Bài Giảng THỰC HIỆN KIỂM TOÁN

Logo Chương THỰC HIỆN KIỂM TOÁN Quy trình kiểm toán BCTC Chuẩn bị kiểm toán •Tiền kế hoạch •Lập kế hoạch Thực Hoàn thành Thu thập chứng kiểm toán Phát hành báo cáo kiểm toán Các chuẩn mực liên quan VSA 230 - “Tài liệu, hồ sơ kiểm toán” VSA 330 - “Biện pháp xử lý KTV rủi ro đánh giá” VSA 450 - “Đánh giá sai sót phát trình KT” VSA 500 - “Bằng chứng kiểm toán” VSA 505 - “Thông tin xác nhận từ bên ngoài” VSA 520 - “Thủ tục phân tích” VSA 530 - “Lấy mẫu kiểm toán” VSA 550 - “Các bên liên quan” VSA 580 - “Giải trình văn bản” VSA 610 - “Sử dụng công việc KTV nội bộ” VSA 620 - “Sử dụng công việc chuyên gia” Mục tiêu Giúp người học hiểu rõ việc thu thập đánh giá chứng kiểm toán Các thủ tục kiểm toán Thủ tục đánh giá rủi ro Thủ tục kiểm toán tiếp theo:  Thử nghiệm kiểm soát  Thử nghiệm VSA5OO Khái niệm chứng Thử nghiệm kiểm soát Thử nghiệm Tài liệu kế toán, thông tin khác Bằng chứng chứng minh Là tài liệu, thông tin mà KTV thu thập để làm sở cho ý kiến BCTC Yêu cầu chứng kiểm toán •THÍCH HỢP •ĐẦY ĐỦ Thích hợp Là tiêu chuẩn đánh giá chất lượng chứng:  Sự phù hợp với sở dẫn liệu, định hướng kiểm tra  Độ tin cậy chứng:  Nguồn gốc  Dạng chứng  Hệ thống KSNB  Kết hợp chứng  Năng lực, hiểu biết người cung cấp t/ tin Tình kiểm toán 01 (cơ sở dẫn liệu) Tôi kiểm tra chứng từ hàng tồn kho Điều có đảm bảo hàng tồn kho có hữu thực tế? 10 Bằng chứng kiểm toán đặc biệt Bằng chứng kiểm toán đặc biệt  Tư liệu chuyên gia  Giải trình giám đốc  Tư liệu kiểm toán viên nội  Tư liệu kiểm toán viên khác  Bằng chứng bên liên quan 33 Bằng chứng kiểm toán đặc biệt Tư liệu chuyên gia Cần xem xét số vấn đề:  Có nên sử dụng tư liệu chuyên gia ?  Ai chịu trách nhiệm BCTC ?  Có nên đưa tên chuyên gia lên báo cáo kiểm toán không ? 34 Tư liệu chuyên gia Xác định nhu cầu sử dụng chuyên gia Kiểm tra trình độ khách quan chuyên gia • Báo cáo dự kiến chuyên gia • Mục đích sử dụng công việc chuyên gia • Phạm vi chuyên gia tiếp cận sổ sách hồ sơ • Bảo mật thông tin • Các phương pháp giả thuyết chuyên gia dự kiến sử dụng Thu thập chứng phạm vi công việc chuyên gia Đánh gia công việc chuyên gia • Nguồn liệu • Các phương pháp giả thuyết • Kết công việc chuyên gia 35 Bằng chứng kiểm toán đặc biệt Giải trình giám đốc Tác dụng : Nhắc nhở nhà quản lý trách nhiệm BCTC Lưu hồ sơ kiểm toán vấn đề trao đổi hai bên KTV lưu ý tính không quán thư giải trình chứng thu 36 Bằng chứng kiểm toán đặc biệt Tư liệu KTV nội Cần quan tâm:  Sự cần thiết, phạm vi sử dụng thông tin KTV nội  Đánh giá sơ hoạt động KTV nội  Đánh giá tư liệu KTV nội 37 Bằng chứng kiểm toán đặc biệt Sử dụng tư liệu KTV khác Nguyên tắc • Trách nhiệm KTV sử dụng tư liệu KTV khác Khái niệm • • KTV KTV khác Chấp nhận KTV • Tính trọng yếu phần việc Sự hiểu biết phận khác Rủi ro phận khác Kết thủ tục kiểm toán áp dụng • • • 38 Bằng chứng kiểm toán đặc biệt Sử dụng tư liệu KTV khác Các thủ tục kiểm toán KTV  Xem xét lực chuyên môn KTV khác  Kiểm tra phù hợp với thông tin  Thông báo cho KTV khác  Thảo luận với KTV khác  Xem xét phát quan trọng KTV khác Các vấn đề khác  Phối hợp KTV  Kết luận báo cáo 39 Bằng chứng kiểm toán đặc biệt Các bên liên quan Cần quan tâm:  Nhận diện bên liên quan  Giao dịch với bên liên quan  Các thủ tục kiểm toán  Trình bày báo cáo kiểm toán 40 Bằng chứng kiểm toán đặc biệt Xem xét sai sót Cần quan tâm:  Sai sót hay gian lận  Ảnh hưởng đến BCTC (các nghiệp vụ loại, lĩnh vực, người chịu trách nhiệm trách nhiệm)  Có phải sai sót cá biệt không ? 41 Bằng chứng kiểm toán đặc biệt Đánh giá kết Xem xét kết so với dự kiến ban đầu:  Nếu thấp  Nếu cao 42 Hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán Mục đích  Hình thành ý kiến kiểm toán  Giúp trình lập kế hoạch, thực kiểm toán  Phục vụ kiểm tra, soát xét, đánh giá chất lượng kiểm toán  Giúp xử lý phát sinh sau kiểm toán 43 Hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán Nội dung  Kế hoạch kiểm toán  Các thủ tục tiến hành  Các chứng đạt  Các kết luận dựa chứng 44 Hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán Phân loại  Hồ sơ kiểm toán chung  Hồ sơ kiểm toán năm 45 Hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán Bảo quản lưu trữ  Lưu trữ an toàn, bảo mật thời gian cần thiết  Hồ sơ kiểm toán thuộc quyền sở hữu công ty kiểm toán 46 Logo 47