slike bài giảng kế toán quản trị chương 6 dự toán linh hoạt

1 Chương 6 Dự toán linh hoạt 2 Đánh giá kết quả hoạt động D ự t o á n T h ự c t ế Kết quả hoạt động được đánh giá thông qua so sánh kết quả thực tế với dự toán (ngân sách) 3 Dự toán tĩnh và báo cáo hoạt động Let’s look at CheeseCo. Dự toán tĩnh lập cho một mức độ hoạt động dự kiến. Việc đánh giá hoạt động sẽ khó khăn khi mức độ hoạt động thực tế khác với mức độ hoạt động dự kiến. Hmm! Comparing static budgets with actual costs is like comparing apples and oranges. 4 Dự toán tĩnh và báo cáo hoạt động 5 Sự hiệu quả và hiệu năng Một quá trình hoạt động là hiệu quả (efficiency) nếu nó đạt được hoặc vượt mục tiêu Một quá trình hoạt động là hiệu năng (effectiveness) nếu nó không lãng phí nguồn lực Một hoạt động có thể là hiệu năng nhưng không hiệu quả và có thể hiệu quả nhưng không hiệu năng. Một hoạt động có thể là hiệu năng nhưng không hiệu quả và có thể hiệu quả nhưng không hiệu năng. 6 Câu hỏi thích hợp là . . . “Có bao nhiêu biến động phí giảm là do mức độ hoạt động giảm, và bao nhiêu là do kiểm soát tốt chi phí?” Để trả lời câu hỏi này chúng ta phải lập dự toán cho mức độ hoạt động thực tế. Câu hỏi thích hợp là . . . “Có bao nhiêu biến động phí giảm là do mức độ hoạt động giảm, và bao nhiêu là do kiểm soát tốt chi phí?” Để trả lời câu hỏi này chúng ta phải lập dự toán cho mức độ hoạt động thực tế. Dự toán tĩnh và báo cáo hoạt động 7 Dự toán linh hoạt Hoàn thiện việc đánh giá hoạt động. Có thể lập cho bất kỳ mức độ hoạt động nào trong phạm vi phù hợp. Thể hiện doanh thu và chi phí dự kiến xảy ra tại mức độ hoạt động thực tế. Chỉ ra những biến động nào là do kiểm soát tốt chi phí, biến động nào là do thiếu kiểm soát chi phí. 8 Dự toán linh hoạt 9 Đánh giá hiệu quả 10 Phân tích biến động CP NVL trực tiếp • Biến động mức tiêu hao NVL • Biến động giá NVL Biến động mức tiêu hao NVL = Mức tiêu hao thực tế Mức tiêu hao định mức - x Đơn giá định mức Biến động giá NVL = Đơn giá thực tế Đơn giá định mức - x Mức tiêu hao thực tế [...]... $590 tốt $590 tốt $60 0 không tốt $60 0 không tốt $60 0 tốt $60 0 tốt 22 Tổng kết Biến động CPNCTT Số giờ thực tế × Đ giá thực tế 1,550 giờ × $12.20 /giờ $18,910 Số giờ thực tế × Đ.giá dự toán 1,550 giờ × $12.00 /giờ $18 ,60 0 Biến động giá nhân công $310 không tốt Jerf Số giờ dự toán × Đ.giá dự toán 1,500 giờ × $12.00 /giờ $18,000 Biến động năng suất lao động $60 0 không tốt 23 Các chi phí dự toán của chi phí... $170 tốt $800 không tốt $800 không tốt $800 tốt $800 tốt 15 Tổng kết về biến động NVL Số lượng thực tế × ĐGiá thực tế Số lượng thực tế × ĐGiá dự toán Jerf Số lượng dự toán × ĐGiá dự toán 1,700 kg × $3.90 / kg 1,700 kg × $4.00 / kg 1,500 kg × $4.00 / kg $6, 630 $ 6, 800 $6, 000 Biến động giá $170 tốt Biến động mức tiêu hao $800 không tốt 16 Phân tích biến động CP nhân công trực tiếp • Biến động năng suất... Tổng kết Số giờ thực tế × TLệ pbổ thực tế 1,550 giờ × $3.30 /giờ $5,115 Số giờ thực tế × TLệ pbổ dự toán 1,550 giờ × $3.00 /giờ $4 ,65 0 Biến động tiêu dùng $ 465 không tốt Jerf Số giờ dự toán × TLệ pbổ dự toán 1,500 giờ × $3.00 /giờ $4,500 Biến động hiệu năng $150 không tốt 30 Phân tích biến động định phí SX chung Biến động (tiêu dùng) Định phí SX chung = Định phí SX chung thực tế - Định phí SX chung dự. .. tiêu thụ Khối lượng tiêu thụ thực tế - - Giá bán đvsp kế hoạch Khối lượng tiêu thụ kế hoạch Khối lượng tiêu x thụ thực tế x Lợi nhuận góp đơn vị sản phẩm kế hoạch 32 Báo cáo hoạt động • Là báo cáo thường xuyên cho các nhà quản lý về doanh thu và chi phí thực tế, cùng với những biến động so với kế hoạch • Dạng phổ biến nhất là đối chiếu lợi nhuận kế hoạch và lợi nhuận thực tế 33 34 Phân tích chênh lệch... /giờ $11 .60 /giờ $11 .60 /giờ 19 Biến động CPNCTT Câu hỏi 2 Jerf Biến động do giá nhân công (LRV) của Biến động do giá nhân công (LRV) của công ty trong tháng là :: công ty trong tháng là a a b b c c d d $310 không tốt $310 không tốt $310 tốt $310 tốt $300 không tốt $300 không tốt $300 tốt $300 tốt 20 Biến động CPNCTT Câu hỏi 3 Jerf Số giờ lao động dự toán cần thực hiện để Số giờ lao động dự toán cần... Tháng trước 1700 kg NVL đã được mua và sử dụng để tạo ra 1000 sản phẩm Chi phí NVL cho tổng đó là $66 30 11 Biến động NVL - câu hỏi 1 Jerf Giá thực một kg của NVL là bao nhiêu? Giá thực một kg của NVL là bao nhiêu? a a b b c c d d $4.00 /kg $4.00 /kg $4.10 /kg $4.10 /kg $3.90 /kg $3.90 /kg $6. 63 /kg $6. 63 /kg 12 Biến động NVL - câu hỏi 2 Jerf Biến động (chênh lệch) giá NVL (MPV) của Biến động (chênh... trong tháng là a a b b c c d d $170 không tốt $170 không tốt $170 tốt $170 tốt $800 không tốt $800 không tốt $800 tốt $800 tốt 13 Biến động NVL - câu hỏi 3 Jerf Mức tiêu hao theo dự toán của NVL nên được Mức tiêu hao theo dự toán của NVL nên được sử dụng để tạo 1000 sản phẩm Jerfs là: sử dụng để tạo 1000 sản phẩm Jerfs là: a a b b c c d d 1,700 kg 1,700 kg 1,500 kg 1,500 kg 2,550 kg 2,550 kg 2,000 kg... thụ: Biến động khối lượng = tiêu thụ Khối lượng tiêu thụ thực tế - Khối lượng tiêu thụ kế hoạch x Lợi nhuận gộp đơn vị sản phẩm kế hoạch 35 Mô hình tổng quát phân tích biến động định phí SX chung CPSXchung cố định thực tế CPSX chung cố định kế hoạch Biến động tiêu dùng CPSX chung cố định phân bổ Biến động khối lượng 36 ... định mức • Biến động giá nhân công Biến động = giá nhân công Đơn giá thực tế - Đơn giá định mức Thời gian x lao động thực tế 17 Ví dụ về biến động chi phí nhân công trực tiếp Jerf Công ty Hanson Inc có dự toán CPNC trực tiếp để sản xuất một cái áo Jerf: 1.5 giờ lđtt/ áo Jerf @ $12.00 /giờ lđtt Tháng trước, Công ty đã sử dụng 1550 giờ lao động trực tiếp với tổng chi phí NCTT $18910 để SX 1000 Jerf 18 Biến... Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu gián tiếp gián tiếp Nhân công gián tiếp Nhân công gián tiếp Sửa chữa và bảo trì Sửa chữa và bảo trì thiết bị thiết bị Chi phí cố định Lương của cán bộ quản Lương của cán bộ quản lý nhà máy lý nhà máy Khấu hao thiết bị và máy Khấu hao thiết bị và máy móc móc Bảo vệ an toàn nhà máy Bảo vệ an toàn nhà máy Bảo hiểm và thuế sở hữu Bảo hiểm và thuế sở hữu cho . 1 Chương 6 Dự toán linh hoạt 2 Đánh giá kết quả hoạt động D ự t o á n T h ự c t ế Kết quả hoạt động được đánh giá thông qua so sánh kết quả thực tế với dự toán (ngân sách) 3 Dự toán. chúng ta phải lập dự toán cho mức độ hoạt động thực tế. Dự toán tĩnh và báo cáo hoạt động 7 Dự toán linh hoạt Hoàn thiện việc đánh giá hoạt động. Có thể lập cho bất kỳ mức độ hoạt động nào. cáo hoạt động Let’s look at CheeseCo. Dự toán tĩnh lập cho một mức độ hoạt động dự kiến. Việc đánh giá hoạt động sẽ khó khăn khi mức độ hoạt động thực tế khác với mức độ hoạt động dự