bài giảng quy trình kiểm toán

và rủi ro kiểm toán Nghiên cứu HTKSNB và đánh giá rủi ro kiểm soátThực hiện các thử nghiệm kiểm toán Thực hiện quy trình phân tích Thực hiện trắc nghiệm các khoản mục cơ bản Thực hiện c

CHƯƠNG III

QUY TRÌNH

VÀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM

TOÁN

3.1 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN

QUY TRÌNH KIỂM TOÁN

và rủi ro kiểm toán Nghiên cứu HTKSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát

Thực hiện các thử  nghiệm kiểm toán

Thực hiện quy trình

phân tích Thực hiện trắc nghiệm các khoản mục cơ bản Thực hiện các trắc nghiệm chi tiết

QUY TRÌNH KIỂM TOÁN

3.2 PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN

(2)Đặt giả thiết cho vấn đề nghiên cứu

(3)Thu thập thông tin để chứng minh, giải thích cho giả thiết

(4)Đánh giá thông tin thu thập được:

- Nếu thông tin cho rằng giả thiết sai thì cần quay lại bước (3) để tìm giả thiết mới

- Nếu giả thiết đúng thì chuyển sang bước (5)

(5) Kết luận cho vấn đề nghiên cứu

Lý do phải chọn mẫu trong kiểm toán:

- Số lượng nghiệp vụ nhiều

- KTV bị hạn chế về thời gian, nhân lực và kinh phí

Không thể kiểm tra 100% các nghiệp vụ

- Kết quả kiểm toán luôn đòi hỏi độ chính xác cao

(1) Chọn mẫu có tính đại diện, từ kết quả của mẫu suy ra kết quả của tổng thể

3.2.2 Các kỹ thuật nghiệp vụ trong Kiểm toán

PP chọn mẫu

Mẫu đại diện

Mẫu không đại diện

KL cho tổng thể sai

PPKT khg đúng

DR do chọn

mẫu

DR khg do chọn mẫu

(2) PP kiểm toán tuân thủ

Kỹ thuật điều tra hệ thống

Mục đích: Nhằm khẳng định kết quả của kỹ thuật điều tra hệ thống Đặc điểm: Thử nghiệm chi tiết về kiểm soát là các thử nghiệm được

tiến hành với từng chi tiết được chỉ ra trong kỹ thuật điều tra hệ thống

TH1: Kết quả thử nghiệm chi tiết cho thấy rằng HTKSNB là có

hiệu quả và liên tục Khẳng định kết quả của kỹ thuật điều

tra hệ thống

TH2: Kết quả thử nghiệm chi tiết cho thấy rằng HTKSNB là không

hiệu quả hay không liên tục phủ nhận kết quả của kỹ thuật điều

tra hệ thống

MQH giữa HTKSNB và phạm vi PPKT cơ bản

PP kiểm tra chi tiết nghiệp vụ

và số dư

Theo nguồn tài liệu

PP kiểm toán chứng từ

PP kiểm toán ngoài chứng từ

Khái niệm: Là phương pháp tiếp cận giúp KTV nhận biết

được các rủi ro,từ đó xác định những lĩnh vực, nghiệp vụ cần ưu tiên

- Giai đoạn kết thúc kiểm toán: Giúp KTV rà soát lần

cuối trước khi đưa ra kết ý kiến kiểm toán

- Kiểm tra chi tiết số dư các tài khoản

- Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ kinh tế đã được lựa chọn trên cơ sở chọn mẫu

(2) Phương pháp đối chiếu trực tiếp: Là việc KTV so sánh giá

trị của một chỉ tiêu trên các chứng từ kế toán

Ví dụ:

( 3) Phương pháp đối chiếu logic: Là việc KTV xem xét mức độ biến

động tương ứng về giá trị của các chỉ tiêu có quan hệ kinh tế trực tiếp song có thể có mức biến động khác nhau và có thể theo các chiều

hướng khác nhau

(1) Phương pháp kiểm kê: Là PP kiểm tra tại chỗ các loại tài sản

(2) Phương pháp quan sát: Là phương pháp thu thập bằng chứng

kiểm toán thông qua việc quan sát trực tiếp, chứng kiến tận mắt các công việc, tiến trình thực hiện

(3) PP Thực nghiệm – tính toán lại:

Thực nghiệm: Là PP diễn lại hoặc nghiên cứu phân tích từng yếu

tố cấu thành của một tài sản, một quá trình đã có, đã diễn ra và cần xác minh lại

Tính toán lại: Là việc KTV trực tiếp tính toán lại các phép toán

trên các sổ sách, chứng từ kế toán hoặc các bảng biểu,…nhằm kiểm tra về số lượng, đơn giá, độ chính xác số học,…

      

1 Công ty A vay được một khoản vay ưu đãi về mức lãi suất với điều kiện là phải tập trung vốn vay vào SX loại hàng A Tuy nhiên sau khi vay vốn về, BGĐ lại quyết định đầu tư số vốn này vào mặt hàng B vì mặt hàng này đem lại tỷ suất lợi nhuận cao hơn.Tất cả các tình hình này đã được trình bày đầy đủ trên các BCTC của đơn vị.

2 Trong quá trình kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn, KTV không có được BCTC đã kiểm toán của một khoản đầu tư vào một công ty ở nước ngoài, trị giá 2.535.000.000 đồng Kiểm toán viên kết luận rằng không thể có được các bằng chứng đầy đủ và thích hợp về khoản đầu tư này.

3 Trong quá trình kiểm toán cho công ty A, một kiểm toán viên

đã phát hiện ra một số gian lận có tính trọng yếu, ảnh hưởng nghiêm trọng tới BCTC Và cùng với những bằng chứng, chứng cứ thu thập được của mình, KTV này đã chứng minh được những gian lận này có tính hệ thống và được chỉ đạo bởi ban lành đạo Công ty

Câu hỏi: Hãy cho biết trong kiểm toán tài chính, với từng

tình huống độc lập dưới đây KTV nên phát hành loại báo cáo kiểm toán nào? Vì sao?