Tìm hiểu công tác kế toán tại công ty tnhh phát triển hòa thịnh
Trường ĐH Lao động – Xã Hội Khoa Kế Toán LỜI MỞ ĐẦU: Mỗi doanh nghiệp tế bào quan trọng kinh tế Quốc Dân Đó nơi trực tiếp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp lao vụ nhằm đáp ứng yêu cầu người tiêu dùng xã hội Một doanh nghiệp tham gia hoạt động sản xuất thị trường, đặc biệt doanh nghiệp thành lập lâu năm mục tiêu hàng đầu họ lợi nhuận họ phải quan tâm tới tất yếu tố đầu vào, tăng cường thúc đẩy yếu tố đầu Hơn kinh tế Việt Nam đà phát triển vũ bão Với việc nhập WTO năm 2007 với nhiều kiện kinh tế bật khác, Việt Nam dần khẳng định trường quốc tế Nhiều Doanh nghiệp thành lập lớn mạnh dần biến môi trường kinh doanh Việt Nam trở nên khắc nghiệt đầy cạnh tranh Trong phải kể đến ngành xây dựng Việt Nam Xây dựng ngành kinh tế lớn nến kinh tế quốc dân Sản phẩm ngành xây dựng có tính kinh tế, mỹ thuật văn hóa xã hội tổng hợp có đóng góp lớn công ty xây dựng mà nhiều sở hạ tầng, khu đô thị hay công trình sản xuất hình thành, có tác động lớn đồng thời thúc đẩy phát triển kinh tế, văn hóa xã hội, nghệ thuật kiến trúc cảnh quan môi trường Ngành xây dựng thu hút phần không nhỏ vốn đầu tư nước quốc tế Với nguồn đầu tư đặc điểm sản xuất ngành thời gian thi công kéo dài quy mô lớn Do doạnh nghiệp phải xác định xác công tác quản lý có hiệu để khắc phục tối đa tình trạng lãng phí thất thoát trình thi công công trình để giảm chi phí, hạ giá thành Làm tăng khả cạnh tranh thị trường xu hội nhập Việt Nam Thế Giới Chính tầm quan trọng qua thời gian tìm hiểu công tác kế toán Công ty TNHH Phát Triển Hòa Thịnh, em xin trình bày báo cáo thực tập tổng hợp gồm phần hành sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức kinh doanh quản lý kinh doanh công ty Chương 2: Hình thức kế toán tổ chức máy kế toán công ty Chương 3: Đặc điểm kế toán số phần hành kế toán chủ yếu công ty Chương 4: Nhận xét tình hình tổ chức kế toán công ty GVHD: TS.Trần Thị Dự Trường ĐH Lao động – Xã Hội Khoa Kế Toán Để có kiến thức ngày hôm nay, em vô biết ơn Ban giám hiệu nhà Trường Đại Học Lao Động Xã Hội, Thầy Cô khoa Kế Toán truyền đạt kiến thức cho em từ em bước vào trường Trong trình thực tập nghiên cứu thực tế công ty em nhận nhiều giúp đỡ tận tình đóng góp ý kiến thật bổ ích anh chị phòng kế toán Công ty TNHH Phát Triển Hòa Thịnh Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn TS Trần Thị Dự tận tình hướng dẫn giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Do kiến thức hạn chế nên báo cáo tránh khỏi nhiều thiếu sót Kính mong đóng góp bảo Thầy Cô giáo khoa để em rút kinh nghiệm báo cáo sau tương lai em làm tốt công tác kế toán Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, Ngày 31 Tháng Năm 2015 Sinh viên thực GVHD: TS.Trần Thị Dự Trường ĐH Lao động – Xã Hội Khoa Kế Toán CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ KINH DOANH Ở CÔNG TY 1.1 Qúa trình hình thành phát triển công ty 1.1.2 Lịch sử hình thành: Công ty TNHH Phát Triển Hòa Thịnh doanh nghiệp hoạt động theo quy định hành Nhà Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập có dấu riêng, mở tài khoản ngân hàng, hoạt động theo quy định pháp luật, có quyền tự chủ hoạt động kinh doanh hoạt động tài với tư cách pháp nhân kinh tế độc lập Tên công ty: Công ty TNHH Phát Triển Hòa Thịnh Tên tiếng anh công ty: Hoa Thinh Development Company Limited Địa chỉ: Thôn Kỳ Thủy, Xã Bích Hòa, Huyện Thanh Oai, Hà Nội Trụ sở công ty đặt tại: Phòng 1007 – CT6 – Văn Khê – Khu Đô Thị Hà Đông – Hà Nội Mã Số Thuế: 0105230508 Người ĐKKD: GĐ.Phạm Thị Thanh Giấy phép kinh doanh: 0105230508 Lĩnh vực kinh doanh: + Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng + Hoạt động kinh doanh vật liệu xây dựng Vốn điều lệ: 10.000.000.000 đồng Số lao động: 50 lao động Số điện thoại: 012991239883 E-mail: phattrienhoathinh@gmail.com Công ty TNHH Hòa Thịnh thành lập theo định số 5050 TLDN ngày 20/03/2011 Ủy ban Nhân Dân thành phố Hà Nội thức vào hoạt động ngày 04/04/2011 1.1.3 Qúa trình phát triển công ty: Là Doanh nghiệp thành lập, với tiềm sẵn có, Công ty TNHH Phát Triển Hòa Thịnh không ngừng lớn mạnh quy mô chất lượng Công ty tập hợp đội ngũ đông đảo cán bộ, kỹ sư, chuyên viên kỹ thuật, công nhân chuyên nghiệp lành nghề…Rất nhiều người số GVHD: TS.Trần Thị Dự Trường ĐH Lao động – Xã Hội Khoa Kế Toán có nhiều năm kinh nghiệm công trình lớn đất nước với yêu cầu khắt khe công nghệ kỹ thuật Trong năm qua, Công ty quan niệm rằng: Lấy chất lượng công trình làm tôn hoạt động, lấy việc nâng cao đời sống cán công nhân viên làm mục tiêu phấn đấu Công ty khẳng định vị thị trường qua nhiều công trình mà Công ty đảm nhận Là Doanh nghiệp nhận thầu thi công dự án có chất lượng cao thời gian qua nghiệm thu đánh giá chất lượng tốt an toàn, công ty góp phần nhanh lớn mạnh ngành xây dựng thành phố Hà Nội nước Những công trình chủ yếu mà Công ty TNHH Phát Triển Hòa Thịnh tham gia công trình thi công nhà ở, ga tàu, khu đô thị lớn, công trình văn hóa… Gần công ty thi công ba ga công trình lớn Ga La Khê, Ga Văn Khê Ga Quốc Gia 1.2 Lĩnh vực kinh doanh quy trình thi công Doanh nghiệp 1.2.1 Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh Sản phẩm ngành xây dựng nói chung Công ty TNHH Phát Triển Hòa Thịnh nói riêng công trình thiết kế đưa sử dụng tài sản cố định Không mà thể nét văn hóa, kiến trúc bản, sở hạ tầng trình độ phát triển đất nước trình độ tay nghề, công nghệ kĩ thuật áp dụng cho công trình Chính hoạt động lĩnh vực kinh doanh xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng, kết hợp hoạt động kinh doanh mua bán đá xây dựng, xây lắp… chủ yếu, Công ty TNHH Phát Triển Hòa Thịnh hoạt động theo nguyên tắc đạo tập trung trực tiếp Giám Đốc công ty đến thành viên công ty, phân làm đội thi công, đội thi công phụ trách mảng thi công riêng công trình, có kỹ thuật viên giám sát chặt chẽ, phân làm nhiều công trình nên giảm thiểu mặt chi phí lao động di chuyển từ công trình sang công trình khác, với mục tiêu đầu chất lượng Do mang nét đặc thù ngành xây dựng nên trình sản xuất kinh doanh mang tính liên tục, đa dạng, kéo dài phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác nhau, chủng loại yếu tố đầu vào đa dạng đòi hỏi có nguồn vốn đầu tư lớn Để đảm bảo sử dụng hiệu vốn đầu tư công ty phải dựa vào vẽ thiết kế, dự toán GVHD: TS.Trần Thị Dự Trường ĐH Lao động – Xã Hội Khoa Kế Toán xây lắp, thiết kế riêng, dự toán xây lắp, hạng mục công trình bên Chủ thầu cung cấp để tiền hành hoạt động thi công Mỗi công trình có dự toán, thiết kế riêng, địa điểm thi công khác quy trình sản xuất kinh doanh công ty khép kín từ giai đoạn thiết hoàn thiện đưa sử dụng nguyên tắc tổ chức quản lý tập chung Trong trình thi công, công ty thực đầy đủ cam kết hợp đồng mua bán thi công xây dựng công trình, thường xuyên đạo kiểm tra đôn đốc nhân viên phòng ban hoàn thành đầy đủ nhiệm vụ giao Đối với cấp công ty thực đầy đủ nhiêm vụ nộp thuế Giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân vào ngân sách Nhà Nước, báo cáo tình hình tài tình hình kinh doanh công ty Đối với cấp dưới, công ty hoàn trả lương, thưởng, bảo hiểm chế độ đãi ngộ cho người lao động, nhà cung cấp khách hàng thực nghĩa vụ toán tuân thủ quy định hai bên 1.2.2 Quy trình công nghệ sản xuất công ty - Ký hợp đồng xây dựng với bên chủ đầu tư công trình - Trên sở hợp đồng ký kết công ty tiến hành khảo sát lập dự toán thi công đê rtổ chức thi công để chế tạo sản phẩm Giải mặt thi công, tổ chức cung ứng vật tư, ký hợp đồng với nhà cung cấp,… chuẩn bị vế - vốn vật tư, máy móc nhân lực để vào thi công xây dựng Công trình hoàn thiện giám sát chủ đầu tư kỹ thuật - tiến độ công trình Quyết toán công trình hoàn thành sau lý hợp đồng với bên chủ thầu hoàn thiện, bảo hành, toán hợp đồng xây dựng với chủ đầu tư GVHD: TS.Trần Thị Dự Trường ĐH Lao động – Xã Hội Khoa Kế Toán Ký kết hợp đồng Khảo sát thiết lập dự toán Vốn, vật tư, máy móc, nhân lực San lắp mặt Tổ chức thi công, xây dựng lắp đặt thiết bị Quyết toán xây dựng lý hợp đồng Giám Hình 1.2.2.1 Sơ đồ quy trình công nghệ Công ty TNHH Phát Triển Hòa Thịnh sát Ngoài ra, công ty nhập đá xây dựng, mua bán đá xây dựng với nhà Hoàn thiện bảo hành cung cấp nhiều tỉnh thành bán cho công ty xây dựng khác 2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh công ty Phòng Giám Đốc Phòng kế toán Phòng hợp đồng Tổ hàn Phòng nhân Tổ thép Phòng kỹ thuật Tổ giàn giáo Phòng vật tư Phòng an toàn Tổ cốt pha Phòng kiểm định Tổ công nhật Hình 2.1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Để việc hoạt động sản xuất kinh doanh tiến hành tốt, phối hợp nhịp nhàng, ăn khớp với , máy công ty tổ chức quản lý theo mô hình quản lý tập trung đáp ứng đạo kiểm tra hoạt động công ty GVHD: TS.Trần Thị Dự Trường ĐH Lao động – Xã Hội Khoa Kế Toán Phòng giám đốc: Quyết định phương án kinh doanh, nguồn tài chịu trách nhiệm mặt trước công ty, trước pháp luật trình hoạt động công ty Phòng kỹ thuật: Chức chung tổng hợp, tham mưu cho ban lãnh đạo công ty, lập kế hoạch xây dựng, theo dõi kiểm tra đôn đốc phận thi công tổ đội: Tổ Thép, Tổ Hàn, Tổ Giàn Giáo, Tổ Cốt Pha, Tổ Hàn, Tổ công nhật Phòng kế toán: Là phòng chuyên môn, giúp việc cho giám đốc quản lý tài công ty Hàng tháng, quý, năm có nhiệm vụ lập báo cáo tình hình thực tế nhằm cung cấp tài liệu, thông tin giúp cho giám đốc đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty để định mang tính chiến lược Phòng có trách nhiệm áp dụng chế độ kế toán hành tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán báo cáo tài vào thực tế công ty Phòng hợp đồng: Tiếp nhận lưu trữ hợp đồng, soạn thảo hợp đồng gửi cho bên liên quan Kiểm tra mặt pháp lý hợp đồng kinh tế trình ban Giám Đốc Phòng nhân sự: Đảm bảo lao động cho công ty, tuyển nhân lực, lựa chọn người có lực theo yêu cầu tuyển lao động phận có yêu cầu thông qua duyệt Ban Giám Đốc, theo dõi tình hình phân bổ sử dụng lao động công ty Phòng vật tư: theo dõi tình hình nhập xuất vật tư cho việc thi công công trình, theo dõi số lượng chất lượng, lập báo cáo, sổ chi tiết loại vật liệu, kiểm tra tính xác mặt số lượng nhập xuất so với sổ sách ghi kế toán Phòng an toàn: Đề chủ trương nhằm an toàn cho công nhân lao động, dự toán trước rủi ro công nhân lao động, từ đưa giải pháp nhằm giảm thiểu tối đa cho người lao động công ty, trình lên ban Giám Đốc Phòng kiểm định: Kiểm tra, rà soát kế hoạch đề xem thực tế so với kế hoạch thực nào? Công tác quản lý sao? Từ đưa biện pháp phương hướng giải cho kỳ kinh doanh 3.1 Kết kinh doanh công ty số năm gần Bảng 3.1.1 GVHD: TS.Trần Thị Dự Trường ĐH Lao động – Xã Hội STT Các tiêu Khoa Kế Toán Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 18.118.522.591 19.936.772.941 20.462.883.249 Tổng tài sản Vốn chủ sở hữu 1.900.000.000 1.950.267.000 2.765.845.000 Tổng doanh thu 24.597.841.370 25.429.903.650 28.241.827.490 Lợi nhuận từ HĐKD 456.565.570 475.830.395 692.030.766 Lợi nhuận trước thuế 456.565.570 475.822.878 692.095.812 Lợi nhuận ròng 356.121.144 371.141.845 539.834.733 ROA (%) 1,97 % 1,86 % 2,64 % ROE (%) 18,74 % 19,03 % 19,51 % 4.1 Trình bày tiêu: doanh thu, lãi gộp, lãi ròng: +) Doanh thu năm 2012 24.597.841.370 đồng Doanh thu năm 2013 25.429.903.650 đồng tăng 832.062.280 đồng, (tăng tương ứng 3,38%) Doanh thu năm 2013 đạt 25.429.930.650 đồng Năm 2014 đạt 28.241.827.490 đồng tăng thêm 2.811.896.840 đồng (tăng tương ứng với 11,05%) so với năm 2013 +) Lãi gộp năm 2012 456.565.570 đồng, lãi gộp năm 2013 475.830.395 đồng, năm 2013 tăng 19.264.825 đồng (tăng tương ứng 42,19 %) so với năm 2012 Lãi gộp năm 2013 475.830.395 đồng, năm 2014 692.030.766 đồng, tăng 216.200.371 đồng (tăng tương ứng 45,44 %) so với năm 2013 +) Lãi ròng năm 2012 356.121.144 đồng, năm 2013 371.141.845 đồng, tăng 15.020.701 đồng (tăng tương ứng 42,17 %) so với năm 2012 Lãi ròng năm 2013 371.141.845 đồng, năm 2014 539.834.733 đồng, tăng 165.692.888 đồng (tăng tương ứng 45,45 %) so với năm 2013 Từ kế cho thấy công ty xu hướng phát triển ổn định doanh thu hàng năm tăng cường cao, hoạt động kinh doanh hiệu quả, tăng tích lũy, tạo nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh Là đơn vị có nhiều mạnh trình thi công Công ty có nhiều thuận lợi công ăn việc làm, kết kinh doanh năm khả quan năm trước CHƯƠNG 2: HÌNH THỨC KẾ TOÁN VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TRONG CÔNG TY 2.1 Hình thức kế toán GVHD: TS.Trần Thị Dự Trường ĐH Lao động – Xã Hội Khoa Kế Toán Hình thức tổ chức công tác kế toán áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Theo hình thức nghiệp vụ kinh tế phát sinh tập trung xử lý phòng kế toán công ty 2.2 Tổ chức máy kế toán Công tác kế tổ chức máy kế toán hợp lý, khoa học đóng vai trò quan trọng việc đảm bảo tính hiệu công tác kế toán Để phù hợp với quy mô sản xuất yêu cầu quản lý công ty, cấu máy kế toán công ty gồm nhân viên Mỗi nhân viên đảm nhận công việc định, đứng đầu kế toán tổng hợp điều hành hoạt động kế toán công ty Kế Toán Tổng Hợp Kế toán TGNH, cá khoản vay thuế Kế toán chi phí tính giá thành công trình Kế toán vật tư, hàng hóa, công nợ Kế toán giám sát đội thi công Kế toán tiền mặt tính lương, bảo hiểm cho NLĐ Hình 2.2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Ghi chú: Quan hệ đạo Quan hệ phối hợp *Chức nhiệm vụ phận phòng kế toán Kế toán tổng hợp (Kiêm trưởng phòng kế toán: Có chức quản lý đạo chung hoạt động phòng, chịu trách nhiệm trước Giám Đốc toàn công tác tài công ty, đề xuất kế hoạch cụ thể cho dự án Tính toán tổng hợp toàn hoạt động tài chứng từ gốc mà phận kế toán khác chuyển đến theo yêu cầu công tác tài kế toán Theo dõi lập báo cáo hàng tháng theo dõi định kỳ; Thực tổng hợp để xác định kết kinh doanh công ty GVHD: TS.Trần Thị Dự Trường ĐH Lao động – Xã Hội Khoa Kế Toán Kế toán chi phí tính giá thành công trình: Tập hợp chi phí phát sinh liên quan đến việc thi công công trình, lập bảng chi phí chi tiết lên bảng tính giá thành công trình Kế toán TGNH, khoản vay thuế GTGT: Theo dõi khoản thu, chi TGNH; Thanh toán khoản vay TGNH; Lập bảng tổng hợp kê khai thuế GTGT, báo cáo quan thuế, ghi sổ chi tiết làm nhiệm vụ toán thuế GTGT, TNDN… Kế toán vật tư, hàng hóa công nợ: Theo dõi, kiểm tra, đôn đốc toán khoản nợ phải thu, nợ phải trả công ty Ghi chép tình hình tăng giảm vật tư, hàng hóa, theo dõi sổ chi tiết TK 152, TK 331, … Kế toán tổ đội thi công: Theo dõi mặt chứng từ thi công, tập hợp chứng từ phòng Tài Chính – Kế Toán công ty để hạch toán Kế toán tiền mặt tính lương, bảo hiểm cho NLĐ: Theo dõi khoản thu, chi trực tiếp tiền mặt công ty, thực cập nhật từ chứng từ gốc vào sổ kế toán tương ứng Hàng tháng, quý, năm tiến hành lập báo cáo quý Tính lương, bảo hiểm cho NLĐ hàng tháng, lên bảng tổng hợp lương, trích bảo hiểm theo chế độ quy định Sau tiến hành chi lương cho người lao động hàng tháng 2.3 Chế độ kế toán áp dụng công ty Việc lựa chọn hình thức sử dụng sổ kế toán thích hợp tạo điều kiện cho việc hệ thống hóa xử lý thông tin ban đầu từ việc tổ chức kinh doanh công ty Khối lượng ghi chép nghiệp vụ phát sinh tương đối nhiều cập nhật thường xuyên, nên tổ chức hệ thống sổ hợp lý có vai trò quan trọng để cung cấp kịp thời thông tin báo cáo định kỳ Vì vậy, công tác kế toán công ty sau: - Công ty TNHH Phát Triển Hòa Thịnh áp dụng chế độ kế toán theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính - Năm tài công ty ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Đồng Việt Nam (VNĐ) - Hàng tồn kho xác định sở giá gốc Giá gốc hàng tồn kho tính theo phương pháp bình quân gia quyền hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính thuế: Tính thuế theo phương pháp khấu trừ GVHD: TS.Trần Thị Dự 10 Trường ĐH Lao động – Xã Hội Khoa Kế Toán 3.2.4 Quy trình hạch toán vào phần mềm máy tính *Tài khoản sử dụng: +) Tài khoản 334 – Phải trả công nhân viên Tài khoản dùng để phản ánh khoản hải trả tình hình toán khoản phải trả cho công nhân viên công ty tiền lương, tiền thưởng bảo hiểm xã hội +) Tài khoản 154 (TK 1542) – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tài khoản dùng để phản ánh tiền lương tính vào chi phí công nhân viên Công ty mở chi tiết TK 1542 (CPNC) Chứng từ lao động chứng từ tiền lương Sổ chi tiết TK 334 Phân hệ kế toán tiền lương Nhật ký chung Sổ TK 334 Báo cáo tài Hình 3.2.4.1 Sơ đồ quy trình tiền lương hạch toán vào phần mềm Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày: In sổ báo cáo cuối năm: Đối chiếu kiểm tra: Diễn giải: Diễn giải: Sau kế toán tiền lương tập hợp đủ chứng từ tiến hành nhập vào phần mềm kế toán Vacoms phân hệ tiền lương từ in phiếu chi để chi trả cho cán công nhân viên, chức tự động cho phép xem sổ, sổ nhật ký chung, sổ TK 334… GVHD: TS.Trần Thị Dự 25 Trường ĐH Lao động – Xã Hội Khoa Kế Toán 3.3 Kế toán Nguyên vật liệu 3.3.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu công ty Trong công ty xây dựng, chi phí nguyên vật liệu (NVL) thường chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm nên việc hạch toán NVL có vai trò quan trọng, ảnh hưởng lớn đến chất lượng công trình tiến độ, chi phí giá thành công trình, liên quan trực tiếp đến kết sản xuất kinh doanh công ty Hơn hoạt động hai lĩnh vực xây dựng dân dụng mua bán thương mại NVL, tùy theo mục đích sử dụng mà công ty có yêu cầu nhập nguyên vật liệu định Nguyên vật liệu công ty bao gồm nhiều loại khác nhau, từ loại có giá trị nhỏ đinh, xi măng…đến loại có giá trị lớn sắt, thép, đá xây dựng… Công ty nhập kho Nguyên vật liệu cho hai mục đích sử dụng: + Nguyên vật liệu dùng để bán +Nguyên vật liệu dùng để xuất thẳng công trình cho phận thi công Như vào mục đích sử dụng công ty phân làm hai loại Nguyên Vật liệu: + Nguyên vật liệu qua kho + Nguyên vật liệu không qua kho 3.3.2 Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ *Chứng từ sử dụng: Hệ thống chứng từ nguyên vật liệu công ty áp dụng theo định 48/2006 QĐ – BTC gồm chứng từ sau: + Hợp đồng mua bán + Biên bàn giao NVL + Hóa đơn GTGT (Mẫu số GTKT 3/00) + Phiếu chi (Mẫu số + Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 – VT) + Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 – VT) + Biên kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa (Mẫu số 03 – VT) + Biên kiểm kê vật tư, hàng hóa (Mẫu số 05 – VT) + Bảng kê mua hàng (Mẫu số 06 – VT) GVHD: TS.Trần Thị Dự 26 Trường ĐH Lao động – Xã Hội Khoa Kế Toán + Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu (Mẫu số 07 – VT) *Quy trình luân chuyển chứng từ - Đối với NVL mua không qua kho: Tổ đội thi công Trưởng tổ đội thi công yêu cầu mua Phòng kế toán Biên kiểm kê NVL;Biên Phòng kỹ thuật Tổng hợp NVL cần mua cho phần thi công Phòng giám Phòng hợp đốc đồng Giám Đốc xét duyệt Soạn thảo hợp đồng bàn giao Tiếp nhận NVL công trình NVL Bảng phân bổ Mua NVL NVL Kế toán vật tư nhập vào phần mềm Hóa đơn GTGT, bảng kê mua hàng, phiếu giao hàng, hợp đồng lý hợp đồng mua bán (bản photo) Hình 3.2.3.1 Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ mua NVL không qua kho Diễn giải: Khi có yêu cầu mua trưởng phận thi công gửi cho phòng kỹ thuật tổng hợp NVL cần mua phận thi công trình để Giám Đốc xét duyệt, Giám Đốc xét duyệt đồng ý mua gửi phòng hợp đồng soạn thảo hợp đồng mua bán NVL, sau gửi phòng kỹ thuật mua hàng, sau mua hàng phòng kỹ thuật đồng thời lập biên kiểm kê NVL, biên bàn giao NVL bảng phân bổ NVL cho mục đích thi công chuyển thẳng NVL mua đến chân công GVHD: TS.Trần Thị Dự 27 Trường ĐH Lao động – Xã Hội Khoa Kế Toán trình trưởng phận thi công tiếp nhận Phòng kỹ thuật chuyển chứng từ bao gồm Hóa đơn GTGT, bảng kê mua hàng, phiếu giao hàng, hợp đồng lý hợp đồng mua bán (bản photo) gửi kế toán vật tư nhập vào phần mềm theo dõi công nợ Trị giá thực tế vật tư xuất cho công trình giá mua vật liệu (không bao gồm thuế GTGT) chi phí vận chuyển -Đối với mua NVL mua qua kho: Phòng giám đốc Yêu cầu mua NVL Phòng hợp đồng Phòng vật tư Phòng kế toán Mua hàng nhập kho Soạn thảo hợp đồng Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho, phiếu giao hàng, hợp đồng lý hợp đồng mua bán (bản photo) Kế toán vật tư nhập vào phần mềm KT cấp Biên kiểm nghiệm NVL, biên kiểm kê NVL, liên3 PNK Thủ kho Hình 3.2.3.2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán mua NVL nhập kho GVHD: TS.Trần Thị Dự 28 Trường ĐH Lao động – Xã Hội Khoa Kế Toán Diễn giải: Khi có yêu cầu mua Giám Đốc, chuyển cho phòng hợp đồng tiến hành soạn thảo hợp đồng mua bán gửi cho nhà cung cấp, sau nhà cung cấp nhận hợp đồng chấp nhận yêu cầu mua hàng, bên nhà cung cấp giao hàng cho công ty, đồng thời gửi photo hợp đồng lý hợp đồng cho phòng vật tư tiến hành mua hàng nhập kho Khi người giao hàng bên nhà cung cấp đến nghị giao hàng, ban kiểm nhận vật tư gồm kế toán vật tư, thủ kho, trưởng phòng vật tư tiến hành kiểm nghiệm vật tư dựa biên kiểm nghiệm NVL biên kiểm kê NVL kế toán vật tư lập Kế toán vật tư lập phiếu nhập kho theo hóa đơn mua hàng phiếu giao nhận hàng sau ký, gửi người giao hàng ký trưởng phòng vật tư ký duyệt Sau chuyển liên phiếu nhập kho, biên kiểm nghiệm NVL biên kiểm kê NVL cho thủ kho ký nhận hàng tiến hành nhập kho NVL Bộ chứng từ bao gồm hóa đơn GTGT, liên PNK, phiếu giao hàng, hợp đồng lý hợp đồng mua bán (bản photo) kẹp lẫn thành gửi kế toán vật tư lưu trữ nhập vào phần mềm theo dõi công nợ 3.3.3 Quy trình hạch toán kế toán NVL * NVL mua nhập kho dùng để bán sử dụng TK 156 TK 151 TK 156 Hàng hóa đường kỳ trước Xuất để bán gửi bán TK 331, 111,112,141 Tăng mua PP khấu trừ Thuế VAT TK 133 khấu trừ TK 642, 3381 Thừa kiểm kê TK 154 Phế liệu thu hồi GVHD: TS.Trần Thị Dự TK 632, TK 157 29 Trường ĐH Lao động – Xã Hội Khoa Kế Toán *Đối với NVL mua xuất thẳng công trình kế toán hạch toán vào TK 154 mở chi tiết TK 1542 – CPNVLTT TK 1542 – CPNVLTT NVL mua Công trình TK 156 Phế liệu thu hồi đem bán 3.3.4 Quy trình hạch toán kế toán NVL vào phần mềm - Tài khoản sử dụng: +) TK 156 – Hàng hóa Tài khoản dùng để phản ánh trị giá có tình hình biến động tăng, giảm loại hàng hóa kho công ty Hàng hóa công ty chủ yếu mua +) TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tài khoản dùng để hạch toán chi phí mua nguyên vật liệu xuất thẳng cho công trình, công ty mở chi tiết TK 1542 (CPNVL) Hình 3.3.4.1 Sơ đồ quy trình kế toán nguyên vật liệu hạch toán vào phần mềm Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày: In sổ báo cáo cuối năm: Đối chiếu kiểm tra: Diễn giải: Khi có hóa đơn chuyển cho kế toán vật tư, kế toán vào nhập vào phần mềm, kế toán vào phiếu mua hàng nhập kho (trên điền đầy đủ thông tin ngày chứng từ, số chứng từ, tài khoản hạch toán, nội dung hạch toán, kế toán nhấn GVHD: TS.Trần Thị Dự 30 Trường ĐH Lao động – Xã Hội Khoa Kế Toán Tab để di chuyển điền thông tin cho đầy đủ) chuyển sang tab thuế hạch toán thông tin thuế ) sau nhấn ghi, kế toán vào số chi tiết TK 156 để theo dõi tình hình tăng giảm, nguyên vật liệu dùng để bán Đối với nguyên vật liệu xuất thẳng cho công trình, mua không nhập kho mà vào công trình cụ thể mà đội trưởng đội thi công tiến hành tính toán mua NVL cho công trình nơi thi công Sau đội trưởng kế toán giám sát đội thi công thực tập hợp hóa đơn, chứng từ để hạch toán, đến cuối thánh gửi phòng kế toán công ty Tương tự mua NVL kế toán vào phiếu nhập xuất thẳng không qua kho điền đầy đủ thông tin sau nhấn ghi, chi phí tập hợp TK 1542 (CPNVL) để tính giá thành cho công trình GVHD: TS.Trần Thị Dự 31 Trường ĐH Lao động – Xã Hội Khoa Kế Toán CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 4.1 Ưu điểm, tồn 4.1.1 Ưu điểm - Về máy kế toán: + Bộ máy kế toán công ty TNHH Phát Triển Hòa Thịnh tổ chức gọn nhẹ, dễ kiểm tra, việc xử lý thông tin kế toán kịp thời giúp lãnh đạo công ty đưa đạo sát hoạt động toàn công ty + Bộ máy kế toán tổ chức phù hợp với chuyên môn nhân viên Nhân viên phòng kế toán có trình độ, thành thạo, có đạo đức nghề nghiệp Giữa phần hành có phân công, phân nhiệm cụ thể hợp lý góp phần đem lại hiệu cao cho công tác quản lý Trong trình tổ chức chứng từ, kế toán đảm bảo nguyên tắc biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt đồng thời tuân thủ chế độ kiểm tra, ghi sổ, bảo quản, lưu trữ chứng từ - Về công tác tổ chức: + Công ty tổ chức theo hình thức kế toán tập trung, quyền kiểm soát điều hành kế toán tổng hợp đảm nhiệm Đồng thời mối liên hệ phòng ban, phòng kế toán – tài phối hợp chặt chẽ với phòng ban khác để thực tốt nhiệm vụ phòng + Khi có công trình xây dựng nhân viên làm kế toán đội thu thập chứng từ gửi phòng kế toán công ty Điều làm cho máy kế toán gọn nhẹ mà đáp ứng yêu cầu quản lý + Công ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chung máy vi tính hình thức gọn nhẹ, đơn giản dễ sử dụng , nghiệp vụ phản ánh rõ sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết theo trình tự thời gian định khoản - Về trình độ chuyên môn: + Công ty có lực lượng công nhân viên gắn bó xây dựng đơn vị, công nhân tay nghề cao, có nhiều nhân viên có kinh nghiệm trình quản lý Tập thể công ty khối đoàn kết, thống nhất, tâm thực hoàn thành nhiệm vụ giao hoàn thành công trình theo tiến độ đạt chất lượng cao - Về chứng từ sử dụng GVHD: TS.Trần Thị Dự 32 Trường ĐH Lao động – Xã Hội Khoa Kế Toán + Công ty áp dụng kế toán máy công tác kế toán Do hỗ trợ nhiều cho công tác quản lý chứng từ vào sổ lên báo cáo Với nghiệp vụ kinh tế phức tạp kế toán lập phiếu xử lý kế toán nhằm tổng hợp chứng từ, định khoản nhập vào máy + Công ty thuộc loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ nên áp dụng chế độ kế toán theo QĐ 48/2006/QĐ – BTC Hệ thống chứng từ , hệ thống sổ sách, báo cáo tổ chức hợp pháp, hiệu quâ kinh tế cáo cung cấp thông tin hữu ích cho ban Giám Đốc Việc tập hớp luân chuyển chứng từ tương đối chặt chẽ, tránh đến mức tối đa thất thoát tài sản, tiền vốn công ty 4.1.2 Tồn Do nghiệp vụ kinh tế thực tế diễn đa dạng phức tạp ngày có nhiều nét Do vậy, công việc kế toán ngày đòi hỏi nhiều kiến thức, lực kinh nghiệm, máy có tổ chức tốt đến đâu khó tránh khỏi thiếu sót: - Về luân chuyển chứng từ + Do công trình thi công xa phòng kế toán công ty nhiều việc luân chuyển chứng từ chậm dẫn tới việc hạch toán kế toán bị chẫm trễ, thiếu xác - Về công tác quản lý + Trong công tác chi lương, đảm nhiệm nhiều công trình lúc nên việc quản lý nhân công chưa chặt chẽ, dẫn đến công nhân có bậc thợ số năm công tác lại có người lương cao, người có lương thấp, tạo tâm lý bất ổn cho người lao động Ngoài việc dễ dẫn tới việc báo cáo tính xác hiệu thi công đội làm cho công ty thất thoát nguồn thu giảm lợi nhuận, kế hoạt động kinh doanh không đảm bảo tính trung thực + Do đặc điểm đội xây dựng thường xuyên thay đổi chỗ làm việc phải theo công trình nên việc quản lý lao động dựa đội trưởng đội thi công Việc dễ tạo khe hở cho việc tính công, từ dẫn đến tiêu cực việc tính lương với đội xây dựng sử dụng nhiều lao động thuê Vì cần phải quán triệt tính tự giác giám sát chặt chẽ nguồn nhân công - Về nghiệp vụ chuyên môn GVHD: TS.Trần Thị Dự 33 Trường ĐH Lao động – Xã Hội Khoa Kế Toán + Trong phòng kế toán, kế toán phải làm nhiều phần hành, khối lượng công việc nhiều nên dẫn đến việc hoàn thành báo cáo tài năm chậm trễ + Việc xếp quản lý hóa đơn chưa thực hiệu quả, nhiều bỏ sót hóa đơn chưa nhập vào phần mềm + Kế toán viên hạch toán chưa xác vào phần mềm kế toán có nghiệp vụ phức tạp phát sinh + Công ty sử dụng phần mềm máy tính hạn chế số người dùng nên khối lượng công việc nhiều cần kiểm tra gây phức tạp, mạng máy tính vào phần mềm bị lỗi 4.2 Các kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty - Về luân chuyển chứng từ + Quy định thống công tác luân chuyển chứng từ tổ đội Đối với công tình xa, công ty nên cho phép đơn vị tổ đội tổ chức hạch toán kế toán, sau định kỳ nộp lên phòng kế toán công ty kiểm tra Công trình gần, việc tập hợp chứng từ diễn thường xuyên - Về công tác tổ chức + Sát việc tổ chức thi công, việc chấm công toán lương cho người lao động + Để đảm bảo cho công tác kiểm tra kế toán công ty thực yêu cầu, nhiệm vụ, chức nhằm đáp ứng, cung cấp thông tin cách xác, trung thực, minh bạch, công khai chấp hành tốt sách, chế độ quản lý kinh tế, tài nói chung chế độ thể lệ quy định kế toán nói riêng, cần phải thường xuyên tiến hành kiểm tra + Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp tiếp tục tăng giảm lợi nhuận sau thuế Công ty cần quản lý chặt chẽ có biện pháp hợp lý để giảm thiểu chi phí xuống mức thấp - Về nghiệp vụ chuyên môn + Cán kế toán không ngừng trau dồi kiến thức chuyên mô n nghiệp vụ, hạch toán nghiệp vụ phát sinh nhanh chóng xác GVHD: TS.Trần Thị Dự 34 Trường ĐH Lao động – Xã Hội Khoa Kế Toán + Cử cán học bồi dưỡng nâng cao thêm, kế toán vieenn thường xuyên cập nhật định, thông tư kế toán doanh nghiệp xây lắp để nắm bắt tình hình thay đổi chế độ kế toán + Có chế độ khen thưởng thích hợp, quan tâm phù hợp đến nhân viên kế toán để khuyến khích họ làm việc + Tăng cường nhân viên kế toán phòng kế toán để thúc đẩy nhanh tiến độ công ty Thay thiết bị mạng để không bị gián đoạn trình sử dụng phần mềm, cài thêm số lượng quyền truy cập vào phần mềm Vacoms GVHD: TS.Trần Thị Dự 35 Trường ĐH Lao động – Xã Hội Khoa Kế Toán KẾT LUẬN Trong kinh tế, kế toán đóng vai trò quan trọng với tư cách công cụ phục vụ quản lý kinh tế, có đổi phát triển khồn ngừng nội dung phương pháp để đáp ứng nhu cầu ngày cao đất nước Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Phát Triển Hòa Thịnh vừa qua, em thu nhận kiến thức hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt cách thức tổ chức hoạt động phận kế toán công ty Qua em nhận thấy công ty tổ chức lập nên kết hợp hài hòa khâu, phận cấu thành Trong kế toán công cụ hỗ trợ hiệu cho việc tính giá thành, ghi chép thay đổi tài Công ty từ người quản lý hiểu rõ tình trạng hoạt động sản xuất kinh doanh công ty để đưa phương án thích hợp, phát triển công ty Do có hạn chế thời gian thực tập hạn chế trình độ nhận thức thân nên báo cáo thực tập em không tránh khỏi thiếu sót định Em hi vọng nhận góp ý thầy cô khoa Kế Toán để báo cáo em hoàn thiện Có kiến thức trên, lần em xin chân thành cảm ơn Thầy Cô giáo môn kế toán, hướng dẫn tận tình TS Trần Thị Dự giúp em có kiến thức để tìm hiểu thực tế quan tâm, bảo tạo điều kiện anh chị phòng kế toán Công ty TNHH Phát Triển Hòa Thịnh GVHD: TS.Trần Thị Dự 36 Trường ĐH Lao động – Xã Hội Khoa Kế Toán MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU BẢNG KÝ TỰ VIẾT TẮT GVHD: TS.Trần Thị Dự Trường ĐH Lao động – Xã Hội DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU GVHD: TS.Trần Thị Dự Khoa Kế Toán Trường ĐH Lao động – Xã Hội Khoa Kế Toán BẢNG KÝ TỰ VIẾT TẮT KÝ TỰ VIẾT TẮT HĐKD TGNH GTGT NLĐ TK LĐTL KT CPNC CNV CPNVL NVL NH PNX GVHD: TS.Trần Thị Dự VIẾT ĐẦY ĐỦ Hoạt động kinh doanh Tiền gửi ngân hàng Thuế giá trị gia tăng Người lao động Tài khoản Lao động tiền lương Kế toán Chi phí nhân công Công nhân viên Chi phí nguyên vật liệu Nguyên vật liệu Ngân hàng Phiếu nhập xuất ... kế toán công ty *Quy trình kế toán máy VACOMS – Kế toán chuyên ngành xây dựng công ty áp dụng: Nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán, giảm bớt cồng kềnh máy kế toán Công ty đưa phần mềm kế. .. máy kế toán Công tác kế tổ chức máy kế toán hợp lý, khoa học đóng vai trò quan trọng việc đảm bảo tính hiệu công tác kế toán Để phù hợp với quy mô sản xuất yêu cầu quản lý công ty, cấu máy kế toán. .. kế toán công ty gồm nhân viên Mỗi nhân viên đảm nhận công việc định, đứng đầu kế toán tổng hợp điều hành hoạt động kế toán công ty Kế Toán Tổng Hợp Kế toán TGNH, cá khoản vay thuế Kế toán chi