KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1

INDUSTRIAL UNIVERSITY OF HO CHI MINH CITY Faculty of Accounting and Auditing Subject: Management Accounting Cheapter 7: OVERHEAD COSTS Chương 7: Chi phí chung GVHD: Th.S Võ Thúy Hà Group Do you know? – Overhead costs Check that you can fill in the blanks in the statements below before you attempt any question Overhead are made up of the following (Chi phí sản xuất thường bao gồm:) Indirect materials (Vật liệu gián tiếp) Indirect labour (Lao động gián tiếp) Indirect expenses (Chi phí gián tiếp) 2 The first stage of absorption costing is the…………………………of specific overheads to specific cost centres – allocationare ……………………… to each cost centre on an appropriate basis The overheads of then joint overheads apportioned the ……………………….cost centres must then be reapportioned to the production cost centres on an appropriate basis service (Giai đoạn đầu trình phân bổ chi phí phân chia chi phí chung đến chi phí riêng – chi phí chung sau phân bổ đến phận chi phí sở thích hợp Bộ phận chi phí dịch vụ sau phải phân chia lại đến phận khác) 3 Once all of the overheads have been apportioned to the production cost centres a(n) ……………………………… is determined normally based upon direct labour hours or overhead absorption rate machine hours (Tất chi phí chung phân bổ đến phận chi phí, tỷ lệ tiêu tốn chi phí chung quy định bình thường vào lao động trực tiếp hay máy chạy) Absorption costing (Phân bổ chi phí) Allocation and apportionment of overhead (Tập hợp, phân chia chi phí chung) CONTENTS CONTENTS Absorption of overheads (Phân bổ chi phí chung) Over and under absorption of overheads (Phân bổ thừa phân bổ thiếu chi phí) Absorption costing (Phân bổ chi phí) Indirect materials are made up of Overhead Indirect labour Indirect expenses Under absorption costing principles, the production overheads of a business are absorbed into the cost of each of the products (Dưới nguyên tắc phân bổ, chi phí chung sản xuất kinh doanh tính vào chi phí sản phẩm) Absorption costing (Phân bổ chi phí) Absorption costing is a costing method where direct costs are assigned to cost units along with production overheads using an overhead absorption rate (Phép phân bổ chi phí phương pháp định giá thành nơi chi phí trực tiếp phân chia cho đơn vị tính phí với chi phí chung tỷ lệ tiêu tốn chi phí sản xuất) What is the name given to the costing method where the cost of goods sold and the value of closing inventory include an element of indirect costs or overheads? A Allocation costing (Tập hợp chi phí) B Absorption costing (Phân bổ chi phí) C Apportionment costing (Phân chia chi phí) D Activity-based costing (Hoạt động dựa chi phí) Allocation and apportionment of overheads (Tập hợp phân chia chi phí chung) To reapportion service Overheads The first: the allocation of specific overheads to specific cost centres (Thứ nhất: phân bổ chi phí cụ thể đến chi phí chính) apportioned cost centre on centre overheads to the cost are to cost the production cost centres each an appropriate basis (Các chi phí chung phân bổ cho sở phù hợp) (Chia t ừng ph ần phí tổn dịch vụ chi phí chi phí quản lý trung tâm chi phí cho trung tâm chi phí sản xuất chi phí) However there will be many expenses of the business such as rent and rates, which are shared by a number of different cost centres These joint expenses must be apportioned between the cost centres on some suitable basis (Tuy nhiên có nhiều chi phí doanh nghiệp tiền thuê nhà giá, phân bổ số chi phí khác Các chi phí doanh phải phân bổ chi phí số sở phù hợp ) 10 Over and under absorption of overheads (Phân bổ thừa phân bổ thiếu chi phí) a) Over absorption means that the overheads charged to the cost of production are greater than the overheads actually incurred (phân bổ thừa có nghĩa chi phí tính vào chi phí sản xuất lớn so với chi phí thực tế phát sinh.) b) Under adsorption means that insufficient overheads have been included in the cost of production (phân bổ thiếu có nghĩa không đủ chi phí tính vào chi phí sản xuất.) 33 Over absorption occurs when absorbed overheads are greater than actual overheads (Quá trình phân bổ thừa xảy chi phí chung hấp thụ lớn chi phí chung thực tế) True False 34 Over and under absorption of overheads (Phân bổ thừa phân bổ thiếu chi phí) Example : over and under absorption of overheads (ví dụ: phân bổ thừa thiếu chi phí) – SGK/130 Suppose that the budgeted overhead in a production department is $80000 and the budgeted activity is 40000 direct labour hours The overhead recovery rate (using a direct labour hour basis) would be $2 per direct labour hour Actual overhead in the period are, say $84000 and 45000 direct labour hours are worked Overhead incurred (actual) Overhead adsorbed (45000×$2) Over adsorption of overhead $84,000 $90,000 $6,000 35 Giả sử chi phí ngân sách phận sản xuất 80.000 $ hoạt động ngân sách 40.000 lao động trực tiếp Tỷ lệ thu hồi chi phí (sử dụng sở lao động trực tiếp) $ cho lao động trực tiếp Thực tế chi phí kỳ $ 84.000 45.000 lao động trực tiếp làm việc Chi phí thực tế phát sinh Mức chi phí tiêu hao (45000×$2) Chi phí vượt mức $84000 $90000 $6000 Trong ví dụ này, chi phí đơn vị sản xuất công việc vượt $ 6000 so với kế hoạch Cần điều chỉnh để chi phí thực tế hợp lý, chi phí ghi khoản nợ bảng báo cáo thu nhập vào cuối kì kế toán 36 Over and under absorption of overheads (Phân bổ thừa phân bổ thiếu chi phí) 4.1 The reasons for under-/over-absorbed overhead (p.131) (nguyên nhân phải phân bổ thừa/thiếu chi phí) Actual overhead costs are different from budgeted overheads (chi phí thực tế khác với chi phí dự tính) The actual activity level is different from the budgeted activity level (mức độ hoạt động thực tế khác với mức độ hoạt động dự tính) Both actual overhead costs and actual activity level are different from budget (cả chi phí thực tế lẫn mức độ hoạt động thực tế khác so với dự tính) 37 Which one of the following is the formula for calculating an overhead absorption rate? A Actual activity level : budgeted total overhead B Budgeted activity level : budgeted total overhead C Budgeted total overhead : budgeted activity level D Budgeted total overhead : actual activity level (Một câu sau công thức tính tỷ lệ tiêu tốn chi phí chung? A Mức độ hoạt động thực tế : Phần ghi vào dự tính chi phí chung toàn diện B Phần ghi vào ngân sách mức độ hoạt động : Phần ghi vào dự tính chi phí chung toàn diện C Phần ghi vào ngân sách toàn diện chi phí chung : Phần ghi vào dự tính mức độ hoạt động D Phần ghi vào dự tính toàn diện chi phí chung : Mức độ hoạt động thực tế) 38 Over and under absorption of overheads (Phân bổ thừa phân bổ thiếu chi phí) 4.2 4.2 Accounting Accounting for for under under or or over over absorption absorption (p.133) (p.133) (Phân (Phân bổ bổ thiếu, thiếu, phân phân bổ bổ thừa thừa đối với kế kế toán) toán) The under-absorbed overhead is written off to the income statement as a cost to compensate for the undercharging of overheads to that point To account for an over-absorption of production overheads, the double entry would be as follows: (Phần phân bổ thừa báo cáo thu nhập chi phí để bù đắp cho chi phí thiếu đến thời điểm Để định khoản cho phần phân bổ thừa chi phí sản xuất, ghi kép sau:) 39 Over and under absorption of overheads (Vượt mức thiếu hụt chi phí) 4.2 4.2 Accounting Accounting for for under under or or over over absorption absorption (p.133) (p.133) (Phân (Phân bổ bổ thiếu, thiếu, phân phân bổ bổ thừa thừa đối với kế kế toán) toán) DEBIT : Production overhead control CREDIT : Income statement NỢ : Kiểm soát chi phí sản xuất CÓ : Báo cáo thu nhập 40 Over and under absorption of overheads (Phân bổ thừa phân bổ thiếu chi phí) 4.2 4.2 Accounting Accounting for for under under or or over over absorption absorption (p.133) (p.133) (Phân (Phân bổ bổ thiếu, thiếu, phân phân bổ bổ thừa thừa đối với kế kế toán) toán) To account for an under-absorption of production overheads, the double entry would be as follows: Để định khoản cho phần phân bổ thiếu chi phí sản xuất, ghi kép sau DEBIT : Income statement CREDIT : Production overhead control NỢ : Báo cáo thu nhập CÓ : Kiểm soát chi phí sản xuất 41 Over and under absorption of overheads (Phân bổ thừa phân bổ thiếu chi phí) 4.3 Inventory valuation using absorption and marginal costing (p.134) (xác định giá trị hàng tồn kho sử dụng tính toán chi phí cận biên) Marginal costing is significantly different from absorption costing it is an alternative method of accounting for cost and profit, which rejects the principles of absorbing fixed overheads into unit cost (tính toán chi phí cận biên khác biệt đáng kể tiêu tốn kinh phí phương pháp thay kế toán cho việc tính chi phí lợi nhuận, bỏ qua nguyên tắc tieu hao chi phí cố định vào biến phí (chi phí đơn vị.)) 42 Over and under absorption of overheads (Phân bổ thừa phân bổ thiếu chi phí) 4.3 Inventory valuation using absorption and marginal costing (p.134) (xác định giá trị hàng tồn kho sử dụng tính toán chi phí cận biên) a: a: in in marginal marginal costing costing (trong (trong tính tính toán toán chi chi phí phí cận cận biên) biên) (i) (i) closing closing inventories inventories are are valued valued at at marginal marginal production production cost cost (chi (chi phí phí sản sản xuất xuất cận cận biên biên của hàng hàng tồn tồn kho) kho) (ii) (ii) fixed fixed costs costs are are changed changed in in full full against against the the profit profit of of the the period period in in which which they they are are incurred incurred (chi (chi phí phí cố cố định định được thay thay đổi đổi hoàn hoàn toàn toàn so so với với lợi lợi nhuận nhuận trong kỳ kỳ mà mà nó được phát phát sinh.) sinh.) 43 Over and under absorption of overheads (Phân bổ thừa phân bổ thiếu chi phí) 4.3 Inventory valuation using absorption and marginal costing (p.134) (xác định giá trị hàng tồn kho sử dụng tính toán chi phí cận biên) b: on absorption costing (chi phí tiêu hao) (i) closing inventories are valued at full production cost, and include a share of fixed production cost (kết thúc hàng tồn kho toàn chi phí sản xuất, bao gồm phần chi phí sản xuất cố định.) (ii) this means that the cost of sales in a period will include some fixed overhead incurred in a previous period ( in opening inventory values) and will exclude some fixed overhead incurred in the current period but carried forward in closing inventory values as a change to a subsequent accounting period.(điều có nghĩa chi phí bán hàng kỳ bao gồm phần chi phí phát sinh giai đoạn trước (chuyển thành giá trị HTK đầu kỳ này) loại trừ số chi phí cố định phát sinh giai đoạn tại, chuyển vào giá trị hàng tồn kho kết thúc kỳ kế toán, kết chuyển vào kỳ kế toán tiếp theo.) 44 Over and under absorption of overheads (Phân bổ thừa phân bổ thiếu chi phí) 4.4 Profit statement using absorption costing and marginal (p.134) (báo cáo lợi nhuận sử dụng chi phí chi phí cận biên.) The different treatment of overheads in the two methods are reflected in the profit statement produced in a marginal costing system, all variable costs are deducted from the sales figure to give a net profit figure (Sự khác chi phí quản lý hai phương pháp phản ánh báo cáo lợi nhuận sản xuất hệ thống chi phí cận biên, tất chi phí biến đổi trừ vào số doanh thu để đưa số lợi nhuận ròng.) 45 Over and under absorption of overheads (Phân bổ thừa phân bổ thiếu chi phí) 4.4 Profit statement using absorption costing and marginal (p.134) (báo cáo lợi nhuận sử dụng chi phí chi phí cận biên.) In adsorption costing, all production costs are deducted from sales to give a gross profit figure to give a net profit figure (dự toán kinh phí tiêu hao, tất chi phí sản xuất trích từ doanh thu để đưa số lợi nhuận gộp để đưa số lợi nhuận ròng) 46 47 [...]... the nearest cent)? Manafacturing Packaging A $1. 40 $1. 31 B $1. 40 $1. 48 C $4.40 $1. 31 D $4.40 $1. 48 18 QUESTION 1 p .12 6 Một công ty có hai ban giám định chi phí sản xuất, sản xuất và đóng gói Chi phí chung và chi tiết khác cho ban giám định chi phí này như sau Sản xuất Chi phí chung Giờ công Giờ máy $15 4,000 11 0,000 35,000 Đóng gói $89,000 68,000 60,000 Quản lý đã quyết định rằng chi phí chung sẽ là... $ $ $ 24,600 32,400 18 ,500 8,200 Các bộ phận chi phí sản xuất có các chi tiết sau đây: Bộ phận chi phí sản xuất A B Số lượng nhân viên 10 0 15 0 Số lượng hàng bán ra 60 10 4 Tổng chi phí cho các trung tâm chi phí sản xuất B sau khi phân chia chi phí bộ phận dịch vụ là bao nhiêu? 13 $ Allocated and apportioned overhead 32,400 (Phân bổ theo chi phí) Canteen overhead 11 ,10 0 (18 ,500 15 0/250) (Chi phí dịch... đến ban giám định chi phí đúng thì tất cả hoá đơn chi phí chung phải được mã hoá cẩn thận.) 17 QUESTION 1 p .12 6 A business has two production cost centres, manufacturing and packaging The overheads and orther details for these cost centres are as follows: Overhead Labour hours Manufacturing $15 4,000 $89,000 11 0,000 68,000 Machine hours 35,000 Packaging 60,000 Management have decided that the overheads... Production cost centres A B Number of employees 10 0 15 0 Number of materials requisition 60 10 4 What is the total overhead for the production cost centre B after reapportionment of the service cost centre overhead ? A $10 ,400 B $16 ,300 C $35,000 D $48,700 12 Quá trình phân bổ và phân chia các chi phí sản xuất đã được thực hiện cho một doanh nghiệp với tổng số tính toán như sau: Bộ phận chi phí sản xuất Phân... sản phẩm Stun? 21 Q UESTION 2 p .12 7   - Assembly overhead absorption rate (Tỷ lệ tiêu tốn chi phí lắp ráp) = = $1. 58 per machine hour (mỗi giờ máy) - Polishing overhead absorption rate (Tỷ lệ bộ phận đánh bóng hấp thu chi phí chung) = = $1. 87 per labour hour (mỗi giờ công) Overhead to be absorbed (Chi phí chung để sản xuất) $ Assembly (Lắp ráp) $1. 58 x 4 hours 6.32 Polishing (Đánh bóng) $1. 87 x 5 hours... $1. 40 per labor hour (mỗi giờ lao động) Packaging(Đóng gói) = = $1. 48 per machine hour (mỗi giờ máy) 19 Q UESTION 2 p .12 7 A business has two production departments, assembly and polishing One of the products made in these department is the Stun Details for these departments and the Stun are as follows: Manafacturing Overhead Packaging $94,800 $74,800 20,000 40,000 Labour hours Machine hours 60,000 15 ,000... 11 QUESTION 2 p .12 5 The process of allocation and apportionment of production overheads has been carried out for a business with the following totals calculated: Production cost centres Allocated and apportioned Service canteen Cost centres stores A B $ $ $ $ 24,600 32,400 18 ,500 8,200 overhead The production cost centres have the following details: Production cost centres A B Number of employees 10 0... would be included in the cost of a Stun? A $3.45 B $8.48 C $10 .06 D $15 .67 20 Q UESTION 2 p .12 7 Một công ty có hai phòng sản xuất, lắp ráp và đánh bóng Một trong những sản phẩm làm trong phòng này là Stun Chi tiết cho các phòng ban và sản phẩm Stun này như sau Sản xuất Đóng gói Chi phí chung $94,800 $74,800 Giờ lao động 20,000 40,000 Giờ máy 60,000 15 ,000 Giờ công mỗi đơn vị sản xuất Stun 3 hour 5 hour...QUESTION 1 p .12 4 A business has two production cost centres, A and B, and one service cost centre, the warehouse The rent and rates expense for the business is anticipated to be $25,000 for the coming year The floor space occupied by each cost centre in square metres is as follows: Cost centre A 1, 200 sq m Cost centre B 1, 800 sq m Warehouse 2,000 sq m How much the... nhiêu? 13 $ Allocated and apportioned overhead 32,400 (Phân bổ theo chi phí) Canteen overhead 11 ,10 0 (18 ,500 15 0/250) (Chi phí dịch vụ) Stores overhead 5,200 (8,200 × 10 4 /16 4) (Chi phí cửa hàng) Total overhead 48,700 (Tổng chi phí) 14 3 Absorption of overheads (Phân bổ chi phí chung) Once all of the production overheads have been apportioned to the production cost centres an overhead absorption rate ... each department (to the nearest cent)? Manafacturing Packaging A $1. 40 $1. 31 B $1. 40 $1. 48 C $4.40 $1. 31 D $4.40 $1. 48 18 QUESTION p .12 6 Một công ty có hai ban giám định chi phí sản xuất, sản xuất... vụ bao nhiêu? 13 $ Allocated and apportioned overhead 32,400 (Phân bổ theo chi phí) Canteen overhead 11 ,10 0 (18 ,500 15 0/250) (Chi phí dịch vụ) Stores overhead 5,200 (8,200 × 10 4 /16 4) (Chi phí... chi phí sau: Bộ phận chi phí A 1, 200 m Bộ phận chi phi B 1, 800 m Nhà kho 2 2,000 m Chi phí tiền thuê nhà giá phải phân bổ chi phí phận B bao nhi ?) 11 QUESTION p .12 5 The process of allocation