KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1

overhead absorption rate Tất cả các chi phí chung sẽ được phân bổ đến từng bộ phận chi phí, tỷ lệ tiêu tốn chi phí chung được quy định bình thường căn cứ vào giờ lao động trực tiếp hay

INDUSTRIAL UNIVERSITY OF HO CHI MINH CITY

Faculty of Accounting and Auditing

Subject: Management Accounting

Cheapter 7: OVERHEAD COSTS

Chương 7: Chi phí chung

GVHD: Th.S Võ Thúy Hà

Group 7

Do you know? – Overhead costs

Check that you can fill in the blanks in the statements below before you attempt any question

Indirect materials (Vật liệu gián tiếp) Indirect labour (Lao động gián tiếp) Indirect expenses (Chi phí gián tiếp)

(Chi phí sản xuất thường bao gồm:)

The first stage of absorption costing is the………

of specific overheads to specific cost centres – then joint overheads are ……… to each cost centre on an appropriate basis The overheads of the

……….cost centres must then be reapportioned to the production cost centres on an appropriate basis

2

allocation

apportionedservice

(Giai đoạn đầu của quá trình phân bổ chi phí là phân chia chi phí chung đến các chi phí riêng – chi phí chung sau đó

sẽ được phân bổ đến các bộ phận chi phí trên cơ sở thích

hợp Bộ phận chi phí dịch vụ sau đó phải được phân chia lại đến bộ phận khác)

3

Once all of the overheads have been apportioned

normally based upon direct labour hours or machine hours.

overhead absorption rate

(Tất cả các chi phí chung sẽ được phân bổ đến từng bộ

phận chi phí, tỷ lệ tiêu tốn chi phí chung được quy định

bình thường căn cứ vào giờ lao động trực tiếp hay giờ

máy chạy)

S

CONTENT

S

Absorption costing (Phân bổ chi phí)

Allocation and apportionment of overhead (Tập hợp, phân chia các chi phí chung)

Absorption of overheads (Phân bổ các chi phí chung)

Over and under absorption of overheads(Phân bổ thừa và phân bổ thiếu chi phí)

1 Absorption costing (Phân bổ chi phí)

Overhead are made up of

Indirect materialsIndirect labourIndirect expenses

Under absorption costing principles, the production overheads of a business are absorbed into the cost of each

of the products

(Dưới nguyên tắc phân bổ, chi phí chung của sản xuất kinh doanh được tính vào chi phí mỗi sản phẩm)

Absorption costing is a costing method

where direct costs are assigned to cost units along with production overheads using an overhead absorption rate

(Phép phân bổ chi phí là phương pháp định giá thành nơi chi phí trực tiếp được phân chia cho đơn

vị tính phí cùng với chi phí chung của tỷ lệ tiêu tốn chi phí sản xuất)

1 Absorption costing (Phân bổ chi phí)

What is the name given to the costing method where the cost of goods sold and the value of closing inventory include an element of indirect costs or overheads?

A Allocation costing (Tập hợp chi phí)

B Absorption costing (Phân bổ chi phí)

C Apportionment costing (Phân chia chi phí)

D Activity-based costing (Hoạt động dựa trên chi phí)

2 Allocation and apportionment of overheads

(Tập hợp và phân chia các chi phí chung)

The first: the

apportioned

to each cost centre on an

appropriate basis

sở phù hợp)

To reapportion the service cost centre overheads to the cost production

cost centres

(Chia ra t ừng ph ần phí tổn dịch vụ trong chi phí quản lý trung tâm chi phí cho các trung tâm chi phí sản xuất chi phí)

However there will be many expenses of the business

such as rent and rates, which are shared by a number of

different cost centres These joint expenses must be

apportioned between the cost centres on some suitable

basis

(Tuy nhiên sẽ có nhiều chi phí của doanh nghiệp như

tiền thuê nhà và giá, được phân bổ bởi một số chi phí

chính khác nhau Các chi phí này doanh phải được

phân bổ giữa các chi phí chính trên một số cơ sở phù

hợp )

QUESTION 1 p.124

A business has two production cost centres, A and B, and one service cost centre, the warehouse The rent and rates expense for the business is anticipated to be $25,000 for the coming year The floor space occupied by each cost centre in square metres is as follows:

(Một doanh nghiệp có hai bộ phận chi phí sản xuất, A và B, và một bộ phận chi

phí dịch vụ, nhà kho Chi phí thuê nhà và giá cho các doanh nghiệp dự kiến sẽ là

$ 25,000 cho năm tới Không gian tầng chiếm đóng bởi mỗi trung tâm chi phí

QUESTION 2 p.125

The process of allocation and apportionment of production overheads has been

carried out for a business with the following totals calculated:

Production cost centres Service

canteen Cost centres stores

The production cost centres have the following details:

Production cost centres

Number of employees 100 150

Number of materials

requisition 60 104

What is the total overhead for the production

cost centre B after reapportionment of the

service cost centre overhead ?

A $10,400

B $16,300

C $35,000

D $48,700

Quá trình phân bổ và phân chia các chi phí sản xuất đã được thực hiện cho một doanh nghiệp với tổng số tính toán như sau:

Bộ phận chi phí sản xuất Dịch vụ Chi phí

Tổng chi phí cho các trung tâm chi phí sản xuất B sau khi

phân chia chi phí bộ phận dịch vụ là bao nhiêu?

$Allocated and apportioned

3 Absorption of overheads (Phân bổ chi phí chung)

Once all of the production overheads have been

apportioned to the production cost centres an overhead absorption rate is determined normally based upon direct

labour or machine hours

(Mỗi lần toàn bộ chi phí chung của sản xuất

đã phân bố đến sản xuất ban giám định chi

phí tỷ lệ tiêu tốn chi phí chung được quyết

định bình thường dựa vào lao động trực tiếp

hoặc giờ máy chạy.)

The overhead absorption rate is then used to cost each product depending upon how many relevant hours each product takes in each production cost centre

(Tỷ lệ tiêu tốn trên sau đó được sử dụng để chi

cho mỗi sản phẩm tùy thuộc vào bao nhiêu giờ

mỗi sản phẩm có liên quan có trong mỗi bộ

phận chi phí sản xuất)

3 Absorption of overheads (Phân bổ chi phí chung)

In order for overheads to be initially allocated and

apportioned to the correct cost centres all

overhead invoices must be carefully coded

3 Absorption of overheads (Phân bổ chi phí chung)

(Để chi phí chung ban đầu được phân bổ và

phân chia đến ban giám định chi phí đúng thì

tất cả hoá đơn chi phí chung phải được mã hoá

cẩn thận.)

QUESTION 1 p.126

A business has two production cost centres, manufacturing and packaging The overheads and orther details for these cost centres are as follows: Manufacturing Packaging

What is the overhead absorption absorption rate per hour in each department (to the nearest cent)?

Một công ty có hai ban giám định chi phí sản xuất, sản xuất và đóng gói Chi phí chung và chi tiết khác cho ban giám định chi phí này như sau

Quản lý đã quyết định rằng chi phí chung sẽ là hấp thu dựa theo giờ

công trong bộ phận sản xuất và dựa theo giờ máy chạy trong bộ phận đóng gói

Tỷ lệ tiêu tốn sáp nhập chi phí chung mỗi giờ trong mỗi bộ phận là

QUESTION 2 p.127

A business has two production departments, assembly and polishing One

of the products made in these department is the Stun Details for these departments and the Stun are as follows:

Manafacturing Packaging

Overhead $94,800 $74,800

Labour hours 20,000 40,000

Machine hours 60,000 15,000

Stun – labour hours per unit 3 hour 5 hour

Stun – machine hours per unit 4 hour 2 hour

Overheads in the assembly department are to be absorbed on the basis of machine hours and in the polishing department on the basis of labour hours How much overhead in total would be included in the cost of a Stun?

A $3.45

B $8.48

C $10.06

D $15.67

Một công ty có hai phòng sản xuất, lắp ráp và đánh bóng Một trong những sản phẩm làm trong phòng này là Stun Chi tiết cho các phòng ban và sản phẩm Stun này như sau

Giờ công mỗi đơn vị sản xuất Stun 3 hour 5 hour

Giờ máy mỗi đơn vị sản xuất Stun 4 hour 2 hour

Chi phí chung trong bộ phận lắp ráp sẽ là hấp thu dựa theo giờ máy chạy và bộ phận đánh bóng dựa theo giờ công

Có bao nhiêu chi phí chung tổng cộng sẽ được đưa vào

trong chi phí của sản phẩm Stun?

- Assembly overhead absorption rate (Tỷ lệ tiêu tốn chi phí

lắp ráp) = = $1.58 per machine hour (mỗi giờ máy)

- Polishing overhead absorption rate (Tỷ lệ bộ phận đánh

bóng hấp thu chi phí chung) = = $1.87 per labour hour

(mỗi giờ công)

Overhead to be absorbed (Chi phí chung để sản xuất) $

3 Absorption of overheads (Phân bổ chi phí chung)

3.1 Predetermined absorption rates (p.128)

(Xác định trước tỷ lệ tiêu tốn)

In absorption costing, it is usual to add overheads into

product costs by applying a predetermined overhead absorption rate The predetermined rate is set annually, in

the budget

(Ở phép tập hợp chi phí, bình thường là thêm chi phí

chung vào giá thành sản phẩm do áp dụng tỷ lệ tiêu tốn

chi phí chung được xác định trước.Tỉ lệ được xác định

trước được xác lập hàng năm, trong định mức).

3.1 Predetermined absorption rates (p.128)

(Xác định trước tỷ lệ tiêu tốn)

3 Absorption of overheads (Phân bổ chi phí chung)

Overhead absorption rate is a means of

attributing overhead to a product or service

(Tỷ lệ tiêu tốn chi phí chung là một biện pháp để áp đặt chi phí chung lên sản phẩm hoặc dịch vụ)

3.2 Calculating predetermined overhead absorption rates (p.129)

(Xác định trước tỷ lệ tiêu tốn chi phí chung)

3 Absorption of overheads (Phân bổ chi phí chung)

The absorption rate is calculated by dividing

the budgeted overhead by the budgeted level

of activity.

(Tỷ lệ tiêu tốn được tính bằng cách chia chi phí

chung được ghi vào ngân sách cho tiết kiệm mức độ

hoạt động.)

3.2 Calculating predetermined overhead absorption rates (p.129)

(Xác định trước tỷ lệ tiêu tốn chi phí chung)

3 Absorption of overheads (Phân bổ chi phí chung)

Overhead absorption rates are therefore predetermined as follows.

(Tỷ lệ tiêu tốn chi phí chung do đó được xác định trước như sau.)

a) The overhead likely to be incurred during the coming period is

estimated (chi phí chung có thể để được phát sinh trong kỳ sắp đến được ước lượng.)

b) The total hours, units, or direct costs on which the overhead absorption rates are to be based (activity level) are estimated (giờ toàn diện, đơn vị, hoặc chi phí trực tiếp trên đó tỷ lệ hấp thu chi phí chung sẽ

là dựa vào (cấp họat động) được ước lượng.)

c) The estimated overhead is divided by the budgeted activity level to arrive at an absorption rate for the forthcoming period (ước tính chi phí chung được chia cho mức độ hoạt động được ghi vào ngân sách để đạt được tỷ lệ tiêu tốn cho kỳ sắp tới.)

3.3 Selecting the appropriate absorption base (p.129)

(Chọn cơ sở phân bổ thích hợp)

3 Absorption of overheads (Phân bổ chi phí chung)

Management should try to establish an absorption rate

that provides a reasonably ‘accurate’ estimate of

overhead costs for jobs, products or services

(Quản lý nên cố hình thành tỷ lệ tiêu tốn cung cấp chính xác hợp lý ước tính chi phí chung cho công việc, sản phẩm hoặc dịch vụ)

3.3 Selecting the appropriate absorption base (p.129)

(Chọn cơ sở phân bổ thích hợp)

3 Absorption of overheads (Phân bổ chi phí chung)

There are a number of different bases of absorption (or

‘overhead recovery rates’) which can be used Ex:

• A percentage of direct materials cost (Một tỷ lệ phần trăm

của chi phí nguyên liệu trực tiếp)

• A percentage of direct labour cost (Một tỷ lệ phần trăm của

chi phí nhân công trực tiếp)

• A percentage of prime cost (Một tỷ lệ phần trăm của giá

thành)

• A rate per machine hour (Tỉ lệ mỗi giờ máy)

• A rate per direct labour hour (Tỉ lệ mỗi giờ lao động trực

tiếp)

• A rate per unit (Tỉ lệ mỗi đơn vị)

3.3 Selecting the appropriate absorption base (p.129)

(Chọn cơ sở phân bổ thích hợp)

3 Absorption of overheads (Phân bổ chi phí chung)

Many factories use a direct labour hour rate or

machine hour rate in preference to a rate based

on a percentage of direct materials cost, wages or prime cost

(Nhiều nhà máy sử dụng lao động trực tiếp giờ tỉ lệ

hoặc giờ máy tỉ lệ hơn là căn bản định tiền lãi trên

một tỷ lệ phần trăm của chi phí nguyên liệu trực tiếp,

tiền công hoặc giá thành.)

3.3 Selecting the appropriate absorption base (p.129)

(Chọn cơ sở phân bổ thích hợp)

3 Absorption of overheads (Phân bổ chi phí chung)

a) A direct labour hour basis is most appropriate in a labour intensive

environment (cơ sở giờ lao động trực tiếp rất thích hợp trong môi trường

lao động cấp tốc).

b) A machine hour rate would be used in departments where production

is controlled or dictated by machines (Tỉ lệ giờ máy sẽ được dùng trong

phòng ban nơi sản xuất được điều khiển hay đọc bằng máy móc.)

c) In a standard costing enviroment, both of these time-based methods

would use standard hours as the absorption basis We will return to study

standard labour hours and standard machine hour absorption rates

when we learn about standard costing (Ở môi trường định giá thành

chuẩn, các phương pháp theo thứ tự thời gian này sẽ sử dụng giờ ấn định như cơ sở sáp nhập.Chúng tôi sẽ quay về nghiên cứu giờ công chuẩn và

tỷ lệ hấp thu giờ máy chuẩn khi chúng tôi biết về định giá thành chuẩn.)

A rate per unit would be

effective only if all units

were identical

(Tỉ lệ mỗi đơn vị sẽ có hiệu

quả chỉ khi tất cả các đơn vị

4 Over and under absorption of overheads

(Phân bổ thừa và phân bổ thiếu đối với chi phí)

The rate of overhead absorption is based on estimates

(of both numerator and denominator) and it is quite likely

that either one or both of the estimates will not agree

with what actually occurs Actual overheads incurred will

probably be either greater than or less than overheads

adsorbed into the cost of production

(Tỷ lệ tiêu hao được dựa trên ước tính (cả tử số và

mẫu số) có thể là một trong hai hoặc cả không đúng

trong thực tế Các chi phí thực tế phát sinh có thể sẽ

lớn hơn hoặc ít hơn các chi phí tiêu hao vào chi phí

sản xuất)

4 Over and under absorption of overheads

(Phân bổ thừa và phân bổ thiếu đối với chi phí)

a) Over absorption means that the overheads

charged to the cost of production are greater

than the overheads actually incurred (phân bổ

thừa có nghĩa là các chi phí tính vào chi phí sản xuất

lớn hơn so với các chi phí thực tế phát sinh.)

b) Under adsorption means that insufficient

overheads have been included in the cost of

production (phân bổ thiếu có nghĩa là không đủ các

chi phí đã được tính vào chi phí sản xuất.)

Over absorption occurs when absorbed overheads are greater than actual overheads

(Quá trình phân bổ thừa xảy ra khi chi phí chung được hấp thụ lớn hơn chi phí chung thực tế)

4 Over and under absorption of overheads

(Phân bổ thừa và phân bổ thiếu đối với chi phí)

Example : over and under absorption of overheads

(ví dụ: phân bổ thừa và thiếu chi phí) – SGK/130

Suppose that the budgeted overhead in a production department is $80000 and the budgeted activity is 40000 direct labour hours The overhead recovery rate (using a direct labour hour basis) would be $2 per direct labour hour

Actual overhead in the period are, say $84000 and 45000 direct labour hours are worked

Overhead incurred (actual) $84,000

Overhead adsorbed (45000×$2) $90,000

Over adsorption of overhead $6,000