Phân tích báo cáo tài chính của ngân hàng vietin bank 2

NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM PHÂN TÍCH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Phân tích Báo cáo LCTT Phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ:  Một số khái niệm  Mục đích  Phân biệt dòng tiền lợi nhuận  Kết cấu Báo cáo LCTT  Mối quan hệ với BCTC  Phân biệt luồng tiền  Phương pháp lập Báo cáo LCTT  Phân tích Báo cáo LCTT Dự báo dòng tiền Bài tập tình Một số khái niệm Tiền: bao gồm tiền quỹ, tiền chuyển khoản tiền gửi không kỳ hạn Tương đương tiền: Là khoản đầu tư ngắn hạn (không tháng), có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền Luồng tiền: Là luồng vào luồng tiền tương đương tiền, không bao gồm chuyển dịch nội khoản tiền tương đương tiền DN Một số khái niệm (tiếp) Hoạt động kinh doanh: Là hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp hoạt động khác hoạt động đầu tư hay hoạt động tài Hoạt động đầu tư: Là hoạt động mua sắm, xây dựng, lý, nhượng bán tài sản dài hạn khoản đầu tư khác không thuộc khoản tương đương tiền Hoạt động tài chính: Là hoạt động tạo thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay doanh nghiệp Mục đích  Đánh giá số tiền thực mà DN có được, khả tạo tiền phù hợp với chiến lược kinh doanh DN  Đánh giá dự báo khả toán DN cho hoạt động kinh doanh tương lai  Đánh giá phân bổ luồng tiền vào hoạt động (kinh doanh, đầu tư, tài chính) DN  Phân tích khác biệt dòng tiền lợi nhuận Dòng tiền Lợi nhuận TIỀN VÀO (THU) DOANH THU Thu tiền bán hàng, dịch vụ Doanh thu bán hàng, dịch vụ TIỀN RA (CHI) CHI PHÍ Chi mua hàng Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho CK - ĐK Chi trả nợ người bán Chi phí phải trả Nợ phải trả ĐK - CK Chi nộp thuế TNDN Chi nộp thuế TNDN Khấu hao Khấu hao LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HĐKD Nợ phải thu CK - ĐK = LỢI NHUẬN + _ TỔNG CHÊNH LỆCH Kết cấu BCLCTT LCT từ HĐ Kinh doanh LCT từ HĐ Đầu tư LCT từ HĐ Tài Tăng/Giảm Tiền & TĐT kỳ Tiền & TĐT Cuối kỳ + Tiền & TĐT Đầu kỳ Mối quan hệ với BCTC Báo cáo LCTT Hoạt động kinh doanh Hoạt động đầu tư Hoạt động tài Tiền Công nợ Tiền Công nợ Tài sản khác Vốn chủ sở hữu Tài sản khác Vốn chủ sở hữu Lãi CPP BCCĐKT Lãi CPP BCCĐKT Báo cáo KQHĐKD Phân biệt luồng tiền Khoản thu/chi •Tiền lãi vay trả Ảnh hưởng Ảnh hưởng đến kết kinh doanh •Tiền lãi cho vay, cổ Mục đích hưởng lãi tức lợi nhuận thu •Cổ tức lợi nhuận trả Mục đích trả lãi •Tiền thuế TN DN Ảnh hưởng đến kết kinh doanh Loại hoạt động Hoạt động kinh doanh Hoạt động đầu tư Hoạt động tài Hoạt động kinh doanh Phân biệt luồng tiền (tiếp) Khoản thu/chi Ảnh hưởng Loại hoạt động •Tăng/ giảm Các khoản ký quỹ, ký cược Tuỳ thuộc vào chất khoản ký quỹ, ký cược cho hoạt động phân vào luồng tiền tương ứng •Thấu chi Ảnh hưởng đến BCĐKT (TS nợ) •Chứng khoán thương mại Mục đích thương mại (mua vào để bán, hưởng CL giá mua - bán), Hoạt động kinh doanh •Đầu tư dài hạn Mục đích hưởng lãi Hoạt động đầu tư Hoạt động tài 10 Nhân tố ảnh hưởng chất lượng dự báo  Giả định không hợp lý so với thực tế  Thay đổi môi trường kinh doanh (xu mùa vụ hay chu kỳ kinh doanh, ảnh hưởng lạm phát…)  Thay đổi điều kiện mua/bán trả chậm  Thay đổi sách dự trữ hàng hoá, NVL…  Các yếu tố khác mang tính nội DN… 36 Bài tập tình 37 Lập phân tích BCLCTT Bài tập 1: DN A có số liệu Doanh thu thuần, Giá vốn hàng bán, Chi phí tiền lương, Chi phí quản lý (trong CP khấu hao 30) bảng Giả sử DN không bán chịu, không mua chịu, không dự trữ HTK Yêu cầu: Lập LCTT từ HĐKD DN theo phương pháp trực tiếp gián tiếp Doanh thu 1000 Giá vốn hàng bán (700) Chi phí tiền lương (100) Chi phí quản lý (100) LN trước thuế 100 Thuế TNDN (28) LN sau thuế 72 Nhận xét kết quả? 38 Bài tập Phương pháp trực tiếp Phương pháp gián tiếp Thu tiền bán hàng 1000 LN trước thuế Chi mua hàng (700) Khấu hao Chi trả tiền lương (100) Chi trả chi phí quản lý (70) Chi nộp thuế (28) LCTT từ HĐKD 102 100 30 Tăng/giảm NPThu Tăng/giảm HTKho Tăng/giảm nợ phải trả Chi nộp thuế (28) LCTT từ HĐKD 102 39 Bài tập Tiếp tục tập 1, năm tới DN A cho phép khách hàng mua chịu 30% tổng doanh số bán hàng DN A Yêu cầu: Lập LCTT từ HĐKD DN theo phương pháp trực tiếp gián tiếp Nhận xét kết quả? 40 Bài tập Phương pháp trực tiếp Thu tiền bán hàng 700 Chi mua hàng (700) Chi trả tiền lương (100) Chi trả chi phí quản lý (70) Chi nộp thuế (28) LCTT từ HĐKD (198) Phương pháp gián tiếp LN trước thuế Khấu hao 100 30 Tăng/giảm NPThu (300) Tăng/giảm HTKho Tăng/giảm nợ phải trả Chi nộp thuế LCTT từ HĐKD (28) (198) 41 Bài tập Tiếp tục tập 1, năm tới nhà cung cấp cho phép DN A mua chịu 30% giá vốn mua hàng DN A Yêu cầu: Lập LCTT từ HĐKD DN theo phương pháp trực tiếp gián tiếp Nhận xét kết quả? 42 Bài tập Phương pháp trực tiếp Phương pháp gián tiếp Thu tiền bán hàng 1000 LN trước thuế Chi mua hàng (490) Khấu hao Chi trả tiền lương (100) Chi trả chi phí quản lý (70) Chi nộp thuế (28) LCTT từ HĐKD 312 100 30 Tăng/giảm NPThu Tăng/giảm HTKho Tăng/giảm nợ phải trả 210 Chi nộp thuế (28) LCTT từ HĐKD 312 43 Bài tập Tiếp tục tập 1, năm tới DN A cho phép khách hàng mua chịu 20% tổng doanh số bán hàng DN A, đồng thời nhà cung cấp cho phép DN A mua chịu 10% giá vốn Yêu cầu: Lập LCTT từ HĐKD DN theo phương pháp trực tiếp gián tiếp Nhận xét kết quả? 44 Bài tập Phương pháp trực tiếp Thu tiền bán hàng 800 Chi mua hàng (630) Chi trả tiền lương (100) Chi trả chi phí quản lý (70) Chi nộp thuế (28) LCTT từ HĐKD (28) Phương pháp gián tiếp LN trước thuế Khấu hao 100 30 Tăng/giảm NPThu (200) Tăng/giảm HTKho Tăng/giảm nợ phải trả 70 Chi nộp thuế (28) LCTT từ HĐKD (28) 45 Bài tập Tiếp tục tập 1, doanh số bán hàng DN A tăng 20% năm tới, đồng thời DN A cho phép khách hàng mua chịu 20%, nhà cung cấp cho phép DN A mua chịu 10% Yêu cầu: Lập LCTT từ HĐKD DN theo phương pháp trực tiếp gián tiếp Nhận xét kết quả? 46 Bài tập KQKD năm KQKD năm tới Doanh thu 1000 Doanh thu 1200 Giá vốn hàng bán (700) Giá vốn hàng bán (840) Chi phí tiền lương (100) Chi phí tiền lương (100) Chi phí quản lý (100) Chi phí quản lý (100) LN trước thuế 100 LN trước thuế 160 Thuế TNDN (28) Thuế TNDN (45) LN sau thuế 72 LN sau thuế 115 47 Bài tập LCTT dự kiến Phương pháp trực tiếp Phương pháp gián tiếp Thu tiền bán hàng 1160 LN trước thuế Chi mua hàng (826) Khấu hao Chi trả tiền lương (100) Chi trả chi phí quản lý (70) (45) LCTT từ HĐKD 119 30 Tăng/giảm NPThu (40) Tăng/giảm HTKho Tăng/giảm nợ phải trả Chi nộp thuế 160 14 Chi nộp thuế (45) LCTT từ HĐKD 119 48 Phân tích BCLCTT Công ty CP Kim Khí TP HCM (HMC) 49 Câu hỏi đặt  Lưu chuyển tiền kỳ DN dương hay âm?  Đâu nguồn tạo dòng tiền nguồn sử dụng tiền DN?  Nguồn tiền sử dụng nào? Mục đích sử dụng?  Bản chất dòng tiền từ hoạt động tài DN?  Mối quan hệ Lợi nhuận sau thuế Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh?  Các số tài lưu chuyển tiều tệ nói lên điều gì? 50