Slide môn kế toán quản trị chương 6 PHÂN TÍCH báo cáo bộ PHẬN

Chương PHÂN TÍCH BÁO CÁO BỘ PHẬN 6-2 Mục tiêu: ª ª Biết cách lập báo cáo phận Biết cách phân tích báo cáo phận để đánh giá thành phận thành quản lý phận ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2015 6-3 Nội dung ª ª ª Bộ phận gì? Báo cáo phận Phân tích báo cáo phận ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2015 6-4 Bộ phận gì? Công ty Thu nhập Thu nhập Nhà máy Chi phí Thu nhập Chi phí Thu nhập Chi phí Khu vực A Chi phí Khu vực B Nhà máy Phân Phân xưởng xưởng SP A ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán SP B ©Lê Đình Trực 2015 6-5 Thu nhập Bộ phận gì? Công ty Thu nhập Thu nhập Nhà máy Chi phí Thu nhập Chi phí Thu nhập Chi phí Sản xuất Chi phí Phân Phân xưởng xưởng SP A ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán Chi phí Dòch vụ Thương mại Nhà máy Thu nhập Chi phí SP B ©Lê Đình Trực 2015 6-6 Bộ phận gì? Công ty Thu nhập Thu nhậpChi phí Chi phí Thu nhập Chi phí TP Hồ Chí Minh Nhà máy Chi phí Thu nhập Phân Phân xưởng xưởng SP A ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán Thu nhập Chi phí Cần thơ Hà Nội Nhà máy Thu nhập Chi phí SP B ©Lê Đình Trực 2015 6-7 Bộ phận gì? Thu nhập Thu nhập Chi phí Công ty Khách hàng C Khách hàng A Khách hàng B Thu nhập ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán Chi phí Chi phí ©Lê Đình Trực 2015 6-8 Bộ phận gì? Bộ phận thành phần liên quan đến tổ chức mà xác đònh riêng biệt thu nhập chi phí ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2015 6-9 Báo cáo phận Công ty Doanh thu Biến phí sản xuất hàng bán Số dư đảm phí sản xuất Biến phí bán hàng quản lý (1) Số dư đảm phí Đònh phí kiểm soát nhà quản lý khu vực (2) Số dư phận kiểm soát nhà quản lý khu vực Đònh phí kiểm soát người khác (3) Số dư phận khu vực Chi phí không phân bổ (4) Lợi tức hoạt động ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 1.500 780 720 220 500 190 310 70 240 135 105 Công ty chia thành hai Khu vực Khu vực Khu A vực B 500 1.000 200 580 300 420 100 120 200 300 110 80 90 220 20 50 70 170 ©Lê Đình Trực 2015 6-10 Báo cáo phận o ù a b ø a l n ä a h p ä o b Báo cáo h n a o d h n i k û a u q t cáo ke m û a đ d o s c ù h t theo hình o h c t e i t i h c p ä a l c ï phí, đươ phận ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2015 6-11 Đặc điểm Báo cáo phận Là Là đònh đònh phí phí mà mà nhà nhà quảnn trò trò bộ phậ phậnn có thể ra quyế quyếtt đònh đònh tá tácc độ độnngg lê lênn nó Doanh thu Số dư đảm phí Trừ Biến phí Đònh phí phận Số dư phận Đònh phí chung Lợi nhuận Là Là đònh đònh phí phí mà mà nhà nhà quảnn trò trò bộ phậ phậnn khô khônngg thể thể ra quyế quyếtt đònh đònh tá tácc độ độnngg lê lênn nó Số dư đảm phí Trừ Đònh phí Lợi nhuận ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán Số dư đảm phí Đònh phí phận kiểm soát Số dư phận kiểm soát Đònh phí phận kiểm soát Số dư phận ©Lê Đình Trực 2015 6-12 Đònh phí phận ■ ■ Đònh phí phận đònh phí liên quan trực tiếp đến phận Khi phận không tồn tại, đònh phí phận biến ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2015 6-13 Đònh phí chung ■ ■ Đònh phí chung đònh phí chung cho tất phận Mặc cho phận có tồn hay không, đònh phí chung tồn với tồn doanh nghiệp ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2015 6-14 Số dư phận ■ ■ Số dư phận phần lại số dư đảm phí phận tạo sau trang trãi đònh phí phận Số dư phận góp phần bù đắp đònh phí chung đóng góp vào lợi nhuận chung ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2015 6-15 Lưu ý! ■ ■ Đònh phí phận trở thành đònh phí chung phận cấp thấp Đònh phí chung không phân bổ cho phận lập báo cáo phận ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2015 Đònh phí phận trở thành đònh phí chung 6-16 Bảng 6.2 Đònh phí từ Bảng 6.1 Bộ phận: Khu vực Công ty (1) Số dư đảm phí Đònh phí kiểm soát nhà quản lý khu vực (2) Số dư phận kiểm soát nhà quản lý khu vực Đònh phí kiểm soát người khác (3) Số dư phận khu vực Chi phí không phân bổ (4) Lợi tức hoạt động ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 500 190 310 70 240 135 105 Công ty chia thành hai Khu vực Khu Khu vực A vực B 200 300 110 80 90 220 20 50 70 170 ©Lê Đình Trực 2015 (1) Số dư đảm phí 500 200 300 6-17 Đònh phí kiểm soát nhà quản lý khu vực 190 110 80 (2) Số dư phận kiểm soát nhà quản lý khu vực 310 90 220 Đònh phí kiểm soát người khác 70 20 50 (3) Số dư phận khu vực 240 70 170 Bộ khô phận:gSả n nphẩ Chi phí phâ bổm 135 Phân chia (4) Lợi tức hoạt động 105 Khu vực B theo sản Khu phẩm Sản Sản Sản vực Không Sản phân phẩm phẩm phẩm phẩm B bổ Đònh phí phận trở thành đònh phí chung Doanh thu Biến phí sản xuất hàng bán Số dư đảm phí sản xuất Biến phí bán hàng quản lý (1) Số dư đảm phí Đònh phí kiểm soát nhà quản lý phận sản phẩm (2) Số dư phận kiểm soát nhà quản lý phận sản phẩm Đònh phí kiểm soát người khác (3) Số dư phận sản phẩm Chi phí không phân bổ (4) Số dư đảm phí phận khu vực B ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 300 120 180 60 120 200 155 45 15 30 100 45 55 25 30 400 260 140 20 120 45 10 15 20 110 107 24 15 26 22 105 97 1.000 580 420 120 300 35 265 30 235 65 170 ©Lê Đình Trực 2015 6-18 Đònh phí chung không phân bổ Tổng cộng (trđ) Doanh thu 100 Trừ Biến phí 50 Số dư đảm phí 50 Trừ Đònh phí phận 38 Số dư phận 12 Trừ Đònh phí chung 10 Lợi nhuận ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán A (trđ) 60 30 30 20 10 B (trđ) 40 20 20 18 ©Lê Đình Trực 2015 6-19 Đònh phí chung không phân bổ Tổng cộng (trđ) Doanh thu 100 Trừ Biến phí 50 Số dư đảm phí 50 Trừ Đònh phí phận 38 Số dư phận 12 Trừ Đònh phí chung 10 Lợi nhuận ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán A (trđ) 60 30 30 20 10 ? B (trđ) 40 20 20 18 ? ©Lê Đình Trực 2015 6-20 Đònh phí chung không phân bổ Tổng cộng A Nê cc kinh Nênn tiế tiếpp tụ tụ kinh (trđ) (trđ) doanh sả nn phẩ m B? doanh sả phẩ m B? Doanh thu 100 60 Trừ Biến phí 50 30 Số dư đảm phí 50 30 Trừ Đònh phí phận 38 20 Số dư phận 12 10 Trừ Đònh phí chung 10 Lợi nhuận ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán B (trđ) 40 20 20 18 (2) ©Lê Đình Trực 2015 6-21 Phân tích báo cáo phận ■ ■ ■ Mục tiêu phân tích Chỉ tiêu phân tích Phương pháp phân tích ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2015 6-22 Mục tiêu phân tích ■ ■ Đánh giá thành phận Đánh giá thành quản lý phận ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2015 6-23 Đánh giá thành phận Quyết đònh ngắn hạn Quyết đònh dài hạn Tỷ lệ số dư đảm phí Số dư phận ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2015 6-24 Đánh giá thành quản lý phận Tỷ lệ Số dư phận kiểm soát ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2015 6-25 Hết chương 6! ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2015 [...]... Khoa Kế toán - Kiểm toán Số dư đảm phí Đònh phí bộ phận có thể kiểm soát Số dư bộ phận có thể kiểm soát Đònh phí bộ phận không thể kiểm soát Số dư bộ phận ©Lê Đình Trực 2015 6- 12 Đònh phí bộ phận ■ ■ Đònh phí bộ phận là đònh phí liên quan trực tiếp đến bộ phận Khi bộ phận không còn tồn tại, đònh phí bộ phận cũng biến mất ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2015 6- 13... HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2015 6- 15 Lưu ý! ■ ■ Đònh phí bộ phận có thể trở thành đònh phí chung đối với các bộ phận ở cấp thấp hơn Đònh phí chung không phân bổ cho các bộ phận khi lập báo cáo bộ phận ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2015 Đònh phí bộ phận có thể trở thành đònh phí chung 6- 16 Bảng 6. 2 Đònh phí từ Bảng 6. 1 Bộ phận: Khu vực Công... tiêu phân tích Chỉ tiêu phân tích Phương pháp phân tích ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2015 6- 22 Mục tiêu phân tích ■ ■ Đánh giá thành quả bộ phận Đánh giá thành quả quản lý bộ phận ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2015 6- 23 Đánh giá thành quả bộ phận Quyết đònh ngắn hạn Quyết đònh dài hạn Tỷ lệ số dư đảm phí Số dư bộ phận ĐẠI... không phân bổ Tổng cộng A Nê cc kinh Nênn tiế tiếpp tụ tụ kinh (trđ) (trđ) doanh sả nn phẩ m B? doanh sả phẩ m B? Doanh thu 100 60 Trừ Biến phí 50 30 Số dư đảm phí 50 30 Trừ Đònh phí bộ phận 38 20 Số dư bộ phận 12 10 Trừ Đònh phí chung 10 6 Lợi nhuận 2 4 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán B (trđ) 40 20 20 18 2 4 (2) ©Lê Đình Trực 2015 6- 21 Phân tích báo cáo bộ phận ■ ■ ■ Mục tiêu phân. .. chung là đònh phí chung cho tất cả các bộ phận Mặc cho các bộ phận có tồn tại hay không, đònh phí chung luôn tồn tại với sự tồn tại của doanh nghiệp ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2015 6- 14 Số dư bộ phận ■ ■ Số dư bộ phận là phần còn lại của số dư đảm phí do bộ phận tạo ra sau khi trang trãi các đònh phí bộ phận Số dư bộ phận góp phần bù đắp các đònh phí chung... Tỷ lệ số dư đảm phí Số dư bộ phận ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2015 6- 24 Đánh giá thành quả quản lý bộ phận Tỷ lệ Số dư bộ phận có thể kiểm soát ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2015 6- 25 Hết chương 6! ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2015 ... phí bộ phận khu vực B ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 1 2 3 4 300 120 180 60 120 200 155 45 15 30 100 45 55 25 30 400 260 140 20 120 45 10 6 4 15 20 110 3 107 24 15 9 26 4 22 105 8 97 1.000 580 420 120 300 35 265 30 235 65 170 ©Lê Đình Trực 2015 6- 18 Đònh phí chung không phân bổ Tổng cộng (trđ) Doanh thu 100 Trừ Biến phí 50 Số dư đảm phí 50 Trừ Đònh phí bộ phận 38 Số dư bộ phận. . .6- 11 Đặc điểm của Báo cáo bộ phận Là Là đònh đònh phí phí mà mà nhà nhà quả quảnn trò trò bộ bộ phậ phậnn có có thể thể ra ra quyế quyếtt đònh đònh tá tácc độ độnngg lê lênn nó nó Doanh thu Số dư đảm phí Trừ Biến phí Đònh phí bộ phận Số dư bộ phận Đònh phí chung Lợi nhuận Là Là đònh đònh phí phí mà mà nhà nhà quả quảnn trò trò bộ bộ phậ phậnn khô khônngg thể thể ra ra... MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán A (trđ) 60 30 30 20 10 B (trđ) 40 20 20 18 2 ©Lê Đình Trực 2015 6- 19 Đònh phí chung không phân bổ Tổng cộng (trđ) Doanh thu 100 Trừ Biến phí 50 Số dư đảm phí 50 Trừ Đònh phí bộ phận 38 Số dư bộ phận 12 Trừ Đònh phí chung 10 Lợi nhuận 2 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán A (trđ) 60 30 30 20 10 ? B (trđ) 40 20 20 18 2 ? ©Lê Đình Trực 2015 6- 20 Đònh phí... bổ Đònh phí bộ phận có thể trở thành đònh phí chung Doanh thu thuần Biến phí sản xuất của hàng bán Số dư đảm phí sản xuất Biến phí bán hàng và quản lý (1) Số dư đảm phí Đònh phí có thể kiểm soát của các nhà quản lý bộ phận sản phẩm (2) Số dư bộ phận có thể kiểm soát của các nhà quản lý bộ phận sản phẩm Đònh phí có thể kiểm soát bởi những người khác (3) Số dư bộ phận sản phẩm Chi phí không phân bổ (4) ... toán ©Lê Đình Trực 2015 6- 3 Nội dung ª ª ª Bộ phận gì? Báo cáo phận Phân tích báo cáo phận ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2015 6- 4 Bộ phận gì? Công ty Thu.. .6- 2 Mục tiêu: ª ª Biết cách lập báo cáo phận Biết cách phân tích báo cáo phận để đánh giá thành phận thành quản lý phận ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình... Chỉ tiêu phân tích Phương pháp phân tích ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán ©Lê Đình Trực 2015 6- 22 Mục tiêu phân tích ■ ■ Đánh giá thành phận Đánh giá thành quản lý phận ĐẠI