KẾ TOÁN NGHIỆP vụ HUY ĐỘNG TIỀN gửi tại NGÂN HÀNG đầu tư và PHÁT TRIỂN VIỆT NAM

Đồng thời có nghĩa vụ để ngân hàng sử dụng các số tiền gửi đó cho hoạt động kinh doanh củangân hàng với cam kết thực hiện việc hoàn trả vào ngày đáo hạn đối với tài khoản có kì hạn hoặc

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH

PHÒNG GIAO DỊCH THƯƠNG XÁ TAX.

Giảng viên hướng dẫn: Th.S NGUYỄN THỊ HẰNG NGA

TP Hồ Chí Minh, tháng 04-2013

LỜI NÓI ĐẦU



Ngành Ngân hàng qua hơn 50 năm xây dựng, trưởng thành và phát triển, luônluôn là một ngành quản lý tổng hợp với chức năng hoạt động là trung tâm tiền tệ, tíndụng và thanh toán

Là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh tiền tê, một lĩnh vực nhạycảm, vì vậy Kế toán của Ngân hàng có vai trò cực kì quan trọng Đặc biệt, với tình hìnhkinh tế hiện nay, Kế toán ngân hàng càng đóng vai trò quan trọng hơn Kế toán cungcấp thông tin cho nhà quản trị để điều hành hoạt động, trong đó cung cấp thông tin đểnắm bắt các nghiệp vụ huy động vốn sẽ giúp hoạt động huy động vốn đạt hiệu quả tốthơn Đồng thời kế toán huy động vốn cũng góp phần đảm bảo an toàn cho khách hàngtham gia đầu tư vào Ngân hàng

Khi các Ngân hàng ở Việt Nam đứng trước cơ hội phát triển và chịu áp lực cạnhtranh lớn, yêu cầu đặt ra ở các Ngân hàng là phải tích cực hoàn thiện hệ thống kế toánnói chung và kế toán huy động vốn nói riêng nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinhdoanh cũng như hạn chế rủi ro cho ngành Ngân hàng và các ngành kinh tế khác

Vì Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam Chi nhánh Sở giao dịch 2, PhòngGiao dịch Thương Xá Tax huy động vốn chủ yếu qua kênh tiền gửi từ khách hàng là cánhân và doanh nghiệp là chủ yếu nên phạm vi báo cáo của em chỉ xin nói tới các

nghiệp vụ huy động từ tiền gửi Bài báo cáo của em xin trình bày về: “Kế toán nghiệp

vụ huy động tiền gửi tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam, chi nhánh Sở Giao Dịch 2, phòng Giao Dịch thương xá Tax”, là một trong phòng giao dịch có số

lượng huy động vốn lớn trong hệ thống Ngân hàng khu vực TP.HCM

Báo cáo sử dụng các phương pháp nghiên cứu khoa học: phương pháp phântích, so sánh, tổng hợp, khái quát hóa và trừu tượng hóa Sử dụng số liệu thống kê đểluận chứng

Cấu trúc bài được chia làm 3 phần, bao gồm:

Phần 1: Những vấn đề chung về kế toán nghiệp vụ huy động tiền gửi.

Phần 2: Thực trạng công tác kế toán huy động tiền gửi tại ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Sở Giao Dịch 2 – Phòng Giao Dịch Thương Xá Tax.

Phần 3: Một số kiến nghị để hoàn thiện kế toán huy động tiền gửi tại ngân hàng.

Do thời gian nghiên cứu và những hiểu biết về lý luận và thực tiễn còn hạn hẹpnên báo cáo không khỏi những thiếu sót Rất mong được sự góp ý kiến của quý thầy cô

để bài báo cáo của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cám ơn

MỤC LỤC



PHẦN 1:

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG TIỀN GỬI

1.1 Tổng quan về tiền gửi 1

1.1.1 Khái niệm 1

1.1.2 Đặc điểm của tiền gửi 1

1.1.3 Ý nghĩa hoạt động gửi tiền 2

1.2 Các loại tiền gửi trong ngân hàng 2

1.2.1 Tiền gửi không kì hạn 2

1.2.2 Tiền gửi có kì hạn 3

1.2.3 Tiền gửi tiết kiệm không kì hạn 3

1.2.4 Tiền gửi tiết kiệm có kì hạn 4

1.3 Kế toán huy động tiền gửi 4

1.3.1 Nhiệm vụ, yêu cầu của kế toán huy động tiền gửi 4

1.3.2 Tài khoản sử dụng trong kế toán huy động tiền gửi 4

1.3.3 Chứng từ sử dụng 5

1.3.4 Nguyên tắc kế toán liên quan tới nghiệp vụ tiền gửi 5

1.3.5 Quy trình tiền gửi 5

1.3.6 Phưng pháp hạch toán kế toán huy động tiền gửi 8

PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN HUY ĐỘNG TIỀN GỬI TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM BIDV CHI NHÁNH SỞ GIAO DỊCH 2 – PGD THƯƠNG XÁ TAX. 2.1 Vài nét về ngân hàng BIDV – CN SGD2 – PGD thương xá Tax 11

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 11

2.1.2 Cơ cấu tổ chức 11

2.1.3 Phạm vi chức năng hoạt động kinh doanh 12

2.1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh tại BIDV CN SGD2 PGD TX Tax 13

2.2 Thực trạng công tác kế toán huy động tiền gửi tại BIDV CN SGD2 PGD TX Tax

13

2.2.1 Tổ chức kế toán đối với nghiệp vụ huy động tiền gửi.’ 13

2.2.2 Cấu trúc của tài khoản tiền gửi theo quy định của ngân hàng 17

2.3 Quy trình hạch toán kế toán 18

2.3.1 Tiền gửi thanh toán và Tiền gửi có kì hạn 18

2.3.2 Tiền gửi tiết kiệm 19

PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI HỆ THỐNG KẾ TOÁN HUY ĐỘNG TIỀN GỬI CỦA NGÂN HÀNG BIDV THƯƠNG XÁ TAX 3.1 Nhận xét về kế toán trong việc đáp ứng yêu cầu của nghiệp vụ huy động tiền gửi của ngân hàng 25

3.1.1 Về tổ chức công tác kế toán 25

3.1.2 Việc kiểm tra chứng từ của Ngân hàng 26

3.2 Một số kiến nghị đối với hệ thống kế toán huy động tiền gửi của ngân hàng 26

3.2.1 Đẩy mạnh và hoàn thiện hơn nữa ứng dụng công nghệ thông tin trong kế toán huy động tiền gửi 27

3.2.2 Hoàn thiện quy trinh kế toán huy động vốn 27

3.2.3 Nâng cao trình độ chuyên môn của cán bộ ngân hàng 27

3.2.4 Hệ thống kiểm toán nội bộ phải hiệu quả 28

3.2.5 Đảm bảo bí mật thông tin cho người gửi tiền 29

Kết luận 30

Tài liệu tham khảo 31

PHẦN 1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGHIỆP

VỤ HUY ĐỘNG TIỀN GỬI.

1.1 Tổng quan về tiền gửi

1.1.1 Khái niệm

Tiền gửi là số tiền khách hàng gửi tại tổ chức tín dụng dưới hình thức tiền gửikhông kì hạn, tiền gửi có kì hạn, tiền gửi tiết kiệm và hình thức khác Tiền gửi đượchưởng lãi hoặc không hưởng lãi và được hoàn trả cho người gửi tiền Tiền gửi là nguồntài nguyên quan trọng nhất trong ngân hàng, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn tiềncủa ngân hàng

Khái niệm về tiền gửi có mối liên quan mật thiết với tài khoản của khách hàngtại ngân hàng Người gửi tiền có thể lựa chọn các loại hình tiền gửi theo mục đích của

họ và được hưởng các dịch vụ do ngan hàng cung cấp, được hưởng lãi suất Đồng thời

có nghĩa vụ để ngân hàng sử dụng các số tiền gửi đó cho hoạt động kinh doanh củangân hàng với cam kết thực hiện việc hoàn trả vào ngày đáo hạn (đối với tài khoản có

kì hạn) hoặc theo yêu cầu của khách hàng (đối với tài khoản không kì hạn)

1.1.2 Đặc điểm của tiền gửi

Tiền gửi phải được thanh toán khi có sự yêu cầu của khách hàng, ngay cả khi

đó là tiền gửi có kì hạn chưa đến hạn Hoạt động nhận tiền gửi được nhìn nhận như là

một nghiệp vụ kinh doanh của ngân hàng, với nội dung chủ yếu là nhận tiền gửi củakhách hàng thông qua mở cho khách hàng một tài khoản tiền gửi định kì (tiền gửi có kìhạn), tài khoản tiền gửi không kì hạn và tiền gửi tiết kiệm Giao dịch nhận tiền gửi củaNgân hàng được hiểu là cam kết song phương giữa Ngân hàng với khách hàng gửi tiền,thông qua việc giao kết hợp đồng tài khoản tiền gửi Giai đoạn đầu, nó chỉ đơn thuần làmột hợp đồng dịch vụ gửi giữ tài sản, theo đó Ngân hàng đóng vai trò là bên nhận gửigiữ để được nhận thù lao Về sau, do nhu cầu khách quan của hoạt động kinh tế, giữaNgân hàng và khách hàng có thêm thỏa thuận Ngân hàng có thể sử dụng chính số tiềnnày đầu tư nhằm mục đích sinh lời, với điều kiện là phải hoàn trả cho người sử dụngtoàn bộ số vốn đã sử dụng kèm theo một khoản tiền lãi nhất định tùy thuộc vào thờigian mà Ngân hàng giữ khoản tiền đó Giao dịch nhận tiền gửi đã được nhìn nhận làhành vi vay tiền từ công chúng với cam kết bảo đảm an toàn cho số tiền gửi đó cùngvới nghĩa vụ hoàn trả cả gốc và lãi Việc Ngân hàng giữ các khoản tiền gửi này chokhách hàng không đơn thuần là một nghiệp vụ giữ hộ tài sản hay quản lý tài sản chokhách hàng để nhận thì lao (như giai đoạn khởi thủy) mà quan trọng hơn nó là nghiệp

vụ huy động vốn – nghiệp vụ đi vay của Ngân hàng từ nền kinh tế Do đó khi ngườigửi tiền yêu cầu thanh toán thì Ngân hàng buộc phải thực hiện nghĩa vụ như đã camkết

Quy mô của tiền gửi rất lớn so với các nguồn khác Thông thường chiếm hơn

50% tổng nguồn vốn và là mục tiêu tăng trưởng hàng năm của ngân hàng “Tiền gửi lànền tảng cho sự thịnh vượng và phát triển của Ngân hàng” Đây là khoản mục duy nhấttrên Bảng cân đối kế toán giúp phân biệt Ngân hàng với các loại hình doanh nghiệp

khác Tiền gửi là cơ sở chính của các khoản cho vay và do đó, nó là nguồn gốc sâu xacủa lợi nhuận và sự phát triển trong ngân hàng.

Tiền gửi là đối tượng phải dự trữ bắt buộc Các ngân hàng có thể giữ tiền mặt

cao hơn hoặc bằng tỷ lệ dữ trữ bắt buộc nhưng không được phép giữ tiền mặt ít hơn tỷ

lệ này Nếu thiếu hụt tiền mặt các ngân hàng phải vay thêm tiền mặt, thường là từ ngânhàng trung ương để đảm bảo tỉ lệ dự trữ bắt buộc Đây là một trong những công cụngân hàng trung ương nhằm thực hiện chính sách tiền tệ bằng cách làm thay đổi sốnhân tiền tệ Chính vì thế nên chi phí tiền gửi cao hơn trả lãi cho tiền gửi Khi huyđộng tiền gửi, ngân hàng phải duy trì dự trữ bắt buộc và sau khi trừ đi các khoản dự trữ

để đảm bảo khả năng thanh toán, ngân hàng có thể cho vay phần tiền gửi còn lại Hiệnnay, hầu hết các nhà quản lý ngân hàng đang phải đối mặt với tình trạng tiến thoáilưỡng nan trong việc định giá các dịch vụ liên quan đến tiền gửi – nguồn vốn quantrọng nhất của Ngân hàng Một mặt, ngân hàng phải trả một mức lãi suất đủ lớn để cóthể thu hút và duy trì sự ổn định trong lượng tiền gửi của khách hàng Mặt khác, ngânhàng phải cố gắng hạn chế việc trả lãi suất quá cao bởi vì điều này sẽ không đủ bù đắpchi phí khi doanh

1.1.3 Ý nghĩa hoạt động gửi tiền

Huy động tiền gửi không chỉ là hoạt động chủ yếu và quan trọng nhất của ngânhàng mà còn có ý nghĩa quan trọng không kém đối với bản thân khách hàng

Đối với người gửi tiền, ý nghĩa tiền gửi phụ thuộc vào mục đích gửi của họ Cóthể dễ dàng nhận ra hai trường hợp sau: Thứ nhất khách hàng mở tài khoản để hưởngcác lợi ích từ công cụ thanh toán mà ngân hàng cung cấp cho họ Thứ hai là kháchhàng gửi tiền vào để hưởng lãi như gửi vào tài khoản tiết kiệm hoặc tài khoản định kì.Nhưng đổi lại họ không thể sử dụng các công cụ thanh toán của ngân hàng

Đối với ngân hàng, cho vay được coi là hoạt động sinh lời cao, do đó ngân hàng

đã tìm kiếm mọi cách để huy động cho nguồn vốn cho vay Một trong những nguồnvốn quan trọng là các khoản tiền gửi tiết kiệm của khách hàng – một quỹ sinh lời đượcgửi tại ngân hàng trong khoảng thời gian nhiều tuần, nhiều tháng, nhiều năm, đôi khiđược hưởng mức lãi suất tương đối cao Như vậy các loại tiền gửi thành nguồn vốncung cấp cho các nghiêp vụ sinh lợi trong các hoạt động kinh doanh của ngân hàng.Ngoài ra huy động tiền gửi còn đánh giá được uy tín và độ tín nhiệm của khách hàngđối với ngân hàng

1.2 Các loại tiền gửi trong ngân hàng

1.2.1 Tiền gửi không kì hạn

Mục đích chính của việc gửi tiền vào tài khoản tiền gửi không kì hạn là đảm bảo

về tài sản, và thực hiện các khoản chi trả trong hoạt động sản xuất kinh doanh và tiêudùng, mục đích hưởng lãi đối với các loại tiền gửi này chỉ đóng vai trò thứ yếu Dovậy, với loại tiền gửi này Ngân hàng có thể trả lãi với lãi suất thấp nhất, cũng có thểkhông trả lãi Nếu Ngân hàng trả lãi, tiền lãi sẽ được tính theo phương pháp tích số chomột chu kì (một tháng hoặc ba tháng) vì tính chất của loại tiền gửi này là số dư biếnđộng thường xuyên do khách hàng có quyền gửi tiền vào và rút tiền ra bất kì lúc nào

Tiền lãi sau khi tính được ngân hàng sẽ chuyển vào tài khoản tiền gửi không kìhạn cho khách hàng.

Trừ một vài trường hợp ngoại lê, hầu hết các ngân hàng đều tính và thu phí dịch

vụ trên tài khoản tiền gửi không kì hạn, để bù đắp cho các khoản chi phí rất lớn màngân hàng phải bỏ ra, để theo dõi và xử lý khối lượng giao dịch khổng lồ trên tài khoảntiền gửi thanh toán Mức phí thường được tính theo tỷ lệ % trên số tiền mỗi lần giaodịch dịch vụ, chủ yếu là dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng

1.2.2 Tiền gửi có kì hạn

Tiền gửi có kì hạn là những khoản tiền gửi có kì đáo hạn cố định cho một số tiềnnhất định nào đó Nói cách khác, khi khách hàng gửi một khoản tiền gửi có kì hạn, họchỉ có thể rút ra khi đến kì hạn được thỏa thuận

Việc phát hành một sổ tiền gửi mới cho tiền gửi có kì hạn cũng tương tự nhưviệc phát hành một chứng chỉ tiền gửi, chỉ khác là ở chỗ việc phát hành chứng chỉ tiềngửi ở Việt Nam thường tập trung trong một thời gian mà các ngân hàng thương mạimuốn tăng nhanh vốn huy động, và chứng chỉ tiền gửi thường có mệnh giá tối thiểuđược ngân hàng quy định, còn sổ tiền gửi thường có thể mở bất kì lúc nào và không cóquy định số tiền tối thiểu bắt buộc ban đầu Tuy nhiên để bù đắp chi phí giao dịch banđầu, các ngân hàng thường quy định số tiền tối thiểu khi mở một sổ tiền gửi có kì hạn

Tiền gửi có kì hạn luôn được Ngân hàng trả lãi Lãi suất được các ngân hàng ấnđịnh tùy thuộc vào thời hạn gửi và thường thay đổi theo thời kì Khách hàng chỉ đượchưởng toàn bộ tiền lãi nếu rút tiền đúng hạn

Trong điều kiện kinh doanh với áp lực cạnh tranh lớn, để thu hút khách hàng,các ngân hàng có thể áp dụng chính sách trả lãi cho khách hàng rút tiền trước hạn vớimức lãi suất thấp hơn mức thỏa thuận ban đầu Ngân hàng có thể tính lãi trước chokhách hàng gửi tiền nếu họ muốn, hoặc trả lãi theo tháng, hoặc trả lãi vào ngày đáohạn…

1.2.3 Tiền gửi tiết kiệm không kì hạn

Là một loại sản phẩm mà ngân hàng cung ứng để giúp khách hàng tích lũy dầnnhững khoản tiền nhỏ để đáp ứng một khoản chi tiêu nào đó trong tương lai mà vẫnđược hưởng lãi Khi mở tài khoản này khách hàng có thể tùy ý gửi tiền hoặc rút tiền

Do các giao dịch này không thường xuyên, chủ yếu là giao dịch gửi tiền và rút tiền trựctiếp nên chi phí của ngân hàng thấp, vì vậy ngân hàng có thể trả lãi cho khách hàng màkhông sợ làm tăng chi phí, nhưng do tính chất không ổn định của loại tiền gửi này nênlãi suất tiền gửi thấp

Khi khách hàng gửi tiền gửi tiết kiệm không kì hạn, khách hàng sẽ được ngânhàng cấp cho một sổ tiền gửi Sổ tiền gửi này sẽ phản ánh tất cả giao dịch gửi tiền, rúttiền, số dư hiện có, tiền lãi được hưởng hoặc khách hàng được cung cấp một báo cáotài khoản sau mỗi lần giao dịch thay cho sổ tiền gửi

1.2.4 Tiền gửi tiết kiệm có kì hạn

Tiền gửi tiết kiệm có kì hạn là khoản tiền của cá nhân được gửi vào tài khoảntiền gửi tiết kiệm, được xác nhận trên thẻ tiết kiệm, được hưởng lãi theo quy định của

tổ chức nhận tiền gửi tiết kiệm và được bảo hiểm theo quy định của pháp luật về bảohiểm tiền gửi và người gửi tiền chỉ có thể rút tiền sau một kỳ hạn gửi tiền nhất địnhtheo thỏa thuận với tổ chức nhận tiền gửi tiết kiệm.

Tiền gửi tiết kiệm có kì hạn ngoài việc trả lãi cho khách hàng, tiền lãi tính theocông thức như ở tiền gửi có kì hạn, thường còn đi kèm với mục đích cụ thể như tiếtkiệm để mua nhà ở, tiết kiệm để có thưởng

1.3 Kế toán huy động tiền gửi.

1.3.1 Nhiệm vụ, yêu cầu của kế toán huy động tiền gửi

1.3.1.1 Nhiệm vụ của kế toán huy động tiền gửi.

Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc

kế toán, theo chuẩn mực và chế độ kế toán

Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu, nộp thanh toán

nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản, phát hiện vàngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán

Phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mưu đề xuất các giải pháp phục vụ yêucầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán

Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật

1.3.1.2 Yêu cầu

Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ

kế toán và báo cáo tài chính

Phản ánh kịp thời, đúng thời gian quy định thông tin, số liệu kế toán

Phản ánh trung thực hiện trạng, bản chất sự việc nội dung và giá trị của nghiệp

vụ kinh tế, tài chính

Thông tin, số liệu kế toán phải được phản ánh liên tục từ khi phát sinh đến khikết thúc hoạt động kinh tế, tài chính, từ khi thành lập đến khi chấm dứt hoạt động củađơn vị kế toán, số liệu kế toán phản ánh kì này phải kế tiếp theo số liệu kế toán của kìtrước

Phân loại, sắp xếp thông tin, số liệu kế toán theo trình tự, có hệ thống và có thể

so sánh được

1.3.2 Tài khoản sử dụng trong kế toán huy động tiền gửi.

Tài khoản 421: Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng VND

Tài khoản 422: Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng ngoại tệ

Tài khoản 423: Tiền gửi tiết kiệm bằng VND

Tài khoản 424: Tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ và vàng

Tài khoản 425: Tiền gửi của khách hàng nước ngoài bằng VND

Tài khoản 426: Tiền gửi của khách hàng nước ngoài bằng ngoại tệ

Tài khoản 427: Tiền kí quỹ bằng VND

Tài khoản 428: Tiền kí quỹ bằng ngoại tệ.

Tài khoản 80: Chi phí hoạt động tín dụng

Tài khoản 1011: Tiền mặt tại đơn vị

Tài khoản 1031: Tiền ngoại tệ tại đơn vị

1.3.3 Chứng từ sử dụng.

Nhóm chứng từ sử dụng cho nghiệp vụ huy động vốn khá phong phú, bao gồm:

 Chứng từ tiền mặt: giấy nộp tiền, giấy lĩnh tiền, séc tiền mặt…

 Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: séc chuyển khoản, séc bảo chi, ủynhiệm chi…

 Các chứng chỉ tiền gửi, sổ tiết kiệm

 Các chứng từ này có liên quan đến việc nộp và lĩnh tiền từ tài khoản khách hàngnên phải đảm bảo tính pháp lý cao, không sử dụng lẫn lộn các loại chứng từ.Một số loại phải bảo quản theo chế độ bảo quản chứng từ có giá như các loạiséc, các loại thẻ, phiếu tiết kiệm…

1.3.4 Nguyên tắc kế toán liên quan tới nghiệp vụ tiền gửi

Nhân viên mở tài khoản mới cho khách hàng không kiêm nhiệm việc ghi chépvào sổ tài khoản chi trả tiền, nhận tiền…để tránh sự lạm dụng có thể xảy ra

Lãi tiền gửi cần được chi trả theo thực tế phát sinh Trong trường hợp có tríchtrước tiền lãi phải trả vào chi phí đối với các tài khoản tiền gửi có kì hạn, cần phải quantâm đến thời hạn trích trước (của năm tài chính) và theo dõi thời hạn rút tiền của kháchhàng để tính toán tiền lãi thực trả cho chính xác Chi phí trả lãi được hạch toán tuân thủnguyên tắc phù hợp Trường hợp trả lãi khi đáo hạn và kì trả lãi bao gồm nhiều kì hạchtoán thì định kì Ngân hàng phải tính lãi phải trả từng kì ghi nhận vào chi phí

Tất cả số phát sinh liên quan đến tài khoản tiền gửi bị khách hàng từ chối cầnđược xử lý như các số phát sinh ngoại lệ, có nghĩa là khi có những số phát sinh bị từchối phải xem xét và đưa ra các quyết định xử lý tùy theo tình huống riêng biệt sao chophù hợp (Ví dụ: một khoản khách hàng từ chối thanh toán do nghi ngờ ngân hàng tínhsai phí, hoặc thanh toán sai một tờ séc…) Kế toán viên cần phải kiểm tra lại nguyênnhân dẫn đến việc “từ chối” và xử lý nghiệp vụ theo nguyên nhân gây ra sai sót

1.3.5 Quy trình tiền gửi.

Quy trình tiền gửi được thiết lập ở mỗi ngân hàng hay bộ phận giao dịch tiền gửi

là có theo khác nhau tùy theo cách thức tổ chức của mỗi ngân hàng, nhưng việc thiếtlập quy trình tiền gửi nói chung phải đạt được yêu cầu kiểm soát được tất cả các nghiệp

vụ phát sinh dù nó có được ghi chép bằng tay, bằng máy hay bằng hệ thống xử lý dữliệu điện tử

Một quy trình tiền gửi về cơ bản được thiết lập qua một số bước:

KTV(ghi sổ)

Chứng từ rút tiền

Thủ quỹ(chi)

Chuyển NH kháchoặc

TT TTBT

Gửi tiền

TM Kiểm soát

CK

Rút tiền

TM

Kiểm soát CK

Sơ đồ 1.1: Quy trình gửi và rút tiền

Nếu một ngân hàng chuyển giao cho bộ phận ngân quỹ thu và chi các khoản có

số tiền lớn thì các khoản thu chi nhỏ, kế toán viên sau khi xử lý chứng từ sẽ thu tiềnhoặc chi tiền trực tiếp, không chuyển chứng từ qua quỹ

Sơ đồ 1.2: Quy trình giao dịch gửi tiền, rút tiền một cửa

1.3.6 Phưng pháp hạch toán kế toán huy động tiền gửi.

1.3.6.1 Kế toán tiền gửi thanh toán

Sau khi tài khoản tiền gửi được thiết lập, chủ tài khoản sử dụng tài khoản củamình để nộp tiền, lĩnh tiền theo mục đích đã định

Có hai cách nộp tiền vào tài khoản là nộp tiền mặt và nộp bằng chuyển khoản(thanh toán không dùng tiền mặt)

Kê toán nhận tiền gửi bằng tiền mặt: Người gửi tiền lập giấy nộp tiền kèm tiềnmặt nộp vào ngân hàng Căn cứ vào chứng từ thu tiền mặt sau khi đã thu đủ tiền, kếtoán vào sổ kế toán chi tiết hoặc nhập dữ liệu vào máy tính:

Hạch toán: Nợ TK tiền mặt (1011)

Có: TK tiền gửi của khách hàng

Kế toán nhận tiền gửi bằng chuyển khoản: Ngân hàng nhận tiền gửi bằngchuyển khoản trên cơ sở các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt như: Bảng kênộp séc chuyển khoản, séc bảo chi, bảng kê thanh toán thư tín dụng, ủy nhiệm chi, ủynhiệm thu Căn cứ vào các chứng từ này, kế toán kiểm soát và vào sổ kế toán chi tiếthoặc nhập dữ liệu vào máy tính

Hạch toán: Nợ:TK tiền gửi của người chi trả ( thanh toán cùng ngân hàng)

TK thanh toán vốn giữa các ngân hàng (nếu khác ngân hàng)

Có: TK tiền gửi của người thụ hưởng

Chi trả bằng tiền mặt: Chủ tài khoản phát hành Séc tiền mặt gửi tại ngân hàng

để lĩnh tiền mặt từ tài khoản thanh toán Khi nhận Séc, kế toán phải kiểm soát tính hợp

lệ, hợp pháp của chứng từ, kiểm soát số dư tài khoản, hạn mức thấu chi (nếu áp dụngthấu chi tài khoản), vào sổ chi tiết hoặc nhập dữ liệu vào máy tính, làm thủ tục chi tiềncho người có tên ghi trên tở séc:

Hạch toán: Nợ TK tiền gửi thanh toán

Có TK tiền mặt (1011)

Chi trả bằng chuyển khoản: chủ tài khoản sử dụng các chứng từ thanh toánkhông dùng tiền mặt như: Ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi… để trích tàikhoản của mình chuyển trả cho người thụ hưởng hoặc ủy nhiệm thu trích từ tài khoảncủa người mua chuyển vào tài khoản của người bán

Kế toán kiểm soát chứng từ, vào sổ tài khoản chi tiết hoặc nhập số liệu vào máytính:

Hạch toán: Nợ: TK tiền gửi thanh toán của chủ tài khoản

Có: TK tiền gửi thanh toán của người thụ hưởng Hoặc TK thanh toán vốn giữa các ngân hàng

Trường hợp chủ tài khoản trích tiền gửi từ tài khoản tiền gửi thanh toán đểchuyển đến ngân hàng khác (thanh toán khác ngân hàng) thì ngân hàng thu lệ phíchuyển tiền và thuế GTGT theo số tiền chuyển

Hạch toán: Nợ: TK tiền gửi thanh toán của chủ tài khoản

Có TK thuế GTGT phải nộp

Có TK thu nhập/phí chuyển tiền

 Kế toán trả lãi tài khoản tiền gửi thanh toán

Hàng tháng (vào ngày cuối tháng), kế toán tính và trả lãi các tài khoản tiền gửithanh toán Số lãi này được nhập vào tài khoản của chủ tài khoản (lãi nhập gốc)

Lãi được tính theo phương pháp tích số:

Số tiền lãi trong tháng= tổng tích số tínhlãi trong tháng

Hạch toán: Nợ TK chi phí trả lãi tiền gửi

Có TK tiền gửi thanh toán của khách hàng

1.3.6.2 Kế toán tiền gửi có kì hạn.

Căn cứ giấy nộp tiền, kế toán vào sổ chi tiết hoặc nhập dữ liệu vào máy tính.Hạch toán:

Khác với tài khoản Tiền gửi không kì hạn, khi khách hàng rút tiền ở tài khoảnTiền gửi có kì hạn phải rút trọn số tiền của kì hạn

Khách hàng rút tiền mặt: Khách hàng lập giấy lĩnh tiền mặt, kế toán căn cứ giấylĩnh tiền ghi:

Nợ TK tiền gửi có kì hạn thích hợp

Có TK tiền mặt

Khách hàng chuyển vào tài khoản Tiền gửi không kì hạn Khách hàng làm giấy

đề nghị chuyển tiền từ tài khoản Tiền gửi có kì hạn sang tài khoản tiền gửi không kìhạn Căn cứ vào giấy đề nghị của khách hàng, kế toán lập chứng từ, hạch toán:

Nợ TK tiền gửi có kì hạn thích hợp

Có TK tiền gửi không kì hạn

 Kế toán trả lãi tiên gửi có kì hạn

Việc trả lãi tiền gửi có kì hạn cho người gửi tiền được thực hiện khi đáo hạn.Tuy nhiên, để phản anh đều đạn số chi trả lãi trong một thời gian của kì hạn thì hàngtháng ngân hàng tiến hành tính lãi và hạch toán vào tài khoản “Tiền lãi cộng dồn dựtrả” Khi đáo hạn người gửi tiền rút gốc, kế toán hạch toán trả lãi cho khách hàng từ tàikhoản “tiền lãi cộng dồn dự trả”

Lãi tiền gửi có kì hạn được tính theo phương thức thu theo món (lãi đơn):

Tiền lãi = Số tiền gửi vào  Thời gian gửi  Lãi suất tiền gửi

Sau khi tính lãi được số lãi phải trả, kế toán lập chứng từ hạch toán:

Nợ TK chi phí trả lãi

Có TK tiền lãi dự trả

Khi khách hàng đến lĩnh lãi (cùng gốc), kế toán lập phiếu chi, hạch toán:

Nợ TK tiền lãi cộng dồn dự trả

Có TK tiền mặt (hoặc Tiền gửi không kì hạn)

1.3.6.3 Kế toán tiền gửi tiết kiệm

Khi khách hàng gửi tiền: Người gửi tiền viết giấy nộp tiền, căn cứ vào giấy nộptiền kế toán ghi:

Nợ TK tiền mặt

Có TK tiền gửi tiết kiệm thích hợp

Khi khách hàng lĩnh tiền: Người lĩnh tiền viết giấy lĩnh tiền mặt, căn cứ giấylĩnh tiền mặt kế toán ghi:

Nợ TK Tiền gửi tiết kiệm thích hợp

Có TK Tiền mặt

Trả lãi bằng tiền cho người gửi: Kế toán quỹ tiết kiệm lập phiếu chi, ghi:

Nợ TK chi phí/trả lãi tiết kiệm

Có TK Tiền gửi tiết kiệm không kì hạn

Trả lãi hạch toán vào tài khoản Tiền lãi cộng dồn dự trả: Kế toán lập phiếuchuyển khoản, ghi:

Nợ TK chi phí/chi trả lãi tiết kiệm

Có TK tiền lãi cộng dồn dự trả

Khi người gửi tiền đến lĩnh lãi, kế toán lập phiếu ghi:

Nợ TK tiền lãi cộng dồn dự trả

Có TK tiền mặt

PHẦN 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN HUY ĐỘNG

TIỀN GỬI TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM BIDV CHI NHÁNH 2 – PGD THƯƠNG XÁ TAX.

2.1 Vài nét về ngân hàng BIDV – CN SGD2 – PGD thương xá Tax

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển.

Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam Chi nhánh Sở Giao Dịch 2 – PGDThương Xá Tax được thành lập vào ngày 26/04/2003, đặt tại 35 Lê Lợi, phường BếnNghé, Quận 1, là đơn vị trực thuộc Sở Giao Dịch 2 Ngân hàng Đầu tư và Phát triểnViệt Nam tại TP.HCM Tổng số lao động tính đến ngày 31/12/2011 là 21 người, trong

đó hầu hết Cán bộ đều có trình độ Đại học với chuyên ngành về Tài chính – Ngân hàng

và có kinh nghiệm trong hoạt động ngân hàng, đáp ứng tốt yêu cầu nhiệm vụ của CN

Sở Giao Dịch, của hệ thống BIDV

Hoạt động đầu tư và kinh doanh của PGD Thương xá Tax trong 9 năm qua đãgóp một phần tích cực, hiệu quả vào kết quả kinh doanh chung của CN SGD 2 và phầnnào nhận được sự tin tưởng, quan tâm của Ban Giám đốc trong suốt quá trình hoạtđộng

Tên giao dịch đầy đủ bằng tiếng Việt Nam: Ngân hàng Đầu tư và Phát triển ViệtNam – Phòng giao dịch thương xá Tax

Tên viết tắt: Chi nhánh Ngân hàng ĐT&PT sở giao dịch 2 – PGDTXTAX.Tên gọi tắt bằng tiếng Anh: BIDV TRANSACTION N0 2 – TAXDEPARTMENT

2.1.2 Cơ cấu tổ chức

PGD thương xá Tax được xây dựng theo mô hình TA2, gồm 1 trưởng phòng, 1

phó phòng, 3 kiểm soát và 5 bộ phận gồm: QHKH, DVKH, QTTD, kho quỹ

GIÁM ĐỐC PGD

PHÓ GD PGD

BỘ PHÂN QHKH

KSV PGD KSV PGD KSV PGD

BỘ PHÂN DVKH BỘ PHẬN QTTD BỘ PHẬN KHO QUỸ

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức BIDV CNSGD2 PGDTX TAX

2.1.3 Phạm vi chức năng hoạt động kinh doanh

Phạm vi hoạt động: tập trung chủ yếu phục vụ khách hàng trên các địa bànthuộc quận 1, TP Hồ Chí Minh

Chức năng hoạt động kinh doanh: PGD thương xá Tax đang hoat động với môhình Phòng giao dịch đa năng, ngoài các sản phẩm dịch vụ Ngân hàng truyền thốngtrong các nghiệp vụ huy động vốn, tín dụng, dịch vụ, thanh toán, liên kết với cácDoanh nghiệp kinh tế tài chính dịch vụ lớn để mở rộng đầu tư sản phẩm dịch vụ như:liên kết với AIA (bảo hiểm nhân thọ, MobiFone (thu cước điện thoại di động), Viettel(thu cước điện thoại di động, mở sổ tiết kiệm kì hạn kí quỹ làm Cộng tác viên thu cướccho Viettel), Trường Đại học Kiến trúc TP.HCM (thu tiền học phí sinh viên)… Chovay để phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh, dịch vụ, đời sống đối với cá nhân và hộgia đình dưới các hình thức ngắn, trung và dài hạn bằng tiền đồng Việt Nam phù hợpvới quy định của Pháp luật, của NHNN và của Ngân hàng Đầu tư và Phát triển ViệtNam; cầm cố các giấy tờ có giá ngắn hạn và các giấy tờ có giá ngắn hạn khác Thựchiện nghiệp vụ bảo lãnh cho Tổng công ty hàng không Việt Nam

2.1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh tại BIDV CN SGD2 PGD TX Tax.

Bảng: Kết quả kinh doanh giai đoạn 2009-2012

Dựa vào các số liệu do ngân hàng cung cấp, ta thấy tình hình huy động vốn vốnbình quân tăng qua các năm, tuy nhiên do có sự gia tăng trong quy mô nhân sự, huyđộng bình quân trên mỗi cán bộ nhân viên chênh lệch lên xuống (21 tỷ vào năm 2009

và 2010 giảm xuống còn 20 tỷ năm 2011 nhưng lại tăng lên 21 tỷ vào năm 2012)

Ngoài ra, từ thực tế thực tập và tìm hiểu tại ngân hàng, em nhận thấy ngân hàng

có nguồn huy động vốn chủ yếu từ tiền gửi tiết kiệm kì hạn cá nhân Các cá nhân này

là dân cư sống khu vực quận 1 cùng với các cá nhân kinh doanh trong khu thương xá.Bên cạnh đó là nguồn huy động tử tiền gửi thanh toán của các công ty dịch vụ, thươngmại, xuất nhập khẩu cũng trong phạm vi lân cận

Lợi nhuận trước thuế không ngừng gia tăng qua các năm, từ 2,62 tỷ vào năm

2009 tăng lên 5,4 tỷ năm 2010 và 8,5 tỷ năm 2011, 9,89 tỷ năm 2012 Tỷ lệ gia tăngnhanh, đạt 106,10% năm 2010 và 57,4% năm 2011 và 16,35% vào năm 2012

Lợi nhuận gia tăng trong đó có sự đóng góp mạnh mẽ của khoản thu từ dịch vụ

Vì vị trí địa lý thuận lợi, nằm ngay cạnh thương xá Tax, một trung tâm thương mại lớnvới sự mua bán mạnh mẽ của các ngành… Phòng Giao dịch cung cấp nhiều dịch vụgiúp cho hoạt động thương mại tại nơi này thuận tiện hơn như việc trao đổi ngoại tệ,cung cấp dịch vụ thu tiền hộ, thu tiền học phí sinh viên, mở các tài khoản tiền gửi thanhtoán, dịch vụ chuyển tiền quốc tế và nhiều dịch vụ khác

2.2 Thực trạng công tác kế toán huy động tiền gửi tại BIDV CN SGD2 PGD

TX Tax.

2.2.1 Tổ chức kế toán đối với nghiệp vụ huy động tiền gửi.’

2.2.1.1 Đối với quy trinh thu – chi bằng tiền mặt

Mô hình giao dịch tại PGD TX Tax là mô hình một cửa vì vậy trong quy trìnhthu chi tiền mặt các giao dịch viên phải kiểm tra tính chính xác của nghiệp vụ trước khi

 Quy trình thu bằng tiền mặt.

Sơ đồ 2.2: Quy trình thu tiền mặt

Nguyên tắc luân chuyển chứng từ thu tiền mặt là thu tiền trước, ghi Có tài khoản kháchhàng sau:

(1a) Khách hàng lập chứng từ gửi tiền, nộp tiền mặt cho giao dịch viên

(1b) Giao dịch viên giao chứng từ báo Có cho khách hàng (trong phạm vi hạn mức giaodịch tiền mặt của Giao dịch viên)

(2) Giao dịch viên chuyển phê duyệt cho kiểm soát viên đối với các giao dịch quy địnhphải có phê duyệt (hoặc giao dịch vượt quá hạn mức giao dịch)

(3) Kiểm soát viên chuyển phê duyệt cho Giám đốc (hoặc người được ủy quyền) đốivới giao dịch theo quy định lãnh đạo phê duyệt

Khách hàng

Quỹ chính

Phê duyệt Kiểm soát tổng hợp Kế toán

Giao dịch

viên

(4) Người phê duyệt kiểm tra chứng từ để thực hiện giao dịch

(5) Kiểm soát viên chuyển chứng từ cho quỹ chính thu tiền (đối với giao dịch vượt quáhạn mức giao dịch tiền mặt của giao dịch viên)

(5) Khách hàng nộp tiền mặt vào quỹ chính của ngân hàng trong trường hợp giao dịchnộp tiền vượt quá hạn mức giao dịch tiền mặt của giao dịch viên

(7a) Trả chứng từ (báo Có) cho khách hàng nộp tiền

(7b) Thủ quỹ chuyển trả chứng từ cho giao dịch viên

(8) Cuối ca làm việc, giao dịch viên chuyển bảng liệt kê giao dịch cùng chứng từ giaodịch trong ca làm việc cho kiểm soát viên

(9) Kiểm soát viên chuyển bảng liệt kê giao dịch kèm chứng từ giao dịch trong ca làmviệc của giao dịch viên cho bộ phận kế toán để kiểm tra đối chiếu và lưu trữ chứng từ

 Quy trình chi bằng tiền mặt.

Sơ đồ 2.3: Quy trình chi tiền mặt

Nguyên tắc luân chuyển chứng từ chi tiền mặt là ghi Nợ tài khoản khách hàngtrước, chi tiền sau:

(1a) Khách hàng lập chứng từ rút tiền, nộp cho giao dịch viên

(1b) Giao dịch viên ghi Nợ cho khách hàng, sau đó mới chi tiền (trong phạm vihạn mức giao dịch tiền mặt của Giao dịch viên).

(2) Giao dịch viên chuyển phê duyệt cho kiểm soát viên đối với các giao dịchquy định phải có phê duyệt (hoặc giao dịch vượt hạn mức giao dịch)

(3) Kiểm soát viên chuyển giao dịch cho Giám đốc (hoặc người được ủy quyềnđối với các giao dịch theo quy định lãnh đạo phê duyệt)

(4) Người phê duyệt chuyển trả chứng từ để thực hiện giao dịch

(5) Kiểm soát viên chuyển chứng từ cho quỹ chính chi tiền cho khách hàng (đóivới giao dịch vượt quá hạn mức giao dịch tiền mặt của Giao dịch viên)

(6) Khách hàng nhận chứng từ (báo Nợ) và tiền mặt từ quỹ chính của ngân hàng(trong trường hợp giao dịch nộp tiền vượt quá hạn mức giao dịch tiền mặt của Giaodịch viên)

(7a) Thủ quỹ chuyển trả chứng từ (báo Nợ) cho khách hàng rút tiền

(7b) Thủ quỹ chuyển trả chứng từ cho Giao dịch viên

(8) Cuối ca làm việc, chuyển bảng sao kê giao dịch cùng toàn bộ chứng từ choKiểm soát viên

(9) Kiểm soát viên chuyển chứng từ cùng bảng kê giao dịch của Giao dịch viêncho bộ phận kế toán tổng hợp để kiểm tra đối chiếu và lưu trữ

2.2.1.2 Đối với quy trinh thu – chi bằng chuyển khoản.

Đối với giao dịch trong hạn mức, nhận được chuyển khoản, các giấy tờ cần thiếtkhác theo quy định, Giao dịch viên thực hiện kiểm soát, đảm bảo tính hợp lệ, hợp phápcủa chứng từ, đối chiếu mẫu dấu, chữ kí đã đăng kí tại ngân hàng, kiểm tra số dư vàtình trạng tài khoản của khách hàng, thực hiện hạch toán dưới sự phê duyệt trên hệthống của người kiểm soát, kí tên chứng từ Cuối cùng chuyển cho kiểm soát viên kítên trước khi tách các liên chứng từ báo Nợ, báo Có trả cho khách hàng

Đối với giao dịch vượt hạn mức, giao dịch chuyển giao cho giao dịch viên cóhạn mức giao dịch cao hơn để thực hiện

Khách hàng

Kế toán tổng hợpKiểm soát

Sơ đồ 2.4: Quy trình thu chi bằng chuyển khoản

(1) Khách hàng lập chứng từ gửi cho Giao dịch viên

(2) Giao dịch viên chuyển phê duyệt cho Kiểm soát viên đối với các giao dịchquy định phải có phê duyệt của Kiểm soát viên

(3) Kiểm soát viên chuyển phê duyệt cho Giám đốc (hoặc người được ủy quyền)đối với các giao dịch quy định phải có người phê duyệt

(4) Người phê duyệt chuyển trả chứng từ để thực hiện giao dịch

(5) Kiểm soát viên phê duyệt giao dịch

(6) Báo Nợ, báo Có cho khách hàng

(7) Cuối ca làm việc, Giao dịch viên chuyển bảng liệt kê giao dịch cùng toàn bộchứng từ giao dịch trong ngày cho Kiểm soát viên

(8) Kiểm soát viên chuyển giao toàn bộ chứng từ cùng bảng liệt kê giao dịch củaGiao dịch viên cho bộ phận Kế toán tổng hợp kiểm tra, đối chiếu và lưu trữ

2.2.2 Cấu trúc của tài khoản tiền gửi theo quy định của ngân hàng.