý khác chuyên môn hoá có quyền hạn trách nhiệm định bố trí thành cấp khâu khác nhau,nhằm đảm báo chức quản lý phục vị mục đích chung công ty Bộ máy quản lý công ty gồm Giám đốc,1 PGĐ, KTT phòng ban 3.2.Chức quyền hạn nhiệm vụ phận Giám đốc: Là nguời điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày công ty theo mục tiêu,kế hoạch đặt người đại diện theo pháp luật công ty… GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Lớp:22 SVTH: Nguyễn Tiến Thịnh MSV:09A06033N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa kế toán Phó giám đốc:Là người giúp giám đốc điều hành số lĩnh vực hoạt động công ty theo phân công Giám đốc chịu trách nhiệm trước GĐ,pháp luật nhiệm vụ phân công… Kế toán trưởng: Giúp GĐ công ty đạo,tổ chức thực công tác kế toán,thống kê công ty… Nhiệm vụ phòng ban: Phòng quản lý kho:Quản lý hàng hoá,có trách nhiệm xếp bảo quản hàng hoá… -Phòng thị trường:Phụ trách việc bán hàng,nghiên cứu tìm kiếm thị trường, đề xuất phương án bán hàng mở rộng thị trường quoảng cáo sản phẩm… - Phòng kinh doanh: Đề xuất phương án kinh doanh cho công ty - Phòng tài kế toán: Tổ chức hạch toán thực chế độ nhà nước quy định,tổng hợp số liệu,cung cấp vốn,thông tin cho nhu cầu quản lý.Hàng năm xây dựng kế hoạch tài chính,cân đối nguồn vốn để đảm bảo hoạt động công ty… - Phòng xuất nhập khẩu: Tổ chức thực thủ tục xuất nhập giao nhận hàng hoá,thống kê báo cáo số liệu nhập xuất mặt hàng,thanh khoản hợp đồng… • Theo dõi, phân tích tình hình thị trường nước giới để xây dựng kế hoạch xuất nhập theo định hướng phát triển Công ty • Tìm đối tác để Giám đốc ký kết hợp đồng hợp tác đầu tư, liên doanh liên kết kinh tế, xuất nhập hàng hoá kinh doanh Công ty • Thực thao tác nghiệp vụ có liên quan đến kinh doanh xuất nhập đối ngoại GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Lớp:22 SVTH: Nguyễn Tiến Thịnh MSV:09A06033N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa kế toán PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY JTEX 1.Đặc điểm cấu tổ chức máy kế toán 1.1 Hình thức tổ chức máy kế toán Tổ chức công tác kế toán công ty theo hình thức tập trung,phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh,tổ chức quản lí quy mô công ty tập trung địa bàn 1.2.Bộ máy kế toán công ty Jtex -Kế toán trưởng: Được Giám đốc công ty bổ nhiệm,đồng thời kế toán tổng hợp có trách nhiệm hướng dẫn đạo kiểm tra công tác kế toán nhân viên kế toán thực hiện.Tham gia phận liên quan, tham gia ký kết hợp đồng kinh tế.Hàng kỳ tổng kết báo cáo tài chính lên công ty Giám đốc -Kế toán tiền lương: Biểu tính lương phòng hành chính tổ chức lập,kế toán tiền lương kiểm tra tính chính xác bảng lương toán lương cho CNV -Kế toán vốn tiền: + Kế toán ngân hàng + Thủ quỹ + Kế toán quỹ - Kế toán vật tư: Hàng ngày quản lý chặt chẽ tình hình cung cấp, bảo quản, dự trữ sử dụng vật tư.Hạch toán công cụ dụng cụ tài sản lưu động khác theo trình tự quy định chế độ kế toán Hiện công Jtex tổng hợp công cụ dụng cụ thực theo phương pháp kê khai thường xuyên - Kế toán công nợ: Dùng để theo dõi tình hình toán khách hàng mua hàng hoá công ty.Ngoài kế toán công nợ theo dõi khoản phải trả người bán.Các khoản chi phí phát sinh hàng tháng tiền điện, điện thoại, nước, đồ dùng toán tiền mặt GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Lớp:22 SVTH: Nguyễn Tiến Thịnh MSV:09A06033N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa kế toán - Kế toán doanh thu: Kế toán theo dõi số thu việc bán hàng cung cấp dịch vụ công ty Cuối tháng vào sổ TK 511 - Kế toán theo dõi thuế: Căn hoá đơn mua vào hoá đơn bán kế toán lập báo cáo thuế GTGT theo mẫu: Mẫu 01/GTGT:Tờ khai thuế GTGT Mẫu 01-1/GTGT:Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán Mẫu 01-2/GTGT:Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào Tờ khai thuế tháng trước nộp chậm vào ngày 20 tháng sau Vd:Tờ khai thuế tháng năm 2012 nộp chậm vào ngày 20/3/2012 - Kế toán TSCĐ: Phản ánh chính xác, đầy đủ,kịp thời số lượng,chủng loại,chất lượng tính đúng, đủ.Có kế hoạch phân bổ cho đối tượng sử dụng - Kế toán tổng hợp: Phần hành kế toán tổng hợp kế toán trưởng thực hiện.Kế toán trưởng kiểm tra độ chính xác số liệu sổ nhật ký chung kế toán viên tính tiêu sổ với bảng tổng hợp chi tiết 1.3.Chính sách kế toán mà công ty Jtex sử dụng: Để phù hợp với đặc điểm kinh doanh,công ty áp dụng theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ Tài Chính ban hành văn sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực kèm theo + Kỳ kế toán công ty bẳt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên + Phương pháp tính trị giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền kì dự trữ + Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho tính theo giá gốc + Phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình tính trích theo phương pháp đường thẳng + Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Ngoài công ty Jtex sử dụng phần mền kế toán ASA Net 8.0, công việc quản lý trực tuyến phần mềm GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Lớp:22 SVTH: Nguyễn Tiến Thịnh MSV:09A06033N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa kế toán Văn phòng kế toán Công ty ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh văn phòng Công ty Đồng thời định kỳ cuối tháng phòng kế toán tổng hợp nhật ký chứng từ bảng cân đối phát sinh tài khoản đơn vị trực thuộc báo sổ lên Sổ nhật ký-chứng từ: NK-CT mở hàng tháng cho số TK có nội dung kinh tế giống có liên quan với theo yêu cầu quản lý lập bảng tổng hợp cân đối Sổ cái:Mở cho TK tổng hợp cho năm,chi tiết theo tháng,trong bao gồm số Dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ, số dư cuối kỳ (phụ lục 02- sổ TK 111) Bảng kê: Được sử dụng cho số đối tượng cần bổ sung chi tiết như:bảng kê ghi Nợ TK111,TK112… , bảng kê theo dõi hàng gửi bán, bảng kê chi phí theo phân xưởng…Trên sở số liệu phản ánh bảng kê, cuối tháng ghi vào nhật ký-chứng từ có liên quan Bảng phân bổ: Sử dụng với tài khoản chi phí phát sinh thường xuyên có liên quan tới nhiều đối tượng cần phải phân bổ (tiền lương,vật liệu,khấu hao ) Sổ chi tiết: Dùng để theo dõi đối tượng hạch toán cần hạch toán chi tiết Trình tự ghi sổ NK-CT : Phụ lục 03 1.4.Tổ chức hạch toán công ty Jtex Công ty sử dụng hệ thống tài khoản có danh mục nhà nước qui định: Ngoài số tài khoản công ty không mở như: - TK 212,TK 213,TK 221,TK 229,TK 344,TK 446 1.5.Mối quan hệ phòng kế toán máy quản lý công ty Phòng kế toán có mối quan hệ chặt chẽ với phận quản lý công ty,dựa vào báo cáo mà phòng kế toán cung cấp nhà quản lý đưa phương án điều chỉnh hợp lý nhằm nâng cao hiệu kinh doanh đơn vị mình.Ngày vai trò kế toán trở nên quan trọng hết không giúp nhà quản lý nắm bắt tình hình hoạt động đơn vị mà giúp họ đưa phương án kinh doanh hợp lý GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Lớp:22 SVTH: Nguyễn Tiến Thịnh MSV:09A06033N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa kế toán 2.Các phần hành kế toán công ty Jtex 2.1 Kế toán tài sản cố định 2.1.1 Đặc điểm Có nhiều cách phân loại TSCĐ Công ty Jtex phân loại theo nội dung kinh tế Theo TSCĐ gồm có: + Trụ sở làm việc + Máy móc thiết bị + Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn, phương tiện đường bộ, hệ thống thông tin Kế toán mở sổ thẻ TSCĐ để theo dõi cho loại cụ thể - Sổ TSCĐ mở để theo dõi tình hình tăng,giảm tình hình hao mòn TSCĐ doanh nghiệp.Căn ghi sổ TSCĐ chứng từ tăng giảm TSCĐ chứng từ liên quan - Thẻ TSCĐ kế toán lập cho đối tượng ghi TSCĐ doanh nghiệp.Thẻ thiết kế thành phần để phản ánh tiêu chung TSCĐ,các tiêu giá trị: NG, đánh giá lại, giá trị hao mòn.Căn để ghi thẻ TSCĐ chứng từ tăng, giảm TSCĐ.Ngoài để theo dõi việc lập thẻ TSCĐ doanh nghiệp lập sổ đăng ký TSCĐ Hàng tháng,kế toán lập bảng khấu hao phân bổ khấu hao TSCĐ.Việc tính khấu hao TSCĐ tính theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng Các chi phí sửa chữa TSCĐ tuỳ trường hợp,kế toán đưa chi phí trả trước ngắn hạn dài hạn theo quy định Bộ Tài Chính 2.1.2 Tài khoản sử dụng Kế toán TSCĐ theo dõi tài khoản chủ yếu TK 211, TK 214 , TK 411 TK 411 chi tiết theo nguồn vốn hình thành Thực tế sử dụng số tài khoản khác TK 111, 112, 142, 335, 241 2.1.3 Chứng từ sử dụng - Biên giao nhận tài sản cố định ( 01- TSCĐ) - Biên lý TSCĐ (02- TSCĐ) GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Lớp:22 SVTH: Nguyễn Tiến Thịnh MSV:09A06033N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa kế toán - Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (03- TSCĐ) - Biên đánh giá lại TSCĐ (04- TSCĐ) - Biên kiểm kê TSCĐ (05- TSCĐ) - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ (06- TSCĐ) Chứng từ kế toán TSCĐ sử dụng: Phụ lục 04 2.1.4 Hạch toán chi tiết, tổng hợp kế toán TSCĐ Ví dụ 1: Trong tháng 3/2012công ty mua máy đo độ nhớt nước giá ghi hoá đơn 117.142.857 đ, thuế suất VAT 10% trả TGNH Định khoản: Nợ TK 211: 117.142.857đ Nợ TK 1332: 11.714.285đ Có TK112: 128.857.142đ Ví dụ 2: Trong tháng 5/2012 công ty góp vốn liên doanh với công ty TNHH Đức Nga TSCĐ NG : 25.000.000 đ; GTHM: 7.000.000 đ; trị giá vốn ghóp: 18.000.000đ Định khoản: Nợ TK 222 ( Đức Nga): 18.000.000 đ Nợ TK 214: 7.000.000đ Có TK 211: 25.000.000đ 2.2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.2.1 Kế toán nguyên vật liệu 2.2.1.1 Đặc điểm NVL - Nguyên vật liệu mua sắm vốn lưu động, thường bảo quản kho - Giá trị nguyên vật liệu tham gia vào sản xuất tính toàn vào giá trị sản phẩm 2.2.1.2 Phương pháp hạch toán Tại công ty Cổ phần thương mại, sản xuất xuất nhập Jtex phân loại nguyên vật liệu theo nguồn cung cấp theo vật liệu gồm: - Vật liệu mua - Vật liệu nhận vốn góp GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Lớp:22 SVTH: Nguyễn Tiến Thịnh MSV:09A06033N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa kế toán - Vật liệu biếu tặng *Phương pháp tính giá trị giá NVL,CCDC nhập kho,xuất kho • Phương pháp tính giá trị giá NVL,CCDC nhập kho Giá trị NVL nhập Các khoản Giá mua ghi = hóa thuế không + hoàn Chiết khấu Chi phí thu + mua đơn kho lại • Phương pháp tính giá trị giá NVL,CCDC xuất kho - giảm giá hưởng Công ty áp dụng phương pháp tính bình quân gia quyền kì dự trữ để tính giá xuất NL phục vị cho sản xuất Đơn giá bình quân kì dự trữ Trị giá vốn thực tế vật = tư đầu kì Số lượng vật tư tồn đầu kì Trị giá vốn thực tế vật tư + + nhập kì Số lượng vật tu nhập kì + Chứng từ sử dụng + Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho + Biên kiểm nghiệm vật tư + Bảng phân bổ NVL + Phiếu xuất kho kiêm phiếu vận chuyển nội + Sổ chi tiết vật liệu 2.2.1.3 Hạch toán tổng hợp NVL Ví dụ 3: Để phục vụ cho việc tái chế dầu vào ngày 18/05/2012 công ty mua dầu diezen công ty PVFC- Trung Quốc : Giá mua: 600 USD; Thuế VAT 60 USD ; Tỷ giá ngân hàng: 20.985đ biết tỷ giá hạch toán doanh nghiệp áp dụng 20.000đ/1 USD Định khoản: Nợ TK 152: 12.591.000 đ Nợ TK 133: 1.259.100 đ Có TK 413: 591.000 đ Có TK 331 (PVFC): 13.259.100 đ 2.2.2 Kế toán công cụ dụng cụ 2.2.2.1 Đặc điểm công cụ dụng cụ - Công cụ dụng cụ mua vốn lưu động GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Lớp:22 SVTH: Nguyễn Tiến Thịnh MSV:09A06033N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa kế toán - Được bảo quản kho vật liệu - Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, kết thúc chu kỳ vận chuyển hình thái không đổi, công dụng không đổi - Giá trị chuyển phần vào sản xuất 2.2.2.2 Phương pháp phân bổ Khi xuất dùng công cụ dụng cụ cho sản xuất kinh doanh , kế toán áp dụng phương pháp phân bổ lần, lần lần vào giá trị công cụ dụng cụ lớn hay nhỏ Bảng phân bổ NVL, công cụ dụng cụ: Phụ lục 05 2.2.2.3 Hạch toán tổng hợp kế toán công cụ, dụng cụ - Khi nhập CCDC kế toán vào giá nhập kho, thuế GTGT phản ánh Ví dụ 4: Công ty xuất quỹ tiền mặt mua công cụ dụng cụ nhập kho : 6.500.000 đ thuế VAT 10% Định khoản Nợ TK 153: 6.500.000 đ Nợ TK 133: 650.000đ Có TK 111: 7.150.000đ - Khi xuất kho để sử dụng cho sản xuất Ví dụ 5: Công ty xuất kho CCDC phân bổ lần cho : Bộ phận bán hàng : 5.000.000 đ; Bộ phận QLDN : 6.000.000 đ vào ngày 3/1/2012 Định khoản: Nợ TK 641 : 5.000.000 đ Nợ TK 642: 6.000.000đ Có TK 153: 11.000.000đ 2.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 2.3.1 Đặc điểm Tiền lương biểu tiền phận sản phẩm xã hội nà người lao động sử dụng để bù đắp hao phí lao động trình sản xuất nhằm tái sản xuất sức lao động 2.3.2 Hình thức trả lương cách tính lương Hiện công ty sử dụng hình thức trả lương theo thời gian, theo mức lương người lao động đựơc tính sau: GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Lớp:22 10 SVTH: Nguyễn Tiến Thịnh MSV:09A06033N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa kế toán Mức lương tháng = (Mức lương tối thiểu x hệ số lương) + Tổng hệ số khoản phụ cấp Ngoài công ty chi trả chế độ khác - BHXH: 24% lương thực tế, 17 % công ty nộp, 7% tính trừ vào thu nhập cán bộ, công nhân viên Công ty - BHYT: 4,5% lương thực tế, 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1,5% trừ vào thu nhập người lao động - KPCĐ: 2% lương thực tế , tính vào chi phí sản xuất kinh doanh -BHTN:2% lương thực tế 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% trừ vào thu nhập người lao động 2.3.3 Tài khoản sử dụng TK sử dụng: TK 334, TK 338 (3382, 3383, 3384) Ngoài có số tài khoản liên quan khác: TK 111,112,… 2.3.4 Chứng từ sử dụng Hiện công ty sử dụng chứng từ, sổ: + Bảng toán tiền thưởng + Bảng chấm công + Bảng toán tiền phụ cấp + Bảng toán tiền lương + Phiếu nghỉ hưởng trợ cấp BHXH 2.3.5 Hạch toán chi tiết, tổng hợp Bảng toán lương công ty: Phụ lục 04 Công ty trừ 8,5 % lương để trích cho BHXH,BHYT Ví dụ 6: Ngày 31/10/2012 Công ty tính lương phải trả công nhân viên khoản trich theo lương theo tỷ lệ qui định Trong đó: Công nhân trực tiếp sản xuất: 200.000.000 đ; Nhân viên phân xưởng : 30.000.000 đ; Nhân viên bán hàng : 50.000.000 đ; Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 100.000.000 đ Định khoản: Hạch toán lương: Nợ TK 622: 200.000.000 đ Nợ TK 627: 30.000.000đ Nợ TK 641: 50.000.000đ GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Lớp:22 11 SVTH: Nguyễn Tiến Thịnh MSV:09A06033N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Nợ TK 642: 100.000.000đ Có TK 334: Các khoản trích theo lương: Khoa kế toán 380.000.000đ Nợ TK 622: 36.100.000đ Nợ TK 627: 6.900.000đ Nợ TK 641: 11.500.000 đ Nợ TK 642: 23.000.000 đ Nợ TK 334: 36.100.000 đ Có TK 338: 123.500.000 đ - TK 3382: 7.600.000 đ - TK 3383: 91.200.000 đ - TK 3384: 17.100.000 đ - TK 3389: 7.600.000 đ 2.4 Kế toán vốn tiền 2.4.1 Chứng từ kế toán sử dụng Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền quỹ gồm: + Phiếu thu + Phiếu chi + Bảng kiểm kê vàng bạc, đá quý + Biên lai thu tiền + Bảng kiểm kê quỹ Toàn phiếu thu, phiếu chi uỷ quyền cho kế toán để ghi sổ kế toán 2.4.2 Tài khoản sử dụng TK sử dụng TK 111 ”Tiền mặt” 2.4.3 Hạch toán - Nghiệp vụ thu tiền Ví dụ 7: Phiếu thu: (phụ lục 06) thu tiền công ty Đức Nga nhập quỹ tiền mặt, số tiền 495.000.000 đ Định khoản: Nợ TK 111: 495.000.000 đ Có TK 131: 495.000.000 đ - Nghiệp vụ chi tiền Ví dụ 8: Xuất quỹ tiền mặt toán tiền điện tháng 10/2012 số tiền: 1.200.000 đ,thuế GTGT 10%.( phiếu chi- phụ lục 07) GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Lớp:22 12 SVTH: Nguyễn Tiến Thịnh MSV:09A06033N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Định khoản : Khoa kế toán Nợ TK 642 : 1.200.000 đ Nợ TK 1331: 120.000đ Có TK 111: 1.320.000 đ 2.5.Hạch toán kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh 2.5.1 Hạch toán kết kinh doanh Kết hoạt động sản xuất kinh doanh số lợi nhuận tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá tính số chênh lệch doanh thu bán hàng với trị giá vốn hàng bán Công thức tính lợi nhuận hoạt động kinh doanh hàng hoá dịch vụ Lợi nhuận hoạt động kinh doanh hàng hoá dịch vụ Doanh thu Giá hoạt động vốn = kinh doanh- hàng hàng hoá bán dịch vụ Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết hoạt động khác tính số chênh lệch chênh lệch Thu nhập khác chi phí khác phát sinh kỳ Lợi nhuận từ hoạt động khác = Thu nhập khác- Chi phí khác Kế toán tính tổng lợi nhuận trước thuế theo công thức sau: Tổng lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận từ hoạt động KD = = + Lợi nhuận từ hoạt động khác 2.5.2 Phân phối kết kinh doanh Lợi nhuận sau thuế công ty phản ánh TK 421 Định kỳ, công ty tạm phân chia lợi nhuận theo kế hoạch, cuối năm điều chỉnh theo số toán thực tế - Định kỳ kế toán vào kế hoạch phân chia lợi nhuận, kế toán phản ánh số lợi nhuận sau thuế tạm phân chia cho đối tượng Nợ TK 421 Có TK liên quan (3383, 111, 112) Có TK 411 GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Lớp:22 13 SVTH: Nguyễn Tiến Thịnh MSV:09A06033N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa kế toán - Cuối năm, so sánh số lợi nhuận sau thuế phải phân chia cho lĩnh vực với số tạn phân chia, thiếu bổ sung Nợ TK liên quan ( 414, 415, 431) Có TK 421 - Sang đầu năm sau, tiến hành kết chuyển số lợi nhuận chưa phân phối năm thành lợi nhuận chưa phân phối năm trước Nợ TK 421(2) Có TK 421(1) GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Lớp:22 14 SVTH: Nguyễn Tiến Thịnh MSV:09A06033N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa kế toán PHẦN III: THU HOACH VÀ NHẬN XÉT CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI, SX VÀ XNK JTEX Thu hoạch Từ ngày thành lập đến nay, Công ty Cổ phần xây thương mại,sản xuất xuất nhập Jtex bước khẳng định vị trí thị trường trước đối thủ cạnh tranh Công ty tìm cách tiếp cận thị trường mới, mở rộng quy mô kinh doanh, thu hút khách hàng ký kết hợp đồng Qua thời gian tìm hiểu thực tế với kiến thức trường hiểu biết sinh viên, em xin mạnh dạn đưa số nhận xét kiến nghị sau: 2.Nhận xét 2.1.ưu điểm - Công ty tổ chức máy kế toán theo mô hình tập trung phù hợp với quy mô đặc điểm tổ chức máy quản lý tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh mình, làm cho máy kế toán trở nên đơn giản, gon nhẹ, tiết kiệm, hoạt động có hiệu Nhờ hỗ trợ, tham mưu cho lãnh đạo, kiểm tra phối hợp với phòng ban khác Công ty Đồng thời phương thức kế toán đảm bảo lãnh đạo tập trung thống Kế toán trưởng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đạo nghiệp vụ, học hỏi lẫn tính chuyên môn hoá công việc nhân viên kế toán Do vậy, máy kế toán cung cấp thông tin trực tiếp, kịp thời chính xác, thông tin tổng hợp chi tiết phục vụ cho công tác quản trị Công ty -Đội ngũ nhân viên kế toán Công ty có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, am hiểu quy định nhà nước chế độ kế toán, cập nhật chế độ kế toán Với đội ngũ kế toán có tính thích ứng cao, tận tụy, yêu nghề , nhiệt tình với công việc, phòng kế toán-Tài chính công ty xử lý nghiệp vụ linh hoạt, nhanh chóng hiệu quả, cung cấp thông tin kịp thời, chính xác, có chất lượng cho trình định lãnh đạo GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Lớp:22 15 SVTH: Nguyễn Tiến Thịnh MSV:09A06033N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa kế toán 2.2.Tồn - Thứ nhất:việc công ty giao hàng cho đại lí mà kiểm soát giá nên làm cho lượng hàng hóa bán giảm dần từ làm cho ảnh hưởng lớn tới doanh thu công ty -Thứ hai: công ty xác định giá trị vốn hàng bán theo phương pháp đánh giá bình quân việc nhập ,xuất thành phẩm lại diễn hàng ngày.do kế toán theo dõi mặt vật thành phẩm,còn mặt giá trị đến cuối tháng tính theo dõi bảng tổng hợp nhập,xuất,tồn -Thứ ba: công ty không hạch toán rõ ràng doanh thu bán hàng tiêu thụ nội doanh thu bán ,do ảnh hưởng đến việ xác định kết bán hàng 2.Một số ý kiến Thứ nhất: phương thức bán hàng Công ty cần có biện pháp tăng cường quản lý giá bán sản phẩm đại lý nhân viên tiêu thụ Công ty, buộc họ phải bán giá Công ty quy định cho hưởng chiết khấu 3% doanh thu, phải kiểm tra thường xuyên việc thực bán theo mức giá ấn định… Công việc tương đối phức tạp khó thực hiện, song, cần thiết để nâng cao uy tín Công ty thúc đẩy số lượng hàng bán Thứ 2:Về phương thức xác định trị giá vốn hàng bán: Công ty xác định trị giá vốn hàng bán theo phương pháp đơn giá bình quân, đó, việc nhập, xuất thành phẩm lại diễn hàng ngày, kế toán theo dõi mặt vật thành phẩm, mặt giá trị đến cuối tháng tính theo dõi bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn Do đó, để đảm bảo chức phản ánh, giám đốc thường xuyên kế toán hai tiêu vật giá trị, kế toán nên sử dụng giá hạch toán việc đánh giá thành phẩm Giá hạch toán giá thành kế hoạch giá năm cố định Khi đó, đơn giá hạch toán nên dùng cho việc quản lý nhập kho xuất kho GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Lớp:22 16 SVTH: Nguyễn Tiến Thịnh MSV:09A06033N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa kế toán Thứ 3:Về kế toán doanh thu Công ty không hạch toán rõ ràng doanh thu bán hàng tiêu thụ nội doanh thua bán ngoài, ảnh hưởng đến việc xác định kết bán hàng Vì Công ty cần phải sử dụng TK 512 “doanh thu nội bộ” để hạch toán khoản doanh thu tiêu thụ nội theo chế độ kế toán quy định GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Lớp:22 17 SVTH: Nguyễn Tiến Thịnh MSV:09A06033N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa kế toán KẾT LUẬN Chúng ta phủ nhận vai trò công tác kế toán ý nghĩa việc hoàn thiện công tác kế toán doanh nghiệp kiện Nền kinh tế nước ta dần hội nhập với kinh tế giới vừa thách thức vừa hội cho doanh nghiệp chứng tỏ thị trường giới Do doanh nghiệp cần phải nỗ lực để nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, tìm hướng cho phù hợp với điều kiện thực tiễn Nhận thức điều Công ty JTEX có biện pháp nhằm nâng cao hiệu qua hoạt động công ty Qua thời gian thực tập công ty kết hợp với kiến thức học cùng với tài liệu tham khảo, em hoàn thành báo cáo tổng quan phương pháp hạch toán kế toán tổng hợp công ty Mặc dù cố gắng chắn không tránh khỏi thiếu sót báo cáo này, kính mong thầy anh, chị phòng kế toán đóng góp ý kiến để làm chuyên đề em cố gắng tránh sai phạm Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy PGS.TS Đặng Văn Thanh anh chị phòng kế toán Công ty Jtex, nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Lớp:22 SVTH: Nguyễn Tiến Thịnh MSV:09A06033N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa kế toán NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Hà Nội, ngày tháng năm Thủ trưởng đơn vị GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Lớp:22 SVTH: Nguyễn Tiến Thịnh MSV:09A06033N Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Khoa kế toán NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Hà Nội, ngày tháng năm Giáo viên hướng dẫn GVHD: PGS.TS Đặng Văn Thanh Lớp:22 SVTH: Nguyễn Tiến Thịnh MSV:09A06033N ... toán PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY JTEX 1.Đặc điểm cấu tổ chức máy kế toán 1.1 Hình thức tổ chức máy kế toán Tổ chức công tác kế toán công ty theo hình... Phần I: Tổng quan Công ty Cổ phần thương mại,sản xuất xuất nhập Jtex Phần II: Thực trạng công tác kế toán máy kế toán công ty Jtex Phần III: Thu hoạch nhận xét kế toán công ty Cổ phần thương... quy mô công ty tập trung địa bàn 1.2 .Bộ máy kế toán công ty Jtex -Kế toán trưởng: Được Giám đốc công ty bổ nhiệm,đồng thời kế toán tổng hợp có trách nhiệm hướng dẫn đạo kiểm tra công tác kế toán