Slide môn kế toán quản trị chương 3 QUÁ TRÌNH dự TOÁN

HỒ CHÍ MINHLập dự toán là quá trình soạn thảo các dự toán... HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán trò của dự toán Nhận diện mục tiêu của tổ chức Triển khai các chiến lược dài hạn và các

Trang 1

QUÁ TRÌNH DỰ TOÁN

Trang 2

ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH

3.2

Mục tiêu

toán tổng thể

Trang 3

©Lê Đình Trực 2015

Khoa Kế toán - Kiểm toán

Trang 4

Lập dự toán là quá trình soạn thảo các dự toán.

Trang 5

trò của dự toán

Nhận diện mục tiêu của tổ chức

Triển khai các chiến lược dài hạn và các kế hoạch ngắn hạn Triển khai các chiến lược dài

hạn và các kế hoạch ngắn hạn

Triển khai dự toán tổng thể

Đo lường và đánh giá thành quả

Đánh giá lại các mục tiêu, chiến

lược, kế hoạch

Đánh giá lại các mục tiêu, chiến

lược, kế hoạch

Hoạch định

Kiểm soát

Trang 6

3.6

Quá trình lập dự toán tổng thể

Trang 7

Dự toán tổng thể là gì?

Dự toán tổng thể là hệ thống các dự toán

định kỳ chi tiết làm cơ sở để xây dựng các

báo cáo tài chính dự toán

Trang 8

3.8

Giá vốn hàng bán dự kiến

Sơ đồ 3.1 LẬP DỰ TOÁN TỔNG HỢP (Preparation of Master Budget)

Các dự toán định kỳ chi tiết Các báo cáo tài chính dự kiến

Từ các hoạt động

Báo cáo thu nhập Báo cáo tình hình tài chính

Dự toán mua/sử dụng vật liệu

Dự toán sản xuất

Dự toán lao động tình hình tài chính Báo cáo

dự kiến

Dự toán chi phí sản xuất chung

nhập dự kiến

Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Dự toán chi phí vốn

Trang 9

Bảng 3.1 DỰ TOÁN TIÊU THỤ Doanh thu dự toán = Số lượng sản phẩm tiêu thụ x Đơn giá bán

Công ty X Dự toán tiêu thụ

Quí 1/x1

Số lượng Mặt hàng Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tổng cộng

A 139.500 225.000 100.500 465.000 Tổng cộng 139.500 225.000 100.500 465.000 Đơn giá bán: 150 ngđ /sp

Bảng 3.1 DỰ TOÁN TIÊU THỤ Doanh thu dự toán = Số lượng sản phẩm tiêu thụ x Đơn giá bán

Quí 1/x1

Số lượng Mặt hàng Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tổng cộng

Trang 10

3.10

Bảng 3.2 DỰ TOÁN SẢN XUẤT

Số lượng sp cần sx = Số lượng sp tiêu thụ + Số lượng sản phẩm tk ckỳ – Số lượng sp tk đầu kỳ

Công ty … Dự toán sản xuất

Quí 1/x1

Số lượng

Trang 11

Quí 1/x1

Số lượng

Tổng cộng 930 1.500 670 3.100

Giá trị

A 139.500 225.000 100.500 465.000 Tổng cộng 139.500 225.000 100.500 465.000 Đơn giá bán: 150 ngđ /sp

Trang 12

3.12

Công ty … Dự toán mua vật liệu

x Đơn giá mua vl 25 25 25 25

Giá trị vl cần mua 27.250 33.575 18.325 79.150

(1) Tk ckỳ: 30% nhu cầu sx của tháng tiếp theo

(2) 600 (nhu cầu sản xuất tháng 4) x 30%

(3) 30% nhu cầu sản xuất trong tháng

Số lượng VL cần mua = Số lượng VL tk ckỳ + Số lượng vl cần dùng– Số lượng vl tk đầu kỳ

Bảng 3.3 DỰ TOÁN MUA VẬT LIỆU

Dự toán mua vật liệu

Trang 13

Giá trị vl cần mua 27.250 33.575 18.325 79.150

Trang 14

3.14

Giá trị vl cần mua 27.250 33.575 18.325 79.150

Số lượng sp cần sx = Số lượng sp tiêu thụ + Số lượng sản phẩm tk ckỳ – Sốlượng sp tk đầu kỳ

Công ty … Dự toán sản xuất Quí 1/x1

Số lượng

Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tổng cộngSố lượng sp t.thụ 930 1.500 670 3.100Cộng: tkckỳ 900 980 1.100 1.100Tổng nhu cầu 1.830 2.480 1.770 4.200Trừ: tkđkỳ 950 900 980 950

Sp cần sx 880 1.580 790 3.250

Trang 15

Giá trị vl cần mua 27.250 33.575 18.325 79.150

474=30%1.580

237=30%790

Trang 16

3.16

Giá trị vl cần mua 27.250 33.575 18.325 79.150

264=30%880

Trang 17

Bảng 3.4 DỰ TOÁN SỬ DỤNG VẬT LIỆU

Công ty … Dự toán sử dụng vật liệu

Quí 1/x1

Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tổng cộng

Sl vl cần dùng 880 1.580 790 3.250

Giá trị vl cần dùng22.000 39.500 19.750 81.250

Giá trị vl sử dụng = Sl vl cần dùng x Đơn giá vl

Dự toán sử dụng vật liệu

Trang 18

3.18

Quí 1/x1

Sl vl cần dùng 880 1.580 790 3.250

Dự toán sử dụng vật liệu

Trang 19

Bảng 3.5 DỰ TOÁN LAO ĐỘNG

CPNC ttiếp= Số lượng sp cần sx x Đ/m lđ/sp x Đơn giá lao động

Công ty … Dự toán lao động

Quí 1/x1

Sl sp cần sx(sp) 880,00 1.580,00 790,00 3.250,00

Số giờ lđ tiêu hao(g) 2.640,00 4.740,00 2.370,00 9.750,00

x Đơn giá lao động 12,25 12,25 12,25 12,25 CPNC ttiếp 32.340,00 58.065,00 29.032,50 119.437,50

Dự toán lao động

Trang 20

3.20

Dự toán lao động

Bảng 3.5 DỰ TOÁN LAO ĐỘNG

Công ty … Dự toán lao động

Quí 1/x1

Sl sp cần sx(sp) 880,00 1.580,00 790,00 3.250,00

Số giờ lđ tiêu hao(g) 2.640,00 4.740,00 2.370,00 9.750,00

CPNC ttiếp 32.340,00 58.065,00 29.032,50 119.437,50

Quí 1/x1

Số lượng

Trang 21

DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT

Trang 22

Loại chi phí Định phí

(ngđ)

Biến phí (ngđ)

Tổng cộng (ngđ)

Vật liệu gián tiếp Lao động gián tiếp Bảo dưỡng

Aùnh sáng Năng lượng Bảo hiểm Khấu hao Thuế Bảo hiểm xã hội

2.000 900 1.200 300 200 270 1.350 600

3.168 (a) 3.432 (b) 4.092 (c)

2.904 (d)

2.000 4.068 4.632 300 4.292 270 1.350 600 2.904 Tổng cộng 6.820 13.596 20.416

Dự toán chi phí sản xuất chung

Trang 23

Bảng 3.6 DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG

Công ty

Tháng 2/x1 Số giờ lao động trực tiếp: 4.740g

(ngđ)

Vật liệu gián tiếp

Lao động gián tiếp

5.688 (a) 6.162 (b) 7.347 (c)

5.214 (d)

2.000 6.588 7.362 300 7.547 270 1.350 600 5.214 Tổng cộng 6.820 24.411 31.231

Trang 24

(ngđ)

Vật liệu gián tiếp Lao động gián tiếp Bảo dưỡng

Aùnh sáng Năng lượng Bảo hiểm Khấu hao Thuế Bảo hiểm xã hội

2.000 900 1.200 300 200 270 1.350 600

5.688 (a) 6.162 (b) 7.347 (c)

5.214 (d)

2.000 6.588 7.362 300 7.547 270 1.350 600 5.214 Tổng cộng 6.820 24.411 31.231

4-May-05 Chương 3: Quá trình dự toán 3.21

Công ty

Tháng 1/x1 Số giờ lao động trực tiếp: 2.640g Loại chi phí Định phí (ngđ) Biến phí (ngđ)

3.168 (a) 3.432 (b) 4.092 (c)

2.904 (d)

2.000 4.068 4.632 300 4.292 270 1.350 600 2.904 Tổng cộng 6.820 13.596 20.416

(a) 2.640g x 1,20ngđ/g = 3.168ngđ

(b) 2.640g x 1,30ngđ/g = 3.432ngđ

(c) 2.640g x 1,55ngđ/g = 4.092ngđ

(d) 2.640g x 1,10ngđ/g = 2.904ngđ

Trang 25

Công ty

Tháng 3/x1 Số giờ lao động trực tiếp: 2.370g Loại chi phí Định phí

(ngđ)

2.844,00 (a) 3.081,00 (b) 3.673,50 (c)

2.607,00 (d)

2.000,00 3.744,00 4.281,00 300,00 3.873,50 270,00 1.350,00 600,00 2.607,00 Tổng cộng 6.820 12.205,50 19.025,50

Trang 26

20.416,00 31.231,00 19.025,50

Trang 27

1 2 3

sản lượng

Số

toán dự CPSXC

toán dự CPNCTT

toán dự

ngđ/sp 84 ngđ/sp

485

83 3.250sp

271.360ngđ 790sp

1.580sp 880sp

gđ 70.672,50n

gđ 19.437,50n

Trang 28

1 2 3

sản lượng

Số

toán dự CPSXC

toán dự CPNCTT

toán dự

ngđ/sp 84 ngđ/sp

485

83 3.250sp

271.360ngđ 790sp

1.580sp 880sp

gđ 70.672,50n

gđ 19.437,50n

Quí 1/x1

Sl vl cần dùng 880 1.580 790 3.250

Trang 29

1 2 3

sản lượng

Số

toán dự CPSXC

toán dự CPNCTT

toán dự

ngđ/sp 84 ngđ/sp

485

83 3.250sp

271.360ngđ 790sp

1.580sp 880sp

gđ 70.672,50n

gđ 19.437,50n

Quí 1/x1

x Đ/m lđ/sp(g/sp) 3,00 3,00 3,00 3,00 Số giờ lđ tiêu hao(g) 2.640,00 4.740,00 2.370,00 9.750,00

Trang 30

1 2 3

sản lượng

Số

toán dự CPSXC

toán dự CPNCTT

toán dự

ngđ/sp 84 ngđ/sp

485

83 3.250sp

271.360ngđ 790sp

1.580sp 880sp

gđ 70.672,50n

gđ 19.437,50n

20.416,00 31.231,00 19.025,50

Trang 31

1 2 3

sản lượng

Số

toán dự CPSXC

toán dự CPNCTT

toán dự

ngđ/sp 84 ngđ/sp

485

83 3.250sp

271.360ngđ 790sp

1.580sp 880sp

gđ 70.672,50n

gđ 19.437,50n

Số lượng sp cần sx = Số lượng sp tiêu thụ + Số lượng sản phẩm tk ckỳ – Sốlượng sp tk đầu kỳ

Công ty … Dự toán sản xuất Quí 1/x1

Số lượng

Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tổng cộngSố lượng sp t.thụ 930 1.500 670 3.100Cộng: tkckỳ 900 980 1.100 1.100Tổng nhu cầu 1.830 2.480 1.770 4.200Trừ: tkđkỳ 950 900 980 950

Sp cần sx 880 1.580 790 3.250

Trang 32

Vật liệu trực tiếp

Nhân công trực tiếp

CPSX chung

22.000 32.340 20.416

39.500 58.065 31.231

19.750,00 29.032,50 19.025,50

81.250,00 119.437,50 70.672,50 Tổng giá thành SP

Cộng: Tồn kho TP

đầu kỳ

74.756 (950 x 84) = 79.800

128.796 (900 x 84) = 75.600

67.808,00 (980 x 84) = 82.320,00

271.360,00

79.800,00 Giá vốn TP ss để

bán

Trừ: Tồn kho TP

cuối kỳ

154.556 75.600

204.396 82.320

150.128,00 92.400,00

351.160,00 92.400,00

Dự toán giá vốn hàng bán

Trang 33

Bảng 3.8 DỰ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Công ty

Dự toán giá vốn hàng bán

Quý 1- x1

CPSX chung

22.000 32.340 20.416

39.500 58.065 31.231

19.750,00 29.032,50 19.025,50

81.250,00 119.437,50 70.672,50 Tổng giá thành SP

đầu kỳ

74.756 (950 x 84) = 79.800

128.796 (900 x 84) = 75.600

67.808,00 (980 x 84) = 82.320,00

271.360,00

bán

Trừ: Tồn kho TP

cuối kỳ

154.556 75.600

204.396 82.320

150.128,00 92.400,00

351.160,00 92.400,00

Trang 34

CPSX chung

22.000 32.340 20.416

39.500 58.065 31.231

19.750,00 29.032,50 19.025,50

81.250,00 119.437,50 70.672,50 Tổng giá thành SP

đầu kỳ

74.756 (950 x 84) = 79.800

128.796 (900 x 84) = 75.600

67.808,00 (980 x 84) = 82.320,00

271.360,00

bán

Trừ: Tồn kho TP

cuối kỳ

154.556 75.600

204.396 82.320

150.128,00 92.400,00

351.160,00 92.400,00

Quí 1/x1

Trang 35

Bảng 3.8 DỰ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Công ty

Dự toán giá vốn hàng bán

Quý 1- x1

CPSX chung

22.000 32.340 20.416

39.500 58.065 31.231

19.750,00 29.032,50 19.025,50

81.250,00 119.437,50 70.672,50 Tổng giá thành SP

đầu kỳ

74.756 (950 x 84) = 79.800

128.796 (900 x 84) = 75.600

67.808,00 (980 x 84) = 82.320,00

271.360,00

bán Trừ: Tồn kho TP

cuối kỳ

154.556 75.600

204.396 82.320

150.128,00 92.400,00

351.160,00 92.400,00

Công ty … Dự toán lao động Quí 1/x1

x Đ/m lđ/sp(g/sp) 3,00 3,00 3,00 3,00

Trang 36

CPSX chung

22.000 32.340 20.416

39.500 58.065 31.231

19.750,00 29.032,50 19.025,50

81.250,00 119.437,50 70.672,50 Tổng giá thành SP

đầu kỳ

74.756 (950 x 84) = 79.800

128.796 (900 x 84) = 75.600

67.808,00 (980 x 84) = 82.320,00

271.360,00

bán

Trừ: Tồn kho TP

cuối kỳ

154.556 75.600

204.396 82.320

150.128,00 92.400,00

351.160,00 92.400,00

Công ty

Quí 1/x1 Tháng Số tiền (ngđ)

123

20.416,0031.231,0019.025,50

Trang 37

DỰ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG

Biến phí

đơn vị

Khối lượng họat động



- Doanh thu

- Số lượng sản phẩm tiêu thụ Chi phí bán hàng

Trang 38

3.38

Dự toán chi phí bán hàng

Bảng 3.9 DỰ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG

Định phí từng khoản mục + [Doanh thu x Tỷ lệ biến phí (%)]

1.400 6.975 4.185 9.765 1.300

(a) 5% x 139.500ngđ = 6.975ngđ (b) 3% x 139.500ngđ = 4.185ngđ (c) 7% x 139.500ngđ = 9.765ngđ

Định dạng
Số trang	68
Dung lượng	1,43 MB