Bài giảng bằng chứng kiểm toán

Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng

Prepared by Doan Van Hoat 1 LOGO Baèng chöùng kieåm toaùn Chöông 5 Prepared by Doan Van Ho at 2 Mục đích & nội dung  Mục đích: Giúp người học hiểu rõ việc thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán. Chuẩn bò Chuẩn bò Thực hiện Thực hiện Hoàn thành Hoàn thành 1. Khái niệm và yêu cầu bằng chứng 2. Các phương pháp thu thập bằng chứng ● Nội dung: Prepared by Doan Van Ho at 3 KHÁI NIỆM (Theo VSA 500) Là tất cả những tài liệu, thông tin do KTV thu thập được liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các thông tin này KTV hình thành nên ý kiến của mình. Bằng chứng kiểm toán bao gồm :  Các tài liệu  Các chứng từ  Các sổ sách kế toán  Báo cáo tài chính  Các tài liệu thông tin từ những nguồn khác Prepared by Doan Van Ho at 4 YÊU CẦU CỦA BẰNG CHỨNG Theo chuẩn mực chúng tôi phải thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán thích hợp cho mỗi loại ý kiến. Prepared by Doan Van Ho at 5 YÊU CẦU CỦA BẰNG CHỨNG Thích hợp Đáng tin cậy Phù hợp MTKT = + ■ Nguồn gốc. ■ Dạng bằng chứng. ■ Hệ thống kiểm soát nội bộ. ■ Sự kết hợp các loại bằng chứng. ■ Năng lực và sự hiểu biết của người cung cấp thông tin. (Chất lượng) Prepared by Doan Van Ho at 6 Thích hợp  Đơn vò lập và luân chuyển bên trong đơn vò.  Đơn vò lập, luân chuyển ra bên ngoài sau đó trở về đơn vò và được lưu giữ tại đơn vò.  Bên ngoài lập và được lưu giữ tại đơn vò.  Bên ngoài lập và gửi trực tiếp cho kiểm toán viên. ■ Nguồn gốc ■ Dạng bằng chứng  Vật chất và sự hiểu biết trực tiếp của KTV.  Tài liệu.  Phỏng vấn Prepared by Doan Van Ho at 7 Thích hợp ■ Hệ thống kiểm soát nội bộ Hệ thống kiểm soát được đánh giá là “mạnh” -> bằng chứng đáng tin cậy và ngược lại. ■ Sự kết hợp của các loại bằng chứng Bằng chứng kiểm toán thu thập từ nhiều nguồn, nhiều dạng cùng chứng minh cho 1 vấn đề -> độ tin cậy rất cao. Prepared by Doan Van Ho at 8 Thích hợp Để chứng minh sự hiện hữu của tài sản chúng ta phải kiểm kê, còn chứng minh quyền sở hữu phải kiểm tra chứng từ và tài liệu. ■ Phù hợp với mục tiêu kiểm toán Prepared by Doan Van Ho at 9 YÊU CẦU CỦA BẰNG CHỨNG Đầy đủ (Số lượng): - Tính trọng yếu. - Mức rủi ro. BAO NHIÊU MỚI GỌI LÀ ĐỦ ? Cân nhắc giữa chi phí –- lợi ích Prepared by Doan Van Ho at 10 CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG Theo VSA 500 ª Kiểm tra ª Quan sát ª Điều tra ª Xác nhận ª Tính toán ª Quy trình phân tích [...]...CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG Kiểm tra  Kiểm tra vật chất : p dụng cho tài sản hữu hình Bằng chứng vật chất  Kiểm tra tài liệu : p dụng đối với chứng từ, sổ sách, tài liệu… Bằng chứng tài liệu Prepared by Doan Van Ho 11 CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG Quan sát Là việc theo dõi một hiện tượng, một chu trình hoặc một thủ tục do người khác thực hiện Chất lượng của bằng quan sát phụ thuộc vào... CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG Xác nhận Post office Là sự trả lời cho một yêu cầu cung cấp thông tin nhằm xác minh lại những thông tin đã có trong các tài liệu kế toán Bằng chứng có độ tin cậy cao nhưng tốn nhiều chi phí Prepared by Doan Van Ho 14 CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG Tính toán Là việc kiểm tra tính chính xác về mặt toán học của số liệu trên chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài chính... hệ thống kiểm soát nội bộ có hữu hiệu không? Prepared by Doan Van Ho 24 Tóm tắt các phương pháp kiểm toán Phương pháp kiểm toán Kiểm tra vật chất TNKS Kiểm tra tài liệu X TNCB X X Quan sát X X Điều tra (phỏng vấn) X X Xác nhận X Tính toán X Phân tích X Prepared by Doan Van Ho 25 Phương pháp trong TNCB và mục tiêu kiểm toán  HH  PS K/tra vật chất  X K/tra tài liệu  Quan sát  Mục tiêu kiểm toán  Q NV... PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG Điều tra (Phỏng vấn) Là việc tìm kiếm thông tin từ những người có hiểu biết ở bên trong hoặc bên ngoài đơn vò Điều tra được thực hiện bằng việc chính thức gửi văn bản, phỏng vấn hoặc trao đổi kết quả điều tra, sẽ cung cấp cho kiểm toán viên những thông tin chưa có, hoặc những thông tin bổ sung để củng cố các bằng chứng đã có Ôâng có thể cho chúng tôi biết cách thức kiểm soát hàng... mặt toán học của số liệu trên chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài chính và các tài liệu liên quan khác hay việc thực hiện các tính toán độc lập của kiểm toán viên Trong thủ tục tính toán còn bao gồm cả công việc chỉnh hợp Prepared by Doan Van Ho 15 CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG Theo VSA 520 Quy trình phân tích Là việc phân tích các số liệu, thông tin, các tỷ suất quan trọng, qua đó tìm ra những xu... Ban giám đốc, kiểm toán viên biết đơn vò có một số khoản vay ưu đãi với lãi suất thấp là 10% năm Kết quả tính toán lại : Lãi suất 20% : Dư nợ vay bình quân là 1 tỷ, chi phí lãi vay ước tính là 200 triệu Lãi suất 10% : Dư nợ vay bình quân là 2 tỷ, chi phí lãi vay ước tính là 200 triệu Tổng chi phí lãi vay ước tính là 400 triệu Kết luận : Chi phí lãi vay 390 triệu hợp lý Tình huống 2 Kết quả kiểm tra cho... của thủ tục phân tích  Chi phí thấp và tốn ít thời gian  Cung cấp bằng chứng về sự đồng bộ, chuẩn xác và có giá trò của số liệu kế toán, đánh giá được những nét tổng thể và không sa vào những nghiệp vụ cụ thể Điều kiện áp dụng (hạn chế)  Tính trọng yếu  Mối quan hệ giữa những thông tin dùng để phân tích  Rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát Prepared by Doan Van Ho 23 Quy trình phân tích Các nhân... tế với ước tính của kiểm toán viên - So sánh giữa thực tế của đơn vò với các đơn vò trong cùng ngành có cùng quy mô hoạt động, hoặc với số liệu thống kê, đònh mức cùng ngành Giữa các thông tin tài chính với các thông tin phi tài chính Prepared by Doan Van Ho 18 Phng pháp phân tích Phân tích dự báo (tính hợp lý) KTV ước tính số liệu cần kiểm tra rồi đối chiếu số liệu trên báo cáo để kiểm tra sự hợp ly.ù... toán  HH  PS K/tra vật chất  X K/tra tài liệu  Quan sát  Mục tiêu kiểm toán  Q NV  ĐĐ CX                X X X  X X   X  X   X           X    Phỏng vấn      X X      X    Xác nhận   X   X  X X  X     Tính toán           X      Phân tích X X PPKT (TNCB)   Prepared by Doan Van Ho X  ĐG TT&CB X 26 LOGO Prepared by Doan Van Hoat 27 . thống kiểm soát được đánh giá là “mạnh” -> bằng chứng đáng tin cậy và ngược lại. ■ Sự kết hợp của các loại bằng chứng Bằng chứng kiểm toán thu thập từ nhiều nguồn, nhiều dạng cùng chứng. liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các thông tin này KTV hình thành nên ý kiến của mình. Bằng chứng kiểm toán bao gồm :  Các tài liệu  Các chứng từ  Các sổ sách kế toán  Báo cáo tài. Ho at 4 YÊU CẦU CỦA BẰNG CHỨNG Theo chuẩn mực chúng tôi phải thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán thích hợp cho mỗi loại ý kiến. Prepared by Doan Van Ho at 5 YÊU CẦU CỦA BẰNG CHỨNG Thích hợp Đáng