Hoàn thiện kế toán Nguyên vật liệu tại công ty CP Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu chính Viễn thông

Trong xu thế quốc tế hóa đang diễn ra một cách sôi động trên quy mô toàn cầu hóa thì hoạt động kinh tế của một nước sẽ vượt khỏi biên giới của nước đó, để thuận tiện cho việc liên lạc trao đổi, hoạt động Bưu chính Viễn thông ra đời như một cầu nối cho việc mở rộng giao lưu hàng hóa giữa các nước, từ đó tạo điều khiện chuyên môn hóa hiện đại hóa đất nước và Việt Nam cũng ko nằm ngoài xu thế đó. Nền kinh tế Việt Nam còn lạc hậu, chưa phát triển, Công nghệ kỹ thuật còn non yếu, đi lên từ một nền kinh tế mang nặng tính tự cấp, tự túc, từ cơ chế tập trung sang hạch toán kinh doanh theo cơ chế thị trường, chịu sự cạnh tranh gay gắt dưới tác động của quy luật giá trị. Giờ đây, các doanh nghiệp không còn tồn tại tình trạng sản xuất theo chế độ bao cấp Lãi nhà nước thu, Lỗ nhà nước chịu, Sống trong môi trường cạnh tranh để phát triển, việc xây dựng lại quá trình sản suất và tiêu thụ sản phẩm một cách toàn diện, hiệu quả là sự quyết định việc sống còn đối với các doanh nghiệp, để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh các doanh nghiệp phải tăng cường trao đổi thông tin, hàng hóa. Do đó, Đảng và nhà nước đã coi hoạt động Bưu chính viễn thông là một biện pháp quan trọng để giao lưu trao đổi giữa các địa phương, giữa Việt Nam và Thế giới góp phần phát triển nền kinh tế quốc dân, tạo điều kiện kinh doanh thuận lợi cho các Doanh nghiệp. Chính vì vậy, hoạt động Bưu chính Viễn thông ở nước ta đã diễn ra một cách sôi động. các Doanh nghiệp ngày càng năng động trong việc tìm kiếm nguồn hàng, thị trường để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của đất nước, vừa nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của mình. Thực hiện hạch toán trong cơ chế hiện nay đòi hỏi các doanh nghiệp xây lắp phải tự lấy thu bù chi, tự lấy thu nhập của mình để bù đắp những chi phí bỏ ra và có lợi nhuận. Muốn vậy các đơn vị xây lắp phải quan tâm tới tất cả các khâu trong quá trình thi công từ khi bỏ vốn ra cho đến khi thu được vốn về, đảm bảo thu nhập cho đơn vị thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với NSNN và thực hiện tái sản xuất mở rộng, trong đó biện pháp quan trọng hàng đầu không thể thiếu được là Tổ chức công tác kế toán vật liệu Vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất vật chất. Chi phí nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng số chi phí sản xuất của doanh nghiệp (khoảng từ 70% giá trị công trình) Trong khi đó, nguyên vật liệu thường đa dạng, phức tạp, việc ghi chép, hạch toán các nghiệp vụ lauan chuyển vẫn còn tồn tại một số vấn đề đòi hỏi công tác kế toán phải nhạy bén, tỉ mỉ, đây là một trong những đối tượng kế toán tài sản, cần phải được hạch toán chi tiết không chỉ về mặt giá trị mà còn cả về hiện vật, không chỉ theo từng kho mà phải chi tiết từng loại, nhóm, thứ... và phải được tiến hành ở cả kho và cả phòng kế toán trên cùng cơ sở các chứng từ Nhập, Xuất kho. Vấn đề này đòi hỏi phải có sự quan tâm nghiên cứu để giúp cho đơn vị nắm được lượng thông tin thường xuyên, chính xác, đầy đủ để doanh nghiệp có thể tiết kiệm được chi phí, hạ giá thành sản xuất, tiết kiệm vốn và kinh doanh ngày càng có hiệu quả. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong việc quản lý chi phí của doanh nghiệp. Trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần tư vấn Đầu tư Xây dựng Bưu chính Viễn thông em đã đi sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài"Hoàn thiện kế toán Nguyên vật liệu tại công ty CP Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu chính Viễn thông" Nội dung của chuyên đề này ngoài lời mở đầu và kết luận được chia làm 3 phần: CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG. CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG Trong quá trình nghiên cứu về lý luận thực tế để hoàn thành đề tài, Em đã nhận được sự hướng dẫn, giúp đỡ tận tình của PGS.TS Nguyễn Thị Lời và cán bộ công nhân viên trong công ty CP Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bưu chính Viễn thông. Với phương châm " Học đi đôi với hành", "Lý luận gắn liền với thực tiễn", kết hợp với kiến thức học hỏi ở trường và sự nỗ lực của bản thân em đã hoàn thành tốt công việc và chuyên đề thực tập của mình nhưng do thời gian có hạn, khả năng hiểu biết và nguồn thông tin còn nhiều hạn chế nên chuyên đề của em không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự góp ý, nhận xét của đơn vị thực tập, của các thầy cô để chuyên đề của em được hoàn thiện và có ý nghĩa thực tiễn hơn. Em xin chân thành Cảm ơn!

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Trong xu quốc tế hóa diễn cách sôi động quy mô toàn cầu hóa hoạt động kinh tế nước vượt khỏi biên giới nước đó, để thuận tiện cho việc liên lạc trao đổi, hoạt động Bưu Viễn thông đời cầu nối cho việc mở rộng giao lưu hàng hóa nước, từ tạo điều khiện chuyên môn hóa đại hóa đất nước Việt Nam ko nằm xu Nền kinh tế Việt Nam lạc hậu, chưa phát triển, Công nghệ kỹ thuật non yếu, lên từ kinh tế mang nặng tính tự cấp, tự túc, từ chế tập trung sang hạch toán kinh doanh theo chế thị trường, chịu cạnh tranh gay gắt tác động quy luật giá trị Giờ đây, doanh nghiệp không tồn tình trạng sản xuất theo chế độ bao cấp Lãi nhà nước thu, Lỗ nhà nước chịu, Sống môi trường cạnh tranh để phát triển, việc xây dựng lại trình sản suất tiêu thụ sản phẩm cách toàn diện, hiệu định việc sống doanh nghiệp, để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải tăng cường trao đổi thông tin, hàng hóa Do đó, Đảng nhà nước coi hoạt động Bưu viễn thông biện pháp quan trọng để giao lưu trao đổi địa phương, Việt Nam Thế giới góp phần phát triển kinh tế quốc dân, tạo điều kiện kinh doanh thuận lợi cho Doanh nghiệp Chính vậy, hoạt động Bưu Viễn thông nước ta diễn cách sôi động Doanh nghiệp ngày động việc tìm kiếm nguồn hàng, thị trường để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng đất nước, vừa nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Thực hạch toán chế đòi hỏi doanh nghiệp xây lắp phải tự lấy thu bù chi, tự lấy thu nhập để bù đắp chi phí bỏ có lợi nhuận Muốn đơn vị xây lắp phải quan tâm tới tất khâu trình thi công từ bỏ vốn thu vốn về, đảm bảo thu nhập cho đơn vị thực đầy đủ nghĩa vụ với NSNN thực tái sản xuất mở rộng, biện pháp quan trọng hàng đầu thiếu Tổ chức công tác kế toán vật liệu Vật liệu ba yếu tố trình sản xuất vật chất Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng số chi phí sản xuất doanh nghiệp (khoảng từ 70% giá trị công trình) Trong đó, nguyên vật liệu thường đa dạng, phức tạp, việc ghi chép, hạch toán nghiệp vụ lauan chuyển tồn số vấn đề đòi hỏi công tác kế toán phải nhạy bén, tỉ mỉ, đối tượng kế toán tài sản, cần phải hạch toán chi tiết không mặt giá trị mà vật, không theo kho mà tiết loại, nhóm, thứ phải tiến hành kho phòng kế toán sở chứng từ Nhập, Xuất kho Vấn đề đòi hỏi phải có quan tâm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp nghiên cứu để giúp cho đơn vị nắm lượng thông tin thường xuyên, xác, đầy đủ để doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản xuất, tiết kiệm vốn kinh doanh ngày có hiệu Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ việc quản lý chi phí doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần tư vấn Đầu tư Xây dựng Bưu Viễn thông em sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài"Hoàn thiện kế toán Nguyên vật liệu công ty CP Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bưu Viễn thông" Nội dung chuyên đề lời mở đầu kết luận chia làm phần: CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG Trong trình nghiên cứu lý luận thực tế để hoàn thành đề tài, Em nhận hướng dẫn, giúp đỡ tận tình PGS.TS Nguyễn Thị Lời cán công nhân viên công ty CP Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bưu Viễn thông Với phương châm " Học đôi với hành", "Lý luận gắn liền với thực tiễn", kết hợp với kiến thức học hỏi trường nỗ lực thân em hoàn thành tốt công việc chuyên đề thực tập thời gian có hạn, khả hiểu biết nguồn thông tin nhiều hạn chế nên chuyên đề em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý, nhận xét đơn vị thực tập, thầy cô để chuyên đề em hoàn thiện có ý nghĩa thực tiễn Em xin chân thành Cảm ơn! Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG 1.1 Đặc điểm Nguyên vật liêu công ty CP Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bưu Viễn thông 1.1.1 Khái niệm: Nguyên vật liệu đối tượng lao động thay đổi lao động có ích tác động vào Nguyên vật liệu đối tượng lao động đối tượng lao động nguyên vật liệu mà điều kiện đối tượng lao động mà lao động làm hình thành nguyên vật liệu Là Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng nên doanh nghiệp xây dựng khác, công ty CP Tư vấn Đầu tư Xây dựng BCVT có chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chủ yếu Giá thành hạng mục công trình, CP NVL so với tổng CP sản xuất công ty 70%, NVL phong phú đa dạng nhiều sắc thái riêng Nguồn cung cấp NLVL chủ yếu công ty là: Công y cáp VINADSUNg, nhà Máy si măng Hoàng thạch, xi măng Bỉm sơn, Công ty TNHH tổng hợp Phương Anh vật liệu nhập dự trữ kho thủ kho có nhiệm vụ bảo quản VL mà nẵm vững thực tốt công tác hạch toán ban đầu cách hợp lý, xác 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu: Về mặt vật: Trong trình sản xuất tạo sản phẩm, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh tham gia vào trình sản xuất nguyên vật liệu tiêu dùng toàn Về mặt giá trị: Giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo 1.1.3 Vị trí nguyên vật liệu sản xuất Quá trình sản xuất kết hợp ba yếu tố: Sức lao động, tư liệu lao động đối tượng lao động Đối tượng lao động (Chủ yếu nguyên vật liệu) ba yếu tố thiếu trình sản xuất, sở vật chất để hình thành nên sản phẩm Việc cung cấp nguyên vật liệu có đầy đủ kịp thời hay không ảnh hưởng lớn đến kế hoạch sản xuất doanh nghiệp Sản xuất tiến hành Chuyên đề thực tập tốt nghiệp nguyên vật liệu Nhưng có nguyên vật liệu sản xuất có thuận lợi hay không lại phụ thuộc chất lượng nguyên vật liệu Ngoài ra, việc tuân thủ biện pháp kỹ thuật việc tạo sản phẩm cần phải ý đến chất lượng sản phẩm Đó yêu cầu quan trọng mà doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải quan tâm kinh tế thị trường Nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí để tạo sản phẩm, việc kiểm tra chi phí nguyên vật liệu có ý nghĩa quan trọng tác động tới giá thành sản phẩm chất lượng sản phẩm, giá thành sản phẩm mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp sản xuất Sản xuất kinh doanh kinh tế thị trường phải lấy thu nhập bù đắp chi phí có lãi doanh nghiệp phải quan tâm đến vấn đề hạ giá thành sản phẩm Vì vậy, việc phấn đấu hạ giá thành sản phẩm đồng nghĩa với việc giảm chi phí nguyên vật liệu cách hợp lý Như vậy, nguyên vật liệu có ý nghĩa quan trọng phát triển sống doanh nghiệp Mặt khác, xét vốn nguyên vật liệu thành phần quan trọng vốn lưu động doanh nghiệp đặc biệt vốn dự trữ Để nâng cao hiệu sử dụng đồng vốn cần phải tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động điều tách rời việc dự trữ sử dụng hợp lý nguyên vật liệu cách tiết kiệm 1.1.4 Phân loại nguyên vật liệu: a Căn vai trò tác dụng nguyên vật liệu sản xuất, nguyên vật liệu chia thành loại sau: * Nguyên liệu, vật liệu chính: Là nguyên vật liệu sau trình gia công chế biến thành thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm, Nó bao gồm hầu hết loại vật liệu mà công ty sử dụng như: Cáp quang , xi măng, sắt, thép, gạch, ngói, vôi ve, đá, gỗ… Trong loại chia thành nhiều nhóm khác nhau, ví dụ: Cáp cống mỡ VNDS 100x2x0.5mm, cáp công dầu 0.4x2x500mm, Tủ cáp 200x2, xi măng trắng, xi măng P400, xi măng P500, thép Φ 6A1, thép Φ10A1, thép Φ 20A2… thép tấm, gạch chỉ, gạch rỗng, gạch xi măng Ngoài nguyên vật liệu bao gồm bán thành phẩm mua để tiếp tục chế biến Chuyên đề thực tập tốt nghiệp * Vật liệu phụ: Là vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất (nhựa PVC, que hàn, Sơn, ve .), sử dụng kết hợp với vật liệu để làm thay đổi màu sắc, hình dáng, phục vụ hoạt động tư liệu hay phục vụ cho lao động công nhân viên chức (Dầu nhờn, hồ keo, thuốc nhuộm, thuốc tẩy, xà phòng, giẻ lau ) * Nhiên liệu, lượng: Là thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh than, củi, xăng dầu, đốt khí đốt * Phụ tùng thay thế: Là chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị, phương tiện vận chuyển: mũi khoan, săm lốp ô tô * Vật liệu thiết bị xây dựng: Cơ bao gồm loại thiết bị (Cẩu lắp, không cẩu lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ ) doanh nghiệp mua nhằm đầu tư cho xây dựng * Trang phục bảo hộ lao động * Đồ dùng cho thuê: loại máy móc phục vụ thi công… Theo cách phân loại giúp cho doanh nghiệp nắm bắt nội dung kinh tế chức loại nguyên vật liệu từ có phương hướng biện pháp quản lý thích hợp loại nguyên vật liệu b Phân loại nguyên vật liệu theo nguồn hình thành * Nguồn từ bên nhập vào: Chủ yếu mua ngoài, liên doanh, tặng, biếu * Nguồn tự sản xuất: Cách phân loại có tác dụng làm để doanh nghiệp xây dựng kế hoạch mua dự trữ nguyên vật liệu làm sở xác định giá vốn thực tế nguyên vật liệu 1.2 Đặc điểm luân chuyển Nguyên vật liệu công ty CP Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bưu Viễn thông 1.2.1 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Nền kinh tế quốc dân ngày phát triển khối lượng sản xuất công nghiệp đòi hỏi ngày nhiều chủng loại nguyên vật liệu Đối với nước ta, nguyên vật liệu nước chưa đáp ứng cho nhu cầu sản xuất, số loại nguyên vật liệu phải nhập nước Do đó, việc quản lý nguyên vật liệu phải tiết kiệm, chống lãng phí, quy trình công nghệ nhằm tạo sản phẩm tốt có hiệu Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Muốn quản lý tốt nguyên vật liệu ta phải quản lý tốt khâu: Thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng * khâu thu mua: Phải tổ chức quản lý trình thu mua nguyên vật liệu cho đủ số lượng, chủng loại, tốt chất lượng, giá hợp lý, nhằm hạ thấp chi phí nguyên vật liệu đưa vào sản xuất, góp phần quan trọng việc hạ giá thành sản phẩm * khâu bảo quản: Phải bảo đảm theo chế độ quy định tổ chức hệ thống kho hợp lý, để nguyên vật liệu không thất thoát, hư hỏng phẩm chất, ảnh hưởng đến chất liệu sản phẩm * khâu dự trữ: Phải tạo điều kiện cho trình sản xuất tiến hành liên tục, cần quan tâm quản lý tốt khâu dự trữ Phải dự trữ nguyên vật liệu mức tối đa, tối thiểu để không gây ứ đọng gây gián đoạn sản xuất * khâu sử dụng: Do chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất cần sử dụng nguyên vật liệu mức tiêu hao, chủng loại, phát huy cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu, nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ thấp chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm Do đó, công tác quản lý nguyên vật liệu quan trọng thực tế có doanh nghiệp để thất thoát lượng nguyên vật liệu lớn không quản lý tốt nguyên vật liệu khâu, không xác định mức tiêu hao có xu hướng thực không Chính luôn phải cải tiến công tác quản lý nguyên vật liệu cho phù hợp với thực tế 1.2.2 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu thước đo tiền tệ để biểu giá trị nguyên vật liệu theo nguyên tắc định đảm bảo yêu cầu trung thực khách quan Do đặc điểm ngành công ty áp dụng phương pháp tính giá thực tế theo phương pháp nhập bình quân 1.2.3 Các cách đánh giá nguyên vật liệu 1.2.3.1 Đánh giá NL VL Nhập kho * Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Giá thực tế nhập kho = giá mua + chi phí mua + thuế nhập (Nếu có) + thuế VAT - khoản giảm trừ Chuyên đề thực tập tốt nghiệp * Đối với nguyên vật liệu tự gia công chế biến: Giá thực tế nhập kho = giá thành sản xuất nguyên vật liệu * Đối với nguyên vật liệu thuê gia công chế biến: Giá thực tế nhập kho = chi phí nguyên vật liệu + Chi phí gia công + Chi phí vận chuyển * Đối với nguyên vật liệu nhận đóng góp từ đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia liên doanh: Giá trị thực tế = Giá thoả thuận bên xác định + Chi phí tiếp nhận (Nếu có) * Phế liệu thu hồi nhập kho: Giá trị thực tế nhập kho giá ước tính thực tế sử dụng hay giá trị thu hồi tối thiểu 1.2.3.2 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho: a) Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp này, gía trị loại hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kỳ Giá trị trung bình tính theo kỳ nhập lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp Công thức: Giá thực tế NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho x Đơn giá thực tế bình quân NVL Giá tị thực tế NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ Đơn giá NVL thực tế bình quân = Số lượng NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ Giá tị tồn thực tế NVL tồn kho đầu kỳ Đơn giá bình quân cuối kỳ trước = Số lượng NVL tồn kho đầu kỳ (cuối kỳ trước) b) Phương pháp giá thực tế đích danh Theo phương pháp này, số lượng xuất kho đơn gía nhập kho lô NVL xuất kho để tính Phương pháp áp dụng với loại nguyên vật liệu ít, ổn định nhận diện Chuyên đề thực tập tốt nghiệp * Vật tư sử dụng Công ty phần lớn vật tư đặc chủng, có giá trị cao, số lần nhập xuất phòng kế toán Công ty áp dụng giá thực tế đích danh cho mặt hàng (Ví dụ đơn giá Tủ cáp: 4.872.000 VNĐ/chiếc) Và sử dụng giá thực tế bình quân gia quyền vật liệu có giá trị nhỏ, số lần nhập xuất nhiều (chỉ số danh điểm vật liệu tính giá theo phương pháp phần lớn tính giá theo phương pháp trực tiếp) Ví dụ: Tính giá vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền Giá thực tế cáp cống mỡ VNDS 100x2x0,5mm (đơn vị tính lượng: mét) tháng 12/2003 tính sau: Chỉ tiêu Số tồn 01/01/2011 Đơn giá thực tế 36.400 Số lượng 2.610 36.000 2.770 99.720.000 5.380 194.724.000 Phiếu nhập số 105 Thành tiền 95.004.000 ngày 7/01/2011 Tổng cộng Đơn gí thực xuất kho = cáp cống mỡ VNDS 95.004.000+99.720.000 2.610 + 2.770 =36.195VNĐ/M tháng 1/11 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG Công ty CP Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bưu Viễn thông Với mục đích hoạt động nhằm khai thác triệt để khả năng, tri thức kinh nghiệm cuả đội ngũ khoa học kỹ thuật, cán quản lý, kinh doanh Công ty nghiên cứu, tìm hiểu thị trường đưa kế hoạch Kinh doanh phù hợp Với phương châm “ Chất lượng – Tiến độ - Giá khách hàng chấp nhận” Công ty vượn tầm hoạt động khắp nơi, thị trường tiêu thụ đa dạng với 30 tỉnh, thành phố vừa phục vụ trực tiếp người tiêu dùng, vừa thực hoạt động kinh tế với Công ty Xí nghiệp Với ngành nghề kinh doanh xây lắp nên đặc điểm bật công tác tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty hình thức tổ chức sản xuất phân tán, quy mô địa bàn hoạt động rộng Việc tổ chức lực lượng thi công thành Xí nghiệp xây lắp có tổ chức hạch Chuyên đề thực tập tốt nghiệp toán riêng giúp cho công ty việc quản lý lao động phân công lao động thành nhiều địa điểm thi công khác ứng với công trình cách có hiệu Đồng thời nâng cao hiệu suất công tác kế toán, phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất công ty Đối với Đội xây lắp công việc kế toán sử lý chứng từ ban đầu đến lập bảng báo cáo kế toán gửi công ty phòng kế toán Đội Trên sở phòng kế toán công ty lập báo cáo chung toàn công ty Các đội tiến hành hạch toán kinh doanh, hưởng lời lỗ chịu quan hệ với công ty thông qua việc công ty cho vay vốn, thuê tài sản đồng thời phải nộp cho công ty khoản như: Thuế, loại thuế cho nhà nước, khoản phải nộp khác… Các Xí nghiệp xây lắp có mở sổ sách kế toán riêng để theo dõi tư cách pháp nhân Chính mà công ty hoàn thành tốt tiến độ, chất lượng công trình Bảng 1.1 Các công trình tiêu biểu biểu hoàn thành ĐVT: VNĐ STT Tên hợp đồng công trình Giá trị hợp đồng CÔNG TRÌNH VIỄN THÔNG XÂY LẮP Mở rộng hệ thống tổng đài NEAX61 thêm 23.000 số Bưu điện tỉnh Nghệ An giai đoạn 2003-2005 69.0767.334 Lắp đặt thiết bị truyền dẫn quang liên đài Hai Bà Trưng-Hùng Vương-Trần Hưng Đạo-Chợ Lớn-Tân Bình_Gia Định Giai 626.742.312 đoạn 2004-2005 - Gói thầu Xấy lắp Thiết bị Đầu tư Hệ thống nguồn DC để thay hệ thống cũ Host 75 Đinh Tiên Hoàn Khu vực dự án BCC-NTTV - Gói 519.614.693 thầu: Xây lắp thiết bị ĐẦU TƯ, XÂY DỰNG, LẮP ĐẶT HẠ TẦNG THÔNG TIN, TRUYỀN HÌNH Cung cấp lắp đặt hệ thống tổng đài, mạng điện thoại nội bộ; Công trình phòng thí nghiệm Điện tử -Lượng tử Xây lắp mạng cáp quang – Dự án mạng tryền hình cáp 179.927.495 462.634.000 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Yên Bái TƯ VẤN THIẾT KẾ Quy hoạch, thiết kế mạng truy nhập vô tuyển 11 Thành phố lớn năm 2008 Tư vấn khảo sát xây dựng, lập Báo cáo kinh tế kỹ thuật, thiết kế BVTC tổng toán-Công trình : Trung tâm điều hành Viễn thông – Tin học Bưu điện tỉh Lạng Sơn- Hạng mục: Hệ thống nội thất (Nguồn:Tổng hợp Các công trình biểu năm 2008, 2009, 2010 Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu Viễn thông ) 1.3.1 Tổ chức máy Quản lý Công ty Cp Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bưu Viễn thông Mô hình quản lý yếu tố quan trọng, định đến thành bại tổ chức kinh tế Bộ máy công ty gọn nhẹ tổ chức theo kiểu tham mưu chức Mối quan hệ cấp cấp mối quan hệ phục tùng Cấp có trách nhiệm phục tùng cấp trên, bên cạnh họ có nhiệm vụ góp ý định có liên quan đến hoạt động sản xuất công ty Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Cuối kỳ kết chuyển số dư TK 711 TK 811 kết chuyển lên Tổng Công ty hạch toán ( Thực tế tháng 3/2011 không phát sinh nghiệp vụ này) (Quá trình hạn toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Công ty khái quát sơ đồ 1.4 trang 25) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ChươngIII HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty phương hướng hoàn thiện Trong suốt trình từ thành lập công ty CP Tư vấn Đầu tư Xây dựng BCVT có hướng phát triển tốt, trải qua nhiều giai đoạn khó khăn phức tạp nhiều mặt Công ty có bước tiến rõ rệt nhiều mặt: - Sản xuất kinh doanh có hiệu - Đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên ngày - Làm tròn nghĩa vụ nhà nước - Không ngừng tăng cường đầu tư vốn vào việc xây dựng sở vật chất tích cực mua sắm trang thiết bị phục vụ sản xuất ngày hoàn chỉnh (ví dụ loại máy thi công, máy móc văn phòng…) - Hoàn chỉnh bước việc tổ chức xếp lực lượng sản xuất với mô hình thực có hiệu qủa theo giai đoạn 3.1.1 Ưu điểm: Với máy quản lý gọn nhẹ, phòng ban chức phục vụ có hiệu giúp lãnh đạo công ty việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện Phòng kế toán công ty bố trí hợp lý, phân công công việc cụ thể, rõ ràng công ty có đội ngũ nhân viên kế toán trẻ, có trình độ lực, nhiệt tình trung thực… góp phần đắc lực vào công tác hạch toán quản lý kinh tế công ty Phòng kế toán công ty sớm áp dụng thử nghiệm chế độ kế toán vào công tác kế toán công ty, công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung Đây hình thức kế toán có ưu điểm hệ thống sổ sách tương đối gon nhẹ, việc ghi chép đơn giản Bộ máy kế toán biết vận dụng cách linh hoạt, sáng tạo có hiệu chế độ kế toán máy vi tính theo hình thức nhật ký chung nhằm nâng cao trình độ giới hoá công tác kế toán, phát huy vai trò kế toán tình hình Về hệ thống sổ sách kế toán công ty lập đẩy đủ theo qui định với ưu điểm sổ sách lập đầy đủ in vào cuối tháng, tháng phát sai sót sửa chữa dễ dàng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ngoài việc sổ sách kế toán ghi thường xuyên thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra kế toán chi tiết kế toán tổng hợp - Về công tác hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ, kế toán công ty tổ chức hạch toán vật liệu theo công trình, hạng mục công trình, tháng, quý rõ ràng Một năm công ty hạch toán vào quí, quý tháng hạch toán cách đơn giản, phục vụ tốt yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ - Về tổ chức kho bảo quản: Nhằm đảm bảo không bị hao hụt, công ty có kho bảo quản vật liệu theo công trình kho Như giúp cho kế toán thuận tiện trình hạch toán giúp cho việc kiểm tra trình thu mua, dự trữ bảo quản, sử dụng dễ dàng - Về hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung: Sẽ tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo doanh nghiệp toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công tác kế toán doanh nghiệp Ngoài ra, hình thức thuận tiện việc phân công chuyên môn hoá công việc cán kế toán việc trang bị phương tiện, kỹ thuật tính toán, xử lý thông tin - Việc đánh giá thực tế vật liệu nhập, xuất kho có tác dụng: Thông qua giá thực tế vật liệu biết chi phí thực tế NVL sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu, CCDC giá thành sản phẩm, xác định đắn chi phí đầu vào, biết tình hình thực định mức tiêu hao vật liệu, CCDC Thông qua biết hao phí lao động khứ giá thành sản phẩm Để công ty đứng vững phát triển kinh tế thị trường có cạnh tranh đòi hỏi nhà quản lý phải quán triệt chất lượng toàn công tác quản lý Hạch toán kinh tế phận cấu thành công cụ quản lý điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đồng thời công cụ đắc lực phục vụ cho nhà nước quản lý lãnh đạo, đạo kinh doanh Từ thực đầy đủ chức năng, phản ánh giám sát hoạt động kinh tế, trị - Kế toán phải thực quy định cụ thể, thống phù hợp với tính toán khách quan nội dung yêu cầu chế quản lý định Việc nghiên cứu cải tiến vào hoàn thiện công tác hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp vấn đề thiết công ty đơn vị hạch toán kinh doanh tự chủ điều trở nên thiết cần thực nguyên tắc sau: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Thứ nhất: Kế toán vật liệu phải nắm vững chức năng, nhiệm vụ hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ phận chuyên ngành Trong hạch toán sản xuất kinh doanh, kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ phải đảm bảo lúc hai chức phản ánh giám đốc qúa trình nhập, xuất vật liệu, công cụ dụng cụ phải nhanh chóng kịp thời, cung cấp thông tin xác phục vụ cho quản lý - Thứ hai: Xuất phát từ đặc trưng cụ thể doanh nghiệp để tổ chức hạch toán vật liệu cách hữu hiệu khách quan tiết kiệm, kế toán phải ghi chép hạch toán theo quy định vận dụng nguyên lý vào đơn vị - Thứ ba: Kế toán phải vào mô hình chung hạch toán, qui định ghi chép luân chuyển chứng từ doanh nghiệp để hoàn thiện sơ đồ hạch toán, ghi chép kế toán - Thứ tư: Bảo đảm nguyên tắc phục vụ yêu cầu hạch toán vật liệu theo thể chế luật lệ kế toán mà nhà nước ban hành 3.1.2 Hạn chế: Việc tổ chức công tác kế toán nói chung kế toán vật liệu nói riêng công ty có số hạn chế cần khắc phục: - Việc tổ chức máy quản lý gọn nhẹ cần thiết, yêu cầu thị trường nay, công trình công ty xây dựng phải đảm bảo chất lượng, tiến độ thi công nhanh, hạ giá thành, công trình hoàn thành bàn giao có giá trị lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lúc kế toán thủ kho kiêm thủ quỹ số Có thể thời gian đội, xí nghiệp thi công từ đến công trình, địa bàn nằm khác Do việc bố trí gọn nhẹ làm cho công tác kế toán vật liệu, CCDC đội, xí nghiệp thi công nhiều công trình thiếu xác, chưa đáp ứng yêu cẩu công tác quản lý sản xuất nói chung hạch toán chi phí vật liệu, CCDC nói riêng, vấn đề phòng kế toán công ty giám đốc cần sớm quan tâm giải cho hài hoà đảm bảo quy định tổ chức công tác kế toán - Hiện nay, công ty áp dụng hình thức kế toán máy vi tính Tại đơn vị trực thuộc Công ty chưa sử dụng chương trình phần mềm kế toán trình độ kế toán không đồng mà làm dùng chương trình EXCEL công việc trùng lặp, hiệu không cao - Bên cạnh ưu điểm công ty áp dụng việc ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung, có nhược điểm: Việc tổng hợp số liệu báo cáo không kịp thời phân công công tác cán kế toán không hợp lý Cho nên nhân viên kế toán công ty cần thực Chuyên đề thực tập tốt nghiệp chức để lúc cần lập báo cáo thuận lợi Tương tự hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung có nhược điểm lớn: Địa bàn hoạt động công ty hoạt động rải rác, việc trang bị phương tiện kỹ thuật tính toán ghi chép xử lý thông tin chưa nhiều, việc kiểm tra giám sát kế toán trưởng lãnh đạo doanh nghiệp công tác kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh không kịp thời, sát sao, bị hạn chế nhiều - Mặc dù có nhiều ưu điểm song hệ thống công ty có điểm cần xem xét Về mẫu sổ công ty sử dụng để hạch toán có số sửa đổi so với qui định cột số dư có cột Việc tính số dư tài khoản theo cách tính luỹ kế Số dư = số dư đầu kỳ (số dư nghiệp vụ trước) + cột nợ - cột có Như có phản ánh số dư TK thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế số dư TK đến ngày ghi sổ Nếu nhìn vào sổ dòng cột ngày ghi sổ cột số dư thường không khớp thời gian với chứng từ cuối ngày ghi sổ Công tác phân tích hoạt động tài Công ty chưa trọng thường xuyên Do biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty hạn chế 3.2.Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty Qua thời gian thực tập công ty, sở lý luận học kết hợp với thực tế, em xin đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện sửa đổi công tác kế toán vật liêụ công ty xây dựng số 34 * Ý kiến thứ nhất: Việc quản lý vật tư công ty tương đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập xuất vật liệu, nhiên qua thực tế đội, ta nhận thấy quản lý vài thiếu sót, gây lãng phí vật tư loại vật tư mua chuyển thắng tới chân công trình như: cát, sỏi, vôi đá… để thuận tiện cho việc xuất dụng sử dụng Chỗ để vật liệu thường xuyên chuyển đổi, việc giao nhận loại vật tư thường không cân đong đo đếm kỹ lưỡng, nên dẫn đến thất thoát lượng vật tư tương đối lớn Vì công trường cần chuẩn bị đủ nhà kho để chứa vật liệu, chuẩn bị chỗ để vật tư dễ bảo vệ thuận tiện cho trình thi công, xây dựng công trình việc đong đếm phải tiến hành chặt chẽ làm giảm bớt việc thất thoát cách vô ý không chịu trách nhiệm Trong công tác thu mua vật liệu, đội ký hợp đồng mua chân công trình, mặt tốt giảm bớt lượng công việc cán làm công tác tiếp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp liệu, nhiên giá không thống nhất, cần phải tham khảo kỹ, cố gắng khai thác nguồn cung cấp có giá hợp lý, chất lượng, khối lượng đảm bảo chọn nhà cung cấp có khả dồi dào, cung cấp vật tư, vật liệu cho đội, xí nghiệp với thời hạn toán sau Đảm bảo cho việc thi công xây dựng công trình không bị gián đoạn thiếu vật tư Đồng thời với công tác trên, phòng kế toán công ty tăng cường công tác kiểm tra giám sát tới công trình việc dự toán thi công, lập kế hoạch mua sắm, dự trữ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, kiểm tra sổ sách, kiểm tra báo cáo kế toán NVL, CCDC tránh trường hợp vật tư nhập kho lại không đủ chứng từ gốc * Ý Kiến thứ 2: Đối với vật liệu nhập kho, hầu hết trường hợp công ty tự vận chuyển Trong trường hợp giá trị thực tế vật liệu, CCDC nhập kho chưa đánh giá ghi phiếu nhập kho chưa đánh giá xác Trị giá thực tế vật liệu nhập kho kế toán ghi sổ theo giá ghi phiếu nhập kho phòng kinh tế, kế hoạch, kỹ thuật, vật tư viết Số tiền ghi phiếu nhập kho số tiền ghi hoá đơn phản ánh vào sổ kế toán tổng hợp (ghi nợ TK 152) theo giá hoá đơn không phản ánh chi phí thu mua vật liệu giá thực tế vật liệu nhập kho Điều không với qui định xác định giá vốn thực tế NVL nhập kho TK 152 * Ý kiến thứ 3: Xây dựng định mức dự trữ Hiện Công ty có định mức sử dụng vật tư, Công ty cần xây dựng định mức dự trữ tối đa dự trữ tối thiểu để có hướng giải mặt hàng tồn đọng gây lãng phí chi phí bảo quản ứ đọng vốn lưu động, đảm bảo dự trữ đủ nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất * Ý kiến Lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho Hàng tồn kho nói chung nguyên vật liệu nói riêng tài sản lưu động thường biến đổi theo thời gian Đặc biệt, chủng loại vật tư Công ty sử dụng loại chuyên dùng ngành, không sẵn có thị trường, luôn phải dự trữ khối lượng lớn nhiều chủng loại vật tư để đảm bảo cho tính cấp bách cho sản xuất giải cố có chất lượng số mặt hàng khó tránh khỏi Chính nguyên nhân làm cho vật tư tồn kho Công ty giảm giá không tránh khỏi Do vậy, để tránh rủi ro phát sinh từ giảm giá, Công ty cần lập dự phòng giảm giá vật tư tồn kho Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Thực chất việc lập khoản dự phòng lập quỹ dự phòng để hỗ trợ cho lúc tài sản dự trữ doanh nghiệp thực bị giảm giá thị trường Mặt khác, giúp doanh nghiệp phản ánh doanh thu, chi phí phát sinh niên độ kế toán Để lập dự phòng cách xác đòi hỏi kế toán phải có thông tin dự báo kịp thời diễn biến giá bán vật tư, hàng hoá thị trường Nguyên tắc lập dự phòng giảm giá vật tư tồn kho: Cuối niên độ kế toán doanh nghiệp vào hàng tồn kho bị giảm giá có DN để lập dự phòng, kế toán ghi : Nợ TK 632 Có TK 159 - Chỉ lập cho loại nguyên vật liệu dùng cho sản xuất, loại vật tư, hàng hoá tồn kho có chứng từ, hoá đơn hợp lệ thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp - Cuối năm tài DN vào tình hình giảm giá hàng tồn kho thời điểm ngày 31/ 12 tính toán khoản phải lập dự phòng giảm giá cho hàng tồn kho so sánh với số lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm trước xác định số chênh lệch phải lập thêm hoàn giảm ( có ) - Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm lớn số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối niên độ kế toán năm trước số chênh lệch, ghi: Nợ TK 632 Có TK 159 - Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm nhỏ số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối niên độ kế toán trước số chênh lệch nhỏ hoàn nhập, ghi: Nợ TK 159 Có TK 632 Quá trình lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thực sau: Cuối niên độ kế toán vào số lượng, giá thực tế thị trường giá sổ sách kế toán hàng tồn kho thời điểm kiểm kê Kế toán tiến hành lập dự phòng hàng tồn kho cho loại vật liệu có xu hướng giảm giá Mức dự phòng tính theo công thức sau: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mức dự phòng cần lập năm tới cho Số lượng hàng = hàng tồn kho i tồn kho i Mức chênh lệch x giảm giá cuối niên độ hàng tồn kho i * Ý kiến Mở Tài khoản 151- Hàng mua đưòng Đối với “Trường hợp hoá đơn về, hàng chưa ” kế toán chờ đến nhận phiếu nhập kho hạch toán gây nên tình trạng hàng thuộc quyền sở hữu Công ty nằm sổ sách Do kế toán cần mở thêm tài khoản 151- Hàng mua đường để theo dõi mặt hàng Công ty mua hay chấp nhận mua, thuộc quyền sở hữu Công ty cuối tháng chưa nhập kho - Cuối tháng, có hoá đơn, chưa nhận phiếu nhập, kế toán ghi: Nợ TK 151: Trị giá hàng mua theo hoá đơn (không có VAT) Nợ TK 1331: VAT đựơc khấu trừ Có TK 331, 111, 112 - Sang tháng, nhận đựơc phiếu nhập kho Nợ TK 152( chi tiết vật liệu): Nếu nhập kho Nợ TK 136(3): Nếu xuất thẳng cho đơn vị trực thuộc Có TK 151: Hàng đường kỳ trước * Ý kiến 6.Tổ chức toán khoản tạm ứng mua vật liệu Hiện nay, Công ty có quy định cán cung tiêu phải người đứng tên khách hàng làm thủ tục cho nghiệp vụ toán với khách hàng Do kỳ, thường xuyên xuất nghiệp vụ tạm ứng chi phí mua hàng cho cán cung tiêu Số tiền tạm ứng cho hoạt động kỳ lớn, theo dõi tình hình tạm ứng toán sổ chi tiết toán với người bán (tài khoản 331), cán cung tiêu có tư cách người bán vật liệu cho Công ty Ta thấy, khoản tạm ứng không theo dõi thời hạn toán, sử dụng tài khoản hạch toán không tính chất với nội dung kinh tế phát sinh Do vậy, dẫn đến việc toán tạm ứng kéo dài, gây tình trạng chiếm dụng vốn Công ty Để khắc phục tình trạng này, khoản tạm ứng cho cán cung tiêu cần hạch toán vào Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tài khoản 141 - Tạm ứng (chi tiết theo đối tượng) Khi thời hạn quy định Công ty ( vào thời hạn toán ghi giấy tạm ứng) cán cung tiêu phải làm giải xong công việc làm thủ tục toán hoàn ứng, không bị trừ lương, cắt thưởng Đối với khách hàng cung cấp vật tư, hàng hoá phải nhập hàng, toán theo thời hạn trách nhiêm ký hợp đồng * Ý kiến7 Mở Nhật ký đặc biệt: Nhật ký mua hàng Tại Công ty có nghiệp vụ mua hàng phát sinh thường xuyên lặp lại kế toán nên mở Nhật ký mua hàng Đây loại nhật ký chuyên dùng cho nghiệp mua hàng Kế toán sử dụng chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào Nhật ký mua hàng Các nghiệp vụ ghi vào Nhật ký đặc biệt không ghi vào Nhật ký chung Cuối tháng định kỳ, tổng hợp số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp sổ Cái, sau loại trừ số trùng lắp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký (nếu có) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sơ đồ 3.1 Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán NKC Chứng từ gốc (2) (3) (1) Sổ NK ặc biệt Sổ, thẻ KTchi tiết Sổ NK chung (4) (1) Sổ (6) Bảng tổng hợp số liệu chi tiết (5) Bảng cân đối số phát sinh (7) (7) Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu Trình tự ghi sổ: (1) Hàng tháng chứng từ gốc hợp lệ lập điều khoản kế toán ghi vào sổ nhật ký chung theo thứ tự thời gian từ sổ nhật ký chung ghi vào sổ (2) tổng hợp cần mở thêm sổ nhật ký đặc biệt vào chứng từ gốc để ghi vào sổ nhật ký đặc biệt cuối tháng từ sổ nhật ký đặc biệt ghi vào sổ (3) Các chứng từ cần hạch toán chi tiết đồng thời ghi vào sổ kế toán chi tiết (4) Lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết từ sổ kế toán chi tiết Chuyên đề thực tập tốt nghiệp (5) Căn vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản (6) Kiểm tra đối chiếu số liệu số bảng tổng hợp số liệu chi tiết (7) Tổng hợp số liệu lập bảng báo cáo kế toán Mẫu sổ nhật ký mua hàng sau: Bảng 3.2 SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG Năm Ngày Chứng từ tháng Ngày DIỄN GIẢI ghi Số Tháng sổ Số trang trước chuyển sang Hàng hoá Tài khoản ghi Nợ Nguyên TK khác vật Số Số liệu hiệu tiền Phải trả người bán (ghi Có) Cộng chuyển sang trang sau Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) * Ý kiến 8: Sử dụng phần mềm chương trình Quản lý vật tư toàn Công ty, có nối mạng chia quyền truy cập, sử dụng Để giải khối lượng công việc nhiều cách nhanh gọn, xác công tác hạch toán vật tư Công ty cần nhanh chóng hoàn chỉnh công tác kế toán vật tư phần mềm kế toán vật tư phòng kế toán- tài đơn vị trực thuộc có sử dụng nối Chuyên đề thực tập tốt nghiệp mạng toàn Công ty, liên kết với phần mềm kế toán cách chia quyền truy cập sử dụng để tiện cho việc đối chiếu số liệu không bị trùng lắp công tác kế toán + Tại đơn vị trực thuộc: - Khởi tạo chương trình: nhập toàn số lượng, đơn giá tồn đơn vị (sau tổng hợp phải số dư TK 152 toán với Công ty) - Hàng tháng phải nhập vào chương trình toàn số nhập, xuất đơn vị số lượng, đơn giá, máy tự tính tổng giá trị nhập, xuất, tồn đơn vị Và đơn vị xem (không chia quyền truy cập) số liệu đơn vị khác để đối chiếu đề xuất điều chuyển vật ứ đọng + Tại Công ty: - Phòng vật tư: Khi khởi tạo chương trình có nhiệm vụ nhập toàn tên vật tư số lượng có Công ty theo danh điểm vật tư Tổng Công ty ban hành để thống tên gọi, mã hiệu, quy cách Công ty đơn vị trực thuộc - Phòng tài - kế toán: Kế toán vào số liệu nhập, xuất theo chứng từ quản lý kho Thượng Đình, Ba La tập hợp số liệu toàn Công ty Hàng tháng đối chiếu số liệu đơn vị với với Công ty In báo biểu theo quy định Nếu Công ty thực đựơc công việc công tác kế toán đựơc giải nhanh gọn, xác, hiệu cao đảm bảo tiết kiệm vốn lưu động * Ý kiến 9: Đào tạo lựa chọn đội ngũ cán bộ, công nhân đồng có đủ lực trình độ để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh tình hình Chuyên đề thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Để kế toán phát huy vai trò quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn công ty khâu trình sản xuất nhằm cung cấp thông tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hoàn thiện công tác kế toán vật liệu, CCDC công ty tất yếu Nhất việc chuyển đổi môi trường kinh tế, việc tổ chức kế toán vật liệu đòi hỏi phải nhanh chóng kiện toàn để cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tượng hư hụt, mát lãng phí vật liệu Trên góc độ người cán kế toán em cho cần phải nhận thức đầy đủ lý luận lẫn thực tiễn Mặc dù vận dụng lý luận vào thực tiễn nhiều hình thức khác phải đảm bảo phù hợp nội dung mục đích công tác kế toán Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế không dài, trình độ lý luận thực tiễn hạn chế nên chuyên đề không tránh khỏi sai sót Em mong đóng góp ý kiến, giúp đỡ thầy cô giáo khoa Kế toán - trường Trung học Kinh tế Hà Nội Qua em xin chân thành cảm ơn PGS TS Nguyễn Thị Lời Ban lãnh đạo, cán nhân viên Công ty CP tư vấn Đầu tư XD Bưu VT hướng dẫn giúp đỡ nhiệt tình cho em việc hoàn thành chuyên đề Xin chúc công ty thành công rực rỡ đường phát triển Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC CÔNG TY CP TƯ VẤN ĐẦU 34 Lê Thị Ngọc – K39 TH1 – Mã SV TC393855 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.2 13 CÔNG TY CP TƯ VẤN ĐẦU 34 Kế toán trưởng: (Ký, ghi họ tên) 34 Lê Thị Ngọc – K39 TH1 – Mã SV TC393855