KẾ TOÁN TIỀN gửi tại NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG – PGD PHÚ NHUẬN

Do đặc tính của khoản tiền gửi này là có độ ổn định cao nên NH chủ động trong việc sử dụng nguồn tiền đó để phục vụ cho hoạtđộng kinh doanh của mình, vì vậy NH trả lãi cho người gửi tiền

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH

-BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

KẾ TOÁN TIỀN GỬI TẠI NGÂN HÀNG

TMCP CÔNG THƯƠNG – PGD PHÚ NHUẬN

Sinh viên thực hiện: NGUYỄN TRUNG ĐỨC Lớp: ĐH25KT01

Khóa học: 2009-2013 Giảng viên hướng dẫn: Th.s NGUYỄN QUỲNH HOA

Tp Hồ Chí Minh, tháng 03-2013

1

LỜI CẢM ƠN

-Ð&Ñ -Trong quá trình thực tập tốt nghiệp và thực hiện báo cáo thực tập tốt nghiệp emxin gửi lời cảm ơn tới các thầy cô giáo trong khoa Kế toán – Kiểm toán, đặc biệt là côNguyễn Quỳnh Hoa đã tạo điều kiện giúp đỡ em trong quá trình học tập và hoàn thànhbáo cáo thực tập tốt nhiệp này

Em cũng xin cảm ơn các anh chị trong phòng kế toán, ngân hàng TMCP Côngthương Việt Nam – PGD Phú Nhuận đã tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất để em hoànthành thời gian thực tập tại quý ngân hàng, cũng như cho em tiếp cận các tài liệu,nghiệp vụ, số liệu một các rõ ràng nhất để em có thể tiếp thu một cách tốt nhất và hoànthành bài bái cáo này

Tuy nhiên, do còn là sinh viên còn hạn chế về vốn kiến thức và do thời giannghiên cứu cũng như thực tập, nên chăc chắn khi thực hiện báo cáo này sẽ có nhữngkhiêm khuyết và không tránh khỏi sự sai sót nhất định Em rất mong nhận được sựquan tâm xem xét và những ý khiến đóng góp quý báu của các thấy cô giáo, các anhchị tại Ngân hàng

Em xin chân thành cảm ơn!!!

2

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN

-Ð&Ñ -………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

……….

………

………

Ngày … tháng … năm ……

3

DANH MỤC BẢNG BIỂU

-Ð&Ñ -Sơ đồ 1 : Cơ cấu tổ chức PGD- Phú Nhuận………12

Sơ đồ 2 : Cơ cấu tổ chức bộ phận kế toán……… 15

Bảng 1: Tình hình huy động vốn qua 3 năm 2010 - 2011 – 2012……….13

Biểu đồ 1: Tình hình huy động vốn qua 3 năm 2010–2011–2012 tại PGD Phú Nhuận………14

4

LỜI MỞ ĐẦU

Nguồn vốn đóng một vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh của NH,trong đó nguồn vốn huy động có ý nghĩa quyết định, là cơ sở để NH tiến hành các hoạtđộng cho vay, đầu tư, dự trữ… mang lại lợi nhuận cho NH Để có được nguồn vốn này,

NH cần phải tiến hành các hoạt động huy động vốn, trong đó huy động tiền gửi chiếmmột vai trò đặc biệt quan trọng trọng hoạt động này Tuy nhiên việc huy động tiền gửicủa NH hiện nay gặp rất nhiều khó khăn như: chịu nhiều cạnh tranh từ các chủ thểkhác trong nền kinh tế cũng tiến hành hoạt động huy động tiền gửi tiết kiệm: các ngânhàng khác, các công ty bảo hiểm, bưu điện…

Việc nghiên cứu, tìm hiểu quá trình huy động tiền gửi, tìm hiểu quá trình kinhdoanh để có những phương án huy động tiền gửi linh hoạt, mang tính cạnh tranh là hếtsức cần thiết Xuất phát từ thực tiễn trên và quá trình thực tập tại ngân hàng TMCPCông thương - PGD Phú Nhuận Em thấy vấn đề phân tích tình hình huy động tiền gửi

và phân tích nghiệp vụ kế toán tiền gửi là một vấn đề hay Do vậy em đã chọn đề tài

“Nghiệp vụ kế toán tiền gửi tại NHTMCP Công thương Việt Nam- PGD Phú Nhuận” làm đề tài thực tập tốt nghiệp cho mình.

Đề tài được tìm hiểu và nghiên cứu trong quá trình em thực tập tại NHTMCP Công thương Việt Nam – PGD Phú Nhuận, qua số liệu cũng như quy trình nghiệp

vụ tìm hiểu được trong thời gian thực tập, em đã phân tích tình hình huy động tiền gửi

và các quy trình nghiệp vụ kế toán tiền gửi tại NH, từ đó có một cái nhìn tổng quannhất về hoạt động này, tạo cơ sở để đưa ra một số giải pháp nhằm tăng cường công táchuy động tiền gửi

Mặc dù đã có nhiều cố gắng học hỏi các cô chú, anh chị ở ngân hàng cùng với sựhướng dẫn nhiệt tình của cô giáo, thạc sĩ Nguyễn Quỳnh Hoa và sự cố gắng của bảnthân nhưng chắc chắn sẽ không tránh khỏi những thiết sót, rất mong sự góp ý của cácanh chị, cô chú ở ngân hàng và bạn đọc để chuyên đề này được hoàn thiện hơn

MỤC LỤC

Phần 1: Cơ sở lý luận chung của công tác kế toán huy động vốn bằng tiền gửi tại NHTM

1.1 Khái quát chung về huy động vốn ở ngân hàng thương mại

Vốn của NHTM là những giá trị tiền tệ do NHTM tạo lập hoặc huy động đượcdùng để đầu tư, cho vay hoặc thực hiện các dịch vụ kinh doanh khác Nó chi phối toàn

bộ hoạt động của NHTM Nó quyết định sự tồn tại và phát triển của NH Nguồn vốncủa NHTM phần lớn do thu nhập quốc dân tạm thời nhàn rỗi trong sản suất kinh doanhđược gửi vào NH với các mục đích khác nhau Ngân hàng đóng vai trò tập trung nguồnvốn nhàn rỗi trong nền kinh tế để chuyển đến các nhà đầu tư có nhu cầu về vốn đểphục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh qua đó thúc đẩy nền kinh tế phát triển.Ngân hàng và các hoạt động về nguồn vốn quyết định trực tiếp đến sự tồn tại và pháttriển của các NHTM Nguồn vốn đóng vai trò chi phối và quyết định đối với các hoạtđộng của các NHTM trong việc thực hiện các chức năng của mình Vì vậy các ngânhàng không ngừng đa dạng các hình thức huy động để gia tăng nguồn vốn của mình.Các NHTM sử dụng các hình thức huy động vốn:

1.1.1 Huy động vốn bằng tiền gửi

1.1.1.1 Tiền gửi không kỳ hạn

Đây là các khoản tiền gửi không có kỳ hạn xác định, người gửi tiền có thể rút rabất kỳ lúc nào tuỳ theo nhu cầu của mình do đó lãi suất của loại tiền gửi này thườngthấp hơn so với các loại tiền gửi có kỳ hạn xác định Tiền gửi không kỳ hạn đáp ứngnhu cầu của những khách hàng chưa có dự định rõ ràng trong tương lai Đây là hìnhthức chủ yếu được các doanh nghiệp lựa chọn nhằm mục đích giao dịch trong kinhdoanh Do vậy lượng tiền gửi không kỳ hạn thường chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổngnguồn vốn huy động của NH Với đặc tính của nguồn tiền này là luôn biến động chonên NH chỉ được sử dụng một tỷ lệ phần trăm(%) nhất định của lượng tiền gửi không

kỳ hạn nhận được nhất định tuỳ thuộc vào dự tính của NH về sự ổn định tương đối củalượng tiền huy động được trong thời gian tới

1.1.1.2 Tiền gửi có kỳ hạn

Đây là loại tiền gửi có sự thỏa thuận giữa người gửi tiền và NH về số lượng, kỳhạn và lãi suất của khoản tiền gửi đó Do có sự xác định rõ ràng về kỳ hạn nên NH cóthể sử dụng để cho vay với thời hạn tương ứng hoặc có thể chuyển đổi một phần tiềngửi ngắn hạn để cho vay trung và dài hạn Do đặc tính của khoản tiền gửi này là có độ

ổn định cao nên NH chủ động trong việc sử dụng nguồn tiền đó để phục vụ cho hoạtđộng kinh doanh của mình, vì vậy NH trả lãi cho người gửi tiền cao hơn lãi suất củaloại tiền gửi không kỳ hạn và tiền giửi thanh toán, NH đưa ra các kỳ hạn khác nhaunhư 3 tháng, 6 tháng, 12 tháng Mức lãi suất tỷ lệ thuận với kỳ hạn, nếu kỳ hạn càngdài thì lãi suất càng cao Các khách hàng gửi tiền theo loại này thì khi đến hạn sẽ được

hoàn trả cả gốc và lãi theo quy định, nếu chưa đến hạn mà khách hàng gửi tiền rút tiền

ra trước thì khách hàng chỉ được hưởng lãi suất của tiền gửi không kỳ hạn

1.1.1.3 Tiền gửi tiết kiệm

Là số tiền gửi của tầng lớp nhân dân và hộ gia đình nhằm mục đích tích lũy dầnmột phần thu nhập của mình để sử dụng cho những nhu cầu tiêu dùng trong tương lai.Đây là một công cụ huy động vốn truyền thống có từ lâu và chiếm một tỷ trọng đáng

kể trong nguồn vốn huy động của NH Tiền gửi tiết kiệm được chia thành:

+ Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn: là tiền gửi tiết kiệm mà người gửi tiền có thể

rút tiền theo yêu cầu mà không cần báo trước vào bất kỳ ngày làm việc nào của tổ chứcnhận tiền gửi tiết kiệm Gửi tiết kiệm không kỳ hạn lãi suất sẽ tính theo số ngày thựcgửi Lãi suất của hình thức tiết kiệm này thường thấp hơn nhiều so với loại có kỳ hạn

+ Tền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: là tiền gửi tiết kiệm mà người gửi tiền chỉ có thể rút

tiền sau một kỳ hạn gửi tiền nhất định theo thỏa thuận với tổ chức nhận tiền gửi tiếtkiệm Các tổ chức nhận tiền gửi tiết kiệm thường có các kỳ hạn khác nhau để người gửitiền lựa chọn: 1 tuần, 2 tuần, 1 tháng, 2 tháng, 3 tháng, 6 tháng, 9 tháng, 12 tháng, 18tháng, 24 tháng, 36 tháng

1.1.2 Huy động vốn bằng phát hành GTCG

Theo Khoản 1 Điều 4 quy chế phát hành giấy tờ có giá trong nước của tổ chức tíndụng (quyết định số 07/2008/QĐ-NHNN ngày 24 tháng 3 năm 2008 của Thống đốcNgân hàng Nhà nước) thì: “Giấy tờ có giá là chứng nhận của tổ chức tín dụng pháthành để huy động vốn trong đó xác nhận nghĩa vụ trả nợ một khoản tiền trong một thờihạn nhất định, điều kiện trả lãi và các điều khoản cam kết khác giữa tổ chức tín dụng

và người mua” Các giấy tờ có giá mà ngân hàng ban hành gồm: kì phiếu, trái phiếu,chứng chỉ tiền gửi

1.1.3 Huy động bằng vốn đi vay

Tiền gửi mà NH nhận được là nguồn vốn mà NH có được một cách thụ động.Trong hoạt động của mình nếu như thiếu vốn thì NH phải chủ động tìm kiếm vốn đểthực hiện các hoạt động của mình Nguồn vốn mà NH chủ động tạo nên đó là nguồnvốn vốn vay Vậy các NH đi vay đùng để:

+ Vay để đáp ứng nhu cầu khả năng thanh toán của NH

+ Vay hộ cho khác hàng

+ Vay để cho vay

+ Vay để giảm chi phí nguồn tiền cho giai đoạn sau

Vốn đi vay của các NHTM thường thể hiện ở 2 hình thức:

+ Vay của NHTW dưới hình thức tái chiết khấu hay vay có đảm bảo NHTM vay

để thực hiện thanh toán bù trừ thường với thời hạn ngắn Ngoài ra NHTM còn vay chỉđịnh ở NHTW nhưng không thường xuyên

+ Vay của các tổ chức tín dụng trên thị trường tiền tệ hay cũng có thể vay của cácngân hàng nước ngoài

1.1.4 Huy động bằng vốn khác

Ngày nay hệ thống NHTM được tổ chức theo mô hình tổng công ty và các công tycon gồm NH mẹ và các hệ thống các NH Chi nhánh trực thuộc Có một phương thứchuy động vốn rất hiệu quả hiện nay là chu chuyển vốn điều hoà Do tình hình hoạtđộng của các chi nhánh tại các địa bàn khác nhau là khác nhau (do ảnh hưởng của điềukiện phát triển kinh tế của từng vùng, do phong tục tập quán…) Cho nên những Chinhánh NH mà hoạt động sử dụng vốn vượt quá khả năng huy động vốn thì đầu kỳ lập

kế hoạch lên NH mẹ và xin được nhận được một lượng vốn điều hoà cần thiết cho hoạtđộng của mình Còn những NH mà khả năng huy động vốn vượt quá khả năng sử dụngvốn thì đầu kỳ cũng lập kế hoạch sẽ điều chuyển một lượng vốn về NH mẹ để đượchưởng lãi suất điều hoà Như vậy NH mẹ chịu trách nhiệm điều chuyển vốn từ nơi thừasang nơi thiếu của các chi nhánh trong cùng hệ thống Chi phí nhận nguồn vốn điềuhoà này thấp hơn chi phí nguồn vốn huy động nhưng các NH chỉ được nhận nguồn vốnnày sau khi đã lập kế hoạch về lượng vốn huy động được trong kỳ sau

Một số NH còn thực hiện nghiệp vụ NH đại lý Khi đó trong nguồn vốn của NHcòn có thêm khoản mục vốn uỷ thác đầu tư Nguồn vốn này được hình thành chủ yếu là

do các tổ chức tài chính trong nước hoặc nước ngoài uỷ thác cho NH một khoản tiền để

NH thực hiện cho vay đối với các dự án của mình, cũng có thể là các khoản vay củaChính phủ được uỷ thác

1.2 Một số quy định về tiền gửi

1.2.1 Đối tượng phạm vi áp dụng

1.2.1.1 Đối tượng

Đối tượng gửi tiền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt Nam là các cá nhân Việt Nam và

cá nhân nước ngoài đang sinh sống và hoạt động hợp pháp tại Việt Nam

Đối tượng gửi tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ là các cá nhân người cư trú

1.2.1.2 Phạm vi áp dụng

Ngân hàng thương mại, ngân hàng phát triển, ngân hàng đầu tư, ngân hàng chínhsách, ngân hàng hợp tác, quỹ tín dụng nhân dân được nhận tiền gửi tiết kiệm của mọi

cá nhân theo các loại kỳ hạn khác nhau

Tổ chức tín dụng phi ngân hàng được nhận tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn từ mộtnăm trở lên của mọi cá nhân

Đối với chi nhánh ngân hàng nước ngoài, ngân hàng liên doanh, tổ chức tín dụng100% vốn nước ngoài, phạm vi nhận tiền gửi tiết kiệm được thực hiện theo quy địnhhiện hành của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước về đối tượng gửi tiền, kỳ hạn và mứchuy động tối đa

Các tổ chức khác có hoạt động ngân hàng được nhận tiền gửi tiết kiệm theo quyđịnh tại giấy phép hoạt động và các văn bản pháp luật khác có liên quan về tiền gửi tiếtkiệm

Việc nhận tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ chỉ áp dụng đối với các tổ chức nhậntiền gửi tiết kiệm được phép hoạt động ngoại hối và phải phù hợp với quy định hiệnhành của Chính phủ và Ngân hàng Nhà nước về quản lý ngoại hối.

1.2.2 Quy chế bảo hiểm tiền gửi

Tổ chức tham gia bảo hiểm tiền gửi có trách nhiệm nộp cho tổ chức bảo hiểm tiềngửi các báo cáo theo quy định của tổ chức bảo hiểm tiền gửi

Tổ chức tham gia bảo hiểm tiền gửi phải báo cáo ngay với tổ chức bảo hiểm tiềngửi trong những trường hợp sau đây:

a) Gặp khó khăn về khả năng chi trả

b) Khi thay đổi các thành viên Hội đồng quản trị, Ban Kiểm soát, Tổng Giám đốc(Giám đốc)

Trong thời hạn 90 ngày, kể từ ngày kết thúc năm tài chính, tổ chức tham gia bảohiểm tiền gửi có trách nhiệm gửi cho tổ chức bảo hiểm tiền gửi các báo cáo tài chínhnăm

Khi phát hiện tổ chức tham gia bảo hiểm tiền gửi vi phạm các quy định về an toàntrong hoạt động ngân hàng, tổ chức bảo hiểm tiền gửi có quyền yêu cầu tổ chức thamgia bảo hiểm tiền gửi thực hiện các biện pháp chấn chỉnh, đồng thời báo cáo bằng vănbản với NHNN

Trong trường hợp xét thấy hoạt động của tổ chức tham gia bảo hiểm tiền gửi cónguy cơ dẫn đến mất khả năng chi trả, thất thoát lớn về tài sản hoặc có tác độngnghiêm trọng tới các tổ chức tín dụng khác, thì tổ chức bảo hiểm tiền gửi có quyền yêucầu tổ chức tham gia bảo hiểm tiền gửi có biện pháp chấn chỉnh kịp thời, đồng thời báocáo NHNN có biện pháp xử lý khẩn cấp

Tổ chức bảo hiểm tiền gửi có trách nhiệm cung cấp theo định kỳ các thông tin liênquan đến tình hình hoạt động của các tổ chức tham gia bảo hiểm tiền gửi cho NHNN

và các cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan

Tổ chức bảo hiểm tiền gửi được quyền tiến hành kiểm tra việc chấp hành các quyđịnh tại Nghị định này của các tổ chức tham gia bảo hiểm tiền gửi

Thanh tra NHNN có trách nhiệm cung cấp kết quả thanh tra, giám sát các tổ chứctham gia bảo hiểm tiền gửi cho tổ chức bảo hiểm tiền gửi; phối hợp xử lý kịp thời các

tổ chức tham gia bảo hiểm tiền gửi có nguy cơ mất khả năng chi trả, vi phạm các quyđịnh về an toàn trong hoạt động ngân hàng, có tỷ lệ nợ quá hạn cao

Trường hợp tổ chức tín dụng bị đặt trong tình trạng kiểm soát đặc biệt, Ban Kiểmsoát đặc biệt có trách nhiệm thông báo định kỳ về tình hình hoạt động của tổ chức đócho tổ chức bảo hiểm tiền gửi để phối hợp xử lý.

Trong trường hợp tổ chức tham gia bảo hiểm tiền gửi có nguy cơ mất khả năngchi trả nhưng chưa đến mức đặt trong tình trạng kiểm soát đặc biệt, tổ chức bảo hiểmtiền gửi có thể hỗ trợ dưới các hình thức sau:

* Cho vay hỗ trợ để chi trả tiền gửi được bảo hiểm;

*Bảo lãnh cho các khoản vay đặc biệt để có nguồn chi trả tiền gửi được bảo hiểm;

* Mua lại nợ trong trường hợp khoản nợ đó có tài sản bảo đảm

Việc hỗ trợ này do Hội đồng quản trị tổ chức bảo hiểm tiền gửi xem xét quyếtđịnh

Tổ chức bảo hiểm tiền gửi chỉ tiến hành các biện pháp hỗ trợ sau khi xác địnhrằng việc tiếp tục hoạt động của các tổ chức tham gia bảo hiểm tiền gửi đang gặp khókhăn có vai trò quan trọng đối với sự bảo đảm an toàn của toàn hệ thống và sự ổn địnhchính trị, kinh tế và xã hội

Khi tổ chức tham gia bảo hiểm tiền gửi bị cơ quan nhà nước có thẩm quyền cóvăn bản chấm dứt hoạt động và tổ chức đó mất khả năng thanh toán, tổ chức bảo hiểmtiền gửi có trách nhiệm chi trả tiền gửi được bảo hiểm của người gửi tiền tại tổ chứctham gia bảo hiểm tiền gửi theo nguyên tắc được qui định tại Điều 4 của Nghị địnhnày

Số tiền gửi (gồm gốc và lãi) vượt quá mức tối đa được tổ chức bảo hiểm tiền gửichi trả sẽ được trả cho người gửi tiền trong quá trình thanh lý tài sản của tổ chức thamgia bảo hiểm tiền gửi phù hợp với qui định của Luật Phá sản

Việc chi trả tiền bảo hiểm cho người gửi tiền được thực hiện thông qua các ngân

hàng, hoặc theo thoả thuận với người gửi tiền

Việc chi trả tiền bảo hiểm cho người gửi tiền hoặc người được ủy quyền hợppháp, được thực hiện căn cứ vào danh sách những người gửi tiền do tổ chức bảo hiểmtiền gửi phối hợp với tổ chức tham gia bảo hiểm tiền gửi lập và căn cứ vào các chứng

từ hợp lệ

Trong trường hợp vốn hoạt động của tổ chức bảo hiểm tiền gửi tạm thời không đủ

để hỗ trợ các tổ chức tham gia bảo hiểm tiền gửi gặp khó khăn về khả năng chi trả hoặc

để chi trả tiền bảo hiểm cho người gửi tiền tại tổ chức tham gia bảo hiểm tiền gửi bịphá sản, tổ chức bảo hiểm tiền gửi phải báo cáo NHNN để NHNN trình Thủ tướng

Chính phủ xem xét cho phép tổ chức bảo hiểm tiền gửi được vay của tổ chức tín dụng

hoặc tổ chức khác có bảo lãnh của Chính phủ

Trường hợp tổ chức tham gia bảo hiểm tiền gửi bị phá sản, thì tổ chức bảo hiểmtiền gửi trở thành chủ nợ đối với tổ chức tham gia bảo hiểm tiền gửi đó với số tiền mà

tổ chức bảo hiểm tiền gửi đã chi trả cho người gửi tiền Tổ chức bảo hiểm tiền gửiđược quyền tham gia quá trình quản lý và thanh lý tài sản của tổ chức tham gia bảohiểm tiền gửi theo quy định của Luật Phá sản

Số tiền thu hồi được từ việc thanh lý tài sản của tổ chức tham gia bảo hiểm tiềngửi bị phá sản sẽ được bổ sung vào nguồn vốn hoạt động của tổ chức bảo hiểm tiềngửi

1.3 Tìm hiểu công tác kế toán nghiệp vụ tiền gửi

1.3.1 Tài khoản sử dụng trong kế toán tiền gửi

*TK 101- Tiền mặt

+ TK 101: Tiền mặt bằng VNĐ

+ TK 103: Tiền mặt bằng ngọai tệ

* Tài khoản 42- Tiền gửi của khách hàng

- TK 4211, 4221: TK tiền gửi không kỳ hạn bằng VNĐ, ngoại tệ

- TK 4212, 4222: TK tiền gửi có kỳ hạn bằng VNĐ, ngoại tệ

- TK 4213, 4223: TK tiền gửi vốn chuyên dùng bằng VNĐ, ngoại tệ

- TK 4231, 4241: TK tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn bằng VNĐ, ngoại tệ

- TK 4232, 4242: TK tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn bằng VNĐ, ngoại tệ

- TK 4238, 4248: TK tiền gửi khác bằng VNĐ, ngoại tệ

* TK 49- Lãi phải trả

* TK 388: Chi phí chờ phân bổ

* TK 80- Chi phí về hoạt động huy động vốn

1.3.2 Chứng từ sử dụng trong kế toán tiền gửi

Chứng từ kế toán là một văn bản, vật mang tin chứng minh một nghiệp vụ kinh tế phátsinh và hoàn thành tại NH, phản ánh một cách trung thực, khách quan, đầy đủ, kịp thời,phù hợp với những thông tin kế toán Là căn cứ pháp lý để ghi nhận nghiệp vụ kinh tếphát sinh, lập sổ kế toán và lập báo cáo tài chính Nhóm chứng từ sử dụng trong kếtoán nghiệp vụ tiền gửi gồm:

- Chứng từ tiền mặt: giấy nộp tiền, giấy lĩnh tiền, séc tiền mặt…

- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: séc chuyển khoản, séc bảo chi, ủynhiệm chi, ủy nhiệm thu…

- Chứng từ điện tử: ủy nhiệm chi điện tử, ủy nhiệm thu điện tử, thẻ thanh toán…

- Các loại sổ tiết kiệm, bảng kê tính lãi, phiếu chuyển khoản

Các chứng từ này phải đảm bảo tính pháp lý cao, một số loại phải bảo quản theo chế độbảo quản chứng từ

1.3.3 Quy trình kế toán tiền gửi

1.3.3.1 Kế toán tiền gửi không kỳ hạn

a Kế toán nhận tiền gửi

+ Kế toán nhận tiền gửi bằng tiền mặt : Căn cứ vào chứng từ thu tiền mặt sau khi đãthu đủ tiền, kế toán hạch toán:

Nợ : TK Tiền mặt (1011)

Có : TK Tiền gửi không kỳ hạn /KH

+ Kế toán nhận tiền gửi bằng chuyển khoản: Căn cứ vào các chứng từ thanh toánkhông dùng tiền mặt kế toán hạch toán:

Nợ : - TK Tiền gửi của ngời chi trả (nếu thanh toán cùng NH)

Hoặc TK thanh toán vốn giữa các NH (nếu thanh toán khác NH)

Có : TK Tiền gửi của ngời thụ hưởng

b Kế toán chi trả tiền gửi thanh toán

+ Chi trả bằng tiền mặt: Kế toán kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp của Séc tiền mặt dochủ tài khoản phát hành kiểm soát số dư tài khoản, hạn mức thấu chi (nếu áp dụngthấu chi tài khoản), rồi hạch toán:

Nợ : Tk Tiền gửi thanh toán /KH

Có : TK Tiền mặt (1011)

+ Chi trả bằng chuyển khoản: Kế toán căn cứ vào chứng từ thanh toán không dùng tiềnmặt do chủ tài khoản phát hành rồi hạch toán:

Nợ : TK Tiền gửi thanh toán của chủ tài khoản (ngời chi trả)

Có : - TK Tiền gửi thanh toán của ngời thụ hưởng (nếu cùng NH)

- Hoặc TK thanh toán vốn giữa các NH (nếu khác NH)

+ Trường hợp chủ tài khoản trích tiền từ tài khoản Tiền gửi thanh toán để chuyển đếnmột NH khác thì NH thu lệ phí chuyển tiền theo bút toán:

Nợ : TK Tiền gửi thanh toán /KH

Có : - TK Thuế GTGT phải nộp

- TK Thu nhập / phí chuyển tiền

c Kế toán trả lãi tiền gửi thanh toán

Lãi được tính theo phương pháp tích số và được nhập gốc vào ngày cuối tháng

Số tiền lãi = Tổng tích số tính lãi trong tháng /30 ngày * Lãi suất

Nợ : TK chi phí chi trả lãi tiền gửi

Có : TK Tiền gửi thanh toán /KH

d Khoá sổ, tất toán TK tiền gửi không kỳ hạn:

Một TK hoạt động không để hết số dư, nếu TK hết số dư và trong 6 tháng không

có nghiệp vụ phát sinh thì NH sẽ khoá sổ, tất toán TK của khách hàng Nếu khách hàng

có nhu cầu giao dịch trở lại thì làm thủ tục mới

Hạch toán:

Nợ : TK Tiền gửi thanh toán /KH

Có : TK thích hợp

1.3.3.2 Kế toán tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

a Kế toán nhận tiền gửi tiết kiệm không kỳ

Khi khách hàng gửi tiền kế toán hướng dẫn khách hàng viết giấy gửi tiền vàlàm thủ tục lập sổ tiết kiệm và phiếu lưu, kế toán ghi:

Nợ : TK thích hợp (TK tiền mặt )…

Có : TK Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn /KH

b Kế toán chi trả tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

Khi rút tiền khách hàng sẽ lập và nộp vào NH giấy lĩnh tiền mặt kèm sổ tiếtkiệm Sau khi đối chiếu chứng từ và qua kiểm soát kế toán ghi:

Nợ : TK Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn /KH

Có : TK thích hợp (TK tiền mặt )…

c Kế toán trả lãi tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn:

Lãi được tính theo phương pháp tích số hàng tháng, công thức tính lãi giống nhưcông thức tính lãi của tiền gửi thanh toán Nếu định kỳ khách hàng không đến lĩnh lãi

kế toán tiến hành nhập lãi vào gốc cho khách hàng theo bút toán:

Nợ : TK Chi trả lãi tiền gửi

Có : TK Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn /KH

Nếu định kỳ khách hàng đến lĩnh lãi thì kế toán lập phiếu chi, ghi:

Nợ : TK Chi trả lãi tiền gửi

a Kế toán khi gửi tiền

Khi khách hàng gửi tiền kế toán hướng dẫn khách hàng viết giấy gửi tiền vàlàm thủ tục lập sổ tiết kiệm và phiếu lưu, kế toán ghi:

Nợ : TK Thích hợp ( TK tiền mặt )…

Có : TK Tiền gửi có kỳ hạn /KH

b Kế toán chi trả tiền gửi có kỳ hạn:

Khi rút tiền khách hàng sẽ lập và nộp vào NH giấy lĩnh tiền mặt kèm sổ tiếtkiệm Sau khi đối chiếu chứng từ và qua kiểm soát kế toán ghi:

Nợ : TK Tiền gửi có kỳ hạn /KH

Có : TK thích hợp (TK tiền mặt )…

c Kế toán chi trả lãi tiền gửi có kỳ hạn

NH trả lãi cho khách hàng theo định kỳ hoặc cùng gốc khi đáo hạn Việc tính lãitheo từng món và sử dụng phương pháp hạch toán cộng dồn

Tiền lãi = Số tiền gửi vào x Thời gian gửi x Lãi suất tiền gửi

Nếu định kỳ khách hàng đến lĩnh lãi thì kế toán lập phiếu chi, ghi:

Nợ : TK Chi trả lãi tiền gửi

Có : TK Tiền mặt

Nếu trả lãi cùng gốc khi đáo hạn thì hàng tháng kế toán tính và hạch toán lãi cộng dồn

dự trả:

Nợ : TK Chi trả lãi tiền gửi

Có : TK Lãi phải trả tiền gửi

Nếu khách hàng rút tiền trước hạn kế toán hạch toán:

+ Thoái chi số lãi đã tính cộng dồn dự trả:

Nợ : TK Lãi phải trả tiền gửi

Có : TK Chi trả lãi tiền gửi

+ Tính và chi trả số lãi thực khách hàng được hưởng:

Nợ : TK Chi trả lãi tiền gửi

2 Phần 2: Kế toán tiền gửi tại Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam - PGD

Ngày 27 tháng 03 năm 1993, Thống đốc NHNN đã ký Quyết định số 67/QĐ-NH5

về việc thành lập NHCTVN thuộc NHNNVN Ngày 21 tháng 09 năm 1996, được sự

ủy quyền của Thủ tướng Chính Phủ, Thống đốc NHNN đã ký Quyết định số NH5 về việc thành lập lại NHCTVN theo mô hình Tổng Công ty Nhà nước được quyđịnh tại Quyết định số 90/QĐ-TTg ngày 07 tháng 03 năm 1994 của Thủ tướng ChínhPhủ

285/QĐ-Trải qua 20 năm xây dựng và phát triển đến nay, Ngân hàng Công thương ViệtNam đã phát triển theo mô hình ngân hàng đa năng với mạng lưới hoạt động đượcphân bố rộng khắp trên 56 tỉnh, thành phố trong cả nước, bao gồm 01 Hội sở chính; 03

Sở Giao dịch; 138 chi nhánh; 188 phòng giao dịch; 258 điểm giao dịch

Trên cơ sở mở rộng mạng lưới chi nhánh đó thì ngày 08/02/1991: Thành lập mới

69 chi nhánh NHCT, (theo Quyết định số 12/NHCT của Tổng Giám đốc NHCT Việt Nam) trong đó có Chi nhánh 2- TP Hồ Chí Minh PGD Phú Nhuận là 1 trong 5 phòng

giao dịch trực thuộc Chi nhánh 2- TP Hồ Chí Minh Trước đây là PGD số 01 sau đượcđổi tên thành PGD Phú Nhuận, toạ lạc tại 358B-Phan Đình Phùng, P1, Quận PhúNhuận Ngân hàng TMCP Công Thương - PGD Phú Nhuận từ khi thành lập đến nay đãkhông ngừng đổi mới, nâng cấp cơ sở vật chất kỹ thuật, gia tăng số lượng nhân viên về

số lượng và chất lượng phục vụ với mục đích cuồi cùng là tạo sự thoả mãn tối đa chokhách hàng khi tiếp cận với hệ thống ngân hàng

- Hiện nay, PGD Phú Nhuận có 10 nhân viên nghiệp vụ, 01 nhân viên bảo vệ

2.1.1 Cơ cấu bộ máy hoạt động

Sơ đồ 1 : Cơ cấu tổ chức PGD- Phú Nhuận

- Trưởng phòng giao dịch :

Trưởng phòng giao dịch PGD là người đứng đầu PGD, điều hành mọi hoạt độngcủa PGD, chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc, giám đốc và trước pháp luật về cáchoạt động của PGD

- Phó phòng giao dịch :

Phó phòng giao dịch hoạt động dưới quyền của trưởng phòng giao dịch và phụtrách mảng Kế toán- Ngân quỹ trong phòng giao dịch, thường phụ trách kiểm soát cácnghiệp vụ kế toán

- Phòng tín dụng :

Thực hiện các nghiệp vụ cho vay, thẩm định và tổ chức theo dõi các khoản vay, đềxuất các phương án giải quyết các vấn đề liên quan đến hoạt động tín dụng và bảo lãnhcủa PGD Đồng thời kiểm tra tính pháp lý của bộ hồ sơ, soạn thảo hợp đồng, đi côngchứng với khách hàng, đăng ký thế chấp theo quy định

- Phòng kế toán :

Phòng Tín dụng

Ngân quỹTeller

Phòng Kế toánPhó phòng

Trưởng phòng

Hướng dẫn thủ tục mở và sử dụng tài khoản, thực hiện và quản lý các nghiệp vụliên quan đến các loại tài khoản của khách hàng, thực hiện các giao dịch và dịch vụkhách hàng, có nhiệm vụ quản lý các tài khoản tiền gửi của khách hàng, nắm tình hìnhnguồn vốn và sử dụng vốn, quản lý, kiểm tra và tổ chức hạch toán thu nhập, chi phícũng như tài sản khác của PGD.

2.1.2 Tình hình hoạt động kinh doanh

Trong những năm vừa qua, bằng nhiều kĩ thuật tiên tiến với nhiều phương thức huyđộng vốn khác nhau, nguồn vốn huy động của PGD đã tăng lên đáng kể Mạng lướikhách hàng đã được mở rộng hầu hết các quận trong thành phố và một số tỉnh lân cận.Sau đây là bảng số liệu về tình hình huy động vốn 3 năm gần đây:

Bảng 1: Tình hình huy động vốn qua 3 năm 2010 - 2011 – 2012

Chỉ tiêu

Tỷ đồng

Tỷ trọng (%)

Tỷ đồng

Tỷ trọng (%)

Tỷ đồng

Tỷ trọng (%)

2011 Do đó tổng số vốn huy động vẫn tăng đều đến năm 2011 Tuy nhiên, do tác độngcủa nền kinh tế gặp nhiều khó khăn nên tình hình huy động vốn tại PGD vẫn chưa đạtđược chỉ tiêu Nhìn vào bảng số liệu ta có thể thấy được vốn huy động chủ yếu tậptrung ở TGTK, cụ thể là năm 2010 chiếm 73,6% , năm 2011 chiếm 72,9% và năm

2012 chiếm 71,1% Nhìn chung thì xu hướng giảm nhưng tỷ trọng vẫn rất cao, tỷ trọngtuy giảm nhưng TGTK vẫn tăng đều qua các năm Ngoài ra tiền gửi thanh toán có tốc

độ tăng cũng cao cho thấy hoạt động thanh toán qua NH ngày càng phát triển, còn tiền