Trong giai đoạn hiện nay, với sự kiện Việt Nam gia nhập WTO đã tạo ra nhiều thời cơ và thách thức mới cho các ngành nghề trong nước. Sẽ có nhiều thuận lợi trong việc tiếp cận và học hỏi tiến bộ khoa học kỹ thuật mới, phương pháp quản lý hiệu quả của nước ngoài nhưng đồng thời cũng đứng trước một sự cạnh tranh quyết liệt một mát một còn của thị trường. Do vậy kết quả kinh doanh của các doanh nghiệp có ý nghĩa vô cùng quan trọng, nó quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp đó. Với mục tiêu của Đảng là phát triển toàn diện các ngành sản xuất - dịch vụ trong cả nước, ngành xây dựng cơ bản (XDCB) với đặc trưng là “xương sống” của nền kinh tế - tạo ra các sản phẩm phục vụ hoạt động của các ngành khác cũng không thể nằm ngoài cuộc, không thể để các doanh nghiệp nước ngoài nắm quyền chi phối nền kinh tế trong nước. Ngành XDCB với đặc trưng là dùng nguồn vốn khả lớn trong tổng chi ngân sách nhưng lại đang bị thất thoát lãng phí. Vì vậy để đảm bảo cho việc chi ngân sách được hiệu quả, vấn đề quản lý kinh tế trong việc quản lý chi phí xây dựng là vấn đề cần được hết sức quan tâm. Không những phải nâng cao về mặt kỹ thuật mà còn phải nâng cao cả trong khâu quản lý, nhằm đảm bảo chất lượng công trình, tiết kiệm chi phí - hạ giá thành - đảm bảo kinh doanh có lãi - tạo chỗ đứng trên thương trường, góp phần tạo cho nền kinh tế trong nước vững mạnh. Sau một thời gian thực tập tại Công ty CP XNK Xây dựng Sao Vàng (GOLTACONEX) em xin trình bày khái quát về tình hình kinh doanh và cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty trong báo cáo thực tập tổng hợp của mình. Trong báo cáo thực tập tổng hợp em xin trình bày ba nội dung chính như sau: Phần I: Tổng quan về đặc điẻm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Cổ phần XNK Xây dựng Sao Vàng Phần II: Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công ty Cổ phần XNK Xây dựng Sao Vàng Phần III: Một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại công ty Cổ phần XNK Xây dựng Sao Vàng Do thời gian thực tập không dài, kinh nghiệm nghiên cứu và khả năng tiếp cận thực té không nhiều nên chuyên đề của em không tránh được những sai sót. Em rất mong nhận được sự góp ý, bổ sung của các thầy cô giáo và cán bộ công ty để báo cáo của em thêm phong phú về lý luận và thiết thực với thực tế. Em xin chân thành cảm ơn Th.s Phạm Xuân Kiên cùng toàn thể cô bác anh chị ở các phòng ban công ty CP XNK Xây dựng Sao Vang đã giúp em hoàn thiện báo cáo thực tập của mình.
Báo cáo thực tập tổng hợp i MỤC LỤC Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Báo cáo thực tập tổng hợp ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Từ viết đầy đủ BCTC : Báo cáo tài CPSX : Chi phí sản xuất NVL : Nguyên vật liệu PX : Phân xưởng BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế XDCB : Xây dựng CNV : Công nhân viên Thuế GTGT : Thuế giá trị gia tăng HĐ TC : Hoạt động tài KPCĐ : Kinh phí công đoàn QĐ : Quyết định TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TK : Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố định VNĐ : Việt Nam Đồng DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Kết hoạt động kinh doanh công ty CP XNK Xây dựng Sao Vàng Error: Reference source not found Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Báo cáo thực tập tổng hợp iii LỜI NÓI ĐẦU Trong giai đoạn nay, với kiện Việt Nam gia nhập WTO tạo nhiều thời thách thức cho ngành nghề nước Sẽ có nhiều thuận lợi việc tiếp cận học hỏi tiến khoa học kỹ thuật mới, phương pháp quản lý hiệu nước đồng thời đứng trước cạnh tranh liệt mát thị trường Do kết kinh doanh doanh nghiệp có ý nghĩa vô quan trọng, định tồn phát triển doanh nghiệp Với mục tiêu Đảng phát triển toàn diện ngành sản xuất - dịch vụ nước, ngành xây dựng (XDCB) với đặc trưng “xương sống” kinh tế - tạo sản phẩm phục vụ hoạt động ngành khác nằm cuộc, để doanh nghiệp nước nắm quyền chi phối kinh tế nước Ngành XDCB với đặc trưng dùng nguồn vốn khả lớn tổng chi ngân sách lại bị thất thoát lãng phí Vì để đảm bảo cho việc chi ngân sách hiệu quả, vấn đề quản lý kinh tế việc quản lý chi phí xây dựng vấn đề cần quan tâm Không phải nâng cao mặt kỹ thuật mà phải nâng cao khâu quản lý, nhằm đảm bảo chất lượng công trình, tiết kiệm chi phí - hạ giá thành - đảm bảo kinh doanh có lãi - tạo chỗ đứng thương trường, góp phần tạo cho kinh tế nước vững mạnh Sau thời gian thực tập Công ty CP XNK Xây dựng Sao Vàng (GOLTACONEX) em xin trình bày khái quát tình hình kinh doanh cấu tổ chức máy kế toán công ty báo cáo thực tập tổng hợp Trong báo cáo thực tập tổng hợp em xin trình bày ba nội dung sau: Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Báo cáo thực tập tổng hợp iv Phần I: Tổng quan đặc điẻm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Cổ phần XNK Xây dựng Sao Vàng Phần II: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế toán công ty Cổ phần XNK Xây dựng Sao Vàng Phần III: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch toán kế toán công ty Cổ phần XNK Xây dựng Sao Vàng Do thời gian thực tập không dài, kinh nghiệm nghiên cứu khả tiếp cận thực té không nhiều nên chuyên đề em không tránh sai sót Em mong nhận góp ý, bổ sung thầy cô giáo cán công ty để báo cáo em thêm phong phú lý luận thiết thực với thực tế Em xin chân thành cảm ơn Th.s Phạm Xuân Kiên toàn thể cô bác anh chị phòng ban công ty CP XNK Xây dựng Sao Vang giúp em hoàn thiện báo cáo thực tập Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN I TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬTVÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XNK XÂY DỰNG SAO VÀNG 1.1.Lịch sử hình thành phát triển công ty Cổ phần XNK xây dựng Sao Vàng 1.1.1 Giới thiệu chung doanh nghiệp Công ty cổ phần XNK xây dựng Sao Vàng, tên công ty viết tắt tiếng anh (GOLTACONEX) thành lập vào ngày 20 tháng 04 năm 2004 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0203000805 Sở kế hoạch đầu tư Thành Phố Hải Phòng Công ty có trụ sở số : Lô 56 Đường Đình Vàng, Phường Đông Khê, Quận Ngô Quyền , TP Hải Phòng Tài khoản : 10.00012766 Ngân hàng SHB – Hải Phòng Mã số thuế 0200582404, Số điện thoại 0313.979.971.Văn phòng đại diện : 109 đường Trường Chinh - Hà Nội Điện thoại/Fax: 043 6290616 Logo Công ty CP XNK Xây dựng Sao Vàng Công ty thành lập với số vốn điều lệ 5.000.000.000 đồng, với ba thành viên góp vốn Lê Văn Minh (4.000 triệu đồng) , ông Lê Mai Ngũ (950triệu đồng), Nguyễn Thị Tuyết Lan (50 triệu đồng) Tính tới , tổng số cán công nhân viên công ty có 50 người, công nhân kỹ thuật 35 người, cán khoa học nghiệp vụ 15 người Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 1.1.2 Giai đoạn trước năm 2000 Từ năm 2000, công ty xây lắp thương mại có chủ trương thành lập đơn vị thi công chuyên nghành xây dựng công trình bưu viễn thông , công nghiệp, dân dụng …… Phù hợp với xu hội nhập phát triển tam giác kinh tế Hà Nội- Hải Phòng – Quảng Ninh Chính vậy, ngày 15/02/2001 xí nghiệp xuất nhập Xây dựng thức thành lập Phát huy lợi xí nghiệp : Có đội ngũ quản lý, công nhân kỹ thuật có tay nghề cao, tiếp thu công nghệ tiên tiến quốc tế với động nhạy bén tiếp xúc với thị trường mới, từ năm 2002, xí nghiệp kí nhiều hợp động xây dựng công nghiệp dân dụng lớn phạm vi nước.Đến cuối năm 2003 xí nghiệp đạt hoạt động sản xuất kinh doanh Thục chủ trương cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước phủ Được đồng ý hội đồng quản trị, Công ty Cổ phần XNK xây dựng Sao Vàng thành lập sơ tài sản, tiền vốn, máy móc thiết bị, nhân xí nghiệp XNK Xây dựng bổ sung vốn góp cổ đông nâng vốn pháp định công ty lên tỷ đồng 1.1.3 Giai đoạn từ năm 2004 đến Từ thành lập đến nay, Công ty tham gia đấu thầu thi công nhiều công trình có quy mô lớn tỉnh phía Bắc, đồng thời đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh xuất nhập xe máy, thiết bị vật tư, mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh khác có hiệu Công ty đầu tư nhiều nhà máy, thiết bị thi công đại phù hợp với công nghệ loại máy đào, máy xúc, ủi ván khuôn dàn giáo kim loại Công ty quan tâm đến việc xây dựng đội ngũ kỹ sư, kỹ thuật, cán quản lý giỏi, có đội ngũ tay nghề cao với kỹ thuật chuyên sâu Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Báo cáo thực tập tổng hợp Đến nay, công ty CP XNK Xây dựng Sao Vàng có dội ngũ cán công nhân có trình độ giỏi để thi công công trình bưu viễn thông, công nghiệp dân dụng,các công trình xây dựng , cầu cảng, đường giao thông… 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Cổ phần XNK xây dựng Sao Vàng 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty Cổ phần XNK xây dựng Sao Vàng Công ty CP XNK Xây Dựng Sao Vàng hoạt động theo giấy phép kinh doanh với nhiệm vụ sau: - Xây dựng công trình bưu viễn thông , công nghiệp, dân dụng, giao thông , thủy lợi, cầu cảng , thể thao, văn hóa, xây lắp điện săn lắp mặt , kinh doanh phát triển nhà ; - Kinh doanh sản xuất thiết bị bưu viễn thông, thiết bị văn phòng, máy vật tư thiết bị công trình - Dịch vụ giao nhận, vận chuyển hang hóa xuất nhập ; kinh doanh - Bán buôn, bán lẻ: vật liệu xây dựng; trang thiết bị nội thất - Hoạt động kiến trúc tư vấn kỹ thuật có liên quan : giám sát thi công công trình xây dựng nhà loại, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi 1.2.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty CP XNK Xây Dựng Sao Vàng Đấu thầu công trình chuẩn bị kí kết Chuẩn bị thi công Thi công công công trình trình Dịch vụ sau thi Nghiệm thu công trình bàn giao kết toán công Sơ đồ 1.1 Quy trình sản xuất thi công công ty CP XNK Xây dựng Sao Vàng Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Báo cáo thực tập tổng hợp Giai đoạn 1: Giai đoạn đấu thầu công trình chuẩn bị ký kết Đây giai đoạn tuổi thọ dự án thi công Mục tiêu giai đoạn ký kết hợp đồng bao thầu công trình: + Công ty phải xuất phát từ tầm cao chiến lược kinh doanh nguồn lực có để đưa định xem có nên đấu thầu để thực dự án hay không? + Sau đưa định đấu thầu cần nắm bắt lượng lớn thông tin nhiều phương tiện để đưa định xem có nên đấu thầu để thực dự án hay không? + Nếu trúng thầu, công ty tiến hành đàm phán với bên mời thầu, ký kết hợp đồng bao thầu công trình theo quy định pháp luật Giai đoạn 2: Giai đoạn chuẩn bị thi công công trình Công việc chủ yếu giai đoạn gồm: + Lập ban quản lý dự án, vào nhu cầu quản lý dự án công trình để lập cấu , phối hợp với cán quản lý + Lập thiết kế tổ chức thi công chủ yếu bao gồm phương án thi công, kế hoạch, tiến độ thi công sơ đồ mặt thi công để hướng dẫn cho việc thi công chuẩn bị thi công + Tiến hành chuẩn bị trường thi công để trường có đầy đủ điều kiện thi công, có lợi cho việc tiến hành thi công cách văn minh + Lập báo cáo xin khởi công, sau tiến hành khởi công Giai đoạn 3: Giai đoạn thi công công trình + Tiến hành tổ chức thi công dựa vào xếp thiết kế tổ chức thi công + Cố gắng giám sát tốt trình thi công, đảm bảo cho việc thực mục tiêu về: Chất lượng , Tiến độ, Giá thành, An toàn, Tiết kiệm +Quản lý tốt trường thi công, thực thi công văn minh + Thực nghiêm chỉnh hợp đồng bao thầu thi công công trình Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Báo cáo thực tập tổng hợp Giai đoạn 4: Giai đoạn nghiệm thu công trình bàn giao kết toán Đây giai đoạn gọi giai đoạn kết thúc, tiến hành nhịp nhàng đồng với giai đoạn nghiệm thu dự án công trình Bao gồm nội dung sau: + Kết thúc công trình + Tiến hành vận hành thử + Tiếp nhận nghiệm thu thức sở có kiểm tra + Chỉnh lý, giao trả liệu công trình, tiến hành kết toán tài chính, tổng kết công việc, lập báo cáo tổng kết công trình + Làm thủ tục bàn giao công trình + Giải thể ban quản lý dự án Giai đoạn 5: Giai đoạn dịch vụ sau thi công Bao gồm nội dung công việc sau: + Công ty có tư vấn dịch vụ kỹ thuật cần thiết để đảm bảo cho công trình sử dụng thường xuyên lâu bền + Tiến hành giám sát kiểm tra công trình, lắng nghe ý kiến đơn vị sử dụng, tiến hành tu bảo dưỡng trường hợp cần thiết + Tiến hành quan sát tính lún, chấn động để không làm ảnh hưởng đen môi trường xung quanh tầm vĩ mô 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty CP XNK Xây dựng Sao Vàng Giám đốc công ty: điều hành toàn diện mặt hoạt động sản xuất kinh doanh Giám đốc đại diện pháp nhân công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật kết điều hành hoạt động công ty Phó giám đốc công ty: người giúp việc giám đốc, điều hành số lĩnh vực hoạt động công ty theo phân công giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc pháp luật nhiệm vụ giao Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Báo cáo thực tập tổng hợp - Phó giám đốc kỹ thuật: điều hành ban kỹ thuật - vật tư – giới,chỉ đạo công tác kỹ thuật, vật tư giới, chất lượng sản phẩm nghiệm thu công trình Ban tổ chức – hành chính: có chức quản lý lao động, chế độ liên quan đến quyền lợi nghĩa vụ người lao động công ty Đồng thời thực công tác quản lý hành chính, đào tạo cán bộ, tổ chức chăm lo sức khoẻ cho người lao động công tác thi đua – khen thưởng - kỷ luật Ban kỹ thuật - vật tư – giới: với nhiệm vụ sau: - Công tác quản lý kỹ thuật, thi công, chất lượng: ban hành tiến đọ, biện pháp thi công công trình, hạng mục công trình, đôn đốc kiểm tra tổ đội thực hện công việc, thẩm định vẽ thiết kế, bóc tách khối lượng chi tiết, sản phẩm, công trình làm sở lập dự toán, mua thiết bị vật tư nghiệm thu công trình; thực giám sát chất lượng công trình theo thiết kế kỹ thuật, xử lý vấn đề kỹ thuật phát sinh Công tác kỹ thuật an toàn - bảo hộ lao động công tác thiết kế Ban kinh tế - kế hoạch: với nhiệm vụ sau: - Công tác kế hoạch: đưa phương án điều hành sản xuất kinh daonh nhằm hoàn thành kế hoạch giám đốc công ty giao; định kỳ lập báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh như: tình hình thực kế hoạch sản xuất, thu hồi vốn, công tác sửa chữa lớn, báo cáo thống kê Các đội công trình: tổ chức thực nhiệm vụ công ty giao thi công, lắp đặt thiết bị cho công trình giao thi công Qua tìm hiểu sơ cấu tổ chức quản lý công ty, ta thấy chức nhiệm vụ phòng ban quy định rõ ràng cụ thể, có mối liên hệ khăng khít không trùng lặp mâu thuẫn, giúp cho công tác kế toán tiến hành thuận lợi việc tính toán theo dõi chi phí phát sinh Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 20 phế liệu chủ yếu thu gom từ công trình thi công Vì nhập kho phế liệu này, đồng thời với việc ghi tăng giá trị NVL nhập kho, kế toán ghi giảm chi phí NVL trực tiếp ●Kế toán tổng hợp xuất NVL - NVL xuất kho công ty chủ yếu để phục vụ cho nhu cầu xây dựng công trình Ngoài có số bán Vì kế toán tổng hợp xuất NVL, công ty sử dụng số tài khoản chủ yếu sau: TK 152 “ Nguyên liệu, vật liệu” TK 621 “ Chi phí NVL trực tiếp” TK 627 “ Chi phí sản xuất chung” TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” TK 632 “ Giá vốn hàng bán” Do đặc điểm sản xuất kinh doanh, yêu cầu công tác quản lý, công ty xác định đối tượng kế toán tập hợp chi phí công trình, hạng mục công trình Vì chi phí NVL với tư cách khoản mục chi phí quan trọng tập hợp theo công trình, hạng mục công trình 2.3.2 Tổ chức hạch toán tài sản cố định công ty Tài sản cố định công ty bao gồm: máy trộn bê tông, máy bơm nước, xe ôtô, máy phát điện, nhà cửa, máy tính Để phản ánh tình hình biến động TSCĐ công ty sử dụng tài khoản sau: TK211: Tài sản cố định hữu hình TK2111: Nhà cửa, vật kiến trúc TK2112: Máy móc, thiết bị TK2113: Phương tiện vận tải truyền dẫn TK2114: Thiết bị, dụng cụ quản lý TK212: TSCĐ thuê tài Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 21 2.3.2.1 Hạch toán chi tiết TSCĐ Nguyên giá TSCĐ công ty xác định sau: NG = Gt +Tp + Pt +Lv – Tk – Cm – Th Trong đó: NG: nguyên giá TSCĐ Gt: Giá toán cho người bán tài sản Tp: thuế, phí, lệ phí phải nộp cho nhà nước Pt: phí tổn trước dùng (vận chuyển, lắp đặt, chạy thử ) Lv: lãi tiền vay phải trả trước đưa TSCĐ vào sử dụng Tk: thuế giá mua phí tổn hoàn lại Cm: chiết khấu giảm giá hưởng Th: giá trị sản phẩm dịch vụ thu chạy thử Căn vào hồ sơ TSCĐ gồm biên giao nhận TSCĐ, hợp đồng hoá đơn mua TSCĐ, chứng từ khác có liên quan kế toán mở thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết TSCĐ Thẻ TSCĐ kế toán TSCĐ lập, thẻ lưu phòng kế toán suốt trình sử dụng TSCĐ Khi lập xong, thẻ TSCĐ dùng để ghi vào sổ TSCĐ, sổ đượpc lập chung cho toàn công ty Công ty khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, Tình hình khấu hao TSCD theo dõi qua TK214- hao mòn TSCĐ 2.3.2.2 Hạch toán tổng hợp TSCĐ Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Báo cáo thực tập tổng hợp TK811 22 TK211 Chi phí lý, nhượng bán TK111,112,331,341 Mua TSCĐ TK133 TK711 Thuế GTGT Thu từ lý (nếu có) nhượng bán TSCĐ TK3331 TK214 Gtrị hao mòn Thuế GTGT (nếu có) TSCĐ Sơ đồ 2.4 Hạch toán tổng hợp TSCĐ 2.3.3 Tổ chức hạch toán vốn tiền công ty 2.3.3.1 Hạch toán chi tiết vốn tiền • Tiền mặt: Người Kế toán Kế toán Thủ Kế Lưu trữ, nộp quỹ trưởng, quỹ toán bảo quỹ quản (nhận) giám đốc tiền Sơ đồ: 2.5 Quá trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt công ty CP XNK Xây dựng Sao Vàng Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, người nộp tiền (nhận tiền) mang chứng từ liên quan đến kế toán quỹ Căn vào chứng từ này, kế toán quỹ chuyển phiếu thu (phiếu chi)đến cho kế toán trưởng ký duyệt Người nộp Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 23 tiền (nhận tiền) chuyển phiếu thu (chi) cho thủ quỹ ký vào phiếu thu (chi), thủ quỹ kiểm tra số tiền ký xác nhận Cuối ngày thủ quỹ lập báo cáo, tập hợp phiếu thu (chi) làm chứng từ gốc chuyển cho kế toán tiền mặt ghi sổ kế toán Các phiếu thu (chi) lưu giữ bảo quản * Tiền gửi ngân hàng: Chứng từ để hạch toán tiền gửi ngân hàng Giấy báo Có, Giấy báo Nợ kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi ) Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán đối chiếu với chứng từ gốc đính kèm, thông báo với ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý chênh lệch có 2.3.3.2 Hạch toán tổng hợp vốn tiền *Tiền mặt: TK sử dụng: TK 111 “tiền mặt” - Thu tiền mặt nhập quỹ: dựa vào phiếu thu chứng từ liên quan để kế toán xác định nội dung thu từ xác định tài khoản ghi Có, đối ứng với Nợ TK111: Nợ TK111 Có TK112, 131,511 - Chi tiền mặt quỹ: vào phiếu chi chứng từ liên quan kế toán xác định nội dung chi từ xác định tài khoản ghi Nợ, đối ứng với Có TK111: Nợ TK 112, 152,153,331,334 Có TK 111 *Tiền gửi ngân hàng: kế toán sử dụng TK112 “tiền gửi ngân hàng” để theo dõi biến động tiền gửi Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 24 2.3.4 Tổ chức hạch toán tiền lương khoản trích theo lương công ty Công ty áp dụng hình thức trả lương: lương khoán theo sản phẩm lương thời gian Căn vào thực tế điều kiện tổ chức sản xuất công ty chế độ tiền lương, tiền thưởng mà Bộ Luật lao động quy định văn Nhà nước ban hành, công ty thiết lập đơn giá khoán tiền lương cho tất sản phẩm, lao vụ, dịch vụ công ty làm Những công việc vụ hành gián tiếp công việc chưa có mức khoán chưa có sở khoa học để khoán công ty trả lương theo thời gian Công ty trả lương cho người lao động làm kỳ: - kỳ 1: đầu tháng tạm ứng - kỳ 2: bảng toán lương trừ số tạm ứng đầu tháng toán số lại 2.3.4.1 Hạch toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương Công việc tính lương khoản trích theo lương cho người lao động thực tập trung phòng kế toán công ty Thời gian tính lương, thưởng khoản phải trả cho người lao động hàng tháng Căn để tính chứng từ theo dõi thời gian lao động, kết lao động chứng từ khác có liên quan: bảng chấm công, giấy nghỉ phép, biên ngừmg việc Tất chứng từ kế toán kiểm tra trước tính lương, thưởng khoản trích theo lương cho người lao động - Lương thời gian = Lương + Các khoản phụ Mà: Lương = Hệ số lương x Lương tối thiểu + Các khoản phụ cấp - Lương theo sản phẩm (lương phận trực tiếp): hàng tháng công ty giao nhiệm vu thi công cho tổ, đội công trình Căn vào để đội thực khối lượng công việc theo kế hoạch, đảm bảo yêu cầu kỹ thuật tiến độ thi công Khi công việc giao hoàn thành đến cuối tháng lập biên nghiệm thu khối lượng thực (có chữ ký cán Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 25 kỹ thuật) gửi ban kinh tế - kế hoạch Căn khối lượng thực đơn giá nhân công khối lượng công việc để tính tiền lương phải trả cho tổ đội gửi cho kế toán Tổng số lương phải trả cho khối lượng hoàn thành Khối lượng công = việc thực x tổ đội lượng công việc tháng = Đơn giá Đơn giá khối Tổng số lương nhận tháng Tổng số công Công ty áp dụng hình hức lương thời gian phận gián tiếp có gắn với mức độ hoàn thành sản xuất kinh doanh kỳ Tiền lưong phận gián tiếp bao gồm tiền lương theo thời gian tiền lương theo suất Lương x Tiền lưong x T bình quân suất Trong đó: T hệ số đánh giá hiệu công việc Bao gồm việc đánh giá suất = Hệ số mặt sau: + Mức độ hoàn thành công việc tháng đội + Mức độ hoàn thành doanh thu đạt tháng + Mức hoàn thành tỷ lệ lợi nhuận doanh thu công trình hoàn thành toán Lương phép tính lương chia cho tổng ngày công quy định nhân với số công phép thực tế Các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí sau: + BHXH trích 18% lương người lao động + BHYT trích 1% lương người lao động + KPCĐ trích 2% lương người lao động Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 26 + Bảo hiểm thất nghiệp 1% lương người lao động 2.3.4.2 Hạch toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương TK111,112 TK334 Thanh toán lương cho NLĐ TK622 TL, tiền thưởng trả cho LĐTT TK138 TK627 Khấu trừ khoản phải thukhác TL,thưởng trả cho NVQL đội TK641 TK141 TL, thưởng trả cho NVBH Khấu trừ khoản tạm ứng thừa TK642 TK338 TL, thươởng trả cho NVQLDN Thu hộ cho quan khác giữ hộ NLĐ TK431 Tiền tưởng trả cho NLĐ từ quỹ khen thưởng TK3383 BHXH trả cho NLĐ Sơ dồ 2.6 Hạch toán tổng hợp lương khoản trích theo lương 2.3.5 Tổ chức hạch toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm công ty CP XNK Xây dựng Sao Vàng Chi phí sản xuất toàn chi phí phát sinh trình thi công công trình Vì đối tượng tập hợp chi phí công trình, hạng mục công trình công trình, hạng mục công trình từ kúc khởi công đến hoàn Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 27 thành bàn giao mở sổ chi tiết theo dõi tập hợp CPSX Các sổ chi tiết theo dõi chi tiết cho khoản mục: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhaan công trực tiếp,chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung theo dõi chi tiết theo yếu tố: chi phí nhân công, chi phí dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí tiền khác 2.3.4.1.Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất ●Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Khoản mục CP NVLTT công ty bao gồm: vật liệu (xi măng, sắt thép, que hàn ), vật liệu phụ (sơn loại, bạt che ), vật liệu trực tiếp khác Kế toán sử dụng TK621 “Chi phí NVLTT”để tập hợp chi phí vật liệu phục vụ thi công lắp đặt tháng TK621 mở chi tiết cho công trình, hạng mục công trình ●Chi phí nhân công trực tiếp Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp đơn vị bao gồm: khoản tiền công, phụ cấp theo lương; tiền ăn ca, tiền làm thêm ngày lễ, chủ nhật, tiền thưởng suất, tiền tàu xe, lương phép công nhân trực tiếp thi công Không hạch toán vào khoản mục chi phí tiền lương nhân viên quản lý đội Đồng thời không trích khoản BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí nhân công trực tiếp Công ty không tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép Chi phí nhân công trực tiếp công ty tập hợp TK622, tài khoản mở chi tiết cho công trình, hạng mục công trình ●Chi phí sử dụng máy thi công Chi phí sử dụng máy thi công chi phí phát sinh trực tiếp liên quan đến trình thi công máy móc để thực khối lượng xây lắp Tài khoản sử dụng công ty sử dụng để tập hợp chi phí sử dụng máy Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 28 thi công TK623, có tài khoản cấp 2,được mở chi tiêt cho công trình, hạng mục công trình TK6231: Chi phí nhân công (lương, phụ cấp công nhân sử dụng xe máy) TK6232: Chi phí vật liệu (xăng, dầu, mỡ phục vụ xe máy thi công) TK6233: Chi phí dụng cụ sản xuất (máy cắt cầm tay, máy hàn ) TK6234: Chi phí khấu hao máy thi công TK6237: Chi phí dịch vụ mua (căn vào biên xác nhận số ca máy thuê để ghi) TK6238: Chi phí tiền khác ●Chi phí sản xuất chung Khoản mục chi phí chi phí sản xuất chung công ty bao gồm: chi phí nhân viên quản lý công trình, quản lý đội (lương, phụ cấp, khoản trích theo lương), chi phí công cụ dụng cụ mua ngoài, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí tiền khác Kế toán sử dụng TK627 “chi phí sản xuất chung” để phản ánh chi phí sản xuất đội, công trình 2.3.4.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất Toàn chi phí sản xuất công ty phát sinh tháng tập hợp theo khoản mục chi phí: CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC, CP sử dụng máy thi công Cuối tháng khoản mục kế toán tổng hợp để phục vụ công tác tính giá thành sản phẩm Tài khoản sử dụng: TK154 “chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”, mở chi tiết cho công trình, hạng mục công trình Nợ TK154 (chi tiết CT, HMCT) Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 29 Có TK621 (chi tiết CT,HMCT) Có TK622 (chi tiết CT, HMCT) Có TK623 (chi tiết CT,HMCT) Có TK627 (chi tiết CT,HMCT) ●Phương pháp tính giá thành: công ty áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn, đối tượng tập hợp chi phí đối tượng tính giá thành (công trình, hạng mục công trình) TK 111, 112, 152, 334, 338 TK 621 TK 154 TK 632 KLXL hoàn thành Chi phí NVLTT K/c CP NVLTT toán TK156 TK 622 Chi phí NCTT Hàng hoá K/c CP NCTT TK627 Chi phí SXC xuất bán K/c CP SXC Sơ đồ 2.7.Quy trình ghi sổ kế toán CPSX tính giá thành sản phẩm PHẦN III Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 30 MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP XNK XÂY DỰNG SAO VÀNG 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán công ty CP XNK Xây dựng Sao Vàng Công ty CP XNK Xây dựng Sao Vàng công ty chuyên thi công công trình kỹ thuật dân dụng Từ thành lập công ty không ngừng mở rộng phát triển hoạt động kinh doanh giành chỗ đứng thị trường Đó nhờ công ty biết đổi cách nhìn, mạnh dạn đầu tư mua sắm số máy móc thiết bị đại, không ngừng đào tạo đội ngũ cán Qua thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế công tác quản lý, công tác kế toán công ty, em xin có nhận xét sau: ● Ưu điểm: - Về máy kế toán: bộmáy kế toán công ty tổ chức phù hợp với yêu cầu quản lý chuyên môn người Công ty trang bị cho phòng kế toán máy vi tính,2/4 nhân viên phòng có trình độ đaị học cao đẳng Nhờ giúp cho công việc kế toán nhanh gọn, hiệu quả, tính xác cao - Về hệ thống chứng từ sổ sách: công ty thiết lập quy chế riêng vận dụng chứng từ, sổ sách tạo điều kiện quản lý chặt chẽ yếu tố đầu vào, hạn chế việc thất thoát nguồn vốn Việc áp dụng hệ thống máy tính vào công tác kế toán giúp công ty cập nhật thường xuyên số liệu kế toán, hạn chế nhầm lẫn tiínhtoán, tập hợp chi phí cách nhanh chóng xác, đáp ứng yêu cầu công tác kế toán - Công ty tập hợp chi phí sản xuất chi tiết cho hạng mục công trình, đảm bảo tính kịp thời cho công tác tính giá thành, đáp ứng yêu cầu quản lý Về khoản trích theo lương kế toán phân bổ đặn tháng Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 31 tương ứng với tiền lương thực tế ● Nhược điểm: - Công ty không lập bảng tính giá thành, tất công việc tính giá thành sản phẩm kế toán thực sổ sổ chi tiết TK154 “ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” - Công ty không sử dụng TK6274 “chi phí khấu hao TSCĐ” mà tính khấu hao máy móc thiết bị phục vụ quản lý đội, cho sản xuất vào TK6234 “ chi phí khấu hao máy thi công” làm cho khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn - Là công ty hoạt động ngành xây dựng, có chu kỳ sản xuất kinh doanh dài, theo chuẩn mực kế toán 15 chi phí lãi vay vốn cho hoạt động xây dựng phép tính vào giá thành công trình Tuy nhiên công ty không tính chi phí lãi vay vốn vào giá thành công trình 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty CP XNK Xây dựng Sao Vàng Qua thời gian thực tập công ty, tìm hiểu công tác kế toán công ty, nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán công ty, em xin đề xuất số ý kiến sau: - Hiện công ty sử dụng chứng từ xuất kho vật tư phục vụ thi công phiếu xuất kho Nhưng điều kiện công ty, vật tư xuất dùng thường xuyên, việc dùng phiếu xuất kho đảm bảo quản lý chặt chẽ, hạn chế thất thoát vật tư số lượng PXK tháng lớn hao phí mẫu biểu, khối lượng ghi chép ban đầu lớn gây khó khăn việc quản lý, kiểm tả, đối chiếu, phân loại tập hợp vật liệu xuất dùng cho đối tượng sử dụng em xin đề xuất công ty nên áp dụng “PXK theo hạn mức” với ưu điểm sau: + Kiểm tra số NVL tiêu hao theo định mức, vượt định mức, góp Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 32 phần kiểm tra tình hình thực sản xuất, hạn chế mặt tiêu cực sử dụng vật tư + Đảm bảo chứng từ phát sinh hơn, đơn giản thủ tục quản lý Cuối tháng dù hạn mức hay hết, thủ kho thu liên Cộng số thực tế phát sinh tháng để ghi vào thẻ kho ký tên lên phiếu Trường hợp chưa hết tháng mà hạn mức duyệt lĩnh hết, đội muốn sử dụng thêm phải lập phiếu xuất kho theo hạn mức mới, có cán kỹ thuật cán kế hoạch xác nhận - Do số lượng công nhân danh sách công ty káh lớn, công ty nên trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất Như góp phần hạn chế biến động chi phí sản xuất phát sinh tháng, thuận lợi công khai thông tin công ty - Công ty nên tách chi phí khấu hao TSCĐ TSCĐ sử dụng cho thi công công trình (máy móc, thiết bị ) TSCĐ sử dụng chung cho quản lý chung tổi đội (khu nhà công nhân, kho bãi ) Điều góp phần phản ánh đắn chi phí phát sinh tập hợp khoản mục chi phí Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Báo cáo thực tập tổng hợp vii KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty CP XNK Xây dựng Sao Vàng kết hợp với kiến thức lý luận trang bị nhà trường, em nhận thấy công ty CP XNK Xây dựng Sao Vàng doanh nghiệp đà phát triển mạnh mẽ Hoà nhập với đổi cải tiến hệ thống kế toán doanh nghiệp (Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006), công tác kế toán xí nghiệp hoàn thiện dần Là sinh viện thực tập công ty, em tìm hiểu, nghiên cứu, nhận xét, đánh giá chung mạnh dạn đưa mặt hạn chế trình hạch toán kế toán công ty Do thời gian trình độ có hạn, em chưa thể truyền tải hết tình hình hoạt động công ty, em mong góp ý thầy cô để em hoàn thiện báo cáo thực tập tổnghợp Em xin chân thành cảm ơn Th.s Phạm Xuân Kiên toàn thể cô bác anh chị phòng ban công ty CP XNK Xây dựng Sao Vang giúp em hoàn thiện báo cáo thực tập Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10 Báo cáo thực tập tổng hợp viii TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp Chủ biên: GS.TS Đặng Thị Loan NXB Kinh tế quốc dân Chế độ kế toán doanh nghiệp Quyển I- Hệ thống tài khoản kế toán Vụ chế độ kế toán kiểm toán- Bộ tài NXB Tài Chế độ kế toán doanh nghiệp- Hướng dẫn lập chứng từ kế toán, hướng dẫn ghi sổ kế toán Vụ chế độ kế toán kiểm toán- Bộ tài NXB Tài Giáo trình phân tích kinh doanh- Trường Đại học kinh tế quốc dân Chủ biên PGS.TS Nguyễn Văn Công NXB Đại học kinh tế quốc dân Đỗ Thị Nga Lớp KT2 – K10