Bài giảng kế toán quản trị chương 6 dự toán linh hoạt

Chương Dự toán linh hoạt Đánh giá kết hoạt động án to c ự Th tế Dự Kết hoạt động đánh giá thông qua so sánh kết thực tế với dự toán (ngân sách) Dự toán tĩnh báo cáo hoạt động Dự toán tĩnh lập cho mức độ hoạt động dự kiến Hmm! Comparing static budgets with actual costs is like comparing apples and oranges Việc đánh giá hoạt động khó khăn mức độ hoạt động thực tế khác với mức độ hoạt động dự kiến Let’s look at CheeseCo Dự toán tĩnh báo cáo hoạt động Sự hiệu hiệu Một trình hoạt động hiệu (efficiency) đạt vượt mục tiêu Một trình hoạt động hiệu (effectiveness) không lãng phí nguồn lực Một Một hoạt hoạt động động có thể là hiệu hiệu năng nhưng không không hiệu hiệu quả và có thể hiệu hiệu quả nhưng không không hiệu hiệu năng Dự toán tĩnh báo cáo hoạt động Câu Câu hỏi hỏi thích thích hợp hợp là “Có “Có bao nhiêu biến biến động động phí phí giảm giảm là do mức mức độ độ hoạt hoạt động động giảm, giảm, và bao nhiêu là do kiểm kiểm soát soát tốt tốt chi chi phí?” phí?” Để Để trả trả lời lời câu câu hỏi hỏi này chúng ta phải phải lập lập dự dự toán toán cho cho mức mức độ độ hoạt hoạt động động thực thực tế tế Dự toán linh hoạt Thể doanh thu chi phí dự kiến xảy mức độ hoạt động thực tế Có thể lập cho mức độ hoạt động phạm vi phù hợp Chỉ biến động kiểm soát tốt chi phí, biến động thiếu kiểm soát chi phí Hoàn thiện việc đánh giá hoạt động Dự toán linh hoạt Đánh giá hiệu Phân tích biến động CP NVL trực tiếp • Biến động mức tiêu hao NVL Biến động mức tiêu hao NVL = Mức tiêu hao thực tế - Mức tiêu hao định mức x Đơn giá định mức • Biến động giá NVL Biến động = giá NVL Đơn giá thực tế - Đơn giá định mức x Mức tiêu hao thực tế 10 Phân tích biến động định phí SX chung Biến động (tiêu dùng) Định phí SX chung = Định phí SX chung thực tế - Định phí SX chung dự kiến 31 Biến động tiêu thụ Biến động = giá bán Giá bán đvsp thực tế Biến động khối lượng = tiêu thụ Khối lượng tiêu thụ thực tế - - Giá bán đvsp kế hoạch Khối lượng tiêu thụ kế hoạch Khối lượng tiêu x thụ thực tế x Lợi nhuận góp đơn vị sản phẩm kế hoạch 32 Báo cáo hoạt động • Là báo cáo thường xuyên cho nhà quản lý doanh thu chi phí thực tế, với biến động so với kế hoạch • Dạng phổ biến đối chiếu lợi nhuận kế hoạch lợi nhuận thực tế 33 34 Phân tích chênh lệch theo phương pháp tính giá thành đầy đủ • Biến động định phí sản xuất chung bao gồm: – Biến động tiêu dùng định phí sản xuất chung – Biến động khối lượng định phí Sx chung • Biến động tiêu thụ: – Biến động khối lượng tiêu thụ: Biến động khối lượng = tiêu thụ Khối lượng tiêu thụ thực tế - Khối lượng tiêu thụ kế hoạch x Lợi nhuận gộp đơn vị sản phẩm kế hoạch 35 Mô hình tổng quát phân tích biến động định phí SX chung CPSXchung cố định thực tế CPSX chung cố định kế hoạch Biến động tiêu dùng CPSX chung cố định phân bổ Biến động khối lượng 36 Biến động định phí SX chung – Ví dụ ColaCo’ dự toán định phí SX chung $9,000 Tổng định phí SX chung thực tế phát sinh $8,450 Tổng số máy hoạt động dự kiến 3000 cho tổng số lượng sản phẩm dự kiến SX 6000sp Số lượng sản phẩm SX thực tế 6400sp 37 Biến động định phí SX chung – Ví dụ CPSXchung cố định thực tế CPSX chung cố định dự toán CPSX chung cố định phân bổ 3,200 × $3.00 /giờ $8,450 $9,000 Biến động dự toán $550 tốt $9,600 Biến động khối lượng $600 tốt 38 Biến động định phí SX chung Chi phí $9,000 Đ.phí SX C dự toán ng u ch SP X c S í c h p o h h c n ổ Đị b ân h p 3,000 Mức độ hoạt động dự kiến Khối lượng 39 Biến động định phí SX chung Chi phí { $9,000 Đ.phí SX C dự toán $8,450 $8,450 actual Đ.phí SXC fixed t.tế OH $550 Biến động g dự toán tốt un ch SP X c S í c h p o h h c n ổ Đị b ân h p 3,000 Mức độ hoạt động dự kiến Khối lượng 40 Biến động định phí SX chung Chi phí $600 Biến động khối lượng tốt { $550 { Biến động dự toán tốt 3,200 máy × $3.00 /giờ $9,600 Đ.phí SX C phân bổ $9,000 Đ.phí SX C dự toán $8,450 $8,450 actual Đ.phí SXC fixed t.tế OH ng u ch SP X c S í c h p o h h c n ổ Đị b ân h p 3,000 Mức độ hoạt động dự kiến Khối lượng 3,200 định mức 41 Quick Check  Khối Khối lượng lượng SX SX thực thực tế tế của Yoder Yoder Enterprises’ Enterprises’ cần cần 2,100 2,100 giờ lao lao động động trực trực tiếp theo định định mức mức Định Định phí phí SX SX chung chung cố cố định định thực thực tế tế phát phát sinh sinh trong kỳ kỳ là $14,800 $14,800 Định Định phí phí SX SX chung chung dự dự toán toán là $14,450 $14,450 Tỷ Tỷ lệ lệ phân phân bổ bổ định định phí phí SX SX chung chung là $7 $7 /giờ /giờ lao lao động động trực trực tiếp tiếp Biến Biến động động dự dự toán toán là bao bao nhiêu? nhiêu? a a $350 $350 không không tốt tốt b b $350 $350 tốt tốt c c $100 $100 tốt tốt d d $100 $100 không không tốt tốt 42 Quick Check  Khối Khối lượng lượng SX SX thực thực tế tế của Yoder Yoder Enterprises’ Enterprises’ cần cần 2,100 2,100 giờ lao lao động động trực trực tiếp theo định định mức mức Định Định phí phí SX SX chung chung cố cố định định thực thực tế tế phát phát sinh sinh trong kỳ kỳ là $14,800 $14,800 Định Định phí phí SX SX chung chung dự dự toán toán là $14,450 $14,450 Tỷ Tỷ lệ lệ phân phân bổ bổ định định phí phí SX SX chung chung là $7 $7 /giờ /giờ lao lao động động trực trực tiếp tiếp Biến Biến động động khối khối lượng lượng là? là? a a $250 $250 không không tốt tốt b b $250 $250 tốt tốt c c $100 $100 tốt tốt d d $100 $100 không không tốt tốt 43 Quick Check  CPSXchung cố định thực tế CPSX chung cố định dự toán CPSX chung cố định phân bổ 2,100 × $7.00 /giờ $14,800 $14,450 Biến động dự toán $350 không tốt $14,700 Biến động khối lượng $250 tốt 44 Kết thúc chương 45 ...Đánh giá kết hoạt động án to c ự Th tế Dự Kết hoạt động đánh giá thông qua so sánh kết thực tế với dự toán (ngân sách) Dự toán tĩnh báo cáo hoạt động Dự toán tĩnh lập cho mức độ hoạt động dự kiến... phải lập lập dự dự toán toán cho cho mức mức độ độ hoạt hoạt động động thực thực tế tế Dự toán linh hoạt Thể doanh thu chi phí dự kiến xảy mức độ hoạt động thực tế Có thể lập cho mức độ hoạt động... chung - Tổng kết Số thực tế × TLệ pbổ thực tế 1,550 × $3.30 /giờ $5,115 Số thực tế × TLệ pbổ dự toán 1,550 × $3.00 /giờ $4 ,65 0 Biến động tiêu dùng $ 465 không tốt Jerf Số dự toán × TLệ pbổ dự toán