Khoảng cách mong đợi về trách nhiệm của kiểm toán viên trong kiểm toán báo cáo tài chính nghiên cứu thực nghiệm tại việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN QUỐC KỊP KHOẢNG CÁCH MONG ĐỢI VỀ TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH - NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN THỊ GIANG TÂN TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ kinh tế: “Khoảng cách mong đợi trách nhiệm kiểm toán viên kiểm toán báo cáo tài - Nghiên cứu thực nghiệm Việt Nam” công trình nghiên cứu khoa học với hướng dẫn PGS.TS Trần Thị Giang Tân Luận văn chưa công bố hình thức Tất nguồn tài liệu tham khảo công bố đầy đủ TP.HCM, ngày 28 tháng 10 năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Quốc Kịp MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng biểu PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng Phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC VỀ KHOẢNG CÁCH MONG ĐỢI VỀ TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Các nghiên cứu trước khoảng cách mong đợi kiểm toán giới 1.2 Các nghiên cứu Việt Nam 12 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Trách nhiệm KTV kiểm toán BCTC 15 2.1.1 Trách nhiệm KTV theo VSA 200 15 2.1.2 Trách nhiệm KTV theo VSA 240 16 2.1.3 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315 19 2.1.4 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 330 20 2.2 Khoảng cách mong đợi kiểm toán 21 2.2.1 Khái niệm khoảng cách mong đợi kiểm toán .21 2.2.2 Nguyên nhân hình thành khoảng cách mong đợi kiểm toán 23 2.3 Lý thuyết tảng 24 2.3.1 Lý thuyết ủy nhiệm .24 2.3.2 Lý thuyết niềm tin ký thác 25 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Thiết kế nghiên cứu 28 3.2 Đối tượng khảo sát 29 3.3 Nội dung khảo sát 30 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU KHOẢNG CÁCH MONG ĐỢI VỀ TRÁCH NHIỆM CỦA KTV TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI VIỆT NAM 4.1 Tổng quan hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 33 4.1.1 Lịch sử phát triển 33 4.1.2 Các quy định pháp lý 34 4.2 Kết khảo sát khoảng cách mong đợi trách nhiệm KTV kiểm toán BCTC Việt Nam .35 4.2.1 Thống kê mô tả đặc điểm đối tượng khảo sát 35 4.2.2 Kết khảo sát khoảng cách hợp lý .37 4.2.3 Kết khảo sát khoảng cách lực 46 4.2.4 Kết khảo sát khoảng cách chuẩn mực 50 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN, GIẢI PHÁP VÀ HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI 5.1 Kết luận 57 5.2 Đề xuất quan điểm định hướng thu hẹp khoảng cách mong đợi 60 5.3 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu 69 Kết luận 72 Tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ACCA Hội kế toán công chứng Anh BGĐ Ban Giám đốc BQT Ban Quản trị BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BCTN Báo cáo thường niên BTC Bộ tài CPA Chứng kiểm toán viên ĐVĐKT Đơn vị kiểm toán 10 GTTB Giá trị trung bình 11 KSCL Kiểm soát chất lượng 12 KTV Kiểm toán viên 13 NQL Nhà Quản lý 14 VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 15 VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ VÀ BẢNG BIỂU Hình 2.1: Mô hình khoảng cách mong đợi kiểm toán 22 Bảng 4.1: Thống kê mô tả đặc điểm đối tượng khảo sát 37 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Một BCTC kiểm toán tạo tin cậy cho Cổ đông bên có quyền lợi liên quan đơn vị kiểm toán, đặc biệt sở cho nhà đầu tư định có nên đầu tư hay không Tuy nhiên, niềm tin bị suy giảm đáng kể chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC bị ảnh hưởng lớn sau nhiều vụ sụp đổ lớn giới Enron, Worldcom,…Sự trích niềm tin xã hội vào KTV, vào BCTC kiểm toán nhiều nguyên nhân Một nguyên nhân khoảng cách mong đợi xã hội kiểm toán bao gồm mong đợi hợp lý chưa hợp lý với khả mà nghề nghiệp kiểm toán đáp ứng Thuật ngữ “Khoảng cách mong đợi” xuất nghiên cứu từ năm 1970 kỷ trước Các nghiên cứu kết luận tồn khoảng cách hiểu biết KTV nghề nghiệp họ so với nhận thức người khác, đặc biệt có khác biệt trọng yếu nhận thức vai trò KTV việc phát gian lận (Yusuf Munir Sidani, 2007), có khác biệt đáng kể nhận thức nhóm KTV nhóm lợi ích liên quan đến báo cáo tài nghiên cứu Semiu Babatunde Adeyemi Olayinka Marte Uadiale, 2011 Nigeria, nghiên cứu Porter năm 1989 đến năm 2008 Anh New Zealand Nhìn chung, người sử dụng BCTC nhóm lợi ích khác xã hội có khác biệt nhận thức liên quan đến chức năng, mục tiêu kiểm toán trách nhiệm KTV Một số nghiên cứu khác cho thấy nhân tố thể chế văn hóa nước ảnh hưởng đến kì vọng xã hội trách nhiệm đánh giá họ kết thực trách nhiệm KTV Tuy nhiên nghiên cứu khoảng cách mong đợi kiểm toán chưa nhiều Việt Nam Phần lớn nghiên cứu Việt Nam chủ yếu tập trung vào vấn đề quy trình lập kế hoạch hoàn thiện thủ tục kiểm toán nhằm phát ngăn ngừa gian lận (Lý Trần Kim Ngân, 2011; Trương Thị Yến Nhung, 2012 Nguyễn Thị Thùy Linh, 2013), đánh giá số thuộc cá nhân KTV chất lượng kiểm toán (Nguyễn Thị Ngọc Mai, 2013), vấn đề luân chuyển KTV giải pháp để nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC (Lâm Huỳnh Phương, 2013; Nguyễn Trọng Thể, 2013 Nguyễn Quốc Cường, 2013), nâng cao trách nhiệm KTV (Ngô Thị Thu Hà, 2007) chưa trọng mong đợi thực tế xã hội trách nhiệm KTV, trách nhiệm KTV thực nào, thân KTV nhìn nhận sao, ĐVĐKT nghĩ trách nhiệm KTV kiểm toán BCTC Vì tác giả thực nghiên cứu “Khoảng cách mong đợi trách nhiệm KTV kiểm toán BCTC Nghiên cứu thực nghiệm Việt Nam” Nghiên cứu nhằm cung cấp chứng thực nghiệm liệu có tồn khoảng cách mong đợi kiểm toán Việt nam, mong đợi xã hội trách nhiệm KTV kiểm toán BCTC Việt Nam nay, đánh giá kết thực trách nhiệm KTV theo quan điểm người sử dụng BCTC có đề xuất nhằm thu hẹp khoảng cách mong đợi trách nhiệm KTV kiểm toán BCTC Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu  Xem xét liệu có tồn khoảng cách mong đợi trách nhiệm KTV kiểm toán BCTC Việt Nam  Tìm hiểu nguyên nhân tạo khoảng cách mong đợi trách nhiệm KTV kiểm toán BCTC Việt Nam  Đề xuất giải pháp nhằm giảm thiểu khoảng cách mong đợi trách nhiệm KTV kiểm toán BCTC Việt Nam Câu hỏi nghiên cứu Dựa mục tiêu nghiên cứu, luận văn trả lời cho câu hỏi nghiên cứu sau:  Có tồn khoảng cách mong đợi trách nhiệm KTV kiểm toán BCTC Việt Nam không?  Các nguyên nhân tạo khoảng cách mong đợi trách nhiệm KTV kiểm toán BCTC Việt Nam gì? Đối tượng phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu: ý kiến đối tượng liên quan gồm KTV, công ty kiểm toán, người sử dụng BCTC  Phạm vi nghiên cứu:  Luận văn tập trung vào kiểm toán độc lập, không nghiên cứu kiểm toán nhà nước hay kiểm toán nội  Không gian: Bảng câu hỏi khảo sát thực Thành phố Hồ Chí Minh  Thời gian: Thời gian thực nghiên cứu từ tháng 08/2015 đến tháng 10/2015 Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp định tính thông qua việc thu thập liệu ban đầu từ bảng câu hỏi khảo sát kết hợp phương pháp thống kê mô tả, phân tích tổng hợp số liệu thu thập Từ đánh giá kết khảo sát khoảng cách mong đợi trách nhiệm KTV kiểm toán BCTC Việt Nam, tìm nguyên nhân hình thành khoảng cách nhằm đề giải pháp thu hẹp Bảng câu hỏi thiết kế dựa bảng câu hỏi từ nghiên cứu Porter (2012), “Report on research conducted in the united kingdom and new zealand in 2008 investigating the audit expectation-performance gap and users’ understanding of, and desired improvements to, the auditor’s report” với vài thay đổi cho phù hợp với môi trường pháp lý, văn hóa Việt Nam dựa số nghiên cứu khác Các bảng câu hỏi gửi trực tiếp thực khảo sát dựa vào ứng dụng Google.docs cho ba nhóm đối tượng có liên quan lợi ích đến kiểm toán:  Nhóm KTV: người có kiến thức chuyên môn kiểm toán người trực tiếp thực kiểm toán Đối tượng tham gia khảo sát gồm có KTV chính, chuyên viên kiểm toán trợ lý kiểm toán…  Nhóm người làm việc đơn vị kiểm toán: cá nhân chịu trách nhiệm việc lập trình bày BCTC, tiếp xúc, trao đổi giải trình trực tiếp cho KTV trình kiểm toán Nhóm tham gia khảo sát bao gồm Ban (Tổng) Giám đốc, Kế toán Trưởng, Kế toán viên…  Nhóm người sử dụng BCTC: Đây nhóm có lợi ích liên quan đánh giá thông tin tài vay đánh giá tình hình hoạt động để đầu tư hay đánh giá khả đóng góp cho Nhà nước thông qua đóng thuế,…Nhóm khảo sát bao gồm: nhân viên ngân hàng, nhân viên làm việc Công ty Chứng Khoán, nhân viên làm việc Cơ quan thuế… Các số liệu thu thập, tổng hợp xử lý phần mềm excel 2010 Từ phân tích thực trạng đề giải pháp nhằm thu hẹp khoảng cách mong đợi xã hội trách nhiệm KTV kiểm toán BCTC Việt Nam Kết cấu luận văn Luận văn kết cấu theo chương: PHẦN MỞ ĐẦU Chương Các nghiên cứu trước khoảng cách mong đợi trách nhiệm KTV kiểm toán BCTC Chương Cơ sở lý thuyết Chương Phương pháp nghiên cứu Chương Kết nghiên cứu khoảng cách mong đợi trách nhiệm KTV kiểm toán BCTC Việt Nam Chương Kết luận, giải pháp hạn chế đề tài CHƯƠNG 1: CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC VỀ KHOẢNG CÁCH MONG ĐỢI VỀ TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Các nghiên cứu trước điều tra khoảng cách mong đợi kiểm toán giới Thuật ngữ “Khoảng cách mong đợi” tồn từ lâu, khoảng 100 năm trước chủ đề nhiều nghiên cứu tiến hành giới: [1] Lee (1970) người tiên phong nghiên cứu khoảng cách mong đợi kiểm toán tiến hành Anh Hơn 80% số người vấn (gồm KTV, công ty kiểm toán đối tượng có lợi ích từ kiểm toán) mục tiêu kiểm toán Các đối tượng cho KTV có trách nhiệm việc phát gian lận sai sót BCTC, đảm bảo công ty tuân thủ tất yêu cầu pháp lý Luật doanh nghiệp, xác minh tính xác sổ sách kế toán hồ sơ, đưa ý kiến trung thực hợp lý BCTC công ty Trái với mong đợi Lee, hiểu biết KTV mục tiêu kiểm toán dường không khác với công ty kiểm toán bên có lợi ích từ kiểm toán Kết cho thấy KTV dường nhầm lẫn không xác định rõ mục tiêu kiểm toán (Forter 2012, trang 10, đoạn 2) [2] Beck (1973) tiến hành khảo sát Úc tương tự Lee Anh Kết từ nghiên cứu Beck cổ đông có mâu thuẫn tính độc lập KTV, cổ đông tin KTV sở hữu cổ phần công ty kiểm toán lợi ích KTV kết hợp chặt chẽ với lợi ích cổ đông [3] Humphrey, Moizer Turley (1993) tiến hành khảo sát Anh để điều tra ý kiến KTV, công ty kiểm toán người sử dụng BCTC KTV công việc mà họ thực Và giống nghiên cứu trước đó, kết nghiên cứu cho thấy ý kiến nhóm KTV khác biệt rõ rệt với người giám đốc tài người sử dụng BCTC 19 Fowzia Rehana, 2010 An Empirical Study on Audit Expectation Gap: Role of Auditing Education in Bangladesh MPRA Paper No 22708, posted 15 May 2010 14:31 UTC 20 Humphrey, C G., Moizer, P., & Turley, S., 1993 The audit expectations gap in Britain: an empirical investigation Accounting and Business Research, 23, No 91A, pp395-411 21 Klaus Ruhnke & Martin Schmidt, 2014 The audit expectation gap: existence, causes, and the impact of changes Accounting and Business Research, 2014 22 Lee, T A., 1970 The Nature of Auditing and its Objectives Accountancy, 81(920), 292-296 23 Mahdi Salehi, 2008 Fraud Detection and Audit Expectation Gap: Empirical Evidence from Iranian Bankers International Journal of Business and Management Vol 3, No 10 24 Mahdi Salehi, 2009 Audit Independence and Expectation Gap: Empirical Evidences from Iran International Journal of Economics and Finance Vol 1, No 25 Mahdi Salehi, 2011 Audit expectation gap: Concept, nature and trace African Journal of Business Management Vol 5(21), pp 8376-8392, 23 September, 2011 26 Omid Pourheydari & Mina Abousaiedi, 2011 An empirical investigation of the audit expectations gap in Iran Journal of Islamic Accounting and Business Research Vol No 1, 2011, pp 63-76 27 Oyinlola oluwagbemiga, 2010 The role of auditors in fraud detection, prevention and reporting in Nigeria Library Philosophy and Practice (ejournal) Paper 517 28 Philmore, A & Michael, H., 2006 An exploratory study of auditors’ responsibility for fraud detection in Barbados Managerial Auditing Journal, Vol 20 No 3, 2005, pp 284-303 29 Porter, B A., 1993 An empirical study of the audit expectation-performance gap Accounting and Business Research, 24(93), pp49-68 30 Porter, B A., 2012 Report on research conducted in the united kingdom and new zealand in 2008 investigating the audit expectation-performance gap and users’ understanding of, and desired improvements to, the auditor’s report 31 Rasha Kassem & Andrew Higson, 2012 Financial Reporting Fraud: Are Standards’ Setters and External Auditors Doing Enough International Journal of Business and Social Science Vol No 19; October 2012 32 Semiu Babatunde Adeyemi & Olayinka Marte Uadiale, 2011 An empirical investigation of the audit expectation gap in Nigeria African Journal of Business Management, Vol 5(19), pp 7964-7971, September, 2011 33 Vidisha Gunesh Ramlugun, 2014 Audit Expectation Gap: Evidence From Mauritius Research journal of economics and business studies Vol 03, No 5, 2014 34 Yusuf Munir Sidani, 2007 The audit expectation gap: evidence from Lebanon Managerial Auditing Journal Vol 22 No 3, 2007, pp 288-302 35 Z Jun Lin & Feng Chen, 2004 An Empirical Study of Audit “Expectation Gap” in The People’s Republic of China International Journal of Auditing Int J Audit 8: 93–115 (2004) Phụ lục I - BẢNG KHẢO SÁT NGHIÊN CỨU KHOẢNG CÁCH MONG ĐỢI VỀ TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH – NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM TẠI VIỆT NAM Kính chào quý anh (chị), Tôi tên Nguyễn Quốc Kịp – học viên cao học chuyên ngành Kế toán trường Đại học Kinh tế TP.HCM Hiện thực nghiên cứu “Khoảng cách mong đợi trách nhiệm kiểm toán viên kiểm toán báo cáo tài – nghiên cứu thực nghiệm Việt Nam” với mục đích hoàn thành luận văn tốt nghiệp Tôi mong nhận giúp đỡ từ quý anh (chị) thông qua việc trả lời câu hỏi bảng khảo sát ý kiến bên Sự đóng góp anh (chị) quan trọng có ý nghĩa lớn cho việc nghiên cứu Tôi xin cam kết liệu thu thập từ quý anh (chị) sử dụng vào mục đích nghiên cứu bảo mật thông tin Chân thành cảm ơn quý anh (chị) dành thời gian quý báu đọc hoàn thành bảng câu hỏi khảo sát PHẦN THÔNG TIN CƠ BẢN Họ Tên: Đơn vị làm việc: Vị trí/Chức vụ: Số năm kinh nghiệm làm việc: Công ty kiểm toán BCTC cho Đơn vị anh (chị) là: o Big 4: KPMG, E&Y, PWC, DELOITTE o Khác: …………………………………… Email: PHẦN CÂU HỎI KHẢO SÁT Với trách nhiệm liệt kê bên dưới, nhờ Quý anh (chị) nêu quan điểm cách đánh dấu (x) vào ô thích hợp để trả lời câu hỏi sau với mức độ trả lời cho câu hỏi 3:  Không  Không  Có Riêng câu hỏi có mức độ trả lời là:  Không  Không  Đạt  Có Câu 1: Kiểm toán viên (KTV) có bị yêu cầu thực trách nhiệm không? Câu 2: Nếu bạn trả lời “có” Câu bạn nghĩ KTV có thực tốt trách nhiệm không? Nếu trả lời “không chắc” “không” câu bỏ qua câu Câu 3: KTV nên yêu cầu thực trách nhiệm không? Các trách nhiệm KTV KTV có trách nhiệm chuẩn bị báo cáo tài (BCTC) cho đơn vị kiểm toán (ĐVĐKT) KTV có trách nhiệm đảm bảo BCTC ĐVĐKT xác KTV có trách nhiệm đưa ý kiến tính trung thực hợp lý thông tin BCTC ĐVĐKT KTV có trách nhiệm đảm bảo ĐVĐKT có tình hình tài tốt KTV có trách nhiệm kiểm tra công bố báo cáo kiểm toán (BCKT) thông tin phi Câu hỏi Không Không Có Không Câu hỏi Không Đạt Có Câu hỏi Không Không Có tài ĐVĐKT KTV có trách nhiệm kiểm tra công bố BCKT hữu hiệu hiệu việc quản lý, điều hành Ban Giám đốc ĐVĐKT KTV có trách nhiệm xem xét công bố BCKT tác động tích cực tiêu cực đến cộng đồng nơi hoạt động kinh doanh ĐVĐKT KTV có trách nhiệm xem xét công bố BCKT ảnh hưởng ĐVĐKT đến môi trường KTV có trách nhiệm phát hành vi trộm cắp thực nhân viên cho dù số tiền trọng yếu hay không (ví dụ lớn 5% tổng doanh thu tổng tài sản trọng yếu) 10 KTV có trách nhiệm phát hành vi trộm cắp thực Ban Giám đốc cho dù số tiền trọng yếu hay không 11 KTV có trách nhiệm phát hành vi cố tình thay đổi số liệu thông tin BCTC ĐVĐKT 12 KTV có trách nhiệm báo cáo cho quan có thẩm quyền hành vi cố tình thay đổi số liệu thông tin BCTC ĐVĐKT 13 KTV có trách nhiệm công bố BCKT hành vi cố tình thay đổi số liệu thông tin BCTC ĐVĐKT 14 KTV có trách nhiệm bảo đảm ĐVĐKT tuân thủ yêu cầu công bố thông tin theo chuẩn mực quy định có liên quan 15 KTV có trách nhiệm báo cáo vi phạm luật thuế cho Cơ quan thuế 16 KTV có trách nhiệm phát hành vi không tuân thủ pháp luật Ban Giám đốc có ảnh hưởng trực tiếp BCTC ĐVĐKT 17 KTV có trách nhiệm phát hành vi không tuân thủ pháp luật Ban Giám đốc có ảnh hưởng gián tiếp đến BCTC ĐVĐKT 18 KTV có trách nhiệm công bố BCKT dấu hiệu không tuân thủ pháp luật quy định Ban Giám đốc có ảnh hưởng trực tiếp đến BCTC ĐVĐKT 19 KTV có trách nhiệm công bố BCKT dấu hiệu không tuân thủ pháp luật quy định Ban Giám đốc có ảnh hưởng gián tiếp đến BCTC ĐVĐKT 20 Đối với công ty niêm yết, KTV có trách nhiệm kiểm tra việc tuân thủ yêu cầu công bố thông tin Sở Giao dịch Chứng khoán công bố BCKT tất trường hợp tuân thủ không tuân thủ ĐVĐKT 21 Đối với công ty niêm yết, KTV có trách nhiệm kiểm tra việc tuân thủ yêu cầu công bố thông tin Sở Giao dịch Chứng khoán công bố BCKT trường hợp không tuân thủ có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC ĐVĐKT 22 KTV có trách nhiệm kiểm tra báo cáo với Ban Giám đốc ĐVĐKT đầy đủ thủ tục để xác định quản lý rủi ro tài rủi ro tín dụng, lãi suất khoản 23 KTV có trách nhiệm kiểm tra báo cáo với Ban Giám đốc ĐVĐKT đầy đủ thủ tục để xác định quản lý rủi ro hoạt động cố máy móc, rủi ro thâm nhập vào thị trường hay rủi ro thiếu hụt nguyên vật liệu lao động 24 KTV có trách nhiệm báo cáo cho quan có thẩm quyền có nghi ngờ khả hoạt động liên tục ĐVĐKT 25 KTV có trách nhiệm công bố BCKT nghi ngờ khả hoạt động liên tục ĐVĐKT 26 KTV có trách nhiệm kiểm tra công bố BCKT độ tin cậy thông tin đăng tải mạng ĐVĐKT 27 KTV có trách nhiệm kiểm tra công bố BCKT độ tin cậy tất thông tin báo cáo thường niên (BCTN) ĐVĐKT 28 KTV có trách nhiệm kiểm tra công bố BCKT độ tin cậy thông tin BCTN ĐVĐKT sách hội việc làm bình đẳng 29 KTV có trách nhiệm kiểm tra và công bố BCKT độ tin cậy thông tin BCTN ĐVĐKT sách an toàn sản phẩm 30 KTV có trách nhiệm kiểm tra công bố BCKT độ tin cậy thông tin BCTN ĐVĐKT sách đảm bảo sức khỏe an toàn lao động Phụ lục IIA: Bảng kết khảo sát trách nhiệm KTV Các nhóm khảo sát Các trách nhiệm KTV KTV có trách nhiệm chuẩn bị báo cáo tài (BCTC) cho đơn vị kiểm toán (ĐVĐKT) KTV có trách nhiệm đảm bảo BCTC ĐVĐKT xác KTV có trách nhiệm đưa ý kiến tính trung thực hợp lý thông tin BCTC ĐVĐKT KTV có trách nhiệm đảm bảo ĐVĐKT có tình hình tài tốt KTV có trách nhiệm kiểm tra công bố báo cáo kiểm toán (BCKT) thông tin phi tài ĐVĐKT KTV có trách nhiệm kiểm tra công bố BCKT hữu hiệu hiệu việc quản lý, điều hành Ban Giám đốc ĐVĐKT KTV có trách nhiệm xem xét công bố BCKT tác động tích cực tiêu cực đến cộng đồng nơi hoạt động kinh doanh ĐVĐKT KTV có trách nhiệm xem xét công bố BCKT ảnh hưởng ĐVĐKT đến môi trường KTV có trách nhiệm phát hành vi trộm cắp thực nhân viên cho dù số tiền trọng yếu hay không (ví dụ lớn 5% tổng doanh thu tổng tài sản trọng yếu) 10 KTV có trách nhiệm phát hành vi trộm cắp thực Ban Giám đốc cho dù số tiền trọng yếu hay không 11 KTV có trách nhiệm phát hành vi cố tình thay đổi số liệu thông tin BCTC Kiểm toán viên Nhà Ngân quản hàng, Tổng lý chứng thể Kế khoán toán Giá trị trung bình 1,15 1,75 1,86 1,61 1,29 2,26 2,48 2,05 2,96 2,97 2,80 2,91 1,50 1,69 1,84 1,68 1,85 1,91 1,80 1,86 1,50 1,84 1,95 1,77 1,52 1,56 1,82 1,63 1,44 1,57 1,79 1,60 1,85 1,90 2,18 1,97 1,90 2,00 2,18 2,03 2,60 2,82 2,84 2,76 ĐVĐKT 12 KTV có trách nhiệm báo cáo cho quan có thẩm quyền hành vi cố tình thay đổi số liệu thông tin BCTC ĐVĐKT 13 KTV có trách nhiệm công bố BCKT hành vi cố tình thay đổi số liệu thông tin BCTC ĐVĐKT 14 KTV có trách nhiệm bảo đảm ĐVĐKT tuân thủ yêu cầu công bố thông tin theo chuẩn mực quy định có liên quan 15 KTV có trách nhiệm báo cáo vi phạm luật thuế cho Cơ quan thuế 16 KTV có trách nhiệm phát hành vi không tuân thủ pháp luật Ban Giám đốc có ảnh hưởng trực tiếp BCTC ĐVĐKT 17 KTV có trách nhiệm phát hành vi không tuân thủ pháp luật Ban Giám đốc có ảnh hưởng gián tiếp đến BCTC ĐVĐKT 18 KTV có trách nhiệm công bố BCKT dấu hiệu không tuân thủ pháp luật quy định Ban Giám đốc có ảnh hưởng trực tiếp đến BCTC ĐVĐKT 19 KTV có trách nhiệm công bố BCKT dấu hiệu không tuân thủ pháp luật quy định Ban Giám đốc có ảnh hưởng gián tiếp đến BCTC ĐVĐKT 20 Đối với công ty niêm yết, KTV có trách nhiệm kiểm tra việc tuân thủ yêu cầu công bố thông tin Sở Giao dịch Chứng khoán công bố BCKT tất trường hợp tuân thủ không tuân thủ ĐVĐKT 21 Đối với công ty niêm yết, KTV có trách nhiệm kiểm tra việc tuân thủ yêu cầu công bố thông tin Sở Giao dịch Chứng khoán công bố BCKT trường hợp không tuân thủ có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC ĐVĐKT 22 KTV có trách nhiệm kiểm tra báo cáo với Ban Giám đốc ĐVĐKT đầy đủ 2,31 2,72 2,73 2,60 2,50 2,74 2,77 2,68 2,62 2,81 2,77 2,74 1,63 2,35 2,55 2,20 2,54 2,75 2,82 2,71 2,23 2,22 2,41 2,28 2,50 2,74 2,79 2,68 2,29 2,24 2,39 2,30 2,23 2,71 2,77 2,59 2,60 2,94 2,84 2,81 2,33 2,47 2,63 2,48 thủ tục để xác định quản lý rủi ro tài rủi ro tín dụng, lãi suất khoản 23 KTV có trách nhiệm kiểm tra báo cáo với Ban Giám đốc ĐVĐKT đầy đủ thủ tục để xác định quản lý rủi ro hoạt động cố máy móc, rủi ro thâm nhập vào thị trường hay rủi ro thiếu hụt nguyên vật liệu lao động 24 KTV có trách nhiệm báo cáo cho quan có thẩm quyền có nghi ngờ khả hoạt động liên tục ĐVĐKT 25 KTV có trách nhiệm công bố BCKT nghi ngờ khả hoạt động liên tục ĐVĐKT 26 KTV có trách nhiệm kiểm tra công bố BCKT độ tin cậy thông tin đăng tải mạng ĐVĐKT 27 KTV có trách nhiệm kiểm tra công bố BCKT độ tin cậy tất thông tin báo cáo thường niên (BCTN) ĐVĐKT 28 KTV có trách nhiệm kiểm tra công bố BCKT độ tin cậy thông tin BCTN ĐVĐKT sách hội việc làm bình đẳng 29 KTV có trách nhiệm kiểm tra và công bố BCKT độ tin cậy thông tin BCTN ĐVĐKT sách an toàn sản phẩm 30 KTV có trách nhiệm kiểm tra công bố BCKT độ tin cậy thông tin BCTN ĐVĐKT sách đảm bảo sức khỏe an toàn lao động 1,71 1,65 1,70 1,68 1,87 2,62 2,59 2,39 2,77 2,91 2,82 2,84 1,33 1,59 2,23 1,72 1,48 1,79 2,30 1,86 1,35 1,49 2,04 1,62 1,37 1,49 2,05 1,63 1,40 1,46 2,00 1,61 Phụ lục IIB: Bảng kết khảo sát việc đánh giá thực trách nhiệm KTV Các nhóm khảo sát Các trách nhiệm hữu KTV KTV có trách nhiệm đưa ý kiến tính trung thực hợp lý thông tin BCTC ĐVĐKT 11 KTV có trách nhiệm phát hành vi cố tình thay đổi số liệu thông tin BCTC ĐVĐKT 12 KTV có trách nhiệm báo cáo cho quan có thẩm quyền hành vi cố tình thay đổi số liệu thông tin BCTC ĐVĐKT 13 KTV có trách nhiệm công bố BCKT hành vi cố tình thay đổi số liệu thông tin BCTC ĐVĐKT 14 KTV có trách nhiệm bảo đảm ĐVĐKT tuân thủ yêu cầu công bố thông tin theo chuẩn mực quy định có liên quan 16 KTV có trách nhiệm phát hành vi không tuân thủ pháp luật Ban Giám đốc có ảnh hưởng trực tiếp BCTC ĐVĐKT 18 KTV có trách nhiệm công bố BCKT dấu hiệu không tuân thủ pháp luật quy định Ban Giám đốc có ảnh hưởng trực tiếp đến BCTC ĐVĐKT 21 Đối với công ty niêm yết, KTV có trách nhiệm kiểm tra việc tuân thủ yêu cầu công bố thông tin Sở Giao dịch Chứng khoán công bố BCKT trường hợp không tuân thủ có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC ĐVĐKT 22 KTV có trách nhiệm kiểm tra báo cáo với Ban Giám đốc ĐVĐKT đầy đủ thủ tục để xác định quản lý rủi ro tài rủi ro tín dụng, lãi suất Kiểm toán viên Nhà Ngân quản hàng, Tổng lý chứng thể Kế khoán toán Giá trị trung bình 2,88 1,63 1,39 1,95 2,89 2,82 2,84 2,76 2,83 2,66 2,56 2,67 2,85 2,78 2,60 2,74 2,88 2,82 2,74 2,82 2,62 2,49 1,33 2,13 2,63 2,62 1,72 2,28 2,92 2,89 2,70 2,83 2,93 2,67 2,55 2,70 khoản 25 KTV có trách nhiệm công bố BCKT nghi ngờ khả hoạt động liên tục ĐVĐKT 2,13 2,13 1,34 1,88 Phụ lục IIC: Bảng kết khảo sát trách nhiệm KTV nên thực Các nhóm khảo sát Các trách nhiệm KTV KTV có trách nhiệm chuẩn bị báo cáo tài (BCTC) cho đơn vị kiểm toán (ĐVĐKT) KTV có trách nhiệm đảm bảo BCTC ĐVĐKT xác KTV có trách nhiệm đưa ý kiến tính trung thực hợp lý thông tin BCTC ĐVĐKT KTV có trách nhiệm đảm bảo ĐVĐKT có tình hình tài tốt KTV có trách nhiệm kiểm tra công bố báo cáo kiểm toán (BCKT) thông tin phi tài ĐVĐKT KTV có trách nhiệm kiểm tra công bố BCKT hữu hiệu hiệu việc quản lý, điều hành Ban Giám đốc ĐVĐKT KTV có trách nhiệm xem xét công bố BCKT tác động tích cực tiêu cực đến cộng đồng nơi hoạt động kinh doanh ĐVĐKT KTV có trách nhiệm xem xét công bố BCKT ảnh hưởng ĐVĐKT đến môi trường KTV có trách nhiệm phát hành vi trộm cắp thực nhân viên cho dù số tiền trọng yếu hay không (ví dụ lớn 5% tổng doanh thu tổng tài sản trọng yếu) Nhà Ngân Kiểm quản hàng, Tổng toán lý chứng thể viên Kế khoán toán Giá trị trung bình 1,37 2,10 2,21 1,92 1,48 2,43 2,64 2,22 2,96 2,96 2,86 2,93 1,77 1,79 2,25 1,93 2,02 2,04 1,89 1,99 1,79 1,71 2,04 1,84 1,81 1,79 2,04 1,88 1,85 1,69 2,00 1,84 2,17 2,24 2,64 2,35 10 KTV có trách nhiệm phát hành vi trộm cắp thực Ban Giám đốc cho dù số tiền trọng yếu hay không 11 KTV có trách nhiệm phát hành vi cố tình thay đổi số liệu thông tin BCTC ĐVĐKT 12 KTV có trách nhiệm báo cáo cho quan có thẩm quyền hành vi cố tình thay đổi số liệu thông tin BCTC ĐVĐKT 13 KTV có trách nhiệm công bố BCKT hành vi cố tình thay đổi số liệu thông tin BCTC ĐVĐKT 14 KTV có trách nhiệm bảo đảm ĐVĐKT tuân thủ yêu cầu công bố thông tin theo chuẩn mực quy định có liên quan 15 KTV có trách nhiệm báo cáo vi phạm luật thuế cho Cơ quan thuế 16 KTV có trách nhiệm phát hành vi không tuân thủ pháp luật Ban Giám đốc có ảnh hưởng trực tiếp BCTC ĐVĐKT 17 KTV có trách nhiệm phát hành vi không tuân thủ pháp luật Ban Giám đốc có ảnh hưởng gián tiếp đến BCTC ĐVĐKT 18 KTV có trách nhiệm công bố BCKT dấu hiệu không tuân thủ pháp luật quy định Ban Giám đốc có ảnh hưởng trực tiếp đến BCTC ĐVĐKT 19 KTV có trách nhiệm công bố BCKT dấu hiệu không tuân thủ pháp luật quy định Ban Giám đốc có ảnh hưởng gián tiếp đến BCTC ĐVĐKT 20 Đối với công ty niêm yết, KTV có trách nhiệm kiểm tra việc tuân thủ yêu cầu công bố thông tin Sở Giao dịch Chứng khoán công bố BCKT tất trường hợp tuân thủ không tuân thủ ĐVĐKT 21 Đối với công ty niêm yết, KTV có trách nhiệm kiểm tra việc tuân thủ yêu cầu công bố thông tin Sở Giao dịch Chứng 2,23 2,29 2,68 2,40 2,69 2,84 2,88 2,81 2,46 2,69 2,79 2,65 2,69 2,79 2,84 2,78 2,69 2,90 2,84 2,82 1,96 2,50 2,66 2,39 2,75 2,72 2,89 2,78 2,42 2,57 2,55 2,52 2,65 2,74 2,93 2,77 2,48 2,59 2,54 2,54 2,31 2,72 2,84 2,64 2,73 2,93 2,86 2,85 khoán công bố BCKT trường hợp không tuân thủ có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC ĐVĐKT 22 KTV có trách nhiệm kiểm tra báo cáo với Ban Giám đốc ĐVĐKT đầy đủ thủ tục để xác định quản lý rủi ro tài rủi ro tín dụng, lãi suất khoản 23 KTV có trách nhiệm kiểm tra báo cáo với Ban Giám đốc ĐVĐKT đầy đủ thủ tục để xác định quản lý rủi ro hoạt động cố máy móc, rủi ro thâm nhập vào thị trường hay rủi ro thiếu hụt nguyên vật liệu lao động 24 KTV có trách nhiệm báo cáo cho quan có thẩm quyền có nghi ngờ khả hoạt động liên tục ĐVĐKT 25 KTV có trách nhiệm công bố BCKT nghi ngờ khả hoạt động liên tục ĐVĐKT 26 KTV có trách nhiệm kiểm tra công bố BCKT độ tin cậy thông tin đăng tải mạng ĐVĐKT 27 KTV có trách nhiệm kiểm tra công bố BCKT độ tin cậy tất thông tin báo cáo thường niên (BCTN) ĐVĐKT 28 KTV có trách nhiệm kiểm tra công bố BCKT độ tin cậy thông tin BCTN ĐVĐKT sách hội việc làm bình đẳng 29 KTV có trách nhiệm kiểm tra và công bố BCKT độ tin cậy thông tin BCTN ĐVĐKT sách an toàn sản phẩm 30 KTV có trách nhiệm kiểm tra công bố BCKT độ tin cậy thông tin BCTN ĐVĐKT sách đảm bảo sức khỏe an toàn lao động 2,52 2,49 2,68 2,56 2,00 1,74 1,86 1,85 2,17 2,63 2,70 2,52 2,85 2,85 2,89 2,86 1,58 1,72 2,27 1,85 1,69 1,87 2,20 1,92 1,71 1,59 2,21 1,82 1,71 1,66 2,20 1,85 1,65 1,71 2,18 1,84 ... NGHIÊN CỨU TRƯỚC VỀ KHOẢNG CÁCH MONG ĐỢI VỀ TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Các nghiên cứu trước điều tra khoảng cách mong đợi kiểm toán giới Thuật ngữ Khoảng. .. giả thực nghiên cứu Khoảng cách mong đợi trách nhiệm KTV kiểm toán BCTC Nghiên cứu thực nghiệm Việt Nam Nghiên cứu nhằm cung cấp chứng thực nghiệm liệu có tồn khoảng cách mong đợi kiểm toán Việt. .. 21 2.2 Khoảng cách mong đợi kiểm toán 2.2.1 Khái niệm khoảng cách mong đợi kiểm toán Thuật ngữ khoảng cách mong đợi kiểm toán lần đời Liggio (1974), theo ông, khoảng cách mong đợi kiểm toán khác