Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Chi Cục thuế huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc (LV thạc sĩ)

Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Chi Cục thuế huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc (LV thạc sĩ)Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Chi Cục thuế huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc (LV thạc sĩ)Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Chi Cục thuế huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc (LV thạc sĩ)Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Chi Cục thuế huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc (LV thạc sĩ)Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Chi Cục thuế huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc (LV thạc sĩ)Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Chi Cục thuế huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc (LV thạc sĩ)Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Chi Cục thuế huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc (LV thạc sĩ)Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Chi Cục thuế huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc (LV thạc sĩ)Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Chi Cục thuế huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc (LV thạc sĩ)Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Chi Cục thuế huyện Yên Lạc, tỉnh Vĩnh Phúc (LV thạc sĩ)

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀNG MINH QUỐC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN YÊN LẠC - TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀNG MINH QUỐC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN YÊN LẠC - TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS TS NGUYỄN AN HÀ THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tác giả cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng công bố công trình khoa học Các thông tin, tài liệu trình bày luận văn ghi rõ nguồn gốc Thái Nguyên, tháng năm 2015 Tác giả luận văn Hoàng Minh Quốc Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Sau gian học tập, nghiên cứu đến học viên hoàn thành luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài: “Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện Yên Lạc - tỉnh Vĩnh Phúc” Trong trình học tập, nghiên cứu viết luận văn, giúp đỡ Trường Đại học kinh tế &QTKD - Đại học Thái Nguyên, thầy giáo, cô giáo, tổ chức, đồng nghiệp huyện tạo điều kiện vật chất, thời gian cung cấp tài liệu giúp đỡ hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý báu thầy, cô giáo, tổ cức, đồng nghiệp thầy giáo hướng dẫn khoa học PGS.TS Nguyễn An Hà hết lòng hướng dẫn giúp đỡ nhiều nghiên cứu khoa học hoàn thành luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn! Thái Nguyên, tháng năm 2015 Tác giả luận văn Hoàng Minh Quốc Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC BIỂU ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4 Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Cơ sở lý luận Thuế nói chung Thuế GTGT 1.1.1 Khái quát chung thuế 1.1.2 Quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh doanh nghiệp 1.1.3 Đặc điểm hoạt động hộ kinh doanh doanh nghiệp tác động đến quản lý thu thuế GTGT 11 1.1.4 Vai trò tác động quản lý thu thuế GTGT phát triển kinh tế Việt Nam 12 1.1.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT 13 1.2 Cơ sở thực tiễn 17 1.2.1 Quan điểm Đảng chế sách nhà nước Thuế 17 1.2.2 Kinh nghiệm công tác quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Khoái Châu - tỉnh Hưng Yên huyện Tiên Lãng thành phố Hải Phòng 18 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iv 1.2.3 Kinh nghiệm rút cho công tác quản lý thuế GTGT huyện Yên Lạc tỉnh Vĩnh Phúc 21 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 24 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 24 2.2 Phương pháp nghiên cứu 24 2.2.1 Phương pháp định tính 24 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 25 2.2.3 Phương pháp Thống kê mô tả 25 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 28 Chương 3: THỰC TRẠNG VÀ KẾT QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN YÊN LẠC - TỈNH VĨNH PHÚC 30 3.1 Khái quát tình hình phát triển kinh tế xã hội huyện Yên Lạc 30 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Yên Lạc 30 3.1.2.Tình hình phát triển hộ kinh doanh doanh nghiệp địa bàn huyện Yên Lạc 32 3.1.3 Thực trạng hoạt động hộ kinh doanh doanh nghiệp địa bàn huyện Yên Lạc 33 3.1.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện Yên Lạc 34 3.2 Thực trạng quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện Yên Lạc 37 3.2.1 Tổ chức máy chi cục thuế huyện Yên Lạc 37 3.2.2 Thực trạng quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện Yên Lạc 39 3.2.3 Kết thu ngân sách nhà nước từ năm 2011 đến 2013 55 3.3 Đánh giá công tác quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Yên Lạc giai đoạn 2011 - 2013 57 3.4 Kết tổng hợp đánh giá chuyên gia 61 3.5 Đánh giá chung kết quả, hạn chế nguyên nhân quản lý thu thuế GTGT chi cục thuế huyện Yên Lạc 63 3.5.1 Kết nguyên nhân 63 3.5.2 Những tồn tại, hạn chế 67 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn v Chương 4: GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN YÊN LẠC - TỈNH VĨNH PHÚC 71 4.1 Các quan điểm định hướng tăng cường quản lý thu thuế GTGT 71 4.1.1 Mục tiêu định hướng phát triển kinh tế xã hội huyện Yên Lạc đến năm 2020 73 4.1.2 Phân tích hội, thách thức quản lý thu thuế GTGT 76 4.1.3 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT 77 4.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện Yên Lạc 80 4.2.1 Giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý đối tượng nộp thuế 80 4.2.2 Giải pháp nhằm tăng cường quản lý tính thuế GTGT 81 4.2.3 Giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra,thu hồi nợ đọng thuế GTGT 82 4.2.4 Áp dụng công nghệ thông tin đại quản lý thuế 85 4.2.5 Giải pháp kiện toàn máy ngành thuế, nâng cao trình độ, lực đội ngũ cán thuế 87 4.2.6 Giải pháp nhằm tăng cường quản lý công tác hoàn thuế GTGT 89 4.2.7 Mở rộng dịch vụ tư vấn hỗ trợ NNT giáo dục, tuyên truyền sách thuế 90 4.3 Kiến nghị nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Yên Lạc 91 4.3.1 Về văn bản, Luật thuế GTGT 91 4.3.2 Kiến nghị vai trò lãnh đạo cấp uỷ phối hợp cấp quyền địa phương 92 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 PHỤ LỤC 98 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BTC Bộ Tài DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TCT Tổng cục Thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Tỷ trọng thu thuế GTGT tổng thu NSNN nước 13 Bảng 3.1: Thống kê NNT theo loại hình Doanh nghiệp 33 Bảng 3.2 Tình hình thực cấp MST cho NNT (từ năm 2011 -2013) 40 Bảng 3.3 Bảng tổng hợp nợ thuế 44 Bảng 3.4 Số nợ thuế DN đến 31/12/2013 45 Bảng 3.5 Kế t quả hoàn thuế GTGT cho các DN 46 Bảng 3.6 Kế t kiể m tra thuế giai đoa ̣n 2011 - 2013 Của Chi cục thuế huyện Yên Lạc 49 Bảng 3.7 Tổng hợp công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT giai đoạn 2011 - 2013 52 Bảng 3.8 Kết thực thu NSNN so với kế hoạch giao 56 Bảng 3.9 Thu NSNN từ thuế quốc doanh 56 Bảng 3.10 Phân tích số thu thuế GTGT giai đoa ̣n 2010-2013 58 Bảng 3.11 Cơ cấ u thu thuế quốc doanh giai đoa ̣n 2011 - 2013 59 Bảng 3.12 Cơ cấ u thu thuế GTGT theo loa ̣i hình doanh nghiệp giai đoa ̣n 2011 - 2013 60 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế huyện Yên Lạc 38 Biể u đồ 3.1: Tỷ tro ̣ng thu thuế GTGT tổ ng thu thuế quốc doanh huyện Yên Lạc giai đoa ̣n 2011 - 2013 57 Biể u đồ 3.2 Cơ cấ u thu thuế GTGT từng loa ̣i hình DN năm giai đoa ̣n 2011 - 2013 60 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 87 - Tổ chức kết nối thông tin với ngành liên quan (Kho bạc, Sở kế hoạch đầu tư ) để dùng chung liệu, phân tích, đối chiếu thông tin nhằm phát kịp thời trường hợp vi phạm - Củng cố hoàn thiện Website quan thuế nhằm cung cấp kịp thời nội dung sách, chế độ, thủ tục thu, nộp thuế để DN khai thác, tra cứu cách dễ dàng, thuận tiện - Quản lý thuế theo hướng đại đòi hỏi quan thuế NNT phải có trao đổi thông tin chặt chẽ với nhau, phải cập nhật kịp thời thay đổi tình hình hoạt động kinh doanh NNT Cần thiết phải có quy định thống sử dụng phương tiện đại hạch toán trao đổi thông tin quản lý NNT quan thuế Vì vậy, cần sớm xây dựng chương trình ứng dụng nhằm trợ giúp kiểm tra đối chiếu chéo hóa đơn GTGT, quản lý hoàn thuế, kê khai thuế qua mạng Riêng ứng dụng kê khai thuế qua mạng triển khai đạt kết khả quan, cần đảm bảo 100% doanh nghiệp phải kê khai thuế qua mạng - Áp dụng phương thức nộp thuế điện tử bước đầu thực hiện, toàn huyện có 25 DN thực hiện, cho thấy tiện ích việc nộp thuế điện tử, đỡ thời gian, chủ động việc nộp thuế tự kiểm soát tốt việc nộp thuế DN 4.2.5 Giải pháp kiện toàn máy ngành thuế, nâng cao trình độ, lực đội ngũ cán thuế Củng cố máy tổ chức ngành thuế: Hiện nay, tổ chức máy quản lý thuế chuyển sang quản lý thu theo chức vận hành nghiêng quản lý đối tượng nộp thuế Các phận thực nhiệm vụ trọng tâm như: tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; kê khai tính thuế; phận kiểm tra; quản lý thu nợ chưa thực trở thành lực lượng chủ yếu hệ thống quản lý thuế Vì vậy, chức năng, nhiệm vụ tổ chức máy quan thuế cần tiếp tục cải cách theo hướng phù hợp với chế người Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 88 nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế Cơ quan thuế tập trung vào chức năng, nhiệm vụ chủ yếu tuyên truyền hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế, kiểm tra xử lý vi phạm thuế Nâng cao phẩm chất, trình độ, lực đội ngũ cán thuế: Quản lý suy quản lý người, phẩm chất, trình độ, lực đội ngũ cán thuế có ý nghĩa định đến quản lý thuế Để nâng cao phẩm chất, trình độ, lực đội ngũ cán thuế cần trọng đến vấn đề sau: - Đổi nhận thức cán thuế chế quản lý kinh tế thị trường, xu hội nhập kinh tế khu vực quốc tế, cải cách hành nhà nước yêu cầu quản lý thuế giai đoạn - Thường xuyên giáo dục, rèn luyện nâng cao phẩm chất trị, phẩm chất đạo đức người cán thuế, chống thái độ làm việc cửa quyền, hách dịch, gây phiền hà biểu tiêu cực khác Nâng cao ý thức trách nhiệm, quy định rõ chức năng, nhiệm vụ, thẩm quyền, mối quan hệ phối hợp công tác, chuyển chế độ làm việc theo phận sang chế độ làm việc theo ngạch, bậc công chức - Thường xuyên tiến hành đào tạo đào tạo lại cán thuế: Đào tạo chuyên môn hóa theo chức quản lý thuế chức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; kiểm tra; tin học ứng dụng Tập trung đào tạo kiến thức quản lý hành nhà nước, pháp luật kinh doanh, kế toán tài chính, hội nhập kinh tế quốc tế, ngoại ngữ - Tăng cường đổi nội dung, phương pháp công tác cán bộ, đặc biệt việc xây dựng tiêu thức thực đánh giá cán cách nghiêm túc, không hình thức, thực dân chủ, công khai công tác cán Tạo chuyển biến rõ rệt công tác cán bộ, từ tuyển dụng, đánh giá, đề bạt, luân chuyển đến đào tạo, bồi dưỡng Đồng thời, cần xây dựng quy chế quy định trách nhiệm cán bộ, công chức cách rõ ràng công khai Đổi Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 89 hoàn thiện thể chế để cán phát huy đạo đức, thực tốt nhiệm vụ giao Tăng cường kiểm tra công vụ, kiểm soát nội chặt chẽ nhằm phát nguy dẫn đến tiêu cực, tham nhũng Kịp thời phát xử lý nghiêm cán bộ, công chức thuế không thực sách thuế, quy trình nghiệp vụ thuế, đặc biệt hành vi tiêu cực, tham nhũng, phẩm chất đạo đức Đổi công tác quản lý cán theo hướng quy định rõ trách nhiệm, quyền hạn cán vị trí công tác với tiêu thức đánh giá kết công tác loại cán Thực luân chuyển, luân phiên cán quan nhằm nâng cao tính động, sáng tạo, chống bảo thủ, trì trệ ngăn ngừa sai phạm cán thuế 4.2.6 Giải pháp nhằm tăng cường quản lý công tác hoàn thuế GTGT Để ngăn chặn tình trạng gian lận qua hoàn thuế, tăng cường quản lý thuế GTGT, thiết lập trật tự kỷ cương công tác tài chính, cần triển khai số giải pháp sau: - Việc tiếp nhận giải hoàn thuế phải thực theo quy định - Tăng cường quản lý hoá đơn chứng từ, bước đưa việc thực hoá đơn chứng từ, sổ sách kế toán vào nề nếp, kỷ cương - Tăng cường công tác kiểm tra hoàn thuế GTGT Bởi nay, việc hoàn thuế tiến hành theo nguyên tắc “Hoàn trước, kiểm tra sau” Phần lớn doanh nghiệp chưa thực cập nhật hoá đơn chứng từ Vì vậy, cần phải tăng cường kiểm tra với giải pháp hữu hiệu song song với việc đẩy mạnh phối hợp liên ngành thực kiểm tra, tra - Tăng cường hướng dẫn doanh nghiệp ghi chép, sử dụng hoá đơn chứng từ theo quy định vấn đề liên quan đến công tác hoàn thuế Đồng thời phối hợp liên ngành tài ngân hàng để có biện pháp chống hoá đơn giả, xử lý thật nghiêm đơn vị lập hồ sơ sai quy định, cố tình gian lận, trốn lậu thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 90 - Mở lớp tập huấn để nâng cao trình độ nghiệp vụ cán thuế Bởi trình độ cán thuế nâng cao việc kiểm tra, xem xét hồ sơ hoàn thuế tiến hành nhanh xác, đồng thời phát kẽ hở lợi dụng hoàn thuế doanh nghiệp 4.2.7 Mở rộng dịch vụ tư vấn hỗ trợ NNT giáo dục, tuyên truyền sách thuế Trong thời gian tới, để làm tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế địa bàn huyện Yên Lạc cần tập trung thực tốt công việc sau: - Tăng cường hoạt động tuyên truyền sách, pháp luật thuế NNT hiểu tự giác nộp thuế - Để công tác tuyên truyền, hỗ trợ đạt hiệu cao cần có hoạt động nắm bắt nhu cầu NNT để lập chương trình, kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ cho NNT thời kỳ định phù hợp với việc thực kế hoạch yêu cầu cập nhật sách, chế độ - Xây dựng mạng lưới thông tin, tuyên truyền pháp luật thuế sâu, rộng toàn địa bàn qua phương tiện thông tin đại chúng thông tin nội bộ, tạo điều kiện để NNT hiểu pháp luật thuế tự giác thực pháp luật thuế Nội dung công tác tuyên truyền bao gồm: + Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ để NNT nắm nội dung sách thuế, hướng dẫn kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn, giảm thuế, toán thuế nộp thuế vào NSNN theo văn + Hướng dẫn NNT thực tốt chế độ kế toán, quản lý chặt chẽ hóa đơn chứng từ để hạch toán kết kinh doanh xác định nghĩa vụ thuế với Nhà nước - Cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT cần được đào tạo, nâng cao trình độ thường xuyên bồi dưỡng kỹ tuyên truyền Đồng thời cần có chế độ đãi ngộ thỏa đáng để cán làm công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế yên tâm nhiệt tình với công việc Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 91 - Cần đa dạng hóa, mở rộng hình thức tuyên truyền để phù hợp với đối tượng số lượng chất lượng Bên cạnh hình thức tư vấn áp dụng, cần nghiên cứu xây dựng hệ thống thông tin, tuyên truyền pháp luật thuế phương tiện đại: áp dụng hình thức tư vấn qua thư điện tử mạng internet, xây dựng chuyên mục đối thoại, hỏi đáp trang website ngành thuế - Đối với việc tư vấn thuế: Tư vấn thuế chưa thực thể tính chất trình hỗ trợ DN từ lập sổ sách kế toán, nhập hóa đơn chứng từ, tính toán khoản thuế phải nộp, giúp lành mạnh hóa quan hệ tài DN Vì vậy, cần thiết phải bổ sung cán bộ, phân công nhiệm vụ rõ ràng phận tuyên truyền, hỗ trợ bố trí nhóm cán chuyên trách làm công tác tư vấn, hỗ trợ Có đáp ứng nhu cầu tư vấn hỗ trợ DN thời gian tới 4.3 Kiến nghị nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Yên Lạc 4.3.1 Về văn bản, Luật thuế GTGT Trước yêu cầu phát triển kinh tế hội nhập quốc tế thời kỳ mới, hệ thống pháp luật thuế Việt Nam nói chung Luật thuế GTGT cần tiếp tục nghiên cứu, hoàn thiện, giai đoạn 2010 đến năm 2020 nhằm đáp ứng yêu cầu khách quan nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nước, xuất phát từ lý cần tập trung hoàn thiện nội dung chủ yếu sau: Về đối tượng chịu thuế, Trong thời gian tới cần xếp lại đối tượng chịu thuế không chịu thuế theo hướng tiếp tục quan tâm hỗ trợ cho khu vực nông nghiệp, nông thôn Theo đó, không thu thuế GTGT khâu trực tiếp bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, đánh bắt, nôi trồng thuỷ hải sản Đồng thời cần đưa khỏi diện chịu thuế hoạt động khuyến nông, hoạt động cung cấp dịch vụ, thông tin, kỹ thuật, giúp nông dân Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 92 áp dụng kỹ thuật vào sản xuất Ngoài ra, cần nghiên cứu xây dựng sách thuế GTGT hoạt động xây dựng nhà cho người có thu nhập thấp, nhà cho công nhân làm việc khu công nghiệp, ký túc xá cho học sinh, sinh viên Về thuế suất, Hiện thuế suất thuế GTGT gồm ba mức 0%; 5%; 10% lâu dài thuế suất 0% cần nghiên cứu xây dựng hoàn thiện Luật thuế GTGT nên áp dụng mức thuế suất để thay mức thuế suất hành nhằm đảm bảo liên hoàn hệ thống thuế; đơn giản hoá sách thuế đảm bảo dễ hiểu, dễ thực hiện, tránh vận dụng tuỳ tiện Về phương pháp tính thuế, Luật thuế GTGT hành quy định hai phương pháp tính thuế: Phương pháp khấu trừ thuế, Phương pháp tính trực tiếp Theo quy định, hoá đơn, chứng từ sổ sách kế toán quan trọng để thực việc thu thuế Do đó, thuế GTGT nên áp dụng với sở kinh doanh có điều kiện thực đầy đủ hoá đơn, chứng từ chế độ kế toán để có pháp lý cho việc khấu trừ thuế GTGT nộp khâu trước Vì vậy, cần nghiên cứu, xây dựng ngưỡng doanh thu tính thuế GTGT Về hoàn thuế GTGT, Để khuyến khích đầu tư, cần có chế độ ưu đãi tài sản cố định mua sắm, xây dựng khấu trừ thuế hoàn thuế GTGT đầu vào, làm giảm giá thành công trình xây dựng Đối với máy móc thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng loại nước chưa sản xuất được, phải nhập để tạo tài sản cố định DN cần đưa vào diện không chịu thuế thuế GTGT công trình đầu tư nguồn vốn ODA hoàn thuế GTGT đầu vào nhằm khuyến khích thu hút vốn vào Việt Nam Riêng với hàng xuất khẩu, có quy định điều kiện thật cụ thể, rõ ràng để việc hiểu thực thống 4.3.2 Kiến nghị vai trò lãnh đạo cấp uỷ phối hợp cấp quyền địa phương Trong thời gian qua công tác quản lý thu thuế GTGT nhận quan tâm lãnh đạo, đạo thường xuyên Huyện uỷ, UBND huyện qua Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 93 gặt hái nhiều thành công, phát huy sức mạnh tập thể thời gian tới cấp lãnh đạo từ xã, huyện, tỉnh cần tăng cường vai trò chức công tác thuế là: Chỉ đạo phòng ban chuyên môn phòng Tài chính, Kho bạc, Ban quản lý dự án huyện thường xuyên cung cấp thông tin hộ kinh doanh đăng ký kinh doanh, công trình xây dựng ký kết thi công xây dựng với nhà thầu, tiến độ toán vốn công trình xây dựng để cung cấp cho quan thuế để có biện pháp đạo kê khai thuế GTGT kịp thời, quy định Giao cho phòng ban liên quan triển khai xây dựng mở thêm cụm công nghiệp địa bàn huyện, xây dựng thêm làng nghề truyền thống xã Tam Hồng, Tề Lỗ, Đồng Văn, để đáp ứng nhu cầu sản xuất, kinh doanh ngày phong phú đa dạng người dân Duy trì bổ sung thêm người nguồn kinh phí cho hội đồng tư vấn thuế xã để giúp cho máy tích cực hoạt động gắn bó chặt chẽ với quan thuế, gắn công tác thu thuế GTGT song song với nhiệm vụ kiêm nhiệm cán thuế xã, thị trấn Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 94 KẾT LUẬN Nhiệm vụ mục tiêu chiến lược cải cách thuế đến năm 2020 đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp công nghiệp hóa, đại hóa đất nước; góp phần thực bình đẳng, công xã hội; xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, hợp lý, phù hợp với kinh tế nhiều thành phần vận hành theo chế thị trường xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế; đồng thời đại hóa công tác quản lý thuế chế quản lý, công nghệ quản lý, máy người quản lý Với mục tiêu nhiệm vụ quản lý thuế khó khăn nặng nề Nguồn thu từ thuế GTGT thời gian qua đóng góp phần không nhỏ tổng thu NSNN góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa nước ta Trong năm qua đóng góp thuế GTGT góp phần kích thích tăng trưởng kinh tế, đẩy mạnh chuyển dịch cấu kinh tế nước, thúc đẩy xuất khẩu, tạo nhiều công ăn việc làm cho người lao động Tuy nhiên, quản lý thu thuế GTGT có nhiều phức tạp Quản lý thuế nói chung năm qua có nhiều kết tích cực nhiều vấn đề tồn cần giải Do đó, việc tăng cường quản lý thu thuế GTG nói chung huyện Yên Lạc nói riêng vấn đề tất yếu Luận văn tập trung nghiên cứu rút số kết luận sau: Phân tích số khía cạnh lý luận kinh nghiệm số địa phương quản lý thuế GTGT Trước hết, cố gắng làm rõ số khái niệm đặc điểm, vai trò, chức thuế GTGT; nội dung chủ yếu số sắc thuế áp dụng NNT Các khái niệm, nội dung quản lý thuế phân tích đặc điểm NNT cách thức quản lý thuế đối tượng Luận văn phân tích số kinh nghiệm quản lý thuế GTGT địa phương huyện Khoái Châu huyện Tiên Lãng đồng thời rút học để vận dụng cho việc quản lý thuế GTGT Yên Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 95 Lạc Xuất phát từ sở lý luận mang tính tiền đề tạo điều kiện để nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế GTGT NNT Yên Lạc cách đầy đủ và khoa học Phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT Yên Lạc từ năm 2011 đến 2013 Qua phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT, luận văn rõ mặt mạnh, tồn công tác quản lý thuế GTGT Yên Lạc thời gian qua Đồng thời làm rõ nguyên nhân tồn không tổ chức máy, trình độ lực cán mà tất hoạt động cụ thể nội dung quản lý thuế GTGT Về giải pháp hoàn thiện quản lý thuế GTGT Yên Lạc, luận văn đưa quan điểm cần quán triệt định hướng nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT Từ thực tế địa phương học viên phân tích mạnh dạn đề xuất giải pháp bản, đồng bộ, có khả áp dụng tất nội dung quản lý thuế: Tổ chức máy; tư vấn, hỗ trợ người nộp thuế; triệt để đổi chế quản lý; tăng cường quản lý hóa đơn chứng từ; tăng cường kiểm tra; áp dụng công nghệ tin học Mặc dù có nhiều cố gắng, song trình độ thời gian nghiên cứu, có hạn nên nội dung nghiên cứu không tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tác giả mong muốn hy vọng nhận nhiều ý kiến đóng góp nhà nghiên cứu, thầy cô giáo người quan tâm đến lĩnh vực quản lý thuế GTGT với hy vọng luận văn đóng góp nhiều giải pháp để tăng cường quản lý thuế GTGT huyện Yên Lạc tỉnh Vĩnh Phúc thời gian tới Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Hữu An (2010), Giáo trình Thuế Nhà Nước - Đại học Tài Kế toán - NXB Bộ Tài Chính Báo cáo tổng kết công tác thu thuế GTGT địa bàn huyện Yên Lạc tỉnh Vĩnh Phúc Hoàng Hồng Hà (2012), Quản lý Nhà Nước Kinh tế - Khoa khoa học quản lý - Trường Đại học Kinh tế quốc dân Phạm Ngọc Hằng (2011), Quy trình quản lý thuế chế tự khai, tự nộp thuế theo luật quản lý thuế - NXB Lao Động & Xã Hội Hoàng Văn Huynh (2010), Khoa học quản lý - Khoa khoa học quản lý Trường Đại học Kinh tế quốc dân Luật số: 13/2008/QH12 ngày 12 tháng năm 2008 Luật thuế GTGTQuốc hội kỳ họp thứ 12 Luật số: 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế GTGT- Quốc hội kỳ họp thứ 13 Nghị định số: 29/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Nghị định phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT Quyết định số: 732/QĐ-TTg ngày 17 tháng năm 2011 Thủ tướng phủ việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020 10 Quyết định số: 688/QĐ-TCT ngày 22 tháng năm 2013 Tổng cục Thuế việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế 11 Quyết định số: 1132/BTC/QĐ-TCCB ngày 14 tháng 12 năm 1996 Bộ tài việc thành lập Chi cục Thuế huyện Yên Lạc 12 Quyết định số: 504/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2010 Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Chi cục Thuế thuộc Cục Thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 97 13 Quyết định số: 4100/QĐ-UBND ngày 31 tháng 12 năm 2010 UBND tỉnh Vĩnh Phúc việc phê duyệt quy hoạch tổng thể huyện Yên Lạc thuộc tỉnh Vĩnh Phúc 14 Robert S Pindick (2010), Kinh tế học vi mô - NXB Thống kê 15 Thông tư số: 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bộ tài hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT Nghị định số: 209/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 phủ qui định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT 16 Phạm Hữu Văn, Lưu Thị Hương (2011), Tài Doanh nghiệp - Bộ môn TCDN Khoa Ngân hàng Tài Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân 17 Webside http://www.gdt.gov.vn; Tổng cục Thuế 18 Webside http://www.mof.gov.vn; Bộ tài Chính 19 Webside http://www.vinhphuc.gov.vn; tỉnh Vĩnh Phúc Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 98 PHỤ LỤC PHIẾU PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA (Phục vụ cho trình viết luận văn) Tên Hoàng Minh Quốc Hiện hoàn thành khóa học quản lý kinh tế trường Đại học Kinh tế & Quản trị kinh doanh Thái Nguyên Đây bảng câu hỏi với mục đích để tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Yên Lạc hoạt động kinh doanh người nộp thuế ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế Sự tham gia góp ý Ông (Bà) có giá trị lớn trình kết nghiên cứu Vậy kính mong Ông (Bà) vui lòng cho biết số thông tin cách trả lời câu hỏi (thuộc lĩnh vực Ông, Bà am hiểu trả lời được) Rất mong nhận đóng góp Ông (Bà) Tôi xin chân thành cảm ơn! Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 99 Đề tài: “Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện Yên Lạc tỉnh Vĩnh Phúc” Học viên thực hiện: Hoàng Minh Quốc Người vấn: Chức vụ: Nội dung vấn: Câu 1: Ông/Bà đánh giá trình độ cán kiểm tra thuế Đội kiểm tra thuế thuộc Chi cục thuế huyện Yên Lạc nay? Câu 2: Ông/Bà đánh giá hệ thống thông tin NNT nay? Hệ thống có hỗ trợ cho công tác kiểm tra NNT không? công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT có cần phải đẩy mạnh không? Câu 3: Ông/Bà đánh giá thái độ người nộp thuế trình thực pháp luật thuế? Câu 4: Ông/Bà đánh giá hiệu kiểm tra thuế từ thay đổi mô hình quản lý thuế? Câu 5: Ông/Bà đánh giá phối hợp với quan chức liên quan việc cung cấp thông tin phối hợp trình quản lý người nộp thuế huyện Yên Lạc? Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 100 Câu 6: Ông/Bà vui lòng cho biết định hướng thời gian tới công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng bản? Câu 7: Theo Ông/Bà vấn đề cấp thiết cần giải nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT thời gian tới, đặc biệt cấu tổ chức máy chất lượng cán làm công tác liên quan đến quản lý thuế ? Câu 8: Là chuyên viên lĩnh vực kiểm tra thuế quan thuế, Ông/Bà có gợi ý để giải vấn đề vướng mắc công tác kiểm tra thuế? Trân trọng cảm ơn giúp đỡ quý Ông/Bà! Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 101 DANH SÁCH CÁC CHUYÊN GIA ĐƯỢC PHỎNG VẤN TT Họ tên Chức vụ Đội trưởng đội kiểm tra Dương Đức Hiệp thuế - Chi cục Thuế huyện Yên Lạc Đội trưởng đội kê khai Bùi Văn Luận KTT,tin học - Chi cục Thuế huyện Yên Lạc Nguyễn Văn Trường Nguyễn Hồng Thái Đội trưởng đội hành tổ chức -Chi cục Thuế huyện Yên Lạc Đội trưởng đội quản lý nợ thuế - Chi cục Thuế huyện Yên Lạc Đội phó đội tuyên truyền Lê Thị Minh Đức HTNNT Chi cục Thuế huyện Yên Lạc Đội trưởng đội thuế Thị Đỗ Văn Công Trấn Yên Lạc - Chi cục Thuế huyện Yên Lạc Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN Học hàm, Ghi học vị Cử nhân kinh tế Cử nhân kinh tế Cử nhân kinh tế Cử nhân kinh tế Cử nhân kinh tế Cử nhân Luật http://www.lrc.tnu.edu.vn ... công tác quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế GTGT nói riêng Xuất phát từ lý tác giả chọn đề tài: Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thu huyện Yên Lạc - tỉnh Vĩnh Phúc ... THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀNG MINH QUỐC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THU HUYỆN YÊN LẠC - TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH... lý luận thực tiễn quản lý thu thuế GTGT Chương 2: Phương pháp nghiên cứu công tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục Thu huyện Yên Lạc - tỉnh Vĩnh Phúc Chương 3: Thực trạng công tác quản lý thu thuế