1.1. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY LIÊN DOANH XÂY DỰNG VIC Công ty Liên doanh Xây dựng VIC là doanh nghiệp Liên doanh giữa Tổng Công ty Xây dựng Hà Nội và Công ty Quality Couriers International S.E.A (Q.C.I) được hình thành trên cơ sở chỉ đạo của hai chính phủ, hai Bộ xây dựng Việt Nam - Cuba và được thành lập năm 1994 theo Giấy phép Đầu tưu số 885/GP ngày 08/6/1994 của Uỷ ban Nhà nước về Hợp tác và Đầu tưu nay là Bộ Kế hoạch và Đầu tư và theo Nghị Định số 24/2000/NĐ-CP ngày 31/7/2000 của Chính phủ Từ khi thành lập Công ty Liên doanh Xây dựng VIC có các đơn vị đối tác phía Việt Nam tham gia Liên doanh Xây dựng gồm có: Xí nghiệp xử lý nền móng và Xây dựng ( Công ty Xây dựng số 20 thuộc Tổng công ty Xây dựng & Phát triển Kỹ thuật hạ tầng) Công ty phát triển kỹ thuật Xây dựng (Tổng công ty Xây dựng Hà Nội) Tổng công ty Xây dựng Sông Đà Tổng công ty Xây dựng Sông Hồng Công ty Xây dựng số 16 (tổng công ty Xây dựng Bạch Đằng) Công ty Xây dựng Dầu khí Vũng Tàu Đến tháng 11/1996 theo sự chỉ đạo của Bộ Xây dựng các đơn vị đối tác Việt Nam gồm: Công ty phát triển kỹ thuật Xây dựng (Tổng Công ty Xây dựng Hà Nội) Địa chỉ: 243A Đê La Thành - Hà Nội Điện thoại: 84-4-3766 4651 Fax: 84-8-38341 863 Tổng công ty Xây dựng Sông Đà Địa chỉ: Thanh Xuân - Hà Nội Điện thoại: 84-4-3854 1164/3854 3805 Fax: 84-4-38541161 Công ty xây dựng 20 (Tổng công ty xây dựng & Phát triển hạ tầng) Địa chỉ: 61 E Đê La Thành - Hà Nội Điện thoại: 84 -4-3775 4676 Fax: 84 - 4 -3775 2168 Tổng công ty Xây dựng Bạch Đằng Địa chỉ: 268 Trần Nguyên Hãn - Hải Phòng Điện thoại: 84 - 031 - 385251 Fax: 84 - 031 - 3856451 Và kể từ ngày 25/02/2004 theo sự chỉ đạo của Bộ Xây dựng để tập trung sự chỉ đạo của Bộ nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động và tương ứng với phía đối tác Cuba, đối tác phía góp vốn duy nhất phía Việt Nam trong Công ty Liên doanh Xây dựng VIC là: Đối tác Phía Việt Nam: Tổng Công ty Xây dựng Hà Nội
MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ PHẦN TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ-KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY LIÊN DOANH XÂY DỰNG VIC 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY LIÊN DOANH XÂY DỰNG VIC 1.2 THÔNG TIN VỀ CÔNG TY LIÊN DOANH XÂY DỰNG VIC 1.1.1 Đặc điêm hoạt động sản xuất-kinh doanh công ty liên doanh xây dựng VIC 1.1.2 Đặc điểm quy trinh công nghệ sản xuất sản phẩm công ty liên doanh xây dựng VIC 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT–KINH DOANH CỦA CÔNG TY LIÊN DOANH XÂY DỰNG VIC 1.4, TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY LIÊN DOANH XÂY DỰNG VIC .9 13 13 PHẦN 14 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH XÂY DỰNG VIC 14 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 14 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH XÂY DỰNG VIC 18 2.2.1 Các sách kế toán chung 18 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 19 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản 21 2.2.4 Tổ chức vận dụng sổ sách kế toán 22 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán .24 2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ .25 2.3.1 Kế toán vốn tiền 25 2.3.2 Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ .28 2.3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 31 2.3.4 Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 33 PHẦN 42 MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH XÂY DỰNG VIC 42 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH XÂY DỰNG VIC 42 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH XÂY DỰNG VIC .42 DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC SƠ ĐỒ PHẦN TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ-KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY LIÊN DOANH XÂY DỰNG VIC 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY LIÊN DOANH XÂY DỰNG VIC 1.2 THÔNG TIN VỀ CÔNG TY LIÊN DOANH XÂY DỰNG VIC 1.1.1 Đặc điêm hoạt động sản xuất-kinh doanh công ty liên doanh xây dựng VIC 1.1.2 Đặc điểm quy trinh công nghệ sản xuất sản phẩm công ty liên doanh xây dựng VIC 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT–KINH DOANH CỦA CÔNG TY LIÊN DOANH XÂY DỰNG VIC 1.4, TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY LIÊN DOANH XÂY DỰNG VIC .9 13 13 PHẦN 14 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH XÂY DỰNG VIC 14 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 14 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH XÂY DỰNG VIC 18 2.2.1 Các sách kế toán chung 18 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 19 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản 21 2.2.4 Tổ chức vận dụng sổ sách kế toán 22 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán .24 2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ .25 2.3.1 Kế toán vốn tiền 25 2.3.2 Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ .28 2.3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 31 2.3.4 Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 33 PHẦN 42 MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH XÂY DỰNG VIC 42 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH XÂY DỰNG VIC 42 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH XÂY DỰNG VIC .42 PHẦN TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ-KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY LIÊN DOANH XÂY DỰNG VIC 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY LIÊN DOANH XÂY DỰNG VIC Công ty Liên doanh Xây dựng VIC doanh nghiệp Liên doanh Tổng Công ty Xây dựng Hà Nội Công ty Quality Couriers International S.E.A (Q.C.I) hình thành sở đạo hai phủ, hai Bộ xây dựng Việt Nam - Cuba thành lập năm 1994 theo Giấy phép Đầu tưu số 885/GP ngày 08/6/1994 Uỷ ban Nhà nước Hợp tác Đầu tưu Bộ Kế hoạch Đầu tư theo Nghị Định số 24/2000/NĐ-CP ngày 31/7/2000 Chính phủ Từ thành lập Công ty Liên doanh Xây dựng VIC có đơn vị đối tác phía Việt Nam tham gia Liên doanh Xây dựng gồm có: Xí nghiệp xử lý móng Xây dựng ( Công ty Xây dựng số 20 thuộc Tổng công ty Xây dựng & Phát triển Kỹ thuật hạ tầng) Công ty phát triển kỹ thuật Xây dựng (Tổng công ty Xây dựng Hà Nội) Tổng công ty Xây dựng Sông Đà Tổng công ty Xây dựng Sông Hồng Công ty Xây dựng số 16 (tổng công ty Xây dựng Bạch Đằng) Công ty Xây dựng Dầu khí Vũng Tàu Đến tháng 11/1996 theo đạo Bộ Xây dựng đơn vị đối tác Việt Nam gồm: Công ty phát triển kỹ thuật Xây dựng (Tổng Công ty Xây dựng Hà Nội) Địa chỉ: 243A Đê La Thành - Hà Nội Điện thoại: 84-4-3766 4651 Fax: 84-8-38341 863 Tổng công ty Xây dựng Sông Đà Địa chỉ: Thanh Xuân - Hà Nội Điện thoại: 84-4-3854 1164/3854 3805 Fax: 84-4-38541161 Công ty xây dựng 20 (Tổng công ty xây dựng & Phát triển hạ tầng) Địa chỉ: 61 E Đê La Thành - Hà Nội Điện thoại: 84 -4-3775 4676 Fax: 84 - -3775 2168 Tổng công ty Xây dựng Bạch Đằng Địa chỉ: 268 Trần Nguyên Hãn - Hải Phòng Điện thoại: 84 - 031 - 385251 Fax: 84 - 031 - 3856451 Và kể từ ngày 25/02/2004 theo đạo Bộ Xây dựng để tập trung đạo Bộ nhằm nâng cao hiệu hoạt động tương ứng với phía đối tác Cuba, đối tác phía góp vốn phía Việt Nam Công ty Liên doanh Xây dựng VIC là: Đối tác Phía Việt Nam: Tổng Công ty Xây dựng Hà Nội Trụ sở chính: 57 Quang Trung - Hà Nội Điện thoại: 84 - 4.3943063 / 38227432 Fax: 84 - 4.3943951 Email: hacc@fpt.vn Người đại diện: KS Nguyễn Thanh Minh - Chủ tịch HĐQT TS Nghiêm Sỹ Minh - Tổng Giám đốc Đối tác phía Cuba: Công ty Quality Coiries International S.E.A (QCI) Trụ sở chính: Calle No.6105 Entre 31 Y, Playa, Ciudad de La Habana, Cuba Người đại diện: KS Pedro Armando Milians Marante - Giám đốc văn phòng đại diện Công ty QCI Việt Nam Qua nhiều năm hoạt động, Công ty bước xây dựng trưởng thành, trình trưởng thành công ty thể qua sản phẩm ngành nghề xây lắp truyền thống, công ty tham gia phát triển sản phẩm khác dự án nhà ở, dứ án chỉnh trang đô thị cho cộng đồng thông qua lĩnh vực đầu tư kinh doanh bất động sản Nhiều sản phẩm đạt huy chương vàng chất lượng cao ngành xây dựng nhiều khen Đặc biệt Công ty đón nhận Huân chương Lao động hạng ba Nhà nước trao tặng cuối năm 2009 Huân chương lao động hạng III Các Huy chương Bằng khen (2001, 2003 , 2004, 2005, 2006, 2007, 2008) Nhiều tập thể cá nhân công ty tặng thưởng Huân, Huy chương loại Công ty tổ chức WQA Vương Quốc Anh cấp chứng hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001 - 2000 1.2 THÔNG TIN VỀ CÔNG TY LIÊN DOANH XÂY DỰNG VIC Tên quan Tên tiếng việt Công ty CÔNG TY LIÊN DOANH XÂY DỰNG VIC Tên giao dịch Tiếng Anh JOINT - VENTURE COMPANY FOR CONSTRUCTION VIC Tên viết tắt công ty VIC CO., Ltd Thông tin công ty chi nhánh 2.1 Trụ sở - Địa chỉ: Nhà Lô B12/D6 Khu đô thị Cầu Giấy, Phường Dịch Vọng - Quận Cầu Giấy - Hà Nội - Điện thoại: 84 - 37367587 - Fax: 84 - 37367586 - E - mail: ctyvichanoi@vnn.vn - Website: http://vicco.com.vn - Tổng giám đốc: Thạc sĩ kỹ sư Bùi Đình Xuân 2.2 Trụ sở chi nhánh - Địa chỉ: Số 15 Nguyễn Thiện Thuật - Phường 14 - Quận Bình Thạnh TP Hồ Chí Minh - Điện thoại; 84 3517 3541 - Fax: 84 3517 3542 - Giám đốc chi nhánh: Cử nhân Đặng Ngọc Hùng Tài khoản Mã số thuế: 0100113430 Số tài khoản đồng Việt Nam: 150.620.101.6673 - Mở tại: Ngân hàng Nông nghiệp PTNT Việt Nam - Chi nhánh Tây Hồ - 296 - Nghi Tàm - Phường Yên Phụ - Quận Tây Hồ- Hà Nội Số tài khoản Việt Nam đồng: 068704060014369 - Mở Ngân hàng TMCP quốc tế Việt Nam - Trung tâm kinh doanh Tầng 10 Toà Nhà Viettower, 198B Tây Hồ - Đống Đa - Hà Nội - Người đại diện theo pháp luật: Thạc sĩ Bùi Đình Xuyên Chức danh: Tổng giám đốc Phạm vi hoạt động Trên toàn lãnh thổ Việt Nam Nước Nơi năm thành lập Năm thành lập: Công ty Liên doanh Xây dựng VIC thành lập năm 1994 Giấy phép Đầu tư số 885/GP cấp ngày 08/06/1994 Uỷ ban Nhà nước Hợp tác Đầu tư Bộ Kế hoạch Đầu tưu theo Nghị định số 24/2000/NĐ-CP ngày 31/7/2000 Chính phủ Giấy chứng nhân đầu tư số 011022000251 UBND thành phố Hà Nội cấp ngày 05/11/2009; Đăng ký thay đổi ngày 20 tháng năm 2010 Vốn đâu tư: 6,6 triệu đô la Mỹ 1.1.1 Đặc điêm hoạt động sản xuất-kinh doanh công ty liên doanh xây dựng VIC Sản xuất kinh doanh bê tông trộn sẵn Cho thuê máy thi công xây dựng Làm đại lý tiêu thụ loại vật liệu xây dựng, vật tư, thiết bị điện, nước, sản xuất Việt Nam Nhận thầu thi công xây lắp Tư vấn xây dựng công trình nước Các chức cụ thể mục tiêu quy định chi tiết sau: Nhận thầu thi công xây lắp loại công trình làm công việc: Thi công xây lắp tổng thầu thi công xây lắp công trình dân dụng, công trình công nghiệp, công trình giao thông (đường bộ, đường hầm, đường sắt, đường thuỷ, cầu cống, cầu cảng hàng không, sân bay); công trình hầm mỏ, công trình khai thác dầu khí, khai thác nước ngầm; công trình thuỷ lợi (đê, đập, kênh, mương, hồ chứa nước, hệ thống tưới tiêu, ống dẫn, trạm bơm), thủy điện, đường dây tải điện trạm biến thế; công trình nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi tầng đô thị, khu công nghiệp dân cư; thi cong loại móng công trình; công nghệ, thiết bị điện hệ thống đường dây Trạm biến thế, thiết bị thông tin, thiết bị đường ống truyền dẫn khí, chất lỏng, hệ thống cấp thoát nước, hệ thống phòng cháy chữa cháy Tư vấn Xây dựng lĩnh vực: Lập dự án đầu tư xây dựng; tư vấn đấu thầu hợp đồng kinh tế; khảo sát xây dựng; thí nghiệm để cung cấp kiểm tra thông số kỹ thuật phục vụ thiết kế kiểm định đánh giá chất lượng công trình xây dựng; thiết kế quy hoạch chi tiết, thiết kế kỹ thuật lập tổng dự toán công tình xây dựng; thẩm tra thiết kế kỹ thuật tổng dự toán công trình xây dựng; giám sát kiểm tra chất lượng công trình xây dựng; quản lý dự án đầu tư xây dựng; xác định đánh giá nguyên nhân cố công trình yếu tốt khác liên quan để lập phương án gia cố sửa chữa Kinh doanh bất động sản: Đầu tư tạo lập nhà, công trình xây dựng để bán, cho thuê; đầu tư cải tạo đất đầu tư công trình đất thuê đất có hạ tầng 1.1.2 Đặc điểm quy trinh công nghệ sản xuất sản phẩm công ty liên doanh xây dựng VIC Là doanh nghiệp xây dựng quy trình để có sản phẩm công ty liên doanh xây dựng VIC tiến hành sau: Sau trúng thầu công ty giao thầu cho phòng thiết kế công ty khảo sát mặt thi công phục vụ cho công tác thiết kế Sau thiết kế bên A duyệt, phòng kế hoạch lập dự toán, xác định khối lượng vật tư máy móc thiết bị cần dùng để từ phòng có nhiệm vụ mua sắm thiết bị, vật tư, tập kết máy móc giao cho đơn vị sản xuất thi công công trình Sau công trình hoàn thành phòng thiết kế nghiệm thu nội bàn giao công trình cho bên A 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT– KINH DOANH CỦA CÔNG TY LIÊN DOANH XÂY DỰNG VIC Để có phát triển ngày hôm nay, công ty không ngừng học hỏi để hoàn thiện tổ chức máy hoạt động đảm bảo liên quan chặt chẽ với nhau, từ khâu thiết thi công hay lĩnh vực khác tạo điều kiện tiến độ công việc theo tinh thần hợp đồng nhu cầu khách hàng Mô hình công ty mang tính quản lý trực tuyến từ giám đốc đến đơn vị thi công, phòng ban có quan hệ chặt chẽ với nhau, phụ trợ cho để hoàn thành công việc giao Kế toán đội sau nhận phiếu nhập kho, phiếu xuất kho có kèm theo hoá đơn mua hàng (GTGT) tiến hành lập bảng kê nhập vật tư, bảng kê nhập, xuất, tồn vật tư báo cáo tổng hợp xuất vật tư để gửi phòng kế toán theo định kỳ Tại phòng kế toán: Sau nhận toàn chứng từ kế toán đội chuyển lên, kế toán phụ trách tiến hành kiểm tra tính hợp lệ chứng từ tiền hành vào số liệu kế toán Toàn số liệu tập hợp tập hợp vào máy theo công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây lắp * Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu công cụ dụng c Sơ đồ 2.5: Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu TK 152 TK 331,141 TK 621, 627, 623 (1) (5) TK 1331 TK 632 TK 3381 (6) (2) TK 412 TK 1381 (7) (3) TK 621, 627, 623 TK 412 (8) (4) 30 (1) Nguyên vật liệu mua nhập kho, gồm giá mua hóa đơn chi phí liên quan (vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản…) (2) Nguyên vật liệu phát thừa kiểm kê (3) Chênh lệch tăng giá trị nguyên vật liệu đánh giá lại (4) Nguyên vật liệu không dung hết nhập kho (5) Xuất kho nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất, thi công (6) Giá vốn nguyên vật liệu nhượng bán (7) Nguyên vật liệu thiếu phát kiểm kê chờ xử lý (8) Chênh lệch giảm giá trị nguyên vật liệu đánh giá lại 2.3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Trong giá thành công trình, chi phí nhân công chiếm tỷ trọng không nhỏ (Từ 12% đến 14.5%) nên hạch toán hợp lý khoản chi phí đáp ứng thoả đáng, kịp thời lợi ích cho người lao động mà góp phần quản lý tốt thời gian lao động quỹ lương phải trả nhắm hạ giá thành công trình * Chứng từ sử dụng + Chứng từ phản ánh cấu lao động: Quyết định tuyển dụng, sa thải, đề bạt, bãi miễn thuyên chuyển, hợp đông thuê + Chứng từ phản ánh thời gian lao động: Bảng chấm công + Chứng từ khác: Bảng toán khối lượng công việc đẫ hoàn thành, hợp đồng giao khoán, bảng toán lương theo khối lượng sản phẩm hoàn thành, bảng toán tiền lương, Bảng phân bổ lương bảo hiểm xã hội… * Tài khoản sử dụng Hiện phần hành tiền lương khoản trich theo lương công ty sử dụng tài khoản sau: TK 334 ( chi tiết thành 3341 3342), TK 338, TK 622, TK 623, TK 627 * Kế toán chi tiết lương khoản trích theo lương + Hạch toán số lượng lao động: Căn vào chứng từ ban đầu như: định tuyển dụng, sa thải, đề bạt, bãi miễn thuyên chuyển, hợp đông thuê để theo dõi hạch toán số lượng chất lượng lao động Chỉ tiêu số lượng lao động phản ánh vào sổ danh sách lao động công ty 31 + Hạch toán thời gian lao động: việc sử dụng bảng chấm công để theo dõi thời gian lao động công nhân viên Trong bảng chấm công ghi dõ thời gian làm việc, thời gian vắng mặt ngừng việc với lý cụ thể Bảng chấm công tổ trưởng ghi chép nộp cho phòng kế toán vào cuối tháng để làm tính lương + Hạch toán kết lao động: Dựa vào kết sản xuất, số lượng công việc hoàn thành để lập phiếu xác nhận công việc hoàn thành, bảng giao nhận sản phẩm… + Hạch toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương: Căn vào chứng từ ban đầu bảng chấm công, phiếu làm thêm giờ, hợp đồng giao khoán, phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội… để lập bảng toán tiền lương bảo hiểm xã hội cho người lao động Căn vào bảng tính lương kế toán lập bảng phân bổ chi phí lương khoản trích theo lương cho công trình * Kế toán tổng hợp lương khoản trích theo lương Sơ đồ 2.6: Kế toán tỏng hợp lương khản trich theo lương TK 334 TK 111 112 TK 622, 623 (5) (1) TK 336 TK627 (6) (2) TK 431 TK 338 (7) (3) TK 138 TK 338 (8) (4) 32 (1) Thanh toán tiền lương khoản khác cho người lao động (2) Khấu trừ khoản phải trả nội (3) Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn tiền lương cho nhân viên (4) Chênh lệch số trả khấu trừ lớn số phải trả (5) Tính lương phải trả cho công nhân trực tiệp sử dụng máy thi công (6) Tính lương phải trả cho nhân viên quản lý khoản trích theo lương công nhân viên (7) Tính thưởng cho công nhân viên (8) Bảo hiểm xã hội phải trả cho công nhân viên 2.3.4 Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất Công ty xác định công trình, hạng mục công trình nhận thầu, đấu thầu Mỗi công trình từ khởi công đến hoàn thành mở sổ chi tiết để theo dõi tập hợp khoản mục chi phí: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Chi phí nhân công trực tiếp + Chi phí sử dụng máy thi công + Chi phí sản xuất chung 2.3.4.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp * Chứng từ sử dụng: + Phiếu xuất kho nguyên vật liệu + Bảng kê xuất nguyên vật liệu + Thẻ kho + Bảng phân bổ nguyên vật liệu + Hóa đơn mua hàng * Tài khoản sử dụng 33 Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp công ty TNHH sử dụng cac tài khoản sau: TK 621, TK 154, TK 152, TK 331… * Kế toán chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Căn vào kế hoạch tiến độ thi công công trình, hạng mục công trình nhu cầu thực tế vật liệu sử dụng cho trình thi công, đội phải làm giấy xin phép tạm ứng gửi lên giám đốc, giám đốc duyệt tạm ứng cho đội Trên sở giấy xin phép tạm ứng, kế toán tiền mặt lập phiếu chi Phiếu chi lập thành liên, liên lưu; liên 2: người xin tạm ứng giữ, liên 3: chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ ghi tiền vào sổ quỹ chi tiền, sau chuyển cho kế toán tiền mặt Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp công ty tập hợp trực tiếp cho công trình, kế toán thực phương pháp tính theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Khi mua vật tư công trường, thủ kho công trường nhân viên phụ trách mua vật tư tiến hành kiểm tra số lượng, chất lượng vật tư xác nhận vào bảng theo dõi chi tiết vật tư, tiến hành lập phiếu nhập kho phiếu xuất kho Kế toán đội sau nhận phiếu nhập kho, phiếu xuất kho có kèm theo hoá đơn mua hàng (GTGT) tiến hành lập bảng kê nhập vật tư, bảng kê nhập, xuất, tồn vật tư báo cáo tổng hợp xuất vật tư để gửi phòng kế toán theo định kỳ Toàn chứng từ gửi phòng kế toán kế toán nguyên vật liệu thực kiểm tra đối chiếu tính hợp lý, hợp lệ tiến hành nhập liệu để tập hợp chi phí tính giá thành cho công trình, hạng mục công trình, vào sổ chi tiết tài khoản 621 Kế toán giá thành tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cuối kỳ kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào tài khoản chi phí sản xuất dở dang công trình, vào sổ chi tiết tài khoản 154 34 * Kế toán tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Sơ đồ 2.7: Kế toán tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 621 TK 154 (2) TK 152 TK 152 (1) (3) (1) Xuất nguyên vật liệu cho sản xuất thi công (2) Cuối kỳ kết chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (3) Nguyên vật liệu khồn dung hét nhập kho 2.3.4.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp khoản tiền phải toán cho nhân công trực tiếp tiến hành hoạt động xây dựng bao gồm: Tiền lương chính, lương phụ, phụ cấp, vv… cho nhân công trực tiếp sản xuất không bao gồm khoản trích lương * Chứng từ sử dụng + Hợp đồng giao khoán + Bảng chấm công + Bảng tính khối lượng hoàn thành * Tài khoản sử dụng Chi phí nhân công trực tiếp phản ánh tài khoản 621 (bao gồm khoản tiền lương bản, khoản phụ cấp lương, lương phụ có tính chất ổn định) phải trả trực tiếp cho công nhân xây lắp công trình, nhân công phục vụ thi công (như công nhân vận chuyển, bốc dỡ vật tư mặt xây lắp 35 công nhân chuẩn bị thi công thu dọn trường) Chi phí nhân công trực tiếp không bao gồm tiền lương công nhân điều khiển phục vụ máy thi công, tiền lương công nhân vận chuyển cự ly Riêng với hoạt động xây lắp không bao gồm khoản trích lương cho quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn Ngoài ra, công ty sử dụng tài khoản có liên quan khác TK 334, TK 154 TK 111… * Kế toán chi tiết chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp tính vào giá thành chủ yếu theo phương thức trực tiếp Trường hợp chi phí nhân công trực tiếp liên quan đến nhiều đối tượng hay nhiều công trình phân bổ theo tiêu thức: định mức tiền lương công trình hay hệ số tỷ lệ với khối lượng xây lắp hoàn thành Tại đội sản xuất: Dựa vào đơn giá bảng chấm công phê duyệt, tổ kế toán đội tiến hành tính toán chia lương cho công nhân lập bảng toán lương bảng tổng hợp lương công trình đội thi công để gửi phòng kế toán vào ngày 15 hàng tháng Tại phòng kế toán: Kế toán tiền lương vào chứng từ nhận từ phòng kế toán đội gửi lên xác nhận phòng tổng hợp tiến hành lập bảng phân lương vào bảng tổng hợp lương tháng để lấy số liệu làm cho công trình, hạng mục công trình Cuối tháng dựa bảng toán hoàn thành, bảng chấm công đội lập số liệu có xác nhận tổ trưởng chấm công, nhân viên phụ trách kỹ thuật Sau hoàn tất thủ tục cần thiết kế toán đội tính gửi toàn số liệu phòng kế toán công ty theo định kỳ cuối tháng quy định để hạch toán nhân công toán tiền lương Trên sở tính lương cho nhân công phận trực tiếp, kế toán công ty phân bổ hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp (TK 622- chi tiết công trình) vào sổ chi tiết tài khoản 622 Cuối kỳ, kế toán thực bút toán kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tính giá thành công trình 36 * Kế toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp Sơ đồ 2.8: Kế toán chi phí nhân công trực tiếp TK 622 TK 3341 TK 154 (1) (3) TK 3342 (2) (1) Tiền lương phải trả cho công nhân (2) Tiền lương phải trả cho lao động thuê (3) Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sang chi phí sản xuất kinh doanh dơ dang 2.3.4.3 Kế toán chi phí máy thi công Ở công ty lien doanh xây dựng VIC máy thi công loại máy chạy động lực sử dụng phục vụ trực tiếp cho thi công xây dựng công trình như: Máy trộn bê tông, cần cẩu, máy ủi máy xúc đất , chi phí sử dụng máy thi công bao gồm chi phí nhân công điều khiển chi phí khấu hao máy, chi phí dịch vụ mua phục vụ cho đội máy * Chúng từ sử dụng + Bảng chấm công nhân viên điều khiển máy thi công + Phiếu xuất kho vật liêuh dùng cho máy thi công + Hóa đơn mua dich vụ dùng cho máy thi công + Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định 37 * Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng để hạch toán TK 623- Chi phí sử dụng máy thi công Trường hợp doanh nghiệp thực xây lắp công trình hoàn toàn máy không sử dụng tài khoản 623 mà phản ánh trực tiếp vào TK 621, 622,627 Nếu máy thi công sử dụng cho nhiều công trình kế toán hạch toán chi phí vào tài khoản 627 tất khoản chi phí sau phân bổ Các khoản trích bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn tính theo lương phải trả nhân công sử dụng máy thi công tiền ăn ca không hạch toán vào tài khoản mà phản ánh TK 627- Chi phí sản xuất chung Tài khoản 623 chi tiết thành tiểu khoản : + TK 6231- Chi phí nhân công + TK 6232- Chi phí vật liệu + TK 6233- Chi phí dụng cụ sản xuất + TK 6234- Chi phí khấu hao xe, máy thi công + TK 6237- Chi phí dịch vụ mua * Kế toán chi tiết chi phí sử dụng máy thi công + Căn vào bảng chấm công, kế toán tính lương cho nhân công thuộc phận máy thi công, làm ghi sổ chi tiết TK 6231 + Căn vào phiếu xuất kho vật liệu, công cụ dụng cu sử dụng cho máy thi công, kế toán vào sổ chi tiết TK 6232, TK 6233 + Dựa vào bảng tính phân bổ khấu hao kế toán vào sổ chi tiết TK 6324 + Dựa vào hóa mua dich vụ, phiếu chi kế toán vào sổ chi tiết TK 6237 + Đồng thời với việc ghi sổ chi tiết TK 623, kế toán phản ánh chi phí phát sinh vào tài khoản tổng hợp chi tiết chi phí máy thi công + Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang ghi sổ chi tiết TK 154 * Kế toán tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công (1) Xuất kho vật liệu phục vụ cho máy thi công 38 (2) Xuất kho công cụ dụng cụ phục vụ cho máy thi công (3) Khấu hao tài sản cố định máy thi công (4) Lương phải trả cho nhân viên điều khiển máy thi công (5) Dịch vụ mua dung cho máy thi công (6) Kết chuyển chi phí máy thi công sang chi phí sản xuất kinh dở dang Sơ đồ 2.9: Kế toán tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công TK 623 TK152 (1) TK 1531, 142, 242 (2) TK 154 (6) (3) TK 214 TK 334 (4) TK 111, 112, 331 (5) 2.3.4.4 Kế toán chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung Công ty khoản chi phí phụ vụ cho quản lý thi công đội xây lắp bao gồm: Chi phí lương nhân viên quản lý, chi phí bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn, trích cho công nhân ký hợp đồng dài hạn Chi phí khấu hao tài sản cố định, vv 39 * Chứng từ sử dụng + Bảng chấm công, toán lương nhân viên quản lý + Bảng tính phân bổ khấu hao + Hóa đơn, dịch vụ mua + Phiếu xuât kho công cụ dụng cụ * Tài khoản sử dụng Hiện nay, công ty sử dụng TK 627 để phản ánh chi phí sản suất chung công ty Tài khoản chi tiết tiểu khoản sau: + Lương nhân viên quản lý đội, khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo tỷ lệ quy định tiền lương phải trả cho công nhân đội xây lắp, nhân viên quản lý đội, nhân viên sử dụng máy thi công (TK6271) + Chi phí dụng cụ sản xuất (TK 6273) + Chi phí mua như: tiền điện, nước (TK 6277) + Chi phí khác tiền: Chi phí hội họp tiếp khách (TK 6278) Ngoài công ty sử dụng tài khoản có liên quan khác như: TK 111,112, 331, 154, 214… * Kế toán chi tiết chi phí sản xuất chung Kế toán đội vào bẳng chấm công thời gian để tính lương cho nhân viên quản lý đội, vào giá trị xuất dùng công cụ dụng cụ để tiến hành lập bảng kê, hoá đơn chứng từ phát sinh để gửi phòng kế toán theo định kỳ Kế toán công ty tập hợp chứng từ kế toán đội gửi lên với hóa đơn dịch vụ mua để vào sổ chi tiết TK 627 sổ tổng hợp chi tiết TK 627 Cuối kỳ, kết chuyển chi phí sản xuất chung công trình sang TK chi kinh doanh dở dang sổ chi tiết TK 154 * Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất chung 40 Sơ đồ 2.10: Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất chung TK 627 TK 334, 338 (1) (3) TK 154 TK 111,112,153, 142, 242… (2) (1) Tính lương nhân viên quản lý đội, khoản trich theo lương nhân viên sản xuất… (2) Chi tiền dịch vụ mua ngoài, xuất hko công cụ dụng cụ cho đội xây dựng (3) Kết chuyển chi phí sản xuất chung sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 2.3.4.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ Để tổng hợp chi phí sản xuất cuối kỳ, kế toán sử dụng TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tài khoản mở chi tiết cho công trình, hạng mục công trình Cuối quý vào tổng số phát sinh bên nợ TK 621, TK 622, TK 623, TK 627, sau tính toán trừ khoản giảm trừ chi phí, kế toán tổng hợp lập tờ kê hạch toán để kết chuyển chi phí sản xuất từ TK đầu sang TK 154 chi tiết cho đối tượng kế toán tập hợp CPSX Đồng thời vào sổ chi tiết TK 154 Sơ đồ 2.11: Kế toán tổng hợp tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh dơ dang cuối kỳ TK 154 TK 621, 622, 623, 627 TK 632 (1) (2) 41 PHẦN MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH XÂY DỰNG VIC 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH XÂY DỰNG VIC Như giới thiệu trên, công ty liên doanh xây dựng VIC doanh nghiệp nhỏ vừa, để cạnh tranh với doanh nghiệp lớn khác công ty cần có máy quản trị gọn nhẹ dạt hiệu tốt Nắm đặc điểm đó, năm vừa qua ban giám đốc công ty cố gắng xây dựng máy làm việc việc đơn giản có chất lượng cao Cùng với phát triển công ty, máy quản trị công ty cao số bao gồm hệ thống tổ chức kế toán Phòng kế toán công ty bố trí hợp lý, phân công công việc cụ thể, rõ ràng Các nhân viên phòng kế toán phân công nhiệm vụ cụ thể phù hợp với lực chuyên môn từn người Sự phân công nhiệm vụ đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, công việc không bị chồng chéo, bỏ sót, taeng cường kiểm tra đối chiếu Công ty có đội ngũ nhân viên kế toán trẻ, có trình độ lực, nhiệt tình trung thực… góp phần đắc lực vào công tác hạch toán quản lý kinh tế công ty 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH XÂY DỰNG VIC Công ty liên doanh xây dựng VIC mọt máy kế toán tương đối tốt mà việc tổ chức công tác kế toán công ty tương đối hoàn chỉnh, với chế độ quy định Do đặc thù nghành xây lắp, địa bàn hoạt động công ty rộng, có công trình xây lắp vùng sâu vùng xa nên công tác kế toán gặp phải 42 khó khăn Nhờ áp dụng mô hình kế toán vừa tập trung vừa phân tán Công ty hạn chế chế khó khăn địa bàn rộng gây Tuy nhiên, trình luân chuyển tập hợp chứng tỳ tạo công ty nhiều hạn chế Chứng từ kế toán đội sản xuất tạp hợp cho công trình, hạng mục công trình gửi phòng kế toán định kỳ hàng quý Việc làm ảnh hưởng đến việc phản ánh xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tình trạng ảnh hưởng đến việc tính giá thành công trình không xác, làm thông tin bị sai lệch Hơn nữa, đặc thù sản xuất nên chứng từ, bảng kê gửi lên tập hợp theo quý, dẫn đến tình trạng vào thời điểm này, khối lượng công việc phòng tài – kế toán thường lớn, khiến cho việc tập hợp chi phí phân bổ chi phí gặp nhiều khó khăn Dễ dẫn đến sai sót không đáng có bỏ sót nghiệp vụ, ghi nhầm số liệu Về hệ thống tài khoản sử dụng: công ty sử dụng hệ thống tài khoản với định số 15/2006/QĐ-BTC Do nhu cầu cảu việc quản lý cần xác, công ty mở thêm số tiểu khoản Điều làm việc hạch toán , ghi chếp nghiệp vụ trở nên rõ ràng, xác, tăng cường công tác kiểm tra, quản lý chi phí Nhưng trình kế toán nguyên vật liệu, hình thức kinh doanh doanh nghiệp nguyên vật liệu mua xuất thẳng cho công trình, việc hạch toán qua tài khoản 152 không cần thiết Việc hạch toán thông qua tài khoản 152 làm tăng thêm công việc không cần thiết cho kế toán Thủ kho vừa lập phiếu nhập kho đồng thời lại lập phiếu xuất kho Phòng kế toán công ty sớm áp dụng thử chế độ kế toán vào công tác kế toán công ty, công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung Đây hình thức kế toán có ưu điểm hệ thống sổ sách tương đối gon nhẹ, việc ghi chép đơn giản Bên cạnh máy kế toán biết vận dụng cách linh hoạt, sáng tạo có hiệu chế độ kế toán máy vi tính theo hình thức nhật ký chung nhằm nâng cao trình độ giới hoá công tác kế toán, 43 phát huy vai trò kế toán tình hình Về hệ thống sổ sách kế toán công ty lập đẩy đủ theo qui định với ưu điểm sổ sách lập đầy đủ Ngoài việc sổ sách kế toán ghi thường xuyên thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra kế toán chi tiết kế toán tổng hợp.Về bản, hệ thống sổ kế toán mở dúng chế độ quy định gồm sổ kế toán tổng hợp, chi tiết đáp ứng yêu cầu tổng hợp số liệu cung cấp thông tin cần thiết cho người sử dụng Những công ty gặp hạn chế cách ghí ổ theo hình thức nhật ký chúng là: bảng biểu đội lập gửi lên công ty bảng liệt kê công ty lập có trùng lắp Theo quy định chế độ nghiệp vụ vào sổ Nhật ký đặc biệt không cần vào Sổ Nhật ký chung Như việc thay bảng liệt kê phân tích chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt kế toán giảm khối lượng lớn công việc cách không cần vào Sổ Nhật ký chung khoản mục 44