BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁNthập để làm cơ sở cho ý kiến về BCTC – VAS 500 Tài liệu kế toán Bằng chứng Thử nghiệm kiểm soát Thử nghiệm cơ bản... BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN YÊU CẦU CỦA BẰNG CHỨNG Vật
Trang 1BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN
CHƯƠNG 5
Trang 2I BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN
thập để làm cơ sở cho ý kiến về BCTC – VAS 500
Tài liệu kế toán
Bằng chứng
Thử nghiệm kiểm soát
Thử nghiệm cơ bản
Trang 3I BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN
YÊU CẦU CỦA BẰNG CHỨNG
1.Thích hợp
1.Độ tin cậy 2.Phù hợp với cơ sở dẫn liệu 2.Đầy đủ
1.Thời gian 2.Cỡ mẫu
Trang 4I BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN
YÊU CẦU CỦA BẰNG CHỨNG
Vật chất
Tài liệu
Phỏng vấn
Ngoài -Trong
Trong -Ngoài
Ngoài
Trong
ĐỘ TIN CẬY CỦA BẰNG CHỨNG
Trang 5I BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN
YÊU CẦU CỦA BẰNG CHỨNG
PHÙ HỢP VỚI CƠ SỞ DẪN LIỆU
Tôi đã gửi thư xác nhận nợ
Đóù không phải là bằng chứng về sự đầy đủ
Trang 6I BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN
YÊU CẦU CỦA BẰNG CHỨNG
Số lượng bằng chứng cần thiết?
Trọng yếu
Rủi ro
Cỡ mẫu
Thời gian
Trang 7I BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN
PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG
° Kiểm tra vật chất
° Kiểm tra tài liệu
° Quan sát
° Xác nhận
° Phỏng vấn
° Tính toán
° Phân tích
Trang 8II PHƯƠNG PHÁP LỰA CHỌN CÁC PHẦN TỬ THỬ NGHIỆM
CHỌN TOÀN BỘ
° Tổng thể ít phần tử và giá trị lớn
° IR và CR rất cao
° Computer-Based AIS
Trang 9II PHƯƠNG PHÁP LỰA CHỌN CÁC PHẦN TỬ THỬ NGHIỆM
° Phần tử có giá trị lớn hoặc quan trọng
° Phần tử thích hợp cho mục đích thu thập
thông tin
° Phần tử thích hợp cho mục đích kiểm tra
Trang 10II PHƯƠNG PHÁP LỰA CHỌN CÁC
PHẦN TỬ THỬ NGHIỆM
LẤY MẪU KIỂM TOÁN
° Lấy mẫu kiểm toán
Lấy mẫu thống kê
Lấy mẫu phi thống kê (xét đoán)
° Rủi ro lấy mẫu
Rủi ro lấy mẫu
KTV cho rằng IR thấp, không có MM trong khi thực tế ngược lại Không xác đáng
KTV cho rằng IR cao, có MM Kém hữu hiệu
Rủi ro ngoài lấy mẫu
Trang 11II PHƯƠNG PHÁP LỰA CHỌN CÁC PHẦN TỬ THỬ NGHIỆM
° VAS 530
Thiết kế mẫu
Xác định cỡ mẫu
Lựa chọn các phần tử của mẫu
Thực hiện các thủ tục kiểm toán
Xem xét bản chất và nguyên nhân của sai sót
Trang 12III HỒ SƠ KIỂM TOÁN
Hồ sơ
kiểm
toán
Hồ sơ
kiểm
toán
Hồ sơ quản lý
Hồ sơ quản lý
Hồ sơ tổng hợp
Hồ sơ tổng hợp
Bảng cân đối tài khoản
(TB)
Bảng cân đối tài khoản
(TB)
Bảng kê bút toán điều chỉnh (AJE)
Bảng kê bút toán điều chỉnh (AJE)
Biểu chỉ đạo
Biểu chỉ đạo
Hồ sơ chi tiết
Hồ sơ chi tiết
Biểu phân
tích nghiệp
vụ
Biểu liệt kê chi tiết Biểu chỉnh hợp Biểu tính toán
Tài liệu chứng minh khác