Bài Giảng Hoàn Thành Kiểm Toán

Logo Chương HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN Quy trình kiểm toán BCTC Chuẩn bị kiểm toán •Tiền kế hoạch •Lập kế hoạch Thực Hoàn thành Thu thập chứng kiểm toán Phát hành báo cáo kiểm toán Các chuẩn mực liên quan  VSA 210 - “Hợp đồng kiểm toán”  VSA 520 - “Thủ tục phân tích”  VSA 560 - “Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán”  VSA 570 - “Hoạt động liên tục”  VSA 580 - “Giải trình văn bản”  VSA 700 - “Hình thành ý kiến kiểm toán báo cáo KT”  VSA 705 - “Ý kiến KTV chấp nhận toàn phần”  VSA 706 - “Vấn đề cần nhấn mạnh, vấn đề khác báo cáo KT”  VAS 01 - “Chuẩn mực chung”  VAS 18 - “Các khoản dự phòng, tài sản nợ tiềm tàng”  VAS 23 - “Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm” Mục tiêu Giúp sinh viên hiểu được: Các bước chuẩn bị hoàn thành kiểm toán Nội dung báo cáo kiểm toán ý kiến kiểm toán viên Nội dung CHUẨN BỊ HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán  Xem xét khoản nợ tiềm tàng  Xem xét kiện xảy sau ngày khoá sổ kế toán lập báo cáo tài  Đánh giá khả hoạt động liên tục Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán Khoản nợ tiềm tàng Là nghĩa vụ có kiện xảy tạo nên, nhiên nghĩa vụ thực có hay không tùy thuộc vào kiện tương lai nằm khả kiểm soát đơn vị Tình kiểm toán 01 Vào tháng 05.20x0, Công ty mỹ phẩm HOA LAN bị khách hàng kiện sản phẩm gây thiệt hại cho người tiêu dùng, số tiền đòi bồi thường lên đến 300 triệu đồng Tòa xử năm 20x1 Sự kiện phản ảnh báo cáo tài năm 20x0? Giả định niên độ kế toán phù hợp năm dương lịch Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán Nợ tiềm tàng Một số thủ tục kiểm toán áp dụng:  Trao đổi với nhà quản lý đơn vị  Xem xét biên họp Hội đồng quản trị để biết hợp đồng, vụ kiện quan trọng  Yêu cầu luật sư, hay tư vấn pháp lý đơn vị cung cấp thư xác nhận  Đánh giá tầm quan trọng khoản nợ tiềm tàng BCTC đơn vị kiểm toán SỰ KIỆN XẢY RA SAU NGÀY KHOÁ SỔ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH 10 Ví dụ "Cơ sở ý kiến kiểm toán ngoại trừ Như nêu phần thuyết minh X báo cáo tài chính, đơn vị không tính khấu hao TSCĐ, TSCĐ thực sử dụng tháng, với mức khấu hao phải tính XXX VNĐ Do vậy, chi phí kinh doanh bị thiếu giá trị TSCĐ cao thực tế với giá trị tương đương XXX VNĐ, làm cho lãi tăng giả tạo XXX VNĐ Ý kiến kiểm toán ngoại trừ Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng vấn đề nêu đoạn “ Cơ sở ý kiến kiểm toán ngoại trừ”, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu " 39 39 Từ chối đưa ý kiến Báo cáo kiểm toán Giới hạn phạm vi kiểm toán ảnh hưởng đến tổng thể 40 Ví dụ “Cơ sở việc từ chối đưa ý kiến …Do hạn chế từ phía đơn vị mà kiểm tra toàn doanh thu, không nhận đủ xác nhận nợ phải thu từ khách hàng Từ chối đưa ý kiến Do tầm quan trọng vấn đề nêu đoạn “ sở việc từ chối đưa ý kiến“, thu thập đầy đủ chứng kiểm toán thích hợp để làm sở đưa ý kiến kiểm toán Do đưa ý kiến kiểm toán báo cáo tài đơn vị” 41 41 Ý kiến trái ngược Báo cáo kiểm toán Khi không trí với giám đốc vấn đề ảnh hưởng đến tổng thể BCTC 42 Ví dụ “Cơ sở ý kiến kiểm toán trái ngược …Trong báo cáo tài chính, giá trị TSCĐ XXX VNĐ; khoản vay công ty B XY VNĐ không phản ánh sổ kế toán chứng từ kế toán xác minh Ý kiến kiểm toán trái ngược Theo ý kiến chúng tôi, ảnh hưởng trọng yếu vấn đề nói trên, báo cáo tài phản ánh không trung thực không hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài công ty ABC ngày 31/12/X, kết kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày 31/12/X, không phù hợp …” 43 43 Vấn đề cần nhấn mạnh Khi muốn lưu ý người đọc BCTC đến vấn Báo cáo kiểm toán đề không ảnh hưởng đến ý kiến KTV: Có thể trình bày ý kiến chấp nhận toàn phần chấp nhận toàn phần Giả thuyết hoạt động liên tục Cần làm rõ vấn đề trình bày thuyết minh Trình bày sau đoạn “ý kiến kiểm toán viên” 44 Ví dụ "Ý kiến kiểm toán ngoại trừ Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng vấn đề nêu đoạn”Cơ sở ý kiến kiểm toán ngoại trừ”, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu Vấn đề cần nhấn mạnh Chúng muốn lưu ý người đọc đến đoạn X thuyết minh báo cáo tài chính, mô tả không chắn liên quan đến kết vụ kiện mà công ty bị công ty XYZ kiện Ý kiến kiểm toán ngoại trừ không liên quan đến vấn đề 45 45 Ví dụ "Vấn đề cần nhấn mạnh Ở không phủ nhận ý kiến chấp nhận toàn phần trên, mà muốn lưu ý người đọc báo cáo tài đến điểm X phần thuyết minh báo cáo tài chính: khoản lỗ đơn vị ZZZ năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 20X0 ngày này, khoản nợ ngắn hạn đơn vị vượt tổng tài sản ZZZ Những điều kiện này, với vấn đề khác nêu điểm X phần thuyết minh, tồn yếu tố không chắn trọng yếu gây nghi ngờ đáng kể khả hoạt động liên tục đơn vị" /.” 46 Báo cáo kiểm toán Các công việc kiểm toán đặc biệt BCKT công việc kiểm toán đặc biệt  Kiểm tra BCTC lập sở kế toán khác  Kiểm toán số khoản mục BCTC  Kiểm toán tính tuân thủ điều khoản hợp đồng  Kiểm toán BCTC tóm tắc 47 Báo cáo kiểm toán Các công việc kiểm toán đặc biệt Yêu cầu chung  Phải thỏa thuận nội dung hợp đồng;  Hình thức  Nội dung báo cáo  Trường hợp phải báo cáo theo mẫu quy định  Diễn giải nội dung thỏa thuận thông tin tài phải trình bày rõ ràng thuyết minh 48 Báo cáo kiểm toán Các công việc kiểm toán đặc biệt Kiểm toán BCTC lập sở kế toán khác  Khái niệm sở kế toán khác  Tham chiếu sở lập BCTC báo cáo kiểm toán  Ý kiến KTV  Đề mục BCTC lập sở khác 49 Báo cáo kiểm toán Các công việc kiểm toán đặc biệt Kiểm toán số khoản mục BCTC  Xác định phạm vi kiểm toán  Xem xét tính trọng yếu khoản mục  Vấn đề đính kèm BCKT với BCKT toàn  Nêu sở kế toán sử dụng cho khoản mục  Ý kiến KTV  Trường hợp ý kiến BCTC toàn không chấp nhận/từ chối nhận xét 50 Báo cáo kiểm toán Các công việc kiểm toán đặc biệt Kiểm toán tính tuân thủ hợp đồng  Vấn đề tuân thủ hợp đồng phải liên quan đến lĩnh vực kế toán, tài  KTV phải nêu ý kiến tính tuân thủ hợp đồng 51 Báo cáo kiểm toán Các công việc kiểm toán đặc biệt Kiểm toán BCTC tóm tắc  Điều kiện chấp nhận dịch vụ  Cách thức sử dụng BCKT tóm tắc  Tiêu đề BCKT tóm tắc  Thuật ngữ sử dụng trình bày BCKT 52 Logo 53